Применение Указания Банка России от 01.06.2020 № 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»

Предмет залога, перешедший к микрокредитной компании в собственность в результате неисполнения заемщиком своих обязательств по договору займа, заключенному с данной микрокредитной компанией, не подпадает под исключение, указанное в третьем абзаце пункта 3 Указания Банка России № 5472-У, и учитывается в составе активов микрокредитной компании при определении собственных средств (капитала) микрокредитной компании.

Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) должны выполнять все МКК, за исключением микрофинансовых организаций предпринимательского финансирования и организаций, учредителем (акционером, участником) которых являются Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.

Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) МКК, равного 1 млн рублей, вступило в силу с 1 июля 2020 года.

Согласно части 7.1 статьи 5 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» предполагается ежегодное увеличение указанной суммы до 5 млн рублей в 2024 году.

Указанием не установлена обязанность МКК уведомлять Банк России об увеличении/изменении размера собственных средств (капитала).

Да, включаются. К расчету собственных средств (капитала) принимаются все активы МКК (в том числе нефинансовые активы), за исключением активов, поименованных в пункте 3 Указания Банка России от 01.06.2020 № 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»

Нет, не устанавливает. Минимальный размер уставного капитала и порядок оплаты долей в уставном капитале хозяйственных обществ определены Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

На основании пункта 4 статьи 19 Закона № 14-ФЗ по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.

При наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания № 5114-У, возможен зачет денежных требований к МКК с соблюдением требований пункта 4 статьи 19 Закона № 14-ФЗ.

С даты осуществления зачета такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) зачет встречного однородного требования прекращает обязательство.

Закон № 14-ФЗ и Указание № 5114-У не ограничивают право МКК досрочно исполнить свои обязательства перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 данного указания.

С даты досрочного исполнения МКК своих обязательств перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным Указанием № 5114-У, такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Субординированные займы (микрозаймы) — это займы (микрозаймы), выданные МКК кредитным организациям и (или) страховым организациям, при условии, что такие займы (микрозаймы) соответствуют критериям, установленным для субординированных займов статьей 25.1 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», статьей 25 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Субординированные облигационные займы — это денежные средства (займы), размещенные МКК в облигации кредитных организаций и (или) страховых организаций и соответствующие критериям, установленным статьей 25.1 Закона № 395-1 и статьей 25 Закона № 4015-1 для субординированных облигационных займов.

Субординированные вклады (депозиты) — это размещенные МКК вклады (депозиты), которые соответствуют критериям, установленным статьей 25.1 Закона № 395-1 для субординированных вкладов (депозитов).

В соответствии с пунктом 2 Указания № 5472-У для определения величины активов МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться дебетовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» для учета активов МКК, на дату определения собственных средств (капитала), за исключением активов, указанных в пункте 3 Указания № 5472-У.

Согласно пункту 4 Указания № 5472-У для определения величины обязательств МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться кредитовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России № 486-П для учета обязательств МКК, на дату определения собственных средств (капитала) МКК.

В соответствии с Положением Банка России № 486-П счета первого порядка включают счета второго порядка. Счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

Для целей определения собственных средств (капитала) МКК сальдо (остаток) по счету первого порядка формируется исходя из результата сложения дебетовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка и вычитания кредитовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка.

Таким образом, получившееся дебетовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе активов МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК, а кредитовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК.

При этом обращаем внимание, что для определения дебетового сальдо (остатка) по счетам первого порядка также следует учитывать в том числе сальдо (остатки) по счетам второго порядка, предназначенным для учета резервов под обесценение, произведенных корректировок, а также расчетов.

Отмечаем, что порядок определения величины активов и обязательств для целей определения собственных средств (капитала) МКК не в полной мере соответствует порядку группировки счетов при составлении бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с Положением Банка России от 25.10.2017 № 613-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» и Положением Банка России от 25.10.2017 № 614-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Так, например, Указанием № 5472-У допускается включение в состав активов или обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК дебетового или кредитового сальдо (остатка) соответственно по счету первого порядка 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Дополнительно обращаем внимание на необходимость учитывать для целей определения собственных средств (капитала) МКК в том числе сальдо (остатка) по счетам первого порядка «Резервы — оценочные обязательства некредитного характера» и «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы»