Отчетность негосударственных пенсионных фондов

В соответствии с требованиями пункта 9 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420252, установленных в приложении 1 к Указанию № 6796-У, по показателям раздела 8 отчетности по форме 0420252 приводятся сведения о результатах прохождения фондом стресс-тестирования с использованием сценариев стресс-тестирования финансовой устойчивости фонда, утвержденных Банком России в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах». Указанные значения должны совпадать с результатами, которые будут использованы фондом при расчете значений показателей Х и Y в соответствии с Указанием № 6368-У.

Для пенсионных договоров или договоров долгосрочных сбережений (далее при совместном упоминании – договор), заключенных как в текущем году, так и в предыдущих годах, по которым первый взнос (пенсионный взнос или сберегательный взнос) не поступил, показатель «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» отчетности по форме 0420258 не заполняется.

Для договора, по которому первый взнос (пенсионный взнос или сберегательный взнос) поступил и проверка необходимости гарантийного восполнения ранее не проводилась, по показателю «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» отчетности по форме 0420258 указывается дата начала следующего периода гарантийного восполнения с учетом года поступления взноса (вне зависимости от даты поступления взноса).

Например, в случае если первый взнос по договору, заключенному в декабре 2024 года, поступил в феврале 2025 года, при этом период гарантийного восполнения, установленный договором, составляет 3 года, то в отчетности по форме 0420258, составленной по состоянию на 31.03.2025, по показателю «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» указывается дата 31.12.2027.

По действующим договорам по показателю «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» отчетности по форме 0420258 следует указывать дату, по состоянию на которую должна осуществляться следующая проверка необходимости гарантийного восполнения.

Таким образом, в случае если период гарантийного восполнения, установленный договором, составляет 1 год, по показателю «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» указывается:

• в отчетности по форме 0420258 за I квартал 2026 года, за первое полугодие 2026 года, за 9 месяцев 2026 года – дата 31.12.2026;
• в отчетности по форме 0420258 за 2026 год – дата 31.12.2027.

В аналогичном порядке показатель «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» заполняется в случае, если период гарантийного восполнения составляет более 1 года. Например, для договора, заключенного в 2026 году, по которому первый взнос (пенсионный взнос или сберегательный взнос) по состоянию на отчетную дату уже поступил и период гарантийного восполнения, установленный договором, составляет 5 лет, по показателю «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» в отчетности по форме 0420258, составленной за I квартал 2026 года, за первое полугодие 2026 года, за 9 месяцев 2026 года, за 2026 год указывается дата 31.12.2030 (в отчетности по состоянию на 31.12.2030 по данному показателю указывается дата 31.12.2035).

При заполнении показателя «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» для пенсионных счетов, по которым в течение отчетного 2026 года была назначена выплата негосударственной пенсии, следует указывать дату, по состоянию на которую должна осуществляться следующая проверка необходимости гарантийного восполнения. Например, в случае если выплата негосударственной пенсии назначена в первом квартале 2026 года, по показателю «Дата начала очередного периода гарантийного восполнения» указывается:

• в отчетности по форме 0420258 за I квартал 2026 года, за первое полугодие 2026 года, за 9 месяцев 2026 года – дата 31.12.2026;
• в отчетности по форме 0420258 за 2026 год – дата 31.12.2027.

В отчетности по форме 0420256 обязательство фонда по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Указанием Банка России от 30.06.2025 № 7118-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами» (далее – Указание № 7118-У), отражается по показателю «Балансовая стоимость обязательств» по балансовой стоимости, а  по показателю «Стоимость обязательств, принимаемая к расчету собственных средств фонда» – в размере превышения суммы указанного обязательства фонда над стоимостью признаваемого в соответствии с Указанием № 7118-П актива фонда в форме права пользования по указанному договору аренды.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420253, установленных в приложении 1 к Указанию № 6796-У, отчетность по форме 0420253 должна включать в себя события, подтверждающие условия, существовавшие на 31 декабря календарного года, отраженные в бухгалтерском учете фонда после окончания года, за который составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность фонда, в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда (в случае составления отчетности по форме 0420253 в течение периода составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда).

Так как отчетность по форме 0420253 за декабрь предыдущего года, за январь и за февраль текущего года представляется в Банк России соответственно в январе, феврале и марте текущего года, она должна составляться с учетом отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий за период до даты ее составления в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России от 02.10.2024 № 6890-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами», в том числе в части входящих остатков.

После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год, в Банк России необходимо представить скорректированную отчетность по форме 0420253 за декабрь предыдущего года, за январь и за февраль текущего года, содержащую значения показателей с учетом всех корректирующих событий.

В аналогичном порядке составляется и представляется отчетность по форме 0420256.

При этом скорректированная отчетность представляется в Банк России с учетом положений пункта 2.11 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, размещенных на официальном сайте Банка России в сети Интернет в разделе «Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия», в соответствии с которыми в Банк России представляется файл XBRL, содержащий полный массив как измененных, так и неизмененных отчетных данных согласно точке входа, и в той версии таксономии, на основе которых данная отчетность была подготовлена и представлена в Банк России изначально.

Скорректированная отчетность по форме 0420253 представляется в случае, если значение показателей указанной отчетности изменилось более чем на 5 процентов (в соответствии с абзацем четвертым пункта 7 приложения 2 к Указанию № 6796-У).

В соответствии с пунктом 3 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420260 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда», пунктом 2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420261 «Отчет о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда» и пунктом 1 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420263 «Отдельные расшифровки отчета о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда», установленных в приложении 1 к Указанию № 6796-У, показатели только по событиям, подтверждающим условия, существовавшие на 31 декабря календарного года, отраженным в бухгалтерском учете фонда после окончания года, за который составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность фонда в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – корректирующие события), фонд должен включать в отдельные отчетности по формам 0420260, 0420261, и 0420263 соответственно (далее – отдельные формы отчетности).

В соответствии с подпунктами 6.10–6.12 пункта 6 приложения 2 к Указанию № 6796-У, показатели отдельных форм отчетности должны представляться в Банк России не позднее 90 календарных дней после окончания календарного года.

Показатели отдельных форм отчетности представляются в Банк России по отдельной точке входа ep_nso_npf_y_90d_ex_reestr (для целей отражения событий после отчетного года), определенной финальной таксономией XBRL Банка России, начиная с версии 7.1.

Одновременно обращаем внимание, что в отдельные формы отчетности, не должны включаться операции по переносу остатков, отраженных на счетах бухгалтерского учета № 710–719, на соответствующие счета бухгалтерского учета № 720–729 и завершающие операции по переносу остатков со счетов № 720–729 на счет № 708, а также исключаются показатели (счета бухгалтерского учета), по которым отсутствуют корректирующие события.

При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к отчетному периоду и отраженные в бухгалтерском учете в текущем периоде, также подлежат включению в отчет по форме 0420260 за январь, и (или) февраль, и (или) март текущего года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и не подлежат включению в отчет по форме 0420261 и отчет по форме 0420263 за январь, февраль, март текущего года.

По показателю «Наличие правопреемства» отчетности по форме 0420258 указываются сведения о наличии правопреемства по пенсионному договору в отношении каждого участника фонда независимо от периода, в котором он находится (накопительном или выплатном).

В соответствии с пунктом 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420255, установленных в приложении 1 к Указанию № 6796-У, по показателям подраздела 5.3 раздела 5 отчетности по форме 0420255 отражается информация о расчетной базе для исчисления гарантийных взносов, подлежащих уплате в фонд гарантирования пенсионных накоплений, установленной частью 1 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений».

В соответствии с частью 1 статьи 15 Федерального закона № 422-ФЗ расчетной базой для исчисления гарантийных взносов, подлежащих уплате негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим деятельность по обязательному пенсионному страхованию, поставленным на учет в системе гарантирования прав застрахованных лиц, является сумма средней стоимости чистых активов, находящихся в доверительном управлении по всем договорам доверительного управления средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата, за отчетный год и среднего размера остатков денежных средств на счете (счетах), предназначенном для операций со средствами пенсионных накоплений, за отчетный год, умноженная на 0,975.

В соответствии с подпунктом 12.1 пункта 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420255 по показателю «Стоимость чистых активов, остаток денежных средств на счете» подраздела 5.3 по денежным средствам, находящимся на счете фонда, предназначенном для операций со средствами пенсионных накоплений, указывается сумма денежных средств на конец каждого рабочего дня отчетного периода.

Учитывая изложенное, при отражении в подразделе 5.3 раздела 5 отчетности по форме 0420255 суммы денежных средств, находящихся на счете фонда, предназначенном для операций со средствами пенсионных накоплений, указанная сумма не подлежит уменьшению на величину резерва под ожидаемые кредитные убытки, сформированного по этим денежным средствам в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

В соответствии с пунктом 49 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420258, установленных в приложении 1 к Указанию № 6796-У, по показателю «Период гарантийного восполнения» указывается установленный договором период гарантийного восполнения в целых годах. В случае если договором не установлен период гарантийного восполнения, а также в случае назначения выплат участнику по показателю «Период гарантийного восполнения» указывается «1» (один год).

Таким образом, показатель «Период гарантийного восполнения» заполняется по всем пенсионным счетам независимо от наличия средств на пенсионном счете и статуса участника (в том числе в случае если по состоянию на отчетную дату пенсионные взносы не поступили или пенсионный договор в отношении участника прекращен).

В случае если установленный договором период гарантийного восполнения составляет 5 лет и по состоянию на отчетную дату принято решение о назначении пенсии, по показателю «Период гарантийного восполнения» указывается «1» (один год), в том числе если дата, с которой участнику назначена пенсия, относится к следующему отчетному периоду.

Начисленные в отчетном периоде расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных резервов, пенсионных накоплений, отражаются соответственно в подразделе 8.1 раздела 8 отчетности по форме 0420254, в подразделе 5.1 раздела 5 отчетности по форме 0420255, в том числе по показателям «Расходы на оплату услуг брокера», «Расходы на оплату услуг биржи», в отчете по форме 0420507 по показателю «Расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных накоплений», в том числе в разрезе аналитического признака «Оплата услуг брокера», «Оплата услуг биржи» группы аналитических признаков «Виды расходов, связанных с инвестированием средств пенсионных накоплений» (в зависимости от вида расходов).

По показателю «Обороты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов, всего» указывается общая сумма совершенных негосударственным пенсионным фондом или управляющей компанией негосударственного пенсионного фонда за отчетный период сделок (операций) купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов, определяемая на основании цены их приобретения и процентов (купона), входящих (входящего) в цену их приобретения, а также цены реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов, определенных условиями договора (сделки).

Учитывая изложенное, комиссии биржи и брокера, уплаченные в отчетном периоде негосударственным пенсионным фондом (управляющей компанией негосударственного пенсионного фонда) по сделкам с ценными бумагами, отражаются в подразделе 8.1 раздела 8 отчетности по форме 0420254 и подразделе 5.1 раздела 5 отчетности по форме 0420255 по показателям «Расходы на оплату услуг биржи», «Расходы на оплату услуг брокера» соответственно и не отражаются по показателю «Обороты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов, всего» в случае первоначального признания ценных бумаг, оцениваемых впоследствии по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

При приобретении ценной бумаги, оцениваемой впоследствии по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и долговой ценной бумаги, оцениваемой впоследствии по амортизированной стоимости, сумма дополнительных затрат по сделке, включенная в соответствии с пунктом 2.2 Указания Банка России от 10.10.2025 № 7209-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами» (до 01.01.2026 – в соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России от 01.10.2015 № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях») в стоимость приобретенных ценных бумаг, учитываемых по счету учета вложений в ценные бумаги, не включается в показатели «Расходы на оплату услуг брокера», «Расходы на оплату услуг биржи».

В аналогичном порядке затраты по сделкам отражаются в отчете по форме 0420507.

В соответствии с подпунктом 12.7 пункта 2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в приложении 1 к Указанию № 6796-У, при отражении сведений о денежных средствах, предоставленных в распоряжение платежного клирингового центра в качестве клирингового обеспечения, указываются идентификатор брокера, являющегося участником клиринга, с которым негосударственным пенсионным фондом (управляющей компанией негосударственного пенсионного фонда) заключен брокерский договор, по группе аналитических признаков «Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора» и идентификатор брокерского договора по группе аналитических признаков «Идентификатор брокерского договора».

В случае если денежные средства предоставлены в распоряжение платежного клирингового центра в качестве клирингового обеспечения без привлечения брокера, при отражении в подразделе 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 сведений о таких денежных средствах по классу активов «Денежные средства, предоставленные в распоряжение клирингового центра в качестве клирингового обеспечения» по группам аналитических признаков «Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора» и «Идентификатор брокерского договора» негосударственному пенсионному фонду следует указывать значение «НП» (не применимо).

В аналогичном порядке сведения о денежных средствах, предоставленных в распоряжение платежного клирингового центра в качестве клирингового обеспечения, указываются в подразделе 5.4 раздела 5 отчетности по форме 0420255.

В связи с изложенным контрольные соотношения с идентификаторами valueAssertion_0420254_r8_p3_0420264_18 и valueAssertion_sr_0420255_r5_p4_0420264_18 могут не выполняться в части указания значения «НП» по группе аналитических признаков «Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора». В этом случае негосударственному пенсионному фонду в соответствии с пунктом 2.12 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России (версия от 21.03.2025), размещенных на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Личный кабинет участника информационного обмена / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия / Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России», и приложением 7 к ним следует представить соответствующие пояснения о причинах расхождений между показателями.