Как негосударственный пенсионный фонд должен отражать обязательства по договору аренды в отчетности по форме 0420256 «Отчет о составе портфеля собственных средств»?

Начиная с отчетности за октябрь 2021 года в отчетность по форме 0420256 был введен показатель «Стоимость обязательств, принимаемая к расчету собственных средств фонда» с целью обеспечения возможности отражения стоимости обязательств, принимаемой к расчету собственных средств фонда, так как отдельные обязательства принимаются фондом к расчету собственных средств фонда по стоимости отличной от их балансовой стоимости (например, в соответствии с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 30.09.2019 № 5276-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 30 мая 2016 года № 4028-У «О порядке расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов»).

Таким образом, в отчетности по форме 0420256 обязательство фонда по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Положением Банка России от 22.03.2018 № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее — Положение Банка России N 635-П), отражается по показателю «Балансовая стоимость обязательств» по балансовой стоимости, а по показателю «Стоимость обязательств, принимаемая к расчету собственных средств фонда» — в размере превышения суммы указанного обязательства фонда над стоимостью признаваемого в соответствии с Положением Банка России № 635-П актива фонда в форме права пользования по указанному договору аренды.