№ 4482-У от 07.08.2017 Указание Банка России «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом»
Банк просит предоставить разъяснения по порядку составления Таблицы 4.3 «Методы снижения кредитного риска» (далее – Таблица 4.3) главы 3 раздела IV Указания Банка России
Согласно порядку составления в графах 6 и 7 Таблицы 4.3 подлежит отражению балансовая стоимость кредитных требований за вычетом резервов на возможные потери, частично или полностью обеспеченных гарантиями финансовых организаций.
При этом в таблице в наименовании граф 6 и 7 указано, что отражению подлежит балансовая стоимость кредитных требований, обеспеченных финансовыми гарантиями.
В связи с вышеизложенным Банк просит разъяснить, какие требования необходимо отражать в графах 6 и
1-ый вариант: финансовые гарантии, к которым относятся все гарантии, предоставленные в обеспечение по кредитным
2-ой вариант: гарантии финансовых организаций, то есть финансовые гарантии, которые предоставлены в обеспечение по кредитным требованиям финансовыми организациями, подпадающими под определение ст. 4 п. 61 Федерального закона
Дополнительно Банк просит внести соответствующие корректировки в Указание Банка России
1 Финансовой организацией признается хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги, — кредитная организация, профессиональный участник рынка ценных бумаг, организатор торговли, клиринговая организация, микрофинансовая организация, кредитный потребительский кооператив, страховая организация, страховой брокер, общество взаимного страхования, негосударственный пенсионный фонд, управляющая компания инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, специализированный депозитарий инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, ломбард (финансовая организация, поднадзорная Центральному банку Российской Федерации), лизинговая компания (иная финансовая организация, финансовая организация, не поднадзорная Центральному банку Российской Федерации).
Ответ
от 29.12.2020 № 4482-U-2020/14
В графах
Дополнительно отмечаем, что Департаментом банковского регулирования подготовлен проект указания «О внесении изменений в Указание банка России
Просим дать разъяснения по значению отдельных пунктов Указания Банка России
1 вопрос.
Под «гарантированными выплатами» следует понимать:
- всё вознаграждение, выплата которого не зависит и не корректируется на результаты работы сотрудника либо Банка (оклад, доплаты, надбавки и прочие выплаты, установленные сотруднику на определенный / неопределенный период в конкретном размере, не зависящие от результатов работы в данный период, а также оплата по среднему заработку, гарантированная законодательством (например, командировка, отпуск и т п.),
либо
- дополнительные выплаты в отношении сотрудника, носящие стимулирующий характер, являющиеся постоянными на определенный / неопределенный период.
2 вопрос.
Под «выплатами при приеме на работу» следует понимать:
- единовременные выплаты либо выплаты, установленные на небольшой период с момента приема, носящие стимулирующий либо компенсационный характер, обусловленные трудоустройством работника (например, выплата на переезд, «подъемные»),
либо
- дополнительные гарантированные выплаты, установленные работнику при приеме сверх регулярных, определенных по должности, на любой период времени.
3 вопрос.
Под «выплатами при увольнении» следует понимать:
- все выплаты, произведенные в момент увольнения (оклад, доплаты, премии, не выплаченные за отработанный период, компенсация за неиспользованный отпуск, выходные пособия, компенсация в связи с досрочным расторжением трудового договора и т п.),
либо
- выплаты, обусловленные именно увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, выходное пособие, компенсация в связи с досрочным расторжением трудового договора),
либо
- выходные пособия, компенсация в связи с досрочным расторжением трудового договора.
Ответ
от 23.06.2020 № 4482-U-2020/13
По вопросу 1.
Под гарантированными выплатами следует понимать непостоянные, то есть установленные на определенный период, выплаты работникам, носящие стимулирующий характер и не зависящие непосредственно от результатов их работы.
По вопросу 2.
Под выплатами при приеме на работу следует понимать вознаграждения, выплачиваемые новым сотрудникам в связи с их трудоустройством, носящие стимулирующий и (или) компенсационный характер (например, выплаты при переезде в другую местность). Выплаты при приеме на работу устанавливаются на определенный срок, как правило, не превышающий одного года с даты трудоустройства. Таким образом, верным является вариант 1.
По вопросу 3.
Под выплатами при увольнении следует понимать выходные пособия, компенсации и иные выплаты, осуществляемые в связи с прекращением трудового договора. При этом в состав выплат при увольнении для целей раскрытия информации не следует включать причитающуюся работнику заработную плату, возмещение расходов, связанных со служебными командировками, денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска и иные выплаты, осуществление которых не носит компенсационный характер. В связи с чем верным является вариант 3.
Дополнительно отмечаем, что вышеприведенные понятия применяются только в целях раскрытия информации в соответствии с главой XII приложения к Указанию Банка России
В соответствии с пунктом 7.2 Письма Банка России
В соответствии с Главой 2 Инструкции Банка России
Указанные материальные активы не несут в себе кредитный, рыночный и иные риски, перечисленные в строках
Чтобы соблюсти требования Письма
В связи с вышеизложенным просим ответить на следующие вопросы:
1) корректно ли банк заполняет строки
2) если банк заполняет Таблицу 2.1 корректно, то правильно ли банк заполняет таблицы Раздела IV? Если неправильно — к какой категории кредитных требований следует относить материальные активы?
Если банк заполняет Таблицу 2.1 некорректно — по какой строке Таблицы 2.1 следует отражать вложения банка в материальные активы и к какой категории активов следует их относить при заполнении таблиц Разделов V—VIII?
3) в чем заключается риск вложений в материальные активы с позиций заполнения Таблицы 2.1 Указания Банка России
Ответ
от 10.02.2020 № 4482-U-2020/12
Целью Указания Банка России
Данные по графам 3 и 4 строки 27 таблицы 2.1 раздела II приложения к Указанию Банка России
Материальные активы (недвижимое имущество, временно неиспользуемое в основной деятельности, — код 8827) участвуют в расчете требований к капиталу в целях расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала) в составе требований по операциям с повышенными коэффициентами риска (ПКi) в соответствии со стандартизированным подходом к оценке кредитного риска, предусмотренного главой 2 или 3 Инструкции Банка России
При составлении Информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее – Информация о рисках), согласно пункту 1 Указания Банка России от 7 августа 2017 года № 4481-У «О правилах и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом и о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) банковской группы» (далее – Указание Банка России № 4481-У): «Головные кредитные организации банковских групп раскрывают информацию о рисках на консолидированной основе, формируемую в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У».
Банк, являющийся головной кредитной организацией банковской группы, раскрывает данную Информацию на консолидированной основе.
Банк ежеквартально раскрывает Информацию о рисках на консолидированной основе по всем пунктам и всем таблицам Указания Банка России № 4482-У, включая таблицы для индивидуального и для консолидированного раскрытия.
Правильно ли Банк понял, что согласно:
- абзацу 4 пункта 2 Указания Банка России № 4482-У: «Уровень детализации представленной информации должен определяться исходя из размера и масштабов деятельности кредитной организации (банковской группы)»;
- пункту 5.3 Указания Банка России № 4482-У: «В случае если информация, предусмотренная в разделах, главах, таблицах приложения к настоящему Указанию, является несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих решений в соответствии с внутренним документом по раскрытию информации, кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) вправе не раскрывать частично либо полностью данную информацию», а также
- абзацу 2 пункта 1.2, Указания Банка России от 27 ноября 2018 года № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»: «Головные кредитные организации банковских групп, раскрывающие информацию о рисках на консолидированной основе в соответствии с Указанием Банка России № 4481-У, вправе раскрывать информацию о рисках на индивидуальной основе в соответствии таблицей 1.1 и подпунктом 4.1 пункта 4 раздела I, таблицей 2.1 и пунктом 1.3 раздела II, таблицами 3.3, 3.4 и пунктами 5 - 7 раздела III, таблицами 4.1.1, 4.1.2 и пунктами 2.8 и 2.9 раздела IV, разделами XI и XII приложения к Указанию Банка России № 4482-У».
Банк имеет право не раскрывать Информацию о рисках на индивидуальной основе, если данная информация в полной мере раскрывается Банком на консолидированной основе?
В случае составления Информации о рисках на индивидуальной основе, раскрываемая информация полностью дублирует данные (и цифры) консолидированной основы, в связи с несущественным размером единственного участника группы – юридического лица, не оказывающего влияния на размер активов Группы, на финансовый результат и финансовую устойчивость Банка. Также Банк находит нецелесообразным раскрывать информацию на индивидуальной основе, так как она не подтверждается аудитором, при этом промежуточная финансовая отчетность, входящая в периметр консолидации отчета по Группе, подтверждается аудитором в установленном порядке, но представления Банку не ранее сроков раскрытия информации на консолидированной основе.
Учитывая вышеизложенное, Банк просит прояснить правильность исполнения пунктов 87-88 приложения 2 к Указанию Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», когда Банком представляется Информация о рисках только на консолидированной основе.
Ответ
от 08.10.2019 № 4482-U-2019/11
Головная кредитная организация банковской группы вправе не раскрывать на консолидированной основе информацию о рисках в соответствии с Указанием Банка России от 7 августа 2017 года № 4481-У «О правилах и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом и о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) банковской группы» в случае, если отчетные данные единственного участника банковской группы признаны несущественными на основании пункта 1.3 Положения Банка России от 3 декабря 2015 года № 509-П «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп».
При этом информация о рисках, предусмотренная Указанием Банка России № 4482-У, должна быть раскрыта кредитной организацией на индивидуальной основе в соответствии с пунктом 1.2 Указания Банка России от 27 ноября 2018 года № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» с приведением в текстовой информации причин нераскрытия информации о рисках на консолидированной основе.
В соответствии с Указанием Банка России № 4482-У Банкам необходимо, в т.ч. на ежегодной основе, раскрывать информацию о процедурах управления рисками и капиталом, за исключением банков с базовой лицензией. Необходимо ли составлять и раскрывать данную отчетность за отчетный год, если статус банка с базовой лицензией получен в ноябре отчетного года.
Ответ
от 08.07.2019 № 4482-U-2019/10
В случае если в течение отчетного периода кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) был присвоен статус банка с базовой лицензией, информация о рисках на индивидуальной основе за данный отчетный период раскрытию кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) не подлежит.
1. В таблицах, приведенных в Указании Банка России № 4482-У 4.4, 4.5 и 5.3[1], Банк раскрывает информацию о величинах, подверженных кредитному риску, определенных в отношении операций с розничными заемщиками (контрагентами), к которым относятся физические лица, индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства. Должен ли Банк отражать в отношении операций с розничными заёмщиками, определенными в соответствии со статьями 3 и 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» величины, подверженные кредитному риску в отношении субъектов среднего предпринимательства?
2. В строке 4 «Кредитный риск контрагента» Таблицы 2.1[2] отражается величина равная сумме значений, указанных в графах:
- 8 «Величина кредитного риска контрагента, взвешенная по уровню риска» строки 6 «Итого» таблицы 5.1[3];
- 4 «Величина, взвешенная по уровню риска» строки 1 «Кредитный риск контрагента по операциям, осуществляемым через квалифицированного центрального контрагента, всего, в том числе:» таблицы 5.8[4].
Операции финансирования, обеспеченные ценными бумагами, с контрагентом НКО НКЦ (АО) отражаются по строке 3 «Упрощенный стандартизированный подход при применении инструментов снижения кредитного риска (для операций финансирования, обеспеченных ценными бумагами)» таблицы 5.1 и по строке 5 «операции финансирования, обеспеченные ценными бумагами» таблицы 5.8, что приводит к нарушению равенства, указанного выше.
Банк просит разъяснить способы корректировки данного задвоения.
3. При применении стандартизированного подхода для ПФИ в соответствии с Приложением 3 к Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков» не используется коэффициент, равный 1.4, отраженный в графе 6 «Коэффициент, используемый для расчета величины, подверженной риску» таблицы 5.1 для расчёта величины кредитного риска.
Какой из вариантов будет корректным при раскрытии информации, отраженной в таблице 5.1 по строке 1:
указать в графе 6 коэффициент «1»; проставить вместо коэффициента «X»?
4. Банк выдал кредит в размере 100 тыс. рублей заемщику - юридическому лицу. Заемщик предоставил обеспечение 2-ой категории качества в размере 100 тыс. рублей, в виде коммерческой недвижимости, 50 тыс. рублей из которого фактически влияет на формирование резерва. Кредит относится к требованиям с повышенным коэффициентом риска.
Верно ли Банк понимает, что данное кредитное требование, попадающее одновременно под условия нескольких строк таблиц 4.4 и 4.5, необходимо отражать следующим образом: обеспеченную часть кредита в размере 50 тыс. рублей отразить по строке 9 «Требования (обязательства), обеспеченные коммерческой недвижимостью», необеспеченную часть требований с учётом резерва - по строке 12 «Требования (обязательства) с повышенными коэффициентами риска»?
[1]Таблица 4.4 «Кредитный риск при применении стандартизированного подхода и эффективность от применения инструментов снижения кредитного риска в целях определения требований к капиталу».
Таблица 4.5 «Кредитные требования (обязательства) кредитной организации (банковской группы), оцениваемые по стандартизированному подходу, в разрезе портфелей, коэффициентов риска».
Таблица 5.3 «Величина, подверженная кредитному риску контрагента, в разрезе портфелей (видов контрагентов), коэффициентов риска, при применении стандартизированного подхода в целях оценки кредитного риска контрагента».
[2] Таблица 2.1 «Информация о требованиях (обязательствах), взвешенных по уровню риска, и о минимальном размере капитала, необходимом для покрытия рисков».
[3] Таблица 5.1 «Информация о подходах, применяемых в целях оценки кредитного риска контрагента.
[4] Таблица 5.8 «Кредитный риск контрагента по операциям, осуществляемым через центрального контрагента».
Ответ
от 09.01.2019 № 4482-U-2019/9
По вопросу 1. Требования к субъектам среднего предпринимательства полагаем возможным отражать по строке 7 таблиц 4.4, 4.5 раздела IV и таблицы 5.3 раздела V приложения к Указанию Банка России № 4482-У (далее – приложение).
По вопросу 2. Требования по операциям, осуществляемым через центрального контрагента, отражаемые в таблице 5.8 раздела V приложения (в т.ч. по операциям финансирования, обеспеченным ценными бумагами), подлежат отражению в таблице 2.1 раздела II приложения (по строкам 4 и 5) и не подлежат отражению в таблице 5.1. раздела V приложения. Таким образом, равенство, установленное п. 1.4.8 раздела II приложения, будет выполняться.
По вопросу 3 сообщаем, что графа 6 строки 1 таблицы 5.1 приложения заполнению не подлежит. В указанную таблицу будут внесены соответствующие изменения в общеустановленном порядке.
По вопросу 4. Строка 12 таблицы 4.4 раздела IV приложения (далее – таблица 4.4) по сути является балансирующей, т.к. по ней подлежит отражению балансовая стоимость активов с повышенными коэффициентами риска (в размере 150% и более), не включенных в остальные строки таблицы (строки 1 - 11, 13), в том числе, просроченные кредитные требования (обязательства) с коэффициентом риска 150 процентов, размер сформированного резерва по которым составляет 20 процентов и более. По данной строке могут отражаться, например, необеспеченные кредитные требования (обязательства), просроченная задолженность по которым отсутствует и по которым невозможно напрямую определить тип контрагента.
Кредитные требования к заёмщику-юридическому лицу с повышенным коэффициентом риска в соответствии с примером, приведенным в обращении Банка, подлежат отражению по строке 6 таблиц 4.4 и 4.5 (в графе таблицы 4.5 раздела IV приложения, соответствующей значению коэффициента риска по данному кредитному требованию).
В рамках подготовки раскрытия информации о рисках за 2018 год в соответствии с требованиями Указания Банка России № 4482-У, а также по итогам раскрытия за 2 квартал 2018 года возникли вопросы, требующие разъяснения со стороны Банка России.
Вопросы приведены в приложении.
Ответ
от 17.12.2018 № 4482-U-2018/8
По вопросу 1. Периодичность раскрытия кредитными организациями (банковскими группами) информации таблицы 2.1 раздела II приложения (далее – таблица 2.1) установлена п. 4.3 Указания Банка России № 4482-У и не зависит от периодичности раскрытия информации других таблиц, информация которых подлежит раскрытию в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У, в связи с чем на квартальные отчетные даты заполнению подлежат все строки таблицы 2.1.
По вопросам 2 и 3. В графах 5–8 таблицы 3.1 подлежит отражению балансовая стоимость обязательств, включаемых в базу для определения требований к собственным средствам (капиталу) для покрытия соответствующих видов рисков. В случае отсутствия у Банка таких обязательств в соответствующих графах таблицы 3.1 указывается значение «0».
В соответствии с порядком составления таблицы 3.2 по строкам 1 и 3 таблицы кредитной организацией отражается балансовая стоимость активов и обязательств, соответственно, отраженная в публикуемой форме бухгалтерского баланса годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, являющихся базой для определения требований к собственным средствам (капиталу) в целях расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала). По строкам 2 и 4 данной таблицы головной кредитной организацией банковской группы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, соответственно, отраженная в отчете о финансовом положении консолидированной финансовой отчетности банковской группы, входящих в периметр регуляторной консолидации. В графе 3 указанных строк таблицы 3.2 отражается совокупный объем активов и обязательств, а в графах 4-7 – в разрезе видов рисков. В графе 3 строки 5 таблицы 3.2 подлежит отражению чистая балансовая стоимость активов и обязательств, в графах 4-7 данной строки - чистая балансовая стоимость активов и обязательств в разрезе видов рисков.
По вопросам 4 и 5. В соответствии с п. 3.15 раздела III приложения по строке 11 таблицы 3.2 подлежит отражению суммарная величина активов (обязательств), по которым определяются требования к капиталу, подлежащих взвешиванию по уровню риска, до применения к ним коэффициентов риска, установленных пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков» (далее – Инструкция Банка России № 180-И) и Положением Банка России от 03.12.2015 № 509-П «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп», по каждому из видов рисков, указанных в графах 4 – 7 таблицы 3.2. В расчет значения по данной строке, в том числе, подлежит включению кредитный эквивалент условных обязательств кредитного характера, определенный п. 2 приложения 2 Инструкции Банка России № 180-И.
По вопросу 6. В графе 4 таблицы 4.3 раздела IV приложения (далее – таблица 4.3) подлежит отражению балансовая стоимость всех обеспеченных кредитных требований, включая балансовую стоимость требований, обеспеченных финансовыми гарантиями и кредитными ПФИ, отражаемых в графах 6 и 8 таблицы 4.3. В связи с чем равенства, установленные п. 3.3.12 и 3.3.13 раздела IV приложения, должно выполняться.
По вопросу 7. Номинальная стоимость условных обязательств кредитного характера, подверженных кредитному риску, в полном объеме подлежит отражению в графе 6 строки 3 таблицы 4.1 раздела IV приложения. По строке 3 в графе 4 данной таблицы отражается значение «0». В связи с чем равенство, установленное п. 2.11.3 раздела IV приложения, должно выполняться.
По вопросу 8. Строка 12 таблицы 4.4 раздела IV приложения (далее – таблица 4.4) по сути является балансирующей, т.к. по ней подлежит отражению балансовая стоимость активов с повышенными коэффициентами риска (в размере 150% и более), не включенных в остальные строки таблицы (строки 1 - 11, 13), в том числе, просроченные кредитные требования (обязательства) с коэффициентом риска 150 процентов, размер сформированного резерва по которым составляет 20 процентов и более. По данной строке могут отражаться, например, необеспеченные кредитные требования (обязательства), просроченная задолженность по которым отсутствует и по которым невозможно напрямую определить тип контрагента.
По вопросу 9. По строке 2 таблицы 4.4 подлежат отражению требования (обязательства) к субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и иным государственным организациям, например, к органам местного самоуправления.
По вопросу 10. По строке 3 таблиц 4.4 и 4.5 раздела IV приложения (далее – таблицы 4.4 и 4.5, соответственно) Банку следует отражать кредитные требования (обязательства) ко всем банкам развития, не ограничиваясь перечнем, приведенным в коде 8976 приложения 1 к Инструкции Банка России № 180-И.
По вопросам 11 и 13. В соответствии с п. 4.5.5 раздела IV приложения в графе 20 таблицы 4.5 подлежат отражению кредитные требования (обязательства) с иными коэффициентами риска, отличными от указанных в графах 3-19 таблицы 4.5 (в том числе с учетом надбавок к коэффициентам риска), например, 120%.
По вопросам 12 и 14. Коэффициент концентрации кредитного риска в разрезе портфелей требований (обязательств) рассчитывается как отношение величины требований (обязательств), взвешенных по уровню риска (значения граф 7 и 12 по каждой строке таблицы 4.4), к стоимости каждого портфеля кредитных требований (обязательств), оцениваемых по стандартизированному подходу, после применения инструментов снижения кредитного риска и конверсионного коэффициента (сумма значений граф 5 - 6 по каждой строке таблицы 4.4). В порядок расчета данного коэффициента, установленного п. 4.4.9 и 5.4.16 раздела IV приложения, внесены изменения Указанием Банка России от 12.11.2018 № 4967-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом».
По вопросу 15. Учитывая равенство, установленное п. 1.4.8 раздела II приложения, требования по операциям, осуществляемым через центрального контрагента, отражаемые в таблице 5.8 раздела V приложения (в т. ч. по клиринговому обеспечению и средствам, перечисленным в гарантийный фонд), подлежат отражению в таблице 2.1 раздела II приложения (по строкам 4 и 5) и не подлежат отражению в таблице 5.1. раздела V приложения.
По вопросам 17 и 18. В случае если величина валютного риска учитывается при расчете рыночного в соответствии с п. 1.9 Положения Банка России от 03.12.2015 № 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска», в графе 3 строки 3 таблицы 7.1 раздела VI приложения (далее – таблица 7.1) подлежит отражению величина валютного риска в части величины открытой валютной позиции без учета позиций по опционам, в графе 3 строк 5, 6 или 7 данной таблицы (в зависимости от подходов, применяемых кредитной организацией (банковской группой)) – величина гамма- и вега-рисков по опционам, базисным активом которых является иностранная валюта или золото.
Аналогичный подход к заполнению таблицы 7.1 используется при заполнении строк в отношении процентного, фондового, товарного рисков, входящих в расчет рыночного риска.
1 вопрос. При составлении Таблиц 4.4 и 4.5 Раздела IV приложения к Указанию Банка России № 4482-У в какую строку следует относить заемщиков, если они одновременно соответствуют нескольким категориям:
1.1 Клиент одновременно является розничным заемщиком (контрагентом) и находится на
просрочке;
1.2 Клиент одновременно является розничным заемщиком (контрагентом) и взвешивается с
повышенным коэффициентом риска
1.3 Клиент одновременно является банком развития и взвешивается с коэффициентом риска
130%?
1.4 Каков алгоритм в иных случаях совпадения?
2 вопрос. Банк просит уточнить порядок предоставления информации в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России № 4482-У:
- по состоянию на 1 января Банк составляет отчетность в соответствии с пунктами 4.1, 4.2, 4.3;
- по состоянию на 1 апреля Банк составляет отчетность в соответствии с пунктом 4.3;
- по состоянию на 1 июля Банк составляет отчетность в соответствии с пунктами 4.2, 4.3;
- по состоянию на 1 октября Банк составляет отчетность в соответствии с пунктом 4.3.
Ответ
от 11.10.2018 № 4482-U-2018/7
По вопросу 1. При отнесении кредитных требований (обязательств) в тот или иной портфель при заполнении таблиц 4.4 и 4.5 раздела IV приложения к Указанию Банка России № 4482-У (далее – таблицы 4.4 и 4.5) рекомендуем последовательно руководствоваться следующим:
- наличием обеспечения по данному требованию (обязательству);
- наличием просрочки по требованию длительностью более чем 90 дней;
- основным видом деятельности заёмщика (контрагента).
Так, в соответствии с примером 1.1 обращения Банка в случае, если кредитные требования к розничному заёмщику являются просроченными более чем на 90 дней, такие требования подлежат отражению по строке 11 таблиц 4.4 и 4.5; в случае наличия по ним просроченной задолженности длительностью менее чем 90 дней – по строке 7 таблиц 4.4 и 4.5.
В соответствии с примером 1.2 обращения Банка кредитные требования к розничному заёмщику (контрагенту) подлежат отражению по строке 7 таблиц 4.4 и 4.5 (в графе таблицы 4.5, соответствующей коэффициенту риска).
В соответствии с примером 1.3 обращения Банка кредитные требования (обязательства) к банку развития, взвешиваемые с коэффициентом 130 процентов, подлежат отражению по строке 3 таблиц 4.4 и 4.5 (в графе 11 таблицы 4.5).
По вопросу 2 позиция Банка верна.
1. В таблице 4.3 «Методы снижения кредитного риска» Указания Банка России № 4482-У по строке 1 «Кредиты» в графах 3 и 4 указывается балансовая стоимость необеспеченных и обеспеченных кредитов. В соответствии с п/пунктом 3.3.12 сумма значений в графах 3 и 4 строки 1 равна значению в графе 8 строки 1 таблицы 4.1.
Банк, не применяющий для оценки кредитного риска подхода на основе внутренних рейтингов (ПВР), заполняет графы 4 и 6 таблицы 4.1 «Информация об активах кредитной организации (банковской группы), подверженных кредитному риску». При этом указанные графы имеют следующие названия:
- графа 4 «Балансовая стоимость кредитных требований (обязательств), просроченных более чем на 90 дней;
- графа 6 «Балансовая стоимость кредитных требований (обязательств), просроченных не более чем на 90 дней.
Порядок заполнения данных граф указан в пунктах 2.7.5 и 2.7.7 соответственно.
Таким образом, в случае отсутствия у Банка просроченных кредитов в графе 8 «Чистая балансовая стоимость активов» строки 1 «Кредиты» таблицы 4.1 будет указано нулевое значение. При этом в графах 3 и 4 таблицы 4.3 будут указаны суммы балансовых требований (ненулевые значения). Требование о равенстве показателей, указанное в пункте 3.3.12 не будет выполнено.
Просим дать методологические пояснения по заполнению данных таблиц и сравнения показателей.
Также просим пояснить подлежат ли отражению по строке 3 «Внебалансовые позиции» таблицы 4.1 условные обязательства кредитного характера и как они могут быть просрочены.
2. Верна ли позиция Банка по следующему вопросу.
Значение по строке 6 «Стоимость внебалансовых требований» графы 4 «подверженных кредитному риску» таблицы 3.2 «Сведения об основных причинах различий между размером активов (обязательств), отраженных в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации (консолидированной финансовой отчетности банковской группы) и размером требований (обязательств), в отношении которых кредитная организация (банковская группа) определяет требования к достаточности капитала» должно равняться величине КРВ, рассчитанной в соответствии с Приложением 2 Инструкции 180-И (код 8810).
3. Верна ли позиция Банка по следующему вопросу.
В показатель, отражаемый по строке 11 «Совокупный размер требований (обязательств), в отношении которых определяются требования к капиталу таблицы 3.2, не включаются величины КРВ и КРС.
4. Какие показатели могут быть указаны по строке 7 «Различия в оценках» таблицы 3.2.
Ответ
от 02.10.2018 № 4482-U-2018/6
По вопросу 1. В графе 6 таблицы 4.1 раздела IV приложения к Указанию Банка России № 4482-У (далее – таблица 4.1) подлежит отражению балансовая стоимость кредитных требований, просроченных не более, чем на 90 дней, а также непросроченных кредитных требований, в связи с чем равенство, установленное п. 3.3.12 пояснительной информации к таблице 4.3 раздела IV приложения к Указанию Банка России № 4482-У должно выполняться. Соответствующие изменения в наименование графы 6 таблицы 4.1 реализованы в проекте указания о внесении изменений в Указание Банка России № 4482-У, который размещался на сайте Банка России в целях проведения оценки регулирующего воздействия в период с 3 по 16 июля 2018 года, и будут введены в действие в общеустановленном порядке.
Также сообщаем, что в графе 4 строки 3 таблицы 4.1 раздела IV приложения к Указанию Банка России № 4482-У кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) отражает значение «0». При этом номинальная стоимость условных обязательств кредитного характера, участвующих в расчете величины кредитного риска, подлежит отражению в графе 6 строки 3 данной таблицы.
По вопросу 2. По строке 6 графы 4 таблицы 3.2 раздела III приложения к Указанию Банка России № 4482-У подлежит отражению номинальная стоимость внебалансовых требований (обязательств), являющихся базой для расчета требований к собственным средствам (капиталу), необходимого для покрытия кредитного риска, включая внебалансовые требования (обязательства), включенные в расчет показателей КРВ и КРС, рассчитываемых в соответствии с приложениями 2 и 3 Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков» (далее – Инструкция Банка России №180-И), соответственно.
По вопросу 3. В соответствии с пунктом 3.15 пояснительной информации к заполнению таблицы 3.2 по строке 11 таблицы отражается суммарная величина активов (обязательств), по которым определяются требования к капиталу, подлежащих взвешиванию по уровню риска, до применения к ним коэффициентов риска, установленных пунктом 2.3 Инструкции Банка России № 180-И и Положением Банка России от 03.12.2015 № 509-П "О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп", по каждому из видов рисков, указанных в графах 4-7 таблицы 3.2. В расчет значения по данной строке, в том числе, подлежит включению взвешенный кредитный эквивалент номинальной стоимости условных обязательств кредитного характера, определенный в соответствии с пунктом 2 приложения 2 к Инструкции Банка России № 180-И.
По вопросу 4. В соответствии с пунктом 3.3 пояснительной информации к заполнению таблицы 3.2 раздела III приложения к Указанию Банка России № 4482-У (далее – таблица 3.2) наименования строк 5 - 10 приведены как пример и могут быть изменены, а также добавлены дополнительные строки, в соответствии с тем, какими причинами (источниками) вызваны различия между стоимостью активов (обязательств), отраженных в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка и стоимостью требований (обязательств), в отношении которых Банк определяет требования к капиталу. Решение о присвоении данным строкам тех или иных наименований кредитные организации принимают самостоятельно.
Так, например, по строке 7 таблицы 3.2 кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) может отразить величину расхождения в оценках требований (обязательств), обусловленных различиями в подходах, используемых при определении размера активов (обязательств) в целях отражения в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации (консолидированной финансовой отчетности банковской группы) и размера требований (обязательств), в отношении которых кредитная организация (банковская группа) определяет требования к достаточности капитала.
Банк планирует раскрывать информацию о процедурах управления рисками и капиталом в полном составе и объеме, предусмотренными приложением к Указанию Банка России № 4482-У, в составе пояснительной записки к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности. В таком случае на основании пункта 5.2 Указания Банка России № 4482-У дополнительного раскрытия информации о процедурах управления рисками и капиталом не требуется.
Просим подтвердить правильность нашей позиции.
Ответ
от 12.03.2018 № 4482-U-2018/5
Департамент банковского регулирования не может подтвердить правильность позиции Банка.
В соответствии с пунктом 3.4 Указания Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» кредитная организация вправе раскрыть информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее – информация о рисках) на сайте кредитной организации в качестве отдельной (самостоятельной) информации в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» либо в качестве отдельного раздела в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) отчетности. В составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрытие информации о рисках не допускается.
В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России № 4482-У данная информация должна быть сформирована и раскрыта кредитной организацией в виде текстовой информации и аналитических таблиц по форме, установленной в приложении к настоящему Указанию. Пунктом 5.2 Указания Банка России № 4482-У допускается не раскрывать в составе информации о рисках отдельные сведения, если данная информация раскрыта в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности по форме и в объеме, предусмотренном Указанием Банка России № 4482-У. В этом случае в соответствующем разделе информации о рисках приводится ссылка на пункт пояснительной информации годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором раскрывается соответствующая информация. При этом полное перенесение информации о рисках в пояснительную информацию к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и нераскрытие информации о рисках не допускается.
1. В п.4 Указания Банка России № 4482-У указана периодичность раскрытия информации (на ежегодной, полугодовой и ежеквартальной основе). В какие сроки (в днях после отчетной даты) необходимо раскрыть вышеуказанную информацию?
2. Правильно ли Банк понимает, что для банков с универсальной лицензией, не являющихся участниками банковской группы, первый раз информация в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У должна быть раскрыта по состоянию на 01.04.2018[1]?
3. В случае положительного ответа на второй вопрос, в каком объеме должна быть раскрыта информация банком с универсальной лицензией, не являющимся участником банковской группы, по состоянию на 01.04.2018:
a) в объеме, предусмотренном для раскрытия на ежеквартальной основе, т.е. без заполнения таблиц, раскрываемых на полугодовой и годовой основе и без раскрытия текстовой информации, предусмотренной п.1.2 Раздела II Приложения к Указанию Банка России № 4482-У и т.п.?
b) в объеме, предусмотренном для раскрытия на ежегодной основе, т.е. с заполнением таблиц, раскрываемых на полугодовой и годовой основе и с раскрытием текстовой информации, предусмотренной п. 1.2 Раздела II Приложения к Указанию Банка России № 4482-У и т.п.?
4. Необходимо ли при первом составлении отчета заполнять данные за предыдущие периоды (столбец 4 Таблицы 2.1 и столбец 4 Таблицы 3.4)?
5. Часть информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У, указана также как обязательная к раскрытию в Указании Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности». Должен ли Банк:
a) раскрывать одинаковые сведения и в «информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» и в «пояснительной информации к публикуемой отчетности» (далее — отчеты);
b) раскрывать информацию в одном из вышеуказанных отчетов (по выбору Банка), при этом в другом отчете привести ссылку на наименование отчета, в котором Банк раскрыл соответствующую информацию?
5. В п.5.3 и 5.4 Указания Банка России №4482-У указано что:
«5.3 В случае если информация, предусмотренная в разделах, главах, таблицах приложения к настоящему Указанию, является несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих peшений в соответствии с внутренним документом по раскрытию информации, кредитная организация вправе не раскрывать частично либо полностью данную информацию.
5.4 В случае если информация, раскрываемая по строке и (или) графе таблицы, предусмотренной в приложении к настоящему Указанию, отсутствует у кредитной организации, либо раскрытие данной информации в соответствии с внутренним документом по раскрытию информации является несущественным для широкого круга пользователей, кредитная организация вправе привести таблицы, предусмотренные в приложении к настоящему Указанию, без данных строк и (или) граф, не изменяя нумерацию последующих строк и (или) граф. В текстовой информации к таблице указываются причины нераскрытия такой информации.».
Одновременно, почти все таблицы, указанные в Приложении к Указанию Банка России №4482-У (далее - Приложение), сопровождаются фразой «форма предоставления информации является обязательной к раскрытию и не может быть изменена»[2].
5.1. Может ли Банк исключать строки (столбцы) таблицы и/или таблицы целиком, сопровождаемые вышеуказанной фразой, в случае если у Банка отсутствует информация для заполнения таблиц в связи с неосуществлением Банком соответствующих операций, при условии раскрытия текстовой информации об отсутствии соответствующих бизнес направлений (операций) в деятельности Банка?
5.2. Может ли Банк при раскрытии информации исключить ряд разделов, перечисленных в Приложении к Указанию Банка России №4482-У[3] и не включать пустые таблицы данных разделов (данные для заполнения которых отсутствуют), если указанные в них риски не присущи Банку в связи с отсутствием соответствующих операций[4] при условии раскрытия текстовой информации об отсутствии соответствующих бизнес направлений (операций) в деятельности Банка?
Наличие пустых таблиц, по мнению Банка, значительно затрудняет восприятие информации пользователями.
5.3. Правильно ли Банк понимает, что в случае раскрытия информации на индивидуальной основе, из таблицы 3.1 Приложения к Указанию Банка России №4482-У столбец 4 удаляется, при этом на основании п.5.4 Указания Банка России №4482-У нумерация столбцов 5-9 не меняется, далее в случаях если предусмотрены разные столбцы для раскрытия информации на консолидированной и индивидуальной основе следует поступать аналогично?
5.4. Правильно ли Банк понимает, что в случае если предусмотрены разные столбцы для раскрытия информации при применении Банком ПВР и при применении стандартизированного подхода неиспользуемые столбцы могут быть удалены, при этом нумерация остальных столбцов не должна быть изменена?
5.5. В случае если «пустые» строки/столбцы не могут быть исключены как следует отражать в таблице строки, которые на индивидуальной основе заполнению не подлежат, а так же строки «при применении ПВР», если Банк использует стандартизированный подход:
a) удалить строки;
b) поставить 0;
c) поставить «не применимо»;
d) иной вариант?
6. В столбце 4 строки 2.2 Таблицы 1.1 Приложения к Указанию Банка России № 4482-У стоит «X». Должен ли субординированный кредит, отнесенный в дополнительный капитал, отражаться в столбце 4 таблицы 1.1, если «да» в какой строке?
7. По порядку заполнения таблицы 2.1 Приложения к Указанию Банка России № 4482-У возникли следующие вопросы:
7.1. Под предыдущей отчетной датой при заполнении столбца 4 на ежеквартальной основе следует понимать данные по состоянию на 01 января или данные по состоянию на 01 предыдущего квартала?
7.2. Должно ли значение по строке 25 таблицы, при использовании Банком стандартизированного подхода, быть равно знаменателю дроби при расчете обязательного норматива Н1.0?
7.3. В случае положительного ответа на вопрос 10.3, как следует поступить:
a) исключить из строки 2 и соответственно строки 1 данные включенные в строку 23, что пояснениями к формированию Таблицы 2.1 не предусмотрено, при этом не будет соблюдено равенство графы 3 строки 2 Таблицы 2.1 и графы 7 строки 14 Таблицы 4.4 на значение строки 23 таблицы 2.1 Приложения к Указанию 4482-У?
b) не включать в сумму при получении значения по строке 25 значение по строке 23?
8. По порядку заполнения таблицы 4.1 Приложения к Указанию Банка России №4482-У возник следующий вопрос:
В п.2.7.5 и п.2.7.8 Раздела IV Главы 2 Приложения указано: «В графах 4, 6 ... при применении стандартизированного подхода...», в п.2.7.11 и п.2.7.14 указано: В графах 3, 5 ... при применении стандартизированного подхода...». Действительно ли данные разных строк таблицы при применении стандартизированного подхода должны отражаться по разным графам? Если нет, по каким графам должны отражаться данные при применении стандартизированного подхода 3, 5 или 4, 6?
9. По порядку заполнения таблицы 4.4 Приложения к Указанию Банка России № 4482-У возникли следующие вопросы:
9.1. Правильно ли Банк понял принцип заполнения таблицы для банка (см. Приложение), применяющего стандартизированный подход, на следующих примерах:
Кредит 1. Кредит предоставлен юридическому лицу в сумме 1000, расчетный резерв 100%, обеспечение II категории качества в сумме 1000, следовательно, сформированный резерв равен 500. В расчет обязательного норматива Н1.0 данный кредит идет с весом 100%.
Кредит 2. Кредит предоставлен юридическому лицу в сумме 1 000, расчетный резерв 100%, Обеспечение - гарантийный депозит, удовлетворяющий условиям кода 8945, в сумме 1000, следовательно, сформированный резерв равен 0. В расчет обязательного норматива Н1.0 данный кредит идет с весом 0%.
Если при заполнении таблицы Банком допущены ошибки, просим указать правильный вариант ее заполнения.
9.2. В случае если требования к контрагенту обеспечены гарантиями (поручительствами) субъектов, перечисленных в строках 2-4 Таблицы, их следует отражать по строке в зависимости от контрагента по сделке или в зависимости от лица, предоставившего гарантию (поручительство)?
9.3. Наличные денежные средства (код 8962) следует отражать по строке 1 (как требования к Центральным банкам) или по строке 13 (прочие)?
[1] Ранее требование о раскрытии информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом распространялось только на головные кредитные организации банковских групп в соответствии с Указанием Банка России от 03.12.2015 № 3876-У «О формах, порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом».
[2] Например, п.5.2 Раздела I Приложения, п.1.4.1 Раздела II Приложения к Указанию Банка России 4482-У и т.п.
[3] Например, «Раздел V. Кредитный риск контрагента»
[4] Например, Банк не работает с ценными бумагами, ПФИ, не заключает сделок РЕПО, не работает с биржей, не является профессиональным участником и т.п.
Ответ
от 13.02.2018 № 4482-U-2018/4
По вопросу 1. Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями на индивидуальной основе информации о рисках установлены Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России № 4638-У), являющимся новой редакцией Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России № 3081-У).
В соответствии с п. 2.1 указанного нормативного акта информация о рисках раскрывается кредитной организацией в следующие сроки:
информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 130 рабочих дней после наступления отчетной даты;
информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Позиция Банка, изложенная в вопросах 2 и 5.3 обращения, верна.
По вопросу 3. Первое раскрытие информации о рисках, предусмотренной Указанием Банка России № 4482-У, предусмотрено с отчетности за I квартал 2018 года в объеме, предусмотренном в п.4.3 Указания Банка России № 4482-У для ежеквартального раскрытия.
По вопросу 4. При первом раскрытии информации о рисках в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У графа 4 таблицы 2.1 раздела II и таблицы 3.4 раздела III приложения должны быть заполнены.
По вопросу 5 на стр. 1 обращения Банка. В целях исключения дублирования раскрываемой информации о рисках пунктами 5.1 и 5.2 Указания Банка России № 4482-У и пунктом 2 приложения к Указанию Банка России № 4638-У предусмотрено использование отсылочных норм.
Так, в соответствии с пунктом 5.1 Указания Банка России №4482-У в случае если какая-либо информация из предусмотренной в приложении к Указанию, раскрыта кредитной организацией в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – пояснительная информация), то при раскрытии информации о рисках приводится ссылка на пункт пояснительной информации, содержащей такое раскрытие.
Также пунктом 5.2 данного указания установлено, что кредитная организация вправе не раскрывать информацию в составе информации о рисках только в случае, если в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности информация раскрывается в объеме, предусмотренном приложением к Указанию Банка России №4482-У.
Пунктом 2 (абзац 9) приложения к Указанию Банка России №4638-У предусмотрено, что в случае если информация о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе информации о рисках, предусмотренной приложением к Указанию Банка России №4482-У, либо в иной раскрываемой перед широким кругом пользователей информации, в пояснительной информации к годовой (промежуточной) отчетности может приводиться ссылка на место раскрытия такой информации.
Одновременно сообщаем, что Указание Банка России № 3081-У утратило силу в связи с изданием Указания Банка России от 06.12.2017 № 4639-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросу раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности», вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликовано на Официальном сайте Банка России 28.12.2017).
По вопросам 5.1, 5.2, 5.4 и 5.5 обращения.
Представленные в Указании №4482-У требования к раскрытию информации в форме таблиц установленной формы и текстовой информации соответствуют требованиям документа Базельского комитета по банковскому надзору (БКБН) "Revised Pillar III disclosure requirements, 2015" (далее - документ БКБН уточненные требования Компонента 3 Базеля II) и должны быть представлены кредитными организациями в установленном виде.
Пунктами 5.3 и 5.4 Указания Банка России №4482-У предусмотрена возможность не раскрывать информацию, приведенную в разделах, главах, таблицах приложения к Указанию Банка России №4482-У, признанную кредитной организацией несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих решений, с приведением в сопроводительной текстовой информации к разделу, главе, таблице причин такого нераскрытия. Определение значимости, существенности информации, подлежащей раскрытию, осуществляется кредитной организацией самостоятельно на основе профессионального суждения о важности раскрытия такой информации.
Данная норма относится к таблицам с примерным форматом, в пояснениях к составлению которых такая возможность указана, например, таблицы 3.1 и 3.2 раздела II, таблицы 6.1 и 6.2 раздела VI приложения. В случае если информация, раскрываемая по строке и (или) графе таблицы с примерным форматом, предусмотренной в приложении, отсутствует у кредитной организации (банковской группы), такая информация может быть исключена из раскрытия.
В таблицах установленного формата при отсутствии данных в строке и (или) графе таблицы проставляется значение «0» или «неприменимо», в строке и (или) графе такой таблицы, которые в соответствии с пояснениями к их формированию заполнению на индивидуальном уровне не подлежат, указывается «неприменимо».
Кроме того, кредитной организацией могут быть исключены из раскрытия таблицы, в том числе установленного формата, в которых раскрывается информация о видах операций и связанных с ними рисках, отсутствующих в кредитной организации. Например, кредитная организация может не осуществлять операции с ПФИ либо операции секьюритизации, в этом случае кредитная организация не раскрывает информацию, предусмотренную главой 6 раздела V «Кредитный риск контрагента» (включая таблицы 5.1 – 5.7) либо главой 7 раздела VI «Риск секьюритизации» (включая таблицы 6.1 – 6.4) приложения. Одновременно в соответствующем разделе приложения приводится текстовая информация о не проведении кредитной организацией таких операций и отсутствии у нее инструментов, которым присущ кредитный риск контрагента либо риск секьюритизации.
Также, кредитная организация, не использующая в целях регуляторной оценки достаточности капитала подход на основе внутренних рейтингов (далее – ПВР), не раскрывает таблицы 4.6 – 4.10 главы 5 раздела IV и таблицы 5.4 и 5.7 главы 6 раздела V приложения, посвященные ПВР, и в общей части глав 5 и 6 приложения приводит текстовую информацию об отсутствии у кредитной организации разрешения на применение ПВР в регуляторных целях.
По вопросу 6. В графе 4 таблицы 1.1 раздела I приложения данные по субординированным кредитам, отнесенным в дополнительный капитал, приводятся по строке 2.2.1 таблицы.
По вопросу 7 о заполнении таблицы 2.1 раздела II приложения (далее – таблица 2.1).
7.1. Под отчетным периодом в целях раскрытия информации по данным таблицы 2.1 понимается отчетный квартал, изменения за который кредитная организация должна раскрыть в соответствии с пунктом 1.3.1 главы 1 приложения к Указанию Банка России №4482-У. Предыдущим отчётным периодом является квартал, предшествующий отчетному, т.е. в графе 4 таблицы 2.1 должны быть представлены данные по состоянию на 1.01.2018.
7.2. Данные по графам 3 и 4 строки 25 таблицы 2.1 должны соответствовать значению знаменателя дроби при расчете норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1.0) на соответствующую отчетную дату.
По строке 23 таблицы 2.1 отражаются существенные и несущественные вложения в инструменты капитала финансовых организаций, отложенные налоговые активы, не зависящие от будущей прибыли, права по обслуживанию ипотечных кредитов и другие требования ниже порога существенности для вычета из собственных средств (капитала), взвешенные с коэффициентом риска 250 процентов.
7.3. По строкам 1 и 2 (графы 3 и 4) таблицы 2.1 суммы требований, отраженные по строке 23 данной таблицы, отражать не следует. Также данные суммы не подлежат отражению в таблице 4.4 раздела IV приложения.
По вопросу 8. В соответствии с пунктами 2.7.4 и 2.7.5 раздела IV приложения в таблице 4.1 по всем строкам граф 3 и 5 отражается балансовая (внебалансовая) стоимость кредитных требований (обязательств) при применении ПВР, а в графах 4 и 6 балансовая (внебалансовая) стоимость кредитных требований (обязательств) при применении стандартизированного подхода. В пунктах 2.2.7.11, 2.7.12, 2.7.14 и 2.7.15 допущены технические опечатки в нумерации граф. Необходимые уточнения будут внесены в общеустановленном порядке.
По вопросу 9 о заполнении таблицы 4.4 раздела IV приложения (далее – таблица 4.4).
Пример заполнения таблицы 4.4, приведенный в вопросе 9.1 обращения, верен.
9.2 В таблице 4.4 кредитные требования (обязательства) подлежат отражению по строкам, соответствующим типу контрагента, с которым они возникли.
9.3 Наличные денежные средства (в том числе в иностранной валюте), классифицированные в I группу активов (код 8962) в целях расчета нормативов достаточности капитала, рекомендуем отражать по строке 1 таблицы 4.4.
1. В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России № 4482-У, информация раскрывается на ежегодной, полугодовой и ежеквартальной основе. В какие сроки данная информация подлежит раскрытию?
2.Первый раз информация в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У подлежит раскрытию по состоянию на 01.04.2018 г. Достаточно ли раскрыть информацию на 01.04.2018 г. в объеме, предусмотренном пунктом 4.3. (ежеквартальное раскрытие) или необходимо добавить в отчет дополнительную информацию, предусмотренную для годового раскрытия, т.к. отчет за 2017 год не составлялся?
3.В соответствии с пунктами 5.3 и 5.4, в случае если информация, предусмотренная в разделах, главах, таблицах является несущественной или отсутствует, Банк вправе не раскрывать данную информацию. При этом практически все таблицы сопровождаются комментарием «форма таблицы является обязательной к раскрытию и не может быть изменена кредитной организацией».
Может ли банк исключить таблицы, сопровождаемые вышеуказанными комментариями, полностью, отдельные строки, столбцы таблиц, отдельные разделы в случае отсутствия или несущественности информации?
4. Какую дату следует использовать в столбце 4 «данные на предыдущую отчетную дату» таблицы 2.1 «Информация о требованиях (обязательствах) взвешенных по уровню риска, и о минимальном размере капитала, необходимом для покрытия рисков» при составлении отчетов на 01 апреля, 01 июля, 01 октября, 01 января.
5. Часть информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У, является обязательной к раскрытию в пояснительной информации в соответствии с Указанием Банка России от 25.10.2013 № 3081-У "О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности". Должна ли информация дублироваться в двух отчетах, или информация должна быть раскрыта в одном из отчетов (по выбору Банка), при приведении ссылки на место раскрытия информации.
Ответ
от 07.02.2018 № 4482-U-2018/3
По вопросу 1. Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями на индивидуальной основе информации о рисках установлены Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России №4638-У), являющимся новой редакцией Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России № 3081-У).
В соответствии с п. 2.1 указанного нормативного акта информация о рисках раскрывается кредитной организацией в следующие сроки:
информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 130 рабочих дней после наступления отчетной даты;?
информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
По вопросу 2. Первое раскрытие информации о рисках, предусмотренной Указанием Банка России № 4482-У, предусмотрено с отчетности за I квартал 2018 года в объеме, предусмотренном в п.4.3 Указания для ежеквартального раскрытия.
По вопросу 3. Пунктами 5.3 и 5.4 Указания Банка России № 4482-У предусмотрена возможность не раскрывать информацию, приведенную в разделах, главах, таблицах приложения к Указанию Банка России № 4482-У, признанную кредитной организацией несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих решений, с приведением в сопроводительной текстовой информации к разделу, главе, таблице причин такого нераскрытия. При этом, определение значимости, существенности информации, подлежащей раскрытию, осуществляется кредитной организацией самостоятельно на основе профессионального суждения о важности раскрытия такой информации.
Данная норма относится к таблицам с примерным форматом, в пояснениях к составлению которых такая возможность указана, например, таблицы 3.1 и 3.2 Раздела II, таблицы 6.1 и 6.2 Раздела VI приложения. В случае если информация, раскрываемая по строке и (или) графе таблицы с примерным форматом, предусмотренной в приложении, отсутствует у кредитной организации (банковской группы), такая информация может быть исключена из раскрытия.
В таблицах установленного формата при отсутствии данных в строке и (или) графе таблицы проставляется значение «0» или «неприменимо».
Кроме того, кредитной организацией могут быть исключены из раскрытия таблицы, в том числе установленного формата, в которых раскрывается информация о видах операций и связанных с ними рисков, отсутствующих в кредитной организации. Например, кредитная организация может не осуществлять операции с ПФИ либо операции секъюритизации, в этом случае кредитная организация не раскрывает информацию, предусмотренную главой 6 раздела V «Кредитный риск контрагента» (включая таблицы 5.1 – 5.7) либо главой 7 раздела VI «Риск секьюритизации» (включая таблицы 6.1 – 6.4) приложения. Одновременно в соответствующем разделе приложения приводится текстовая информация о непроведении кредитной организацией таких операций и отсутствии у нее инструментов, которым присущ кредитный риск контрагента либо риск секьюритизации.
Также, кредитная организация, не использующая в целях регуляторной оценки достаточности капитала подход на основе внутренних рейтингов (далее – ПВР), не раскрывает таблицы 4.6 – 4.10 главы 5 раздела IV и таблицы 5.4 и 5.7 главы 6 раздела V приложения, посвященные ПВР, и в общей части глав 5 и 6 приложения приводит текстовую информацию об отсутствии у кредитной организации разрешения на применение ПВР в регуляторных целях.
По вопросу 4. Под отчетным периодом в целях раскрытия информации по данным таблицы 2.1 раздела II приложения к Указанию Банка России № 4482-У понимается отчетный квартал, изменения за который кредитная организация должна раскрыть в соответствии с пунктом 1.3.1 главы 1 указанного приложения. Предыдущим отчётным периодом является квартал, предшествующий отчетному.
По вопросу 5. В целях исключения дублирования раскрываемой информации о рисках пунктами 5.1 и 5.2 Указания Банка России № 4482-У и пунктом 2 приложения к Указанию Банка России № 4638-У предусмотрено использование отсылочных норм.
Так, в соответствии с пунктом 5.1 Указания Банка России № 4482-У в случае если какая-либо информация из предусмотренной в приложении к Указанию, раскрыта кредитной организацией в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – пояснительная информация), то при раскрытии информации о рисках приводится ссылка на пункт пояснительной информации, содержащей такое раскрытие.
Также пунктом 5.2 данного указания установлено, что кредитная организация вправе не раскрывать информацию в составе информации о рисках только в случае, если в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности информация раскрывается в объеме, предусмотренном приложением к Указанию Банка России № 4482-У.
Пунктом 2 (абзац 9) приложения к Указанию Банка России № 4482-У предусмотрено, что в случае если информация о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе информации о рисках, предусмотренной приложением к Указанию №4482-У, либо в иной раскрываемой перед широким кругом пользователей информации, в пояснительной информации к годовой (промежуточной) отчетности может приводиться ссылка на место раскрытия такой информации.
Одновременно сообщаем, что Указание Банка России № 3081-У утратило силу в связи с изданием Указания Банка России от 06.12.2017 № 4639-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросу раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности», вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликовано на Официальном сайте Банка России 28.12.2017).
В связи с вступлением в действие с 01.01.2018 Указания Банка России №4482-У Банк предлагает к обсуждению вопрос изменения порядка консолидации отчетности участников банковской Группы по РПБУ.
Согласно п.1.4 Положения Банка России 03.12.2015 №509-П (далее - Положение Банка России № 509-П) при подготовке обязательной консолидированной отчетности банковской Группы по РПБУ (далее - надзорная отчетность) должны быть использованы, помимо данных головной кредитной организации, данные участников банковской Группы, содержащиеся в их индивидуальной отчетности. При этом отчетность нерезидентов должна быть подготовлена либо в соответствии с принятыми в стране места их регистрации (ведения бизнеса) правилами, либо в соответствии с внутренними документами банковской Группы.
Одновременно с этим, при определении периметра консолидации в целях подготовки надзорной отчетности Банк применяет утвержденные Учетной политикой критерии существенности.
По состоянию на текущую дату надзорная отчетность в наибольшей степени отличается от консолидированной финансовой отчетности по МСФО (далее - консолидированная финансовая отчетность):
· периметром консолидации:
- при подготовке консолидированной финансовой отчетности Банком не применяется существенность для целей определения периметра консолидации;
- для целей подготовки консолидированной финансовой отчетности не требуется определение принадлежности компании к категории «финансовые/ нефинансовые».
· различием принципов подготовки отчетности по РПБУ и МСФО участниками- группы - резидентами Российской Федерации:
- надзорная отчетность - регуляторные требования Банка России;
- консолидированная финансовая отчетность - требования международных стандартов финансовой отчетности;
· методами консолидации - для целей подготовки надзорной отчетности метод долевого участия будет применяться только в отдельных случаях согласно проекта Положения Банка России № 509-П[1]; для консолидированной финансовой отчетности практически не применяется метод пропорциональной консолидации.
Указанием Банка России № 4482-У предусмотрено сравнение данных надзорной отчетности и данных консолидированной финансовой отчетности, подготовленной по надзорному периметру консолидации (таблицы 3.1 и 3.2). Как мы понимаем, внедрение указанных форм отчетности предполагается в рамках внедрения в Российской Федерации положений Базельского комитета. Целью указанных раскрытий является предоставление информации о различиях в периметре консолидации и их влияние на регуляторные нормативы. Вместе с тем, как отмечено выше, надзорная и консолидированная финансовая отчетность различаются не только периметром консолидации и подготовка таблиц 3.1. и 3.2. не будет полноценно предоставлять пользователям отчета предусмотренную положениями Базельского комитета информацию.
Выполнение требований по таблицам 3.1. и 3.2. должно, по нашему мнению, сопровождаться:
• внедрением дополнительного процесса подготовки данных консолидированной финансовой отчетности по периметру, определенному для целей надзорной отчетности;
• возможностью использования при подготовке надзорной отчетности банковской Группы (1) принципов МСФО для участников группы - резидентов, не являющихся кредитными организациями (это предполагает как применение правил оценки активов / обязательств / порядка признания доходов и расходов и иные методологические аспекты, так и принципов консолидации в части определения справедливой стоимости активов и обязательств объекта инвестиции (РРА)) и (2) принципов «субгрупп» (т.е. предусмотреть возможность консолидации не индивидуальных данных отчетности участников труппы, а уже данных, консолидированные на уровне субгрупп (субхолдингов)).
Данные предложения позволят:
(а) получить надзорную отчетность, максимально подготовленную по принципам МСФО, за исключением отдельных аспектов, определенных требованиями Базельского комитета (например, метод пропорциональной консолидации для ассоциированных компаний или неконсолидация нефинансовых компаний) и особенностей учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации, что в полной мере соответствует усилиям Банка России, направленным на внедрение МСФО в бухгалтерском учете;
(б) обеспечить более точную и качественную отчетность, поскольку на уровне субхолдингов имеется «глубокое» понимание операций контролируемых компаний;
(в) оптимизировать затраты участников банковских групп на подготовку надзорной и консолидированной финансовой отчетности;
(г) обеспечить гомогенное использование информации как для целей надзора, так и для целей управления кредитными организациями/ банковскими группами.
Убедительно просим рассмотреть предложения и направить комментарии в целях планирования мероприятий по доработке учетных систем Банка и участников банковской Группы, а также адаптации текущих процессов к требованиям Банка России.
[1] Действующей редакцией Положения Банка России № 509-П не предусмотрено применение метода долевого участия
Ответ
от 09.01.2018 № 4482-U-2018/2
По вопросу 1. Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями на индивидуальной основе информации о рисках установлены Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России №4638-У), являющимся новой редакцией Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России № 3081-У).
В соответствии с п. 2.1 указанного нормативного акта информация о рисках раскрывается кредитной организацией в следующие сроки:
информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 130 рабочих дней после наступления отчетной даты;?
информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
По вопросу 2. Первое раскрытие информации о рисках, предусмотренной Указанием Банка России № 4482-У, предусмотрено с отчетности за I квартал 2018 года в объеме, предусмотренном в п.4.3 Указания для ежеквартального раскрытия.
По вопросу 3. Пунктами 5.3 и 5.4 Указания Банка России № 4482-У предусмотрена возможность не раскрывать информацию, приведенную в разделах, главах, таблицах приложения к Указанию Банка России № 4482-У, признанную кредитной организацией несущественной для широкого круга пользователей в целях принятия ими обоснованных управленческих решений, с приведением в сопроводительной текстовой информации к разделу, главе, таблице причин такого нераскрытия. При этом, определение значимости, существенности информации, подлежащей раскрытию, осуществляется кредитной организацией самостоятельно на основе профессионального суждения о важности раскрытия такой информации.
Данная норма относится к таблицам с примерным форматом, в пояснениях к составлению которых такая возможность указана, например, таблицы 3.1 и 3.2 Раздела II, таблицы 6.1 и 6.2 Раздела VI приложения. В случае если информация, раскрываемая по строке и (или) графе таблицы с примерным форматом, предусмотренной в приложении, отсутствует у кредитной организации (банковской группы), такая информация может быть исключена из раскрытия.
В таблицах установленного формата при отсутствии данных в строке и (или) графе таблицы проставляется значение «0» или «неприменимо».
Кроме того, кредитной организацией могут быть исключены из раскрытия таблицы, в том числе установленного формата, в которых раскрывается информация о видах операций и связанных с ними рисков, отсутствующих в кредитной организации. Например, кредитная организация может не осуществлять операции с ПФИ либо операции секъюритизации, в этом случае кредитная организация не раскрывает информацию, предусмотренную главой 6 раздела V «Кредитный риск контрагента» (включая таблицы 5.1 – 5.7) либо главой 7 раздела VI «Риск секьюритизации» (включая таблицы 6.1 – 6.4) приложения. Одновременно в соответствующем разделе приложения приводится текстовая информация о непроведении кредитной организацией таких операций и отсутствии у нее инструментов, которым присущ кредитный риск контрагента либо риск секьюритизации.
Также, кредитная организация, не использующая в целях регуляторной оценки достаточности капитала подход на основе внутренних рейтингов (далее – ПВР), не раскрывает таблицы 4.6 – 4.10 главы 5 раздела IV и таблицы 5.4 и 5.7 главы 6 раздела V приложения, посвященные ПВР, и в общей части глав 5 и 6 приложения приводит текстовую информацию об отсутствии у кредитной организации разрешения на применение ПВР в регуляторных целях.
По вопросу 4. Под отчетным периодом в целях раскрытия информации по данным таблицы 2.1 раздела II приложения к Указанию Банка России № 4482-У понимается отчетный квартал, изменения за который кредитная организация должна раскрыть в соответствии с пунктом 1.3.1 главы 1 указанного приложения. Предыдущим отчётным периодом является квартал, предшествующий отчетному.
По вопросу 5. В целях исключения дублирования раскрываемой информации о рисках пунктами 5.1 и 5.2 Указания Банка России № 4482-У и пунктом 2 приложения к Указанию Банка России № 4638-У предусмотрено использование отсылочных норм.
Так, в соответствии с пунктом 5.1 Указания Банка России № 4482-У в случае если какая-либо информация из предусмотренной в приложении к Указанию, раскрыта кредитной организацией в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – поянительная информация), то при раскрытии информации о рисках приводится ссылка на пункт пояснительной информации, содержащей такое раскрытие.
Также пунктом 5.2 данного указания установлено, что кредитная организация вправе не раскрывать информацию в составе информации о рисках только в случае, если в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности информация раскрывается в объеме, предусмотренном приложением к Указанию Банка России № 4482-У.
Пунктом 2 (абзац 9) приложения к Указанию Банка России № 4482-У предусмотрено, что в случае если информация о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе информации о рисках, предусмотренной приложением к Указанию Банка России №4482-У, либо в иной раскрываемой перед широким кругом пользователей информации, в пояснительной информации к годовой (промежуточной) отчетности может приводиться ссылка на место раскрытия такой информации.
Одновременно сообщаем, что Указание Банка России № 3081-У утратило силу в связи с изданием Указания Банка России от 06.12.2017 № 4639-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросу раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности», вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликовано на Официальном сайте Банка России 28.12.2017).
Требуется ли раскрытие информации о принимаемых рисках отдельно каждым банком-участником банковской группы и головной кредитной организацией в случае раскрытия головной кредитной организацией информации о рисках на консолидированной основе.
Ответ
от 21.12.2017 № 4482-U-2017/1
Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее – информация о рисках), предусмотренная приложением к Указанию Банка России № 4482-У, подлежит раскрытию на индивидуальной основе всеми кредитными организациями, в том числе головными кредитными организациями банковских групп и участниками банковских групп, за исключением банков с базовой лицензией.
Порядок раскрытия информации о рисках на индивидуальной основе установлен Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России № 4638-У), являющимся новой редакцией Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (находится на государственной регистрации с Минюсте России).
В соответствии п. 1.2 Указания Банка России от 06.12.2017 № 4638-У головные кредитные организации банковских групп, раскрывающие информацию о рисках на консолидированной основе, вправе раскрывать информацию о рисках на индивидуальном уровне в сокращенном виде (таблицы 1.1, 2.1, 3.3, 3.4, 4.1.1, 4.1.2 и текстовая информация к ним, разделы 11 и 12 приложения к Указанию Банка России № 4482-У).