Микрофинансовые организации
Если микрофинансовая организация исключена из реестра, обязана ли такая организация предоставить кредитные каникулы в рамках Закона №
В соответствии с частью 5 статьи 7 Федерального закона от 02.07.2010 №
В связи с указанным полагаем, что за микрофинансовой организацией сохраняется установленная Законом №
Согласно статье 4 Федерального закона от 21.12.2013 №
Согласно статье 5 Федерального закона от 13.07.2015 №
- Базовый стандарт совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке;
- Базовый стандарт защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих микрофинансовые организации;
- Базовый стандарт по управлению рисками микрофинансовых организаций (далее — базовые стандарты).
Согласно части 2 статьи 4 Закона №
- предъявление требования об обязательном устранении членом СРО МФО выявленных нарушений в установленные сроки;
- вынесение члену СРО МФО предупреждения в письменной форме;
- наложение штрафа на члена СРО МФО в размере, установленном внутренними документами СРО МФО;
- исключение из членов СРО МФО;
- иные меры, установленные внутренними документами СРО МФО, не противоречащие законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России.
Законодательством о микрофинансовой деятельности и принятыми в соответствии с ним нормативными актами Банка России не установлено определение понятия официального сайта микрофинансовой организации. Согласно статье 2 Базового стандарта совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке, статье 2 Базового стандарта защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих микрофинансовые организации, которые в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 13 июля 2015 года №
Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона от 02.07.2010 №
Указанная сделка предусматривает обязательный выкуп прав требования по договору микрозайма микрофинансовой организацией (цессия с обратным выкупом), при котором денежные средства возвращаются кредитору — физическому лицу по номинальной стоимости портфеля вне зависимости от степени обесценения. Также механизм предусматривает гарантированный доход кредитора. Срок финансирования в представленном механизме является фиксированным, после чего микрофинансовая организация выкупает обратно заемное обязательство (в том числе просроченное) и уплачивает вознаграждение кредитору. Исходя из изложенного, описанная выше схема обладает признаками договора займа, так как предусматривает фактическую передачу денежных средств от кредитора — физического лица к микрофинансовой организации, возвратность в установленный срок указанных денежных средств, а также гарантированный доход кредитора. В соответствии со статьей 12 Закона №
- являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами) микрофинансовой организации;
- предоставляющих денежные средства в рамках заключенного одним займодавцем с микрофинансовой организацией договора займа на сумму 1 млн 500 тыс. рублей и более при условии, что сумма основного долга микрофинансовой организации перед таким займодавцем не должна составлять менее 1 млн 500 тыс. рублей в течение всего срока действия указанного договора;
- приобретающих облигации микрофинансовой организации номинальной стоимостью более 1 млн 500 тыс. рублей каждая;
- являющихся квалифицированными инвесторами в соответствии с законодательством о рынке ценных бумаг и приобретающих облигации микрофинансовой организации, предназначенные для квалифицированных инвесторов.
В представленном механизме сумма цессии в рамках одного договора может быть менее 1 млн 500 тыс. рублей. Исходя из изложенного, представленный механизм направлен на нивелирование требования, установленного статьей 12 Закона №
29 марта 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2015 №
В соответствии с требованиями Федерального закона от 02.07.2010 №
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 02.07.2010 №
Норматив достаточности собственных средств микрокредитной компании (НМКК1) рассчитывается в соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 24.05.2017 №
- заем или кредит предоставлен МКК физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, являющимися ее учредителями (акционерами, участниками), и (или) юридическими лицами, являющимися ее учредителями (акционерами, участниками);
- заем или кредит предоставлен на срок не менее 5 лет без права полного или частичного досрочного истребования их заимодавцем (кредитором) до истечения указанного срока;
- предельная величина процентов, начисляемых на сумму займа или кредита, не превышает действующую на дату заключения договора займа или кредита ключевую ставку Банка России, увеличенную в 1,2 раза.
С учетом изложенного денежные средства, привлеченные МКК от физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, могут учитываться при расчете норматива НМКК1 только в случае, если указанные лица на дату расчета норматива являются учредителями (акционерами, участниками) МКК. В случае если заем (кредит) привлечен МКК от лица, которое на момент предоставления займа являлось учредителем (акционером, участником) МКК, а позднее вышло из состава учредителей (акционеров, участников), сумма привлеченного займа (кредита) может учитываться при расчете норматива НМКК1 исключительно до даты выхода такого лица, являющегося кредитором, из состава учредителей (акционеров, участников) данной МКК (при условии удовлетворения всем требованиям, установленным пунктом 2 Указания №
В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 28.06.2016 №
В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 28.06.2016 №
Можно ли не рассчитывать показатель долговой нагрузки (далее — ПДН) и использовать «консервативный» подход, при котором договоры в сумме от 10 тыс. рублей автоматически включаются в показатель А3 при расчете НМФК1?
Расчет норматива достаточности собственных средств (НМФК1 или НМКК1) должен осуществляться в соответствии с Указанием Банка России от 02.04.2019 №
Согласно пункту 2 Указания №
К процентным доходам при этом относятся проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойка (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату их признания должником.
В связи с применением с 1 октября 2019 года требований указаний №
Согласно пункту 2 Указания №
Да, включаются. Сумма договоров займа (сумма лимита кредитования), включаемых в показатель А3 при расчете НМФК1 (НМКК1), должна составлять 10 тыс. рублей (включительно) и более.
Что включается в показатель «СрЗ»?
Показатель «СрЗ» — сумма срочной задолженности по договору потребительского кредита (займа) без учета задолженности по процентным платежам, определенная с использованием информации, указанной в кредитном отчете, предоставляемом бюро кредитных историй (далее — БКИ). В расчет суммы срочной задолженности включается сумма непросроченной задолженности по основному долгу.
Что включается в показатель «ПрЗ»?
Показатель «ПрЗ» — сумма просроченной задолженности по договору потребительского кредита (займа), определенная с использованием информации, указанной в кредитном отчете, предоставляемом БКИ. В сумму просроченной задолженности включается сумма просроченной задолженности по основному долгу и по уплате начисленных процентов, а также иные просроченные платежи по договору потребительского займа.
Что включается в показатель «ТЗ»?
Показатель «ТЗ» — сумма текущей задолженности по потребительскому кредиту (займу) на дату последнего платежа, указанная в кредитном отчете, предоставляемом БКИ. В сумму текущей задолженности включается сумма непогашенной, непросроченной задолженности по основному долгу, по начисленным процентам, а также по иным начисленным платежам.
Как рассчитывать показатель «ЧБП», если срок договора займа составляет менее 30 дней?
При расчете среднемесячных платежей по потребительским кредитам (займам) сроком менее 30 дней показатель «ЧБП» должен равняться количеству дней, на которые заключен договор.
Если ПДН заемщика составляет более 50%, то какие действия должна предпринять МФО? Означает ли такой ПДН автоматический отказ в выдаче займа?
Действующим законодательством не предусмотрен запрет МФО на предоставление потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более, а также на принятие решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу в случае, если ПДН по нему превышает 50%.
Если при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более или об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу ПДН составил более 50%, сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам по нему должна быть учтена при определении показателя А3 в целях расчета НМФК1 (НМКК1). Если же ПДН составил 50% и менее, сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам по такому договору при определении показателя А3 в целях расчета НМФК1 (НМКК1) не учитывается.
Обязательно ли МФО запрашивать кредитный отчет из БКИ для расчета среднемесячных платежей заемщика?
Для оценки суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика необходимо запросить кредитный отчет в БКИ.
Сумма среднемесячных платежей по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком (созаемщиком) с другими кредиторами (заимодавцами), а также по договорам потребительского кредита (займа), в отношении которых заемщик выступает поручителем, рассчитывается с учетом информации, содержащейся в кредитном отчете, предоставляемом БКИ по запросу МФО в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 30.12.2004 №
При этом в соответствии с пунктами 2.6, 2.7, 2.10 Приложения 2 к Указанию №
Где можно получить информацию о рыночных значениях процентных ставок по договорам потребительского кредита (займа), заключенным с другими кредиторами (заимодавцами), на аналогичных условиях в календарном квартале, в котором был заключен договор потребительского кредита (займа) (если отсутствует среднерыночное значение полной стоимости потребительского кредита (займа) (далее — ПСК), опубликованное Банком России, по категориям потребительских кредитов (займов) (пункт 2.6 Приложения 2)?
В соответствии с третьим абзацем пункта 2.6 Приложения 2 к Указанию №
В соответствии с четвертым абзацем пункта 2.6 Приложения 2 если отсутствует среднерыночное значения ПСК, опубликованное Банком России, по категориям потребительских кредитов (займов), для определения среднеарифметического значения процентной ставки МФО следует использовать информацию, содержащую релевантные сведения о значениях процентных ставок, которые использовались бы участниками рынка при определении процентной ставки по аналогичным (сопоставимым) договорам потребительского кредита (займов), из любых доступных источников
Какими могут быть критерии, позволяющие оценить достоверность и актуальность сведений, используемых для расчета среднемесячных платежей?
Критерии, в соответствии с которыми документально подтвержденная информация оценивается МФО как достоверная и актуальная, определяются в Методике расчета ПДН. Согласно пункту 1.2 Приложения 2 МФО самостоятельно определяет методику расчета ПДН в части, не противоречащей требованиям указанного приложения, в соответствии с характером и масштабами совершаемых ей операций, уровнем и сочетанием рисков, а также с учетом доступности и качества информации, используемой при расчете ПДН. В качестве критериев достоверности и актуальности информации могут использоваться сопоставимость, давность, возможность быть проверенной и подтвержденной.
Что делать, если кредитные отчеты, предоставленные БКИ, содержат неактуальную и (или) недостоверную информацию? Может ли МФО установить в методике расчета ПДН, что информация, содержащаяся в заявлении (анкете) заемщика, является достоверной и актуальной?
В соответствии с пунктом 2.10 Приложения 2 если сведения из кредитного отчета, предоставляемого БКИ, не позволяют достоверно и актуально определить среднемесячные платежи по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), при расчете величины среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика может быть использована документально подтвержденная информация, оцениваемая МФО как достоверная и актуальная. При этом используются критерии, установленные в методике расчета ПДН согласно положениям пунктов 1.2 и 1.3, а расчет производится в соответствии с пунктами 2.5 и 2.8 Приложения 2. МФО вправе рассчитывать значение среднемесячных платежей по кредитам и займам по договорам, заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), в том числе с использованием документально подтвержденной информации. Например, оформленного и подписанного заемщиком заявления о предоставлении кредита (займа) с подписанным им подтверждением, что информация в заявлении достоверна и актуальна.
При расчете величины среднемесячного дохода заемщика Указание №
Где размещена информация о среднедушевом денежном доходе? Как ее использовать?
В соответствии с пунктом 3.6 Приложения 2 при определении среднемесячного дохода заемщика на основании среднеарифметического значения среднедушевого денежного дохода региона его местонахождения основанием определения региона является регистрация заемщика по месту пребывания на территории региона Российской Федерации или по месту жительства (при отсутствии регистрации по месту пребывания). Иные подходы для определения региона местонахождения заемщика не предусмотрены.
Порядок регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от 25.06.1993 №
Оперативные данные по среднедушевым денежным доходам населения в разрезе субъектов Российской Федерации размещены на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики. Данные обновляются ежеквартально,
Корректно ли то, что при предоставлении потребительского займа в размере до 50 тыс. рублей или потребительских займов на цели приобретения автотранспортного средства, исполнение обязательств заемщика по которым обеспечено залогом приобретаемого автотранспортного средства, в расчет ПДН включается только величина дохода, указанная в заявлении на предоставление потребительского займа, подписанном заемщиком?
В соответствии с пунктом 3.7 Приложения 2 при предоставлении таких займов в расчет ПДН включается величина дохода, указанная в заявлении на предоставление потребительского займа, подписанном заемщиком, и скорректированная МФО с использованием внутренних моделей, применяемых для оценки его платежеспособности и включенных в методику без учета ограничений, установленных пунктом 3.6 данного приложения. Положения указанного пункта действуют по 01.10.2020 включительно.
Возможен ли альтернативный метод расчета среднемесячного платежа по потребительским кредитам (займам), предоставленным другими кредиторами с использованием банковских карт, в том числе на условиях овердрафт (пункт 2.8 Указания № 5115
Пункт 2.8 Приложения 2 распространяется на определенную в нем категорию потребительских кредитов (займов) и не предполагает использование МФО альтернативных способов расчета значения среднемесячных платежей заемщика.
Если сведения из кредитного отчета, предоставляемого БКИ, не позволяют достоверно и актуально определить среднемесячные платежи по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), МФО в соответствии с пунктом 2.10 Приложения 2 вправе рассчитывать сумму среднемесячных платежей с использованием иной документально подтвержденной информации.
Если помимо заявления (анкеты) заемщика МФО запрашиваются кредитные отчеты БКИ, то подлежит ли применению пункт 3.6 Приложения 2 к Указанию №
Пункт 3.6 Приложения 2 применяется в случае, если при определении величины среднемесячного дохода заемщика используется только заявление, указанное в абзаце втором пункта 3.5 данного приложения.
Если для оценки величины дохода заемщика используются кредитные отчеты, предоставляемые БКИ, для определения величины среднемесячного дохода заемщика необходимо руководствоваться пунктом 3.8 Приложения 2.
Каким образом получить информацию о ПСК, если неизвестна категория потребительского микрозайма?
При отсутствии в кредитном отчете, полученном из БКИ, сведений о категории потребительских кредитов (займов) потенциального заемщика для определения подлежащего применению среднерыночного значения ПСК, публикуемого Банком России, МФО вправе уточнить у заемщика условия ранее заключенных им договоров. Если заемщик не представляет такую информацию, рекомендуется использовать среднеарифметическое значение ПСК, установленное Банком России в отношении потребительских микрозаймов с обеспечением в виде залога, потребительских микрозаймов с иным обеспечением, потребительских микрозаймов без обеспечения (кроме POS-микрозаймов), POS-микрозаймов для соответствующего периода.
Принимая во внимание пункты 1.2 и 1.3 Приложения 2, методика расчета ПДН, разрабатываемая МФО, должна позволять реально оценивать риски организации, а информация, используемая для расчета ПДН, должна рассматриваться как достоверная и актуальная.
Можно ли для расчета суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика использовать данные, содержащиеся в полях «Следующий платеж» и «Ежемесячный платеж» кредитного отчета, полученного из БКИ?
В соответствии с положениями главы 2 Приложения 2 МФО обязана рассчитать сумму среднемесячных платежей по всем договорам потребительского кредита (займа) заемщика. Порядок расчета среднемесячных платежей предусмотрен пунктами 2.4, 2.5, 2.7 данного приложения.
Информации, содержащейся в полях «Следующий платеж» и «Ежемесячный платеж» кредитного отчета, предоставленного БКИ, недостаточно для расчета среднемесячных платежей заемщика в соответствии с требованиями Приложения 2.
МФО обязана рассчитать среднемесячные платежи по предоставленным кредитам за период с даты предоставления кредита (займа) (или даты расчета ПДН) до предусмотренной договором даты полного исполнения обязательств по кредиту, а отчеты БКИ содержат сведения только о платежах, произведенных на текущую дату. Это не позволяет корректно произвести расчет среднемесячного платежа только на основе данных БКИ.
Где размещена информация о средневзвешенной ставке по кредитам (займам), обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой?
Информация о средневзвешенной ставке по кредитам (займам), обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, размещена на официальном сайте Банка России.
Вправе ли МФО для получения информации, необходимой для расчета ПДН, взаимодействовать только с одним БКИ, или необходимо взаимодействовать с несколькими?
Указание №
МФО вправе указать во внутренних документах БКИ, информация из которого (которых) используется при расчете суммы среднемесячных платежей по всем кредитам и займам заемщика.
Нужно ли рассчитывать ПДН при изменении срока действия (пролонгации) договора потребительского займа?
Исходя из положений пункта 1.1 Приложения 2, ПДН рассчитывается при принятии решения о предоставлении потребительского займа или об увеличении лимита кредитования по такому займу. Заключение соглашения об изменении срока действия договора потребительского займа (без увеличения суммы займа) не предусматривает принятия решения о предоставлении потребительского займа (увеличении лимита кредитования), рассчитывать ПДН при заключении такого соглашения не требуется.
Вместе с тем согласно пункту 1.2 Приложения 2 МФО самостоятельно определяет методику расчета ПДН в части, не противоречащей требованиям данного приложения, в соответствии с характером и масштабами совершаемых организацией операций, уровнем и сочетанием рисков, а также с учетом доступности и качества информации, используемой при расчете ПДН.
Таким образом, МФО вправе рассчитывать ПДН при заключении с заемщиком дополнительного соглашения об изменении срока договора займа, предусмотрев данный расчет в своей методике.
Необходимо ли рассчитывать ПДН в отношении физического лица, которому отказано в предоставлении займа?
Согласно пункту 1.1 Приложения 2 ПДН — отношение суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика к величине среднемесячного дохода заемщика, рассчитывается по каждому заемщику при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия МФО такого решения.
В случае принятия решения об отказе в предоставлении займа или об отказе в увеличении лимита кредитования по потребительскому займу основания для обязательного расчета МФО ПДН отсутствуют.
Вместе с тем ПДН может выступать одним из критериев принятия решения о предоставлении займа.
Предусмотрена ли ответственность за неверный расчет ПДН?
Нарушение порядка расчета ПДН может повлечь некорректное определение показателя А3 и, как следствие, неверный расчет НМФК1 (для микрофинансовых компаний) и НМКК1 (для микрокредитных компаний), что является основанием для применения со стороны регулятора мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.
Результат расчета ПДН должен быть сохранен? Если да, то в каком виде?
В соответствии с пунктом 1.2 Приложения 2 при определении методики расчета ПДН МФО следует предусмотреть порядок документального оформления расчета ПДН и фиксации его результата. Это необходимо в том числе в целях предоставления соответствующих документов при проведении проверок в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 01.09.2014 №
Необходимо ли рассчитывать ПДН и показатель А3 при уступке в пользу МФО прав требования по договорам займа, заключенным ранее с другими кредиторами?
В соответствии с положениями пункта 1.1 Приложения 2 МФО рассчитывает ПДН при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия такого решения.
Таким образом, Указанием №
Какие документы для подтверждения дохода заемщика могут быть запрошены у самозанятых граждан и лиц, использующих патенты?
В соответствии с пунктом 3.4 Приложения 2 доходы, полученные заемщиком, учитываются при определении величины его среднемесячного дохода только при наличии подтверждающих документов.
Пунктом 3.5 данного приложения установлен перечень документов, используемых для определения величины среднемесячного дохода заемщика, в том числе для подтверждения доходов самозанятых граждан и лиц, использующих патенты. При расчете могут быть использованы:
- заявление о предоставлении потребительского займа, содержащее информацию о величине дохода заемщика;
- справка по форме
2-НДФЛ (3-НДФЛ); - выписка по счету заемщика;
- иные документы, выданные государственными (муниципальными) органами, учреждениями, организациями или предприятиями, должностными лицами Вооруженных сил Российской Федерации и воинских формирований, физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в частности:
- декларация по единому сельскохозяйственному налогу (для индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями);
- декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, использующих данную систему налогообложения);
- декларация по единому налогу, уплачиваемому в виде единого дохода на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- копии квитанций (платежных поручений) об уплате налогов за налоговые периоды, соответствующие периоду расчета среднемесячного дохода;
- книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;
- книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения;
- книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Также к заявлению о предоставлении потребительского займа, содержащему информацию о величине дохода заемщика, могут быть приложены иные документы, содержащие подтверждающую доходы информацию. Это возможно, если такая информация в соответствии с критериями, установленным во внутренней методике, оценивается как достоверная и актуальная, а также если перечень и порядок представления данных установлен МФО во внутренних документах в соответствии с требованиями Приложения 2 на основании пункта 1.3 Приложения 2.
Порядок расчета дохода заемщика, указанный в пункте 3.7 Приложения 2 к Указанию №
Указание №
В МФО обратился потенциальный заемщик со среднемесячным доходом 70 000 рублей. У него уже имеется задолженность по двум займам с другими кредиторами. Как определить среднемесячный платеж заемщика по этим займам и рассчитать ПДН?
- Для договора займа на срок 15 дней.
Условия договора: заем предоставлен без использования банковской карты, на дату расчета ПДН остаток задолженности по основному долгу составил 11 000 рублей, полная стоимость кредита (займа) составляет 293,4% годовых. Задолженность по займу погашается одним платежом в конце срока.
Для потребительских займов, заключенных на срок до 30 дней включительно, показатель «ЧБП» принимается равным сроку предоставления займа в днях.
- Для договора займа на срок 60 дней.
Условия договора: заем предоставлен без использования банковской карты, на дату расчета ПДН остаток задолженности по основному долгу составил 11 666,67 рублей, полная стоимость кредита (займа) составляет 326,7% годовых. Задолженность по займу погашается ежемесячно, аннуитетными платежами по графику. Срок погашения задолженности по займу истекает через один месяц.
Обращаем внимание, что ПСК в формуле расчета среднемесячного платежа указана в процентах. Для целей проведения арифметических расчетов значение ПСК может быть указано в процентах годовых, то есть с указанием знака «%» (в приведенном примере — 326,7%), либо переведено в десятичную дробь: убрать знак «%» (326,7) и разделить значение на 100 (3,267).
Предположим, что по займу, на который в МФО была подана заявка, среднемесячный платеж заемщика составит 9 302,52 рублей.
Таким образом, сумма среднемесячных платежей заемщика по всем договорам потребительского кредита (займа) составит: 12 362,39+14 828,65+9 302,52=36 493,56 рублей.
При среднемесячном доходе 70 000 рублей ПДН заемщика составит:
=52,1%
Какую длительность просрочки отражать в Разделе IV отчетности по форме 0420840 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании» и отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании», в случае если к реструктурированному/рефинансированному договору займа в соответствии с Указанием №
В соответствии с пунктом 82.1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420840 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании» и с пунктом 72.1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании» в разделе IV требования по договорам займа должны быть сгруппированы в соответствии с пунктом 6 Указания №
Также согласно пункту 82.5 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420840 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании» и пункту 72.5 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании» требования по договору займа должны быть отнесены к одной из групп, указанных в графе 2 раздела IV, с учетом требований подпункта 6.3 пункта 6 Указания №
В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания №
Согласно подпункту 6.3.4 пункта 6 Указания №
Если задолженность по договору займа была реструктурирована (рефинансирована) и после реструктуризации (рефинансирования) задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.
Таким образом, если по реструктурированному/рефинансированному договору займа после реструктуризации/рефинансирования была допущена просрочка платежей, такой заем в разделе IV должен отражаться в соответствии с длительностью просроченных платежей на конец отчетного периода, определенной на основании подпунктов 6.3.3 и 6.3.4 пункта 6 Указания №
Исходя из смысла подпункта 5.9 пункта 5 Указания №
Нельзя признать надлежащим исполнением для целей перегруппировки и признания договора нереструктурированным в соответствии с подпунктом 5.9 пункта 5 Указания №
Таким образом, если изменение условий договора предусматривает полное приостановление исполнения обязательств по нему, то такое изменение условий нельзя расценивать как надлежащее исполнение заемщиком договора займа после его реструктуризации для целей формирования РВПЗ в рамках требований подпункта 5.9 пункта 5 Указания №
По договору займа совершено несколько реструктуризаций подряд. При этом на момент каждой реструктуризации в структуре платежей присутствовала просроченная задолженность. Как определить продолжительность просроченных платежей на момент последней реструктуризации для целей формирования РВПЗ в соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания №
В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания №
Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована и после реструктуризации задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации, должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.
В случае если по договору займа было совершено несколько реструктуризаций, на момент каждой из которых у заемщика была текущая просроченная задолженность, такая текущая просроченная задолженность суммируется при каждой последующей реструктуризации.
К примеру, на момент первой реструктуризации у заемщика было 10 дней просрочки, которые суммируются с текущей просроченной задолженностью (к примеру, 3 дня) на дату формирования РВПЗ, в последующем совершается еще одна реструктуризация, после которой заемщик снова допускает просрочку. На дату расчета РВПЗ такая текущая просрочка составила, к примеру, 15 дней. Таким образом, при расчете РВПЗ общая продолжительность просроченной задолженности на момент последней реструктуризации составит 28 дней (15 дней текущей просрочки + 13 дней, которые зафиксированы на момент реструктуризации).
Дополнительно при расчете РВПЗ в случае совершения нескольких реструктуризаций необходимо учитывать требования абзаца второго пункта 8 Указания №
Также обращаем внимание, что неоднократный факт реструктуризации задолженности при отсутствии платежей по договору займа может быть расценен микрофинансовой организацией как дополнительный признак обесценения требований по договору займа, что требует от микрофинансовой организации дополнительного анализа величины РВПЗ, которая будет соответствовать рискам возникновения убытка.
Может ли микрофинансовая организация проводить проверку принадлежности заемщика к субъектам малого и среднего предпринимательства в более частом режиме, чем установлено Указанием №
В соответствии с подпунктом 6.1.1 пункта 6 Указания №
Таким образом, в обязательном порядке после заключения договора займа микрокредитная компания должна осуществлять проверку принадлежности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства ежегодно на дату в диапазоне с 10 августа по 30 сентября (включительно), а микрофинансовая компания — на дату в диапазоне с 10 августа по 31 августа (включительно).
При этом Указанием №
На основании изложенного микрофинансовая организация вправе предусмотреть в своих внутренних документах, что проверка принадлежности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства дополнительно осуществляется каждое первое число каждого месяца.
При этом установление такой периодичности осуществления указанной проверки не освобождает микрофинансовую организацию от осуществления обязательной проверки принадлежности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства в сроки, установленные подпунктом 6.1.1 пункта 6 Указания №
Если заемщик утратил статус индивидуального предпринимателя, применяются ли к такому договору положения абзаца третьим пункта 8 Указания №
В соответствии с абзацем третьим пункта 8 Указания №
Сама по себе утрата заемщиком статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для обязательной корректировки минимальной величины РВПЗ до 99 процентов.
В то же время в соответствии с пунктом 5 Указания №
Таким образом, если в соответствии с пунктом 3.9 Положения №
Как определить длительность просроченных платежей для целей формирования РВПЗ, если просрочка по процентам, по неустойке и по основному долгу имеет разную длительность?
В соответствии с пунктом 4 Указания №
- по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа (требования по заключенному договору займа);
- по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;
- по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.
Согласно пункту 7 Указания №
Таким образом, в сумму требований по заключенному договору займа включаются сумма требований по основному долгу, сумма требований по начисленным процентам, сумма требований по иным платежам в пользу микрофинансовой организации, сумма требований по неустойке (штрафам, пеням) в размере, присужденным судом или признанным заемщиком.
Продолжительность просроченных платежей по такому договору для целей формирования РВПЗ определяется на основании того требования, длительность просрочки по которому максимальна на момент формирования резервов на возможные потери по займам.
При этом по отсутствующим (полностью погашенным) составляющим частям требования РВПЗ не формируются.
Требуется ли определять ПДН по приобретенным займам для целей оценки такого займа на предмет соответствия требованиям подпунктов 5.11 и 5.12 пункта 5 Указания №
ПДН рассчитывается по каждому заемщику при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 000 рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия такого решения.
Таким образом, при определении РВПЗ по приобретенному договору займа микрофинансовая компания руководствуется значением ПДН, рассчитанным первоначальным кредитором. В случае если первоначальный кредитор не осуществил расчет ПДН по договору потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тысяч рублей и более, у нового кредитора отсутствует обязанность рассчитывать ПДН по данному договору, за исключением случая, когда микрофинансовая организация принимает решение об увеличении лимита кредитования по такому договору.
Если гражданин был признан банкротом, нужно ли увеличивать размер РВПЗ по займам, которые выданы такому заемщику после факта признания его банкротом, до 99 процентов в соответствии с абзацем третьим пункта 8 Указания №
В соответствии с абзацем третьим пункта 8 Указания №
Одним из таких обстоятельств согласно подпункту 5.4 пункта 5 Указания №
Таким образом, факт признания гражданина банкротом или факт введения в отношении гражданина процедур банкротства влияет на увеличение минимальной величины резервов на возможные потери по займам только в отношении тех договоров займа, которые действовали в период введения в отношении заемщика процедур банкротства или в момент признания заемщика банкротом.
При этом указанные обстоятельства не приводят в обязательном порядке к увеличению минимальной величины резервов на возможные потери по займам (до 99%) в отношении договоров займа, заключенных после признания гражданина банкротом и (или) после окончания процедур банкротства.
Будет ли отражена в расчете продолжительности просроченных платежей задолженность, если платеж в погашение просроченной задолженности поступил в отчетную дату? Принимается ли день погашения задолженности в расчет длительности просрочки?
В соответствии с пунктом 6 Указания №
При этом в целях определения совокупной продолжительности просроченных платежей в соответствии со вторым абзацем пункта 8 Указания №
Решение Совета директоров Банка России, принятое 05.06.2020 и опубликованное на официальном сайте Банка России, изменило порядок и сроки составления и представления отдельных форм отчетности для части микрофинансовых институтов до конца 2020 года.
Указанное решение Совета директоров Банка России не изменяло периодичность расчета РВПЗ, которая установлена пунктом 2 Указания Банка России от 28.06.2016 №Согласно пункту 5 Указания №
При расчете экономических нормативов НМФК1 и НМКК1 в соответствии с требованиями Указания Банка России от 02.04.2019 №
В соответствии с пунктом 4 Указания №
— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа;
— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;
— по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.
Под иными платежами в пользу кредитора следует понимать платежи, которые предусмотрены договором, но не относятся к основному долгу, процентам и неустойке по договору займа. Таким образом, пошлины и почтовые расходы, связанные с судебными делами по договорам займа, не относятся к иным платежам для целей формирования РВПЗ.В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от 21.12.2013 №
Если договором займа установлено требование о досрочном возврате части займа только в день совершения очередного платежа по графику платежей, в том числе в соответствии с частью 5 статьи 11 Закона №
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 2 Указания №
Нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, не установлено требование отражать в бухгалтерском учете РВПЗ, формируемые в соответствии с Указанием №
В соответствии с абзацем четвертым пункта 8 Указания №
Минимальные величины процентов от суммы требований по договорам займа установлены в приложении к Указанию №
В случае наличия обстоятельств, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 8 Указания №
При этом Указание №
Согласно пункту 7 Указания №
Исходя из пункта 4 Указания №
Для анализа продолжительности просроченных платежей в целях определения совокупной длительности просроченных платежей по договору займа (согласно пункту 8 Указания №
В случае если требование, в отношении которого формируется РВПЗ, соответствует обоим критериям, указанным в абзаце втором пункта 8 Указания №
Согласно абзацу второму пункта 8 Указания №
Таким образом, при принятии решения об обязательном увеличении минимальной величины процентов от суммы требований по договору займа необходимо проанализировать совокупную длительность просроченных платежей (общее количество дней, в которых была допущена просрочка по платежам по договору займа) в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам.
При этом указанное требование не относится к случаю, когда в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам имеется только непрерывная просроченная задолженность продолжительностью 180 календарных дней и более.Согласно пункту 8 Указания №
В соответствии с пунктом 8 Указания №
Увеличение минимальной величины процента от суммы требований по договору займа не менее чем на 10 процентов означает, что к минимальной величине процента от суммы требований по договорам займа, указанной в Приложении к Указанию №
Указанием №
При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Законом №
Таким образом, для осуществления проверки признания заемщика банкротом или введения в отношении него процедуры банкротства микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе официальными источниками, где может быть опубликована указанная информация, такими как Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, газета «Коммерсантъ».
Указание №Согласно пункту 5 Указания №
Частичное нецелевое использование заемщиком суммы целевого займа также должно быть расценено как использование заемщиком займа не по целевому назначению в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 5 Указания
№
В соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием займа.
В случае если заемщик не обеспечил возможность осуществить контроль в соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, в том числе в установленный срок не обеспечил представление документов и (или) информации, подтверждающей использование займа по целевому назначению, такой заем для целей формирования РВПЗ нельзя признать как использующийся по целевому назначению.
Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 814 ГК РФ в случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора займа, потребовать от заемщика досрочного возврата предоставленного займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором.Согласно пункту 5 Указания №
В случае если заем соответствует признакам, определенным в подпунктах 5.2, 5.7 или 5.8 пункта 5 Указания №
Исходя из пункта 7 Указания №
В случае если требования по договору займа обеспечены в равном соотношении разными видами обеспечения, необходимо оценить, признается ли каждое такое обеспечение надлежащим обеспечением для целей формирования РВПЗ в соответствии с требованиями Указания №
Указанием №
При этом рекомендуется учитывать, что на основании пункта 1 статьи 62, пункта 9 статьи 63 ГК РФ и статей 20 и 22 Федерального закона от 08.08.2001 №
Указанием №
При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 №
Согласно подпункту 6.2.3 пункта 6 Указания №
В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания №
Исходя из смысла подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания №
В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания №
Согласно статье 3 Закона №
— одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
— стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
— объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
— цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
— платеж за объект оценки выражен в денежной форме.
В статье 3 Закона №
В соответствии с пунктом 10 Указания №
В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания №
Таким образом, предмет залога (ипотеки) в обязательном порядке оценивается на 31 декабря.
При этом Указание №Согласно части 1 статьи 6 Закона №
В соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Закона №
Исходя из положений пункта 5 Указания №
В соответствии с пунктом 5 Указания №
В соответствии с пунктом 6 Указания №
Таким образом, требования по договору займа, задолженность по которому реструктурирована, должна быть отнесена к группе реструктурированных требований в соответствии с продолжительностью просроченных платежей.
Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с подпунктом 5.9 пункта 5 Указания №
В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания №
Согласно подпункту 6.3.4 пункта 6 Указания №
На основании пункта 6 Указания №
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым данного пункта.
При этом гражданин, получивший статус индивидуального предпринимателя, приобретает право заниматься предпринимательской деятельность, но не перестает быть гражданином — физическим лицом.
Таким образом, договор займа с индивидуальным предпринимателем, цель которого не связана с осуществлением предпринимательской деятельности, будет являться потребительским и относиться к группе требований по виду заемщика «физическое лицо».В соответствии с пунктом 6 Указания №
В качестве видов заемщиков, исходя из приложения к Указанию №
— физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
— индивидуальные предприниматели, являющиеся или не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства;
— юридические лица, являющиеся или не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, при этом согласно абзацу второму пункта 1 статьи 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
С учетом положений статьи 23 ГК РФ гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не перестает быть гражданином — физическим лицом.
С учетом того, что самозанятые граждане не выделены Указанием №В соответствии с пунктом 1 статьи 314 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения либо период, в течение которого должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.
Согласно пункту 1 статьи 194 ГК РФ, если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Однако если это действие должно быть совершено в организации, то срок истекает в тот час, когда в этой организации по установленным правилам прекращаются соответствующие операции.
В соответствии со статьей 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
На основании изложенного заемщик, не уплативший кредитору денежные средства по договору займа в установленный срок, считается просрочившим исполнение денежного обязательства с началом дня, следующего за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств.
Таким образом, если платеж по договору займа, который приходится на последнее число месяца (квартала), не поступил, указанный день не будет входить в расчет количества дней просрочки по договору займа для целей формирования РВПЗ .
Обращаем внимание, что в отношении требований по договорам займа, которые не являются реструктурированными или рефинансированными, минимальное значение РВПЗ в течение первых семи календарных дней просрочки составляет 0%.
Распространяется ли Указание №
В случае наличия разницы между РВПЗ, рассчитанным в соответствии с требованиями Указания №
В соответствии с пунктами 1 и 2 Указания №
Таким образом, датой для расчета РВПЗ микрофинансовыми компаниями является последний день месяца, а для формирования РВПЗ микрокредитными компаниями — последний день квартала. Первой обязательной датой расчета РВПЗ в соответствии с Указанием №
Какие микрокредитные компании (МКК) должны выполнять требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала)?
Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) должны выполнять все МКК, за исключением микрофинансовых организаций предпринимательского финансирования и организаций, учредителем (акционером, участником) которых являются Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.
С какого числа МКК должны выполнять требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала)? Каков минимальный размер собственных средств (капитала) МКК?
Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) МКК, равного 1 млн рублей, вступило в силу с 1 июля 2020 года.
Согласно части 7.1 статьи 5 Федерального закона от 02.07.2010 №
Включаются ли в расчет собственных средств (капитала) нефинансовые активы МКК (например, имущество, программное обеспечение, сайт организации в сети Интернет)?
Да, включаются. К расчету собственных средств (капитала) принимаются все активы МКК (в том числе нефинансовые активы), за исключением активов, поименованных в пункте 3 Указания Банка России от 01.06.2020 №
Устанавливает ли Указание требования к уставному капиталу МКК?
Нет, не устанавливает. Минимальный размер уставного капитала и порядок оплаты долей в уставном капитале хозяйственных обществ определены Федеральным законом от 08.02.1998 №
Возможно ли для целей увеличения собственных средств (капитала) осуществить зачет встречных требований при наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания Банка России от 02.04.2019 №
На основании пункта 4 статьи 19 Закона №
При наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания №
С даты осуществления зачета такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) зачет встречного однородного требования прекращает обязательство.
Может ли МКК для целей увеличения собственных средств (капитала) досрочно исполнить свои обязательства по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания №
Закон №
С даты досрочного исполнения МКК своих обязательств перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным Указанием №
Что такое субординированные займы (микрозаймы)?
Субординированные займы (микрозаймы) — это займы (микрозаймы), выданные МКК кредитным организациям и (или) страховым организациям, при условии, что такие займы (микрозаймы) соответствуют критериям, установленным для субординированных займов статьей 25.1 Федерального закона от 02.12.1990 №
Что такое субординированные облигационные займы?
Субординированные облигационные займы — это денежные средства (займы), размещенные МКК в облигации кредитных организаций и (или) страховых организаций и соответствующие критериям, установленным статьей 25.1 Закона №
Что такое субординированные вклады (депозиты)?
Субординированные вклады (депозиты) — это размещенные МКК вклады (депозиты), которые соответствуют критериям, установленным статьей 25.1 Закона №
Какие счета бухгалтерского учета используются при определении собственных средств (капитала) МКК?
В соответствии с пунктом 2 Указания №
Согласно пункту 4 Указания №
В соответствии с Положением Банка России №
Для целей определения собственных средств (капитала) МКК сальдо (остаток) по счету первого порядка формируется исходя из результата сложения дебетовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка и вычитания кредитовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка.
Таким образом, получившееся дебетовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе активов МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК, а кредитовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК.
При этом обращаем внимание, что для определения дебетового сальдо (остатка) по счетам первого порядка также следует учитывать в том числе сальдо (остатки) по счетам второго порядка, предназначенным для учета резервов под обесценение, произведенных корректировок, а также расчетов.
Отмечаем, что порядок определения величины активов и обязательств для целей определения собственных средств (капитала) МКК не в полной мере соответствует порядку группировки счетов при составлении бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с Положением Банка России от 25.10.2017 №
Так, например, Указанием №
Дополнительно обращаем внимание на необходимость учитывать для целей определения собственных средств (капитала) МКК в том числе сальдо (остатка) по счетам первого порядка «Резервы — оценочные обязательства некредитного характера» и «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы»