Отчетность акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов

Согласно пунктам 16, 17 и 18 приложения 2 к Указанию № 6292-У по показателям Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, отчета по форме 0420502 и Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету собственных средств, отчета по форме 0420514 наименования юридических лиц – резидентов, а также ИНН и ОГРН юридических лиц – резидентов указываются в соответствии с ЕГРЮЛ.

В случае если юридическое лицо – резидент является управляющей компанией, действующей в качестве управляющей компании ИФ, ПИФ и НПФ или доверительного управляющего, в целях составления отчетов по формам 0420502 и 0420514 указываются полное наименование, ИНН и ОГРН такой управляющей компании в соответствии с ЕГРЮЛ.

При этом в целях составления отчета по форме 0420502 по показателю «Примечание» Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, в отношении такой управляющей компании рекомендуется указывать наименование управляющей компании в соответствии с ЕГРЮЛ, а в скобках указывать наименование ИФ, ПИФ и НПФ или аббревиатуру «Д.У.» (в случае если управляющая компания действует в качестве доверительного управляющего). В целях составления отчета по форме 0420514 сведения о том, что управляющая компания действует в качестве управляющей компании ИФ, ПИФ и НПФ или доверительного управляющего, рекомендуется указать в пояснительной записке к отчету по форме 0420514.

Исходя из требований пункта 10 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420502 и пункта 16 приложения 2 к Указанию № 6292-У при отражении в пунктах 1.1 «Денежные средства на счетах в кредитных организациях» и 1.2 «Денежные средства на счетах по депозиту в кредитных организациях» подраздела 1 «Денежные средства» Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502 информации о денежных средствах, находящихся на банковских счетах и счетах по депозиту, открытых в филиалах кредитных организаций, по показателям «Наименование кредитной организации» необходимо указать полное наименование кредитной организации – юридического лица без указания наименования ее филиала. Наименование кредитной организации – резидента необходимо указать в соответствии с ЕГРЮЛ.

По показателю «Вид банковского счета» пункта 1.1 подраздела 1 Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502 в качестве вида банковского счета, открытого для осуществления расчетов по операциям с имуществом паевого инвестиционного фонда (счет доверительного управления), должно быть указано значение «Счет доверительного управления» (как для счета доверительного управления, так и для транзитного счета) в соответствии с положениями главы 2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)».

При этом в сведениях об операциях, совершенных с использованием банковских счетов отчитывающейся организации, формируемых в целях составления отчетности по форме 0420011, для отражения операций с денежными средствами по банковским счетам, открытым для осуществления расчетов по операциям с имуществом паевого инвестиционного фонда (счет доверительного управления), в качестве вида банковского счета (пункт 1.4 приложения 3 к Указанию № 6789-У) также указывается значение «Счет доверительного управления» (как для счета доверительного управления, так и для транзитного счета).

Указанием № 6292-У установлено требование об отражении в отчетах по формам, установленным в приложении 1 к Указанию № 6292-У, адреса:

• для физического лица – индивидуального предпринимателя – адрес регистрации по месту жительства индивидуального предпринимателя согласно документу, удостоверяющему его личность;
• для юридического лица – в пределах места нахождения юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

В соответствии с пунктом 24 приложения 2 к Указанию № 6292-У при указании адресов юридических лиц, их обособленных подразделений и физических лиц на территории Российской Федерации используется определенная последовательность написания адреса, соответствующая последовательности адресообразующих элементов в структуре адреса, предусмотренной пунктом 44 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.11.2014 № 1221 «Об утверждении Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов» (далее – Правила). Адресообразующие элементы указываются через запятую с отступом (пробелом) после запятой.

Пункт 44 главы III «Структура адреса» Правил устанавливает структуру адреса, присвоенного объекту адресации, которая включает в себя последовательность адресообразующих элементов, описанных идентифицирующими их реквизитами.

Таким образом, для целей составления отчетов по формам, установленным в приложении 1 к Указанию № 6292-У, акционерному инвестиционному фонду и управляющей компании необходимо указывать адреса физического лица – индивидуального предпринимателя и юридического лица, используя определенную последовательность написания адреса, соответствующую последовательности адресообразующих элементов в структуре адреса, предусмотренной пунктом 44 Правил.

В случае если в адресе юридического лица в ЕГРЮЛ отсутствует какой-либо адресообразующий элемент (например, страна), по соответствующим показателям отчетов по формам, установленным в приложении 1 к Указанию № 6292-У, такой элемент также указывать не требуется.

При этом почтовый индекс в адресе юридического лица рекомендуется указывать перед тем адресообразующим элементом или после того адресообразующего элемента, соответственно перед которым или после которого он указан в адресе юридического лица в ЕГРЮЛ, через запятую с отступом (пробелом) после запятой.

В соответствии с пунктом 11 приложения 2 к Указанию № 6292-У в случае передачи прав и обязанностей управляющей компании ПИФ по договору доверительного управления ПИФ другой управляющей компании отчетность ПИФ, предусмотренная Указанием № 6292-У, и аудиторское заключение, содержащее результаты проведения аудиторской организацией проверки выполнения требований, предусмотренных пунктом 3 статьи 50 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (в случае если правилами доверительного управления ПИФ предусмотрено ежегодное проведение аудиторской организацией указанной проверки), представляются в Банк России лицом, являющимся управляющей компанией ПИФ на отчетную дату составления отчетности.

Таким образом, отчетность в отношении ПИФ должна представляться новой управляющей компанией начиная с отчетности по состоянию на конец периода, в котором права и обязанности по договору доверительного управления ПИФ переданы новой управляющей компании. Обязанность представлять в Банк России исправленную отчетность в отношении ПИФ на отчетные даты, по состоянию на которые новая управляющая компания не осуществляла доверительное управление ПИФ, у новой управляющей компании отсутствует.

Исправленная отчетность ПИФ должна быть представлена в Банк России управляющей компанией, осуществлявшей доверительное управление ПИФ по состоянию на соответствующие отчетные даты, в случае выявления в ранее представленной отчетности неверных или неактуальных значений показателей по состоянию на соответствующие отчетные даты.

Вместе с тем при представлении в Банк России отчетности ПИФ за текущий отчетный период новая управляющая компания может включить в ее состав пояснительную записку, указав в ней на наличие и причины расхождений с отчетностью ПИФ за прошлые отчетные периоды.

Ценные бумаги международных компаний необходимо отражать:

• в подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» раздела III «Активы» и подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502;
• в подпункте 2.2.1 «Акции российских акционерных обществ» пункта 2.2 «Акции» подраздела 2 Расшифровок активов, принятых к расчету собственных средств, отчета по форме 0420514.

При отражении в пункте 1.1 подраздела 1 Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502 сведений о денежных средствах на банковском счете НКО НКЦ (АО), открытом в НКО АО НРД, по показателю «Наименование кредитной организации» следует указать значение «Небанковская кредитная организация акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий».

Актуальная инструкция по представлению отчета о прекращении паевого инвестиционного фонда опубликована 15.01.2026 на официальном сайте Банка России в разделе «Личный кабинет участника информационного обмена / Открытый стандарт отчетности XBRL / Разъяснения / Инструкции и информационные сообщения / 2026 год / Информационное сообщение о представлении в Банк России отчетности управляющей компании, специализированного депозитария, осуществляющих прекращение паевого инвестиционного фонда».

В соответствии с пунктом 2 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420521, пунктом 3 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420522 и пунктом 9 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420527, установленных в приложении 1 к Указанию № 6292-У, результаты отражения в бухгалтерском учете акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании корректирующих событий после отчетного года в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России от  02.10.2024 № 6890-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами» (далее – СПОГ), включаются в отдельные отчеты по формам 0420521, 0420522 и 0420527, показатели которых содержат информацию только о СПОГ (далее – отдельные формы).

В соответствии с подпунктами 6.18, 6.19 и 6.23 пункта 6 приложении 2 к Указанию № 6292-У показатели отдельных форм должны представляться в Банк России не позднее 90 календарных дней после окончания календарного года.

Показатели отдельных форм отчетности представляются в Банк России по отдельной точке входа ep_nso_aif_uk_y_90d_spod (для целей отражения СПОГ), определенной финальной таксономией XBRL Банка России, начиная с версии 7.1.

Одновременно обращаем внимание, что в отдельные формы не должны включаться операции по переносу остатков, отраженных на счетах бухгалтерского учета № 710-719, на соответствующие счета бухгалтерского учета № 720-729 и завершающие операции по переносу остатков со счетов № 720-729 на счет № 708, а также исключаются показатели (счета бухгалтерского учета), по которым отсутствуют СПОГ.

При этом СПОГ, относящиеся к отчетному периоду и отраженные в бухгалтерском учете в текущем периоде, также подлежат включению в отчет по форме 0420521 за январь, и (или) февраль, и (или) март текущего года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и не подлежат включению в отчеты по формам 0420522 и 0420527 за январь, февраль, март текущего года.

Значения по всем показателям отдельных отчетов по формам 0420522 и 0420527, указываются как положительные (без знака «-» (минус), за исключением случаев, когда показатель принимает отрицательное значение в результате проведения сторнирующих записей.

При составлении отчета по форме 0420514 по показателю «Сведения о событиях, в результате которых в течение месяца размер собственных средств изменился более чем на 10 процентов» раздела II Пояснительных примечаний к расчету собственных средств управляющим компаниям следует отражать сведения о каждых событиях в течение прошедшего отчетного месяца, в результате которых, в совокупности, размер собственных средств, рассчитанный в установленном порядке по состоянию на текущую отчетную дату, отличается более чем на 10 процентов по сравнению с размером собственных средств, рассчитанным по состоянию на предыдущую отчетную дату.

В соответствии с абзацем первым пункта 3 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420501, установленных в приложении 1 к Указанию № 6292-У (далее – Порядок), в разделе 2 указываются сведения об осуществлении управляющей компанией на основании лицензии управляющей компании доверительного управления иными активами в соответствии с пунктом 3 статьи 38 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Сведения об осуществлении управляющей компанией деятельности по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами пенсионных резервов, ПИФ, ипотечным покрытием, инвестиционными резервами акционерных инвестиционных фондов, накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих, собственными средствами (капиталом) и (или) средствами страховых резервов страховщиков в разделе 2 не указываются.

При заполнении раздела 2 следует указать информацию по каждому показателю раздела в соответствии с пунктом 3 Порядка. При отсутствии номера у договора, на основании которого управляющей компанией осуществляется доверительное управление иными активами на основании лицензии управляющей компании, рекомендуется указать значение «б/н».

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 Порядка по показателю «Совокупная стоимость имущества, в отношении которого управляющая компания оказывает услуги на основании лицензии управляющей компании» указывается совокупная стоимость имущества, в отношении которого управляющая компания оказывает услуги на основании лицензии управляющей компании, в валюте Российской Федерации в разрезе аналитических признаков группы аналитических признаков «По видам имущества, в отношении которого управляющая компания оказывает услуги на основании лицензии управляющей компании» в соответствии со значениями аналитических признаков для формирования показателей отчета по форме 0420501, предусмотренных в части II приложения 1 к Указанию № 6292-У.

По показателю «Совокупная стоимость имущества, в отношении которого управляющая компания оказывает услуги на основании лицензии управляющей компании» в разрезе аналитического признака «Совокупный размер инвестиционных портфелей, доверительное управление которыми осуществляет управляющая компания на основании договоров об иных видах деятельности, осуществляемых управляющей компанией на основании лицензии на осуществление деятельности по доверительному управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами» группы аналитических признаков «По видам имущества, в отношении которого управляющая компания оказывает услуги на основании лицензии управляющей компании» указывается совокупный размер инвестиционных портфелей, доверительное управление которыми осуществляет управляющая компания на основании договоров об иных видах деятельности, осуществляемых управляющей компанией на основании лицензии управляющей компании, информация о которых указана в разделе 2 отчета по форме 0420501.

При этом по показателю «Совокупная стоимость имущества, в отношении которого управляющая компания оказывает услуги на основании лицензии управляющей компании» по аналитическому признаку «Совокупный размер инвестиционных портфелей, доверительное управление которыми осуществляет управляющая компания на основании договоров об иных видах деятельности, осуществляемых управляющей компанией на основании лицензии на осуществление деятельности по доверительному управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами» группы аналитических признаков «По видам имущества, в отношении которого управляющая компания оказывает услуги на основании лицензии управляющей компании» не следует указывать совокупную стоимость чистых активов ПИФ, совокупный размер ипотечных покрытий, совокупную стоимость чистых активов акционерных инвестиционных фондов, передавших инвестиционные резервы в доверительное управление управляющей компании, совокупную стоимость чистых активов, в которые инвестированы накопления для жилищного обеспечения военнослужащих, совокупный размер собственных средств (капитала) и страховых резервов страховщиков.

Сведения о деятельности управляющей компании в качестве единоличного исполнительного органа личного фонда и (или) по доверительному управлению имуществом личного фонда, а также о деятельности в качестве в качестве управляющей компании специализированного общества в соответствии со статьей 15.3 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» по показателям разделов 2 и 3 отчета по форме 0420501 отражать не требуется.

Начисленные в отчетном периоде расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных резервов, пенсионных накоплений, отражаются соответственно в подразделе 8.1 раздела 8 отчетности по форме 0420254, в подразделе 5.1 раздела 5 отчетности по форме 0420255, в том числе по показателям «Расходы на оплату услуг брокера», «Расходы на оплату услуг биржи», в отчете по форме 0420507 по показателю «Расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных накоплений», в том числе в разрезе аналитического признака «Оплата услуг брокера», «Оплата услуг биржи» группы аналитических признаков «Виды расходов, связанных с инвестированием средств пенсионных накоплений» (в зависимости от вида расходов).

По показателю «Обороты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов, всего» указывается общая сумма совершенных негосударственным пенсионным фондом или управляющей компанией негосударственного пенсионного фонда за отчетный период сделок (операций) купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов, определяемая на основании цены их приобретения и процентов (купона), входящих (входящего) в цену их приобретения, а также цены реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов, определенных условиями договора (сделки).

Учитывая изложенное, комиссии биржи и брокера, уплаченные в отчетном периоде негосударственным пенсионным фондом (управляющей компанией негосударственного пенсионного фонда) по сделкам с ценными бумагами, отражаются в подразделе 8.1 раздела 8 отчетности по форме 0420254 и подразделе 5.1 раздела 5 отчетности по форме 0420255 по показателям «Расходы на оплату услуг биржи», «Расходы на оплату услуг брокера» соответственно и не отражаются по показателю «Обороты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов, всего» в случае первоначального признания ценных бумаг, оцениваемых впоследствии по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

При приобретении ценной бумаги, оцениваемой впоследствии по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и долговой ценной бумаги, оцениваемой впоследствии по амортизированной стоимости, сумма дополнительных затрат по сделке, включенная в соответствии с пунктом 2.2 Указания Банка России от 10.10.2025 № 7209-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами» (до 01.01.2026 – в соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России от 01.10.2015 № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях») в стоимость приобретенных ценных бумаг, учитываемых по счету учета вложений в ценные бумаги, не включается в показатели «Расходы на оплату услуг брокера», «Расходы на оплату услуг биржи».

В аналогичном порядке затраты по сделкам отражаются в отчете по форме 0420507.

Сведения, содержащиеся в отчетах по формам 0420502 и 0420503, подлежат подтверждению со стороны специализированного депозитария. Именно по этой причине была выделена обособленная точка входа: акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов – надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней, подтверждаемая специализированным депозитарием (для целей подтверждения специализированным депозитарием), отчетность на конец месяца (кроме марта, июня, сентября, декабря), имеющая техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_10rd_specdep.

При формировании отчетности управляющих компаний в дополнение к требованиям, содержащимся в Указании № 6292-У, а также требованиям, содержащимся в Правилах формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, рекомендуем использовать положения, содержащиеся в Разъяснениях от 28.01.2026 по формированию надзорной отчетности в формате XBRL управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (для использования при формировании отчетности по таксономии XBRL Банка России, начиная с версии 7.1 и выше), опубликованных на сайте Банка России в разделе «Личный кабинет участника информационного обмена / Открытый стандарт отчетности XBRL / Разъяснения / Таксономия / АИФ и УК ИФ, ПИФ и НПФ».