Микрофинансовые организации

В соответствии с частью 5 статьи 7 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» в случае исключения сведений о юридическом лице из государственного реестра микрофинансовых организаций все ранее заключенные таким юридическим лицом договоры микрозайма сохраняют силу.

В связи с указанным полагаем, что за микрофинансовой организацией сохраняется установленная Законом № 106-ФЗ обязанность по предоставлению заемщику льготного периода даже в случае исключения сведения о юридическом лице из государственного реестра микрофинансовых организаций.

Согласно статье 4 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (далее — Закон № 353-ФЗ) профессиональная деятельность по предоставлению потребительских займов осуществляется кредитными организациями, а также некредитными финансовыми организациями в случаях, определенных федеральными законами об их деятельности. В соответствии с частью 2.1 статьи 3 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее — Закон № 151-ФЗ) микрофинансовые организации вправе осуществлять профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов в порядке, установленном Законом № 353-ФЗ. При этом согласно пункту 2 части 1 статьи 2 Закона № 151-ФЗ под микрофинансовой организацией понимается юридическое лицо, осуществляющее микрофинансовую деятельность и внесенное в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном Законом № 151-ФЗ. Таким образом, предоставление потребительских микрозаймов согласно положениям Закона № 353-ФЗ и Закона № 151-ФЗ является профессиональной деятельностью, осуществляемой лицами, обладающими специальной правоспособностью микрофинансовой организации. В противном случае, а именно в случае признания допустимости передачи возникшего в силу определенного статуса права на осуществление конкретного вида деятельности другому лицу, утрачивается смысл получения данного статуса. Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 353-ФЗ договор потребительского кредита (займа) заключается в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для кредитного договора, договора займа, с учетом особенностей, предусмотренных Законом № 353-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. В соответствии с частью 6 статьи 7 Закона № 353-ФЗ договор потребительского займа считается заключенным с момента передачи заемщику денежных средств. При этом ни Гражданский кодекс Российской Федерации, ни Закон № 151-ФЗ, ни Закон № 353-ФЗ не содержат запрета на привлечение агента при осуществлении микрофинансовой организацией деятельности по выдаче потребительских микрозаймов. Соответственно, не видим препятствий для привлечения агента, например, в целях распространения информации об условиях предоставления микрозаймов, приема заявлений о предоставлении микрозайма, подписания от имени микрофинансовой организации договоров микрозайма, формирования комплекта документов в отношении заемщика и иных действий при условии, что непосредственно выдача денежных средств и, как следствие, заключение договора микрозайма осуществляется самой микрофинансовой организацией (например, путем перевода денежных средств со своего банковского счета, выдачи денежных средств из своей кассы).

Согласно статье 5 Федерального закона от 13.07.2015 № 223-ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка» (далее — Закон № 223-ФЗ) базовые стандарты разрабатываются саморегулируемой организацией в сфере финансового рынка (далее — СРО). Базовые стандарты подлежат согласованию и утверждению в порядке, установленном Указанием Банка России от 09.08.2017 № 4484-У «О порядке согласования комитетом по стандартам по соответствующему виду деятельности финансовых организаций при Банке России базовых стандартов и утверждения Банком России согласованных комитетом по стандартам по соответствующему виду деятельности финансовых организаций при Банке России базовых стандартов». В соответствии с требованиями Закона № 223-ФЗ и Указания Банка России от 30.05.2016 № 4027-У «О перечне обязательных для разработки саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы, базовых стандартов и требованиях к их содержанию, а также перечне операций (содержании видов деятельности) на финансовом рынке, подлежащих стандартизации в зависимости от вида деятельности финансовых организаций» разработаны, согласованы Комитетом по стандартам микрофинансовых организаций, утверждены Банком России и размещены на официальном сайте Банка России:

• Базовый стандарт совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке;

• Базовый стандарт защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих микрофинансовые организации;
• Базовый стандарт по управлению рисками микрофинансовых организаций  (далее — базовые стандарты).

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 223-ФЗ базовые стандарты обязательны для исполнения всеми МФО, осуществляющими свою деятельность на основании Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», вне зависимости от их членства в СРО МФО. На основании части 1 статьи 14 Закона № 223-ФЗ СРО МФО осуществляет контроль за соблюдением базовых стандартов своими членами. В соответствии со статьей 15 Закона № 223-ФЗ за несоблюдение базовых стандартов СРО МФО вправе применять в отношении своих членов следующие меры:

• предъявление требования об обязательном устранении членом СРО МФО выявленных нарушений в установленные сроки;
• вынесение члену СРО МФО предупреждения в письменной форме;
• наложение штрафа на члена СРО МФО в размере, установленном внутренними документами СРО МФО;
• исключение из членов СРО МФО;
• иные меры, установленные внутренними документами СРО МФО, не противоречащие законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России.

Законодательством о микрофинансовой деятельности и принятыми в соответствии с ним нормативными актами Банка России не установлено определение понятия официального сайта микрофинансовой организации. Согласно статье 2 Базового стандарта совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке, статье 2 Базового стандарта защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих микрофинансовые организации, которые в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 223-ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка» являются обязательными для исполнения всеми микрофинансовыми организациями вне зависимости от их членства в саморегулируемой организации, официальный сайт микрофинансовой организации — это сайт в сети Интернет, содержащий информацию о деятельности микрофинансовой организации, электронный адрес которого включает доменное имя, права на которое принадлежат микрофинансовой организации.  В целях исполнения требований Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», Указания Банка России от 24.05.2017 № 4383-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовыми компаниями и микрокредитными компаниями, порядке и сроках раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения микрофинансовой компании» микрофинансовая организация вправе размещать установленную законодательством о микрофинансовой деятельности информацию (копию правил предоставления микрозаймов, а также годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность микрофинансовой компании, промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность микрофинансовой компании и аудиторские заключения о них) на сайте в сети Интернет вне зависимости от обладания правами на доменное имя электронного адреса этого сайта. В то же время для целей соблюдения положений Базовых стандартов микрофинансовая компания (а также микрокредитная компания в случае, если микрофинансовая деятельность осуществляется с использованием сети Интернет) обязана обладать доменным именем электронного адреса сайта, используемого в качестве официального, на праве администрирования (пользования).

 

Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» правила предоставления микрозаймов (далее — Правила) утверждаются органом управления микрофинансовой организации. Процедура утверждения Правил предполагает наличие отметки об их утверждении и реквизитов соответствующего решения органа управления микрофинансовой организации. Микрофинансовые организации обязаны размещать копию Правил в месте, доступном для обозрения и ознакомления с ними любого заинтересованного лица, и в сети Интернет. Исходя того, что отсутствие у заемщиков полной информации о микрозайме влечет нарушение их прав как потребителей в сфере финансовых услуг, копия Правил должна полностью соответствовать оригиналу, то есть воспроизводить информацию подлинника документа и его внешние признаки.

Указанная сделка предусматривает обязательный выкуп прав требования по договору микрозайма микрофинансовой организацией (цессия с обратным выкупом), при котором денежные средства возвращаются кредитору — физическому лицу по номинальной стоимости портфеля вне зависимости от степени обесценения. Также механизм предусматривает гарантированный доход кредитора. Срок финансирования в представленном механизме является фиксированным, после чего микрофинансовая организация выкупает обратно заемное обязательство (в том числе просроченное) и уплачивает вознаграждение кредитору. Исходя из изложенного, описанная выше схема обладает признаками договора займа, так как предусматривает фактическую передачу денежных средств от кредитора — физического лица к микрофинансовой организации, возвратность в установленный срок указанных денежных средств, а также гарантированный доход кредитора. В соответствии со статьей 12 Закона № 151-ФЗ микрофинансовая организация не вправе, в том числе, привлекать денежные средства физических лиц. Данное ограничение не распространяется на привлечение денежных средств физических лиц:

• являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами) микрофинансовой организации;
• предоставляющих денежные средства в рамках заключенного одним займодавцем с микрофинансовой организацией договора займа на сумму 1 млн 500 тыс. рублей и более при условии, что сумма основного долга микрофинансовой организации перед таким займодавцем не должна составлять менее 1 млн 500 тыс. рублей в течение всего срока действия указанного договора;
• приобретающих облигации микрофинансовой организации номинальной стоимостью более 1 млн 500 тыс. рублей каждая;
• являющихся квалифицированными инвесторами в соответствии с законодательством о рынке ценных бумаг и приобретающих облигации микрофинансовой организации, предназначенные для квалифицированных инвесторов.

В представленном механизме сумма цессии в рамках одного договора может быть менее 1 млн 500 тыс. рублей. Исходя из изложенного, представленный механизм направлен на нивелирование требования, установленного статьей 12 Закона № 151-ФЗ, в соответствии с которым сумма основного долга микрофинансовой организации перед займодавцем не должна составлять менее 1 млн 500 тыс. рублей в течение всего срока действия указанного договора. В связи с этим в данной схеме усматривается нарушение статьи 12 Закона № 151-ФЗ в случае, если сумма цессии в рамках одного договора будет менее 1 млн 500 тыс. рублей.

29 марта 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2015   № 407-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон  № 407-ФЗ), который, в частности, внес изменения в Федеральный закон от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее — Закон № 151-ФЗ), в соответствии с которыми ограничивается начисление процентов по договорам потребительского микрозайма, заключенным на короткий срок. Для микрофинансовых организаций предусмотрен запрет на начисление заемщику — физическому лицу процентов и иных платежей по договору потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает одного года, за исключением неустойки (штрафа, пени) и платежей за услуги, оказываемые заемщику за отдельную плату, в случае, если сумма начисленных по договору процентов и иных платежей достигнет четырехкратного размера суммы займа. Условие, содержащее данный запрет, должно быть указано микрофинансовой организацией на первой странице договора потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает одного года, перед таблицей, содержащей индивидуальные условия договора потребительского займа. Акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом (пункт 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, ограничение на начисление процентов по договорам потребительского микрозайма (пункт 9 части 1 статьи 12 Закона № 151-ФЗ) будет применяться к договорам микрозайма, заключенным с 29 марта 2016 года.

В соответствии с требованиями Федерального закона от 02.07.2010     № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее — Закон № 151-ФЗ), микрофинансовая компания не может выдавать физическому лицу микрозаем (микрозаймы), если сумма основного долга заемщика перед микрофинансовой компанией по договорам микрозайма в случае предоставления такого микрозайма (микрозаймов) превысит 1 млн рублей. Для микрокредитной компании ограничение значения суммы основного долга заемщика составляет 500 тыс. рублей. Таким образом, если на момент заключения договора микрозайма с микрофинансовой/микрокредитной компанией сумма основного долга заемщика превысит установленное значение в 1 млн  рублей / 500 тыс. рублей, такой договор не может быть заключен. Законом № 151-ФЗ также установлено, что микрофинансовые организации (микрофинансовые и микрокредитные компании) вправе осуществлять иную деятельность, в том числе выдавать иные займы, перечень которых ограничен иными займами юридическим лицам и физическим лицам по договорам займа, исполнение обязательств по которым обеспечено ипотекой, и иными займами юридическим лицам, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства или имеющим статус микрофинансовой организации, кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, ломбарда, а также юридическим лицам, являющимся аффилированными лицами микрофинансовой организации. Таким образом, микрофинансовые организации не вправе выдавать потребительские займы, сумма которых превышает 1 млн рублей (для микрофинансовых компаний) или 500 тыс. рублей (для микрокредитных компаний), за исключением займов физическим лицам, обязательства заемщиков по которым обеспечены ипотекой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее — Федеральный закон № 151-ФЗ) микрофинансовая деятельность — это деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, а также иных юридических лиц, имеющих право на осуществление микрофинансовой деятельности в соответствии со статьей 3 Федерального закона № 151-ФЗ, по предоставлению микрозаймов (микрофинансирование). При этом под микрофинансовой организацией понимается юридическое лицо, осуществляющее микрофинансовую деятельность и внесенное в государственный реестр микрофинансовых организаций в установленном порядке. Таким образом, предоставление микрозаймов, согласно положениям Федерального закона № 151-ФЗ, является деятельностью, осуществляемой лицами, обладающими специальной правоспособностью. С учетом изложенного предоставление микрозаймов должно осуществляться непосредственно субъектом, обладающим соответствующим статусом. В противном случае, а именно в случае фактического осуществления данной деятельности лицами, не обладающими соответствующим статусом, но с привлечением микрофинансовой организации, утрачивается смысл получения данного статуса. Кроме того, в указанном случае микрофинансовая организация может рассматриваться в качестве «промежуточного звена», направленного на нивелирование законодательных требований и призванного обеспечить формальную легитимность указанной деятельности.  Следовательно, данная схема деятельности может быть признана не соответствующей требованиям Федерального закона № 151-ФЗ.

 

Норматив достаточности собственных средств микрокредитной компании (НМКК1) рассчитывается в соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 24.05.2017 № 4384-У «Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов» (далее — Указание № 4384-У). При расчете норматива НМКК1 определяется показатель «Зс» — сумма задолженности МКК по основному долгу по полученным микрокредитной компанией займам и кредитам (за исключением предоставленных в неденежной форме), одновременно удовлетворяющим следующим условиям:

• заем или кредит предоставлен МКК физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, являющимися ее учредителями (акционерами, участниками), и (или) юридическими лицами, являющимися ее учредителями (акционерами, участниками);
• заем или кредит предоставлен на срок не менее 5 лет без права полного или частичного досрочного истребования их заимодавцем (кредитором) до истечения указанного срока;
• предельная величина процентов, начисляемых на сумму займа или кредита, не превышает действующую на дату заключения договора займа или кредита ключевую ставку Банка России, увеличенную в 1,2 раза.

С учетом изложенного денежные средства, привлеченные МКК от физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, могут учитываться при расчете норматива НМКК1 только в случае, если указанные лица на дату расчета норматива являются учредителями (акционерами, участниками) МКК. В случае если заем (кредит) привлечен МКК от лица, которое на момент предоставления займа являлось учредителем (акционером, участником) МКК, а позднее вышло из состава учредителей (акционеров, участников), сумма привлеченного займа (кредита) может учитываться при расчете норматива НМКК1 исключительно до даты выхода такого лица, являющегося кредитором, из состава учредителей (акционеров, участников) данной МКК (при условии удовлетворения всем требованиям, установленным пунктом 2 Указания № 4384-У). В случае если заем (кредит) привлечен МКК от юридического лица, которое на момент предоставления займа (кредита) не являлось учредителем (акционером, участником) МКК, а позднее вошло в состав учредителей (акционеров, участников), сумма привлеченного займа (кредита) может учитываться при расчете норматива НМКК1 исключительно с даты вхождения такого лица в состав учредителей (акционеров, участников) данной МКК (при условии удовлетворения всем требованиям, установленным пунктом 2 Указания № 4384-У).

В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 28.06.2016 № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» (далее — Указание № 4054-У) резервы на возможные потери по займам формируются по правам требования микрофинансовой организации, возникшим со дня внесения сведений о ней в государственный реестр микрофинансовых организаций, вытекающим из договоров микрозайма и договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями. Таким образом, требования Указания № 4054-У по формированию резервов на возможные потери по займам не распространяются на иные займы, которые микрофинансовая организация вправе выдавать в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях». В то же время в соответствии с положениями статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации микрофинансовая организация, как налогоплательщик, вправе создавать резервы по сомнительным долгам по любой задолженности перед ней, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При этом в отношении задолженности, по которой микрофинансовая организация сформировала резерв на возможные потери по микрозайму, формировать резерв по сомнительным долгам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 28.06.2016 № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» РВПЗ формируются микрофинансовой компанией ежемесячно, микрокредитной компанией ежеквартально по состоянию на последнее число месяца для микрофинансовой компании (квартала для микрокредитной компании) при наличии неисполненных (полностью либо частично) обязательств перед микрофинансовой организацией в отношении задолженности по микрозаймам и по вложениям в права требования микрофинансовой организации, вытекающим из договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями, а также в отношении обязательств по реструктурированным микрозаймам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по состоянию на последнее число месяца для микрофинансовой компании (квартала для микрокредитной компании). В случае если есть просроченная задолженность по начисленным процентным доходам, которые являются платежом по займу, но нет просроченной задолженности по основному долгу, возникает риск потери как начисленных процентов, так и всей суммы основного долга. В связи с этим необходимо формировать РВПЗ по всей сумме основного долга (за исключением произведенных платежей в счет погашения основного долга) и сумме требований по начисленным процентным доходам. Категория займа выбирается в зависимости от продолжительности просроченных платежей.

Расчет норматива достаточности собственных средств (НМФК1 или НМКК1) должен осуществляться в соответствии с Указанием Банка России от 02.04.2019 № 5115-У «Об установлении экономических нормативов для микрофинансовой компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, и микрофинансовой компании, осуществляющей выпуск и размещение облигаций» и Указанием Банка России от 02.04.2019 № 5114-У «Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов».

Согласно пункту 2 Указания № 5115-У в показатель А3, используемый при расчете НМФК1 (НМКК1), включается сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам по договорам потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей (включительно) и более, при принятии решения о заключении которых или об увеличении лимита кредитования по которым отношение суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика к величине его среднемесячного дохода, рассчитанное в соответствии с Приложением 2 к Указанию № 5115-У, составило более 50%.

К процентным доходам при этом относятся проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойка (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату их признания должником.

В связи с применением с 1 октября 2019 года требований указаний № 5115-У и № 5114-У в части расчета ПДН в установленных случаях и применения установленных экономических нормативов Банк России за неисполнение или ненадлежащее исполнение микрофинансовой организацией данных требований вправе применять меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации и нормативными актами регулятора.

Да, включаются. Сумма договоров займа (сумма лимита кредитования), включаемых в показатель А3 при расчете НМФК1 (НМКК1), должна составлять 10 тыс. рублей (включительно) и более.

Показатель «СрЗ» — сумма срочной задолженности по договору потребительского кредита (займа) без учета задолженности по процентным платежам, определенная с использованием информации, указанной в кредитном отчете, предоставляемом бюро кредитных историй (далее — БКИ). В расчет суммы срочной задолженности включается сумма непросроченной задолженности по основному долгу.

Показатель «ПрЗ» — сумма просроченной задолженности по договору потребительского кредита (займа), определенная с использованием информации, указанной в кредитном отчете, предоставляемом БКИ. В сумму просроченной задолженности включается сумма просроченной задолженности по основному долгу и по уплате начисленных процентов, а также иные просроченные платежи по договору потребительского займа.

Показатель «ТЗ» — сумма текущей задолженности по потребительскому кредиту (займу) на дату последнего платежа, указанная в кредитном отчете, предоставляемом БКИ. В сумму текущей задолженности включается сумма непогашенной, непросроченной задолженности по основному долгу, по начисленным процентам, а также по иным начисленным платежам.

При расчете среднемесячных платежей по потребительским кредитам (займам) сроком менее 30 дней показатель «ЧБП» должен равняться количеству дней, на которые заключен договор.

Действующим законодательством не предусмотрен запрет МФО на предоставление потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более, а также на принятие решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу в случае, если ПДН по нему превышает 50%.

Если при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более или об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу ПДН составил более 50%, сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам по нему должна быть учтена при определении показателя А3 в целях расчета НМФК1 (НМКК1). Если же ПДН составил 50% и менее, сумма требований по основному долгу и начисленным процентным доходам по такому договору при определении показателя А3 в целях расчета НМФК1 (НМКК1) не учитывается.

Для оценки суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика необходимо запросить кредитный отчет в БКИ.

Сумма среднемесячных платежей по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком (созаемщиком) с другими кредиторами (заимодавцами), а также по договорам потребительского кредита (займа), в отношении которых заемщик выступает поручителем, рассчитывается с учетом информации, содержащейся в кредитном отчете, предоставляемом БКИ по запросу МФО в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях», и иной информации, используемой для расчета среднемесячных платежей.

При этом в соответствии с пунктами 2.6, 2.7, 2.10 Приложения 2 к Указанию № 5115-У предусмотрено использование иной информации в случае отсутствия в кредитном отчете, предоставляемом БКИ, необходимой информации.

В соответствии с третьим абзацем пункта 2.6 Приложения 2 к Указанию № 5115-У при отсутствии среднерыночного значения ПСК, опубликованного Банком России, по календарному кварталу, в котором был заключен договор потребительского займа, МФО для расчета среднемесячных платежей может использовать среднерыночные значения ПСК, опубликованные Банком России, ближайшего календарного квартала, следующего за кварталом, в котором был заключен договор.

В соответствии с четвертым абзацем пункта 2.6 Приложения 2 если отсутствует среднерыночное значения ПСК, опубликованное Банком России, по категориям потребительских кредитов (займов), для определения среднеарифметического значения процентной ставки МФО следует использовать информацию, содержащую релевантные сведения о значениях процентных ставок, которые использовались бы участниками рынка при определении процентной ставки по аналогичным (сопоставимым) договорам потребительского кредита (займов), из любых доступных источников

Критерии, в соответствии с которыми документально подтвержденная информация оценивается МФО как достоверная и актуальная, определяются в Методике расчета ПДН. Согласно пункту 1.2 Приложения 2 МФО самостоятельно определяет методику расчета ПДН в части, не противоречащей требованиям указанного приложения, в соответствии с характером и масштабами совершаемых ей операций, уровнем и сочетанием рисков, а также с учетом доступности и качества информации, используемой при расчете ПДН. В качестве критериев достоверности и актуальности информации могут использоваться сопоставимость, давность, возможность быть проверенной и подтвержденной.

В соответствии с пунктом 2.10 Приложения 2 если сведения из кредитного отчета, предоставляемого БКИ, не позволяют достоверно и актуально определить среднемесячные платежи по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), при расчете величины среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика может быть использована документально подтвержденная информация, оцениваемая МФО как достоверная и актуальная. При этом используются критерии, установленные в методике расчета ПДН согласно положениям пунктов 1.2 и 1.3, а расчет производится в соответствии с пунктами 2.5 и 2.8 Приложения 2. МФО вправе рассчитывать значение среднемесячных платежей по кредитам и займам по договорам, заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), в том числе с использованием документально подтвержденной информации. Например, оформленного и подписанного заемщиком заявления о предоставлении кредита (займа) с подписанным им подтверждением, что информация в заявлении достоверна и актуальна.

При расчете величины среднемесячного дохода заемщика Указание № 5115-У (№ 5114-У) не ограничивает МФО в установлении в методике расчета ПДН критериев достоверности и актуальности информации, полученной из БКИ, а также в использовании для расчета ПДН информации из иных источников, указанных в пункте 3.5 Приложения 2.

В соответствии с пунктом 3.6 Приложения 2 при определении среднемесячного дохода заемщика на основании среднеарифметического значения среднедушевого денежного дохода региона его местонахождения основанием определения региона является регистрация заемщика по месту пребывания на территории региона Российской Федерации или по месту жительства (при отсутствии регистрации по месту пребывания). Иные подходы для определения региона местонахождения заемщика не предусмотрены.

Порядок регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации».

Оперативные данные по среднедушевым денежным доходам населения в разрезе субъектов Российской Федерации размещены на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики. Данные обновляются ежеквартально,

В соответствии с пунктом 3.7 Приложения 2 при предоставлении таких займов в расчет ПДН включается величина дохода, указанная в заявлении на предоставление потребительского займа, подписанном заемщиком, и скорректированная МФО с использованием внутренних моделей, применяемых для оценки его платежеспособности и включенных в методику без учета ограничений, установленных пунктом 3.6 данного приложения. Положения указанного пункта действуют по 01.10.2020 включительно.

Пункт 2.8 Приложения 2 распространяется на определенную в нем категорию потребительских кредитов (займов) и не предполагает использование МФО альтернативных способов расчета значения среднемесячных платежей заемщика.

Если сведения из кредитного отчета, предоставляемого БКИ, не позволяют достоверно и актуально определить среднемесячные платежи по договорам потребительского кредита (займа), заключенным заемщиком с другими кредиторами (заимодавцами), МФО в соответствии с пунктом 2.10 Приложения 2 вправе рассчитывать сумму среднемесячных платежей с использованием иной документально подтвержденной информации.

Пункт 3.6 Приложения 2 применяется в случае, если при определении величины среднемесячного дохода заемщика используется только заявление, указанное в абзаце втором пункта 3.5 данного приложения.

Если для оценки величины дохода заемщика используются кредитные отчеты, предоставляемые БКИ, для определения величины среднемесячного дохода заемщика необходимо руководствоваться пунктом 3.8 Приложения 2.

При отсутствии в кредитном отчете, полученном из БКИ, сведений о категории потребительских кредитов (займов) потенциального заемщика для определения подлежащего применению среднерыночного значения ПСК, публикуемого Банком России, МФО вправе уточнить у заемщика условия ранее заключенных им договоров. Если заемщик не представляет такую информацию, рекомендуется использовать среднеарифметическое значение ПСК, установленное Банком России в отношении потребительских микрозаймов с обеспечением в виде залога, потребительских микрозаймов с иным обеспечением, потребительских микрозаймов без обеспечения (кроме POS-микрозаймов), POS-микрозаймов для соответствующего периода.

Принимая во внимание пункты 1.2 и 1.3 Приложения 2, методика расчета ПДН, разрабатываемая МФО, должна позволять реально оценивать риски организации, а информация, используемая для расчета ПДН, должна рассматриваться как достоверная и актуальная.

В соответствии с положениями главы 2 Приложения 2 МФО обязана рассчитать сумму среднемесячных платежей по всем договорам потребительского кредита (займа) заемщика. Порядок расчета среднемесячных платежей предусмотрен пунктами 2.4, 2.5, 2.7 данного приложения.

Информации, содержащейся в полях «Следующий платеж» и «Ежемесячный платеж» кредитного отчета, предоставленного БКИ, недостаточно для расчета среднемесячных платежей заемщика в соответствии с требованиями Приложения 2.

МФО обязана рассчитать среднемесячные платежи по предоставленным кредитам за период с даты предоставления кредита (займа) (или даты расчета ПДН) до предусмотренной договором даты полного исполнения обязательств по кредиту, а отчеты БКИ содержат сведения только о платежах, произведенных на текущую дату. Это не позволяет корректно произвести расчет среднемесячного платежа только на основе данных БКИ.

Информация о средневзвешенной ставке по кредитам (займам), обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, размещена на официальном сайте Банка России.

Указание № 5115-У (№ 5114-У) не содержит требование к количеству запрашиваемых БКИ. МФО вправе самостоятельно определить количество БКИ, данные которых используются организацией при расчете ПДН.

МФО вправе указать во внутренних документах БКИ, информация из которого (которых) используется при расчете суммы среднемесячных платежей по всем кредитам и займам заемщика.

Временной интервал между расчетом ПДН и датой предоставления займа не должен превышать 15 календарных дней (пункт 2.3 Приложения 2).

Исходя из положений пункта 1.1 Приложения 2, ПДН рассчитывается при принятии решения о предоставлении потребительского займа или об увеличении лимита кредитования по такому займу. Заключение соглашения об изменении срока действия договора потребительского займа (без увеличения суммы займа) не предусматривает принятия решения о предоставлении потребительского займа (увеличении лимита кредитования), рассчитывать ПДН при заключении такого соглашения не требуется.

Вместе с тем согласно пункту 1.2 Приложения 2 МФО самостоятельно определяет методику расчета ПДН в части, не противоречащей требованиям данного приложения, в соответствии с характером и масштабами совершаемых организацией операций, уровнем и сочетанием рисков, а также с учетом доступности и качества информации, используемой при расчете ПДН.

Таким образом, МФО вправе рассчитывать ПДН при заключении с заемщиком дополнительного соглашения об изменении срока договора займа, предусмотрев данный расчет в своей методике.

Согласно пункту 1.1 Приложения 2 ПДН — отношение суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам (займам) заемщика к величине среднемесячного дохода заемщика, рассчитывается по каждому заемщику при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия МФО такого решения.

В случае принятия решения об отказе в предоставлении займа или об отказе в увеличении лимита кредитования по потребительскому займу основания для обязательного расчета МФО ПДН отсутствуют.

Вместе с тем ПДН может выступать одним из критериев принятия решения о предоставлении займа.

Нарушение порядка расчета ПДН может повлечь некорректное определение показателя А3 и, как следствие, неверный расчет НМФК1 (для микрофинансовых компаний) и НМКК1 (для микрокредитных компаний), что является основанием для применения со стороны регулятора мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.

В соответствии с пунктом 1.2 Приложения 2 при определении методики расчета ПДН МФО следует предусмотреть порядок документального оформления расчета ПДН и фиксации его результата. Это необходимо в том числе в целях предоставления соответствующих документов при проведении проверок в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 01.09.2014 № 156-И «Об организации инспекционной деятельности Банка России в отношении некредитных финансовых организаций, саморегулируемых организаций некредитных финансовых организаций и не являющихся кредитными организациями операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры».

В соответствии с положениями пункта 1.1 Приложения 2 МФО рассчитывает ПДН при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тыс. рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия такого решения.

Таким образом, Указанием № 5115-У (№ 5114-У) не установлена обязанность МФО рассчитывать ПДН по займам, по которым права требования были переданы МФО и (или) приобретены МФО на основании договора цессии. Но в случае если по данным договорам займа МФО принимает решение об изменении суммы (увеличении лимита кредитования), рассчитывать ПДН необходимо.

В соответствии с пунктом 3.4 Приложения 2 доходы, полученные заемщиком, учитываются при определении величины его среднемесячного дохода только при наличии подтверждающих документов.

Пунктом 3.5 данного приложения установлен перечень документов, используемых для определения величины среднемесячного дохода заемщика, в том числе для подтверждения доходов самозанятых граждан и лиц, использующих патенты. При расчете могут быть использованы:

• заявление о предоставлении потребительского займа, содержащее информацию о величине дохода заемщика;
• справка по форме 2-НДФЛ (3-НДФЛ);
• выписка по счету заемщика;
• иные документы, выданные государственными (муниципальными) органами, учреждениями, организациями или предприятиями, должностными лицами Вооруженных сил Российской Федерации и воинских формирований, физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в частности:
• декларация по единому сельскохозяйственному налогу (для индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями);
• декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, использующих данную систему налогообложения);
• декларация по единому налогу, уплачиваемому в виде единого дохода на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• копии квитанций (платежных поручений) об уплате налогов за налоговые периоды, соответствующие периоду расчета среднемесячного дохода;
• книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;
• книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
• книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения;
• книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Также к заявлению о предоставлении потребительского займа, содержащему информацию о величине дохода заемщика, могут быть приложены иные документы, содержащие подтверждающую доходы информацию. Это возможно, если такая информация в соответствии с критериями, установленным во внутренней методике, оценивается как достоверная и актуальная, а также если перечень и порядок представления данных установлен МФО во внутренних документах в соответствии с требованиями Приложения 2 на основании пункта 1.3 Приложения 2.

Указание № 5115-У (№ 5114-У) не ограничивает МФО в праве устанавливать более жесткие требования к источникам информации, используемым при расчете ПДН при предоставлении указанных видов потребительских займов. Указанный в пункте 3.7 Приложения 2 порядок расчета введен с целью снижения нагрузки на микрофинансовые компании при расчете ПДН в случае предоставления потребительских займов до 50 тыс. рублей или потребительских займов на цели приобретения автотранспортного средства, обеспеченных залогом этого автотранспортного средства.

1. Для договора займа на срок 15 дней.

   Условия договора: заем предоставлен без использования банковской карты, на дату расчета ПДН остаток задолженности по основному долгу составил 11 000 рублей, полная стоимость кредита (займа) составляет 293,4% годовых. Задолженность по займу погашается одним платежом в конце срока.

   

   Для потребительских займов, заключенных на срок до 30 дней включительно, показатель «ЧБП» принимается равным сроку предоставления займа в днях.

2. Для договора займа на срок 60 дней.

   Условия договора: заем предоставлен без использования банковской карты, на дату расчета ПДН остаток задолженности по основному долгу составил 11 666,67 рублей, полная стоимость кредита (займа) составляет 326,7% годовых. Задолженность по займу погашается ежемесячно, аннуитетными платежами по графику. Срок погашения задолженности по займу истекает через один месяц.

   

   Обращаем внимание, что ПСК в формуле расчета среднемесячного платежа указана в процентах. Для целей проведения арифметических расчетов значение ПСК может быть указано в процентах годовых, то есть с указанием знака «%» (в приведенном примере — 326,7%), либо переведено в десятичную дробь: убрать знак «%» (326,7) и разделить значение на 100 (3,267).

   Предположим, что по займу, на который в МФО была подана заявка, среднемесячный платеж заемщика составит 9 302,52 рублей.

   Таким образом, сумма среднемесячных платежей заемщика по всем договорам потребительского кредита (займа) составит: 12 362,39+14 828,65+9 302,52=36 493,56 рублей.

   При среднемесячном доходе 70 000 рублей ПДН заемщика составит:

   =52,1%

В соответствии с пунктом 82.1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420840 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании» и с пунктом 72.1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании» в разделе IV требования по договорам займа должны быть сгруппированы в соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У.

Также согласно пункту 82.5 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420840 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании» и пункту 72.5 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании» требования по договору займа должны быть отнесены к одной из групп, указанных в графе 2 раздела IV, с учетом требований подпункта 6.3 пункта 6 Указания № 5391-У.

В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа.

Согласно подпункту 6.3.4 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено рефинансирование, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты заключения нового договора займа.

Если задолженность по договору займа была реструктурирована (рефинансирована) и после реструктуризации (рефинансирования) задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.

Таким образом, если по реструктурированному/рефинансированному договору займа после реструктуризации/рефинансирования была допущена просрочка платежей, такой заем в разделе IV должен отражаться в соответствии с длительностью просроченных платежей на конец отчетного периода, определенной на основании подпунктов 6.3.3 и 6.3.4 пункта 6 Указания № 5391-У (текущая длительность просроченных платежей плюс та продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, зафиксированная на момент реструктуризации/рефинансирования).

Нельзя признать надлежащим исполнением для целей перегруппировки и признания договора нереструктурированным в соответствии с подпунктом 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У условия реструктуризации, при которой заемщик полностью освобожден от исполнения обязательств в течение не менее 180 календарных дней.

Таким образом, если изменение условий договора предусматривает полное приостановление исполнения обязательств по нему, то такое изменение условий нельзя расценивать как надлежащее исполнение заемщиком договора займа после его реструктуризации для целей формирования РВПЗ в рамках требований подпункта 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У.

В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована и после реструктуризации задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации, должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.

В случае если по договору займа было совершено несколько реструктуризаций, на момент каждой из которых у заемщика была текущая просроченная задолженность, такая текущая просроченная задолженность суммируется при каждой последующей реструктуризации.

К примеру, на момент первой реструктуризации у заемщика было 10 дней просрочки, которые суммируются с текущей просроченной задолженностью (к примеру, 3 дня) на дату формирования РВПЗ, в последующем совершается еще одна реструктуризация, после которой заемщик снова допускает просрочку. На дату расчета РВПЗ такая текущая просрочка составила, к примеру, 15 дней. Таким образом, при расчете РВПЗ общая продолжительность просроченной задолженности на момент последней реструктуризации составит 28 дней (15 дней текущей просрочки + 13 дней, которые зафиксированы на момент реструктуризации).

Дополнительно при расчете РВПЗ в случае совершения нескольких реструктуризаций необходимо учитывать требования абзаца второго пункта 8 Указания № 5391-У, если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более.

Также обращаем внимание, что неоднократный факт реструктуризации задолженности при отсутствии платежей по договору займа может быть расценен микрофинансовой организацией как дополнительный признак обесценения требований по договору займа, что требует от микрофинансовой организации дополнительного анализа величины РВПЗ, которая будет соответствовать рискам возникновения убытка.

В соответствии с подпунктом 6.1.1 пункта 6 Указания № 5391-У принадлежность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства должна определяться микрофинансовой организацией на основании наличия сведений о таких лицах в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем ежегодно на дату не ранее 10 августа, но не позднее даты формирования резервов на возможные потери по займам в соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У.

Таким образом, в обязательном порядке после заключения договора займа микрокредитная компания должна осуществлять проверку принадлежности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства ежегодно на дату в диапазоне с 10 августа по 30 сентября (включительно), а микрофинансовая компания — на дату в диапазоне с 10 августа по 31 августа (включительно).

При этом Указанием № 5391-У не установлен запрет на осуществление указанной проверки в более частом режиме.

На основании изложенного микрофинансовая организация вправе предусмотреть в своих внутренних документах, что проверка принадлежности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства дополнительно осуществляется каждое первое число каждого месяца.

При этом установление такой периодичности осуществления указанной проверки не освобождает микрофинансовую организацию от осуществления обязательной проверки принадлежности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства в сроки, установленные подпунктом 6.1.1 пункта 6 Указания № 5391-У.

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 Указания № 5391-У в случае наличия одного или нескольких обстоятельств, указанных в подпунктах 5.3 — 5.6 пункта 5 Указания № 5391-У, минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна составлять не менее 99 процентов.

Сама по себе утрата заемщиком статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для обязательной корректировки минимальной величины РВПЗ до 99 процентов.

В то же время в соответствии с пунктом 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, одним из которых является наличие признаков обесценения по требованиям по договору займа, определенных с соблюдением норм, предусмотренных пунктом 3.9 Положения № 612-П или пунктом 2.29 Положения № 493-П.

Таким образом, если в соответствии с пунктом 3.9 Положения № 612-П или пунктом 2.29 Положения № 493-П утрата заемщиком статуса индивидуального предпринимателя признается микрофинансовой организацией признаком финансового обесценения, микрофинансовая организация должна рассчитать РВПЗ по займам по такому договору займа (даже при отсутствии просроченной задолженности по договору займа).

В соответствии с пунктом 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией по следующим требованиям:

• по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа (требования по заключенному договору займа);
• по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;
• по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.

Согласно пункту 7 Указания № 5391-У РВПЗ должны быть сформированы микрофинансовой организацией в сумме, полученной путем умножения суммы требований по каждому договору займа либо суммы требований по договорам займа по каждой группе требований по договорам займа, сгруппированной в соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У, на наибольшую из величин, указанных в пункте 7 Указания № 5391-У.

Таким образом, в сумму требований по заключенному договору займа включаются сумма требований по основному долгу, сумма требований по начисленным процентам, сумма требований по иным платежам в пользу микрофинансовой организации, сумма требований по неустойке (штрафам, пеням) в размере, присужденным судом или признанным заемщиком.

Продолжительность просроченных платежей по такому договору для целей формирования РВПЗ определяется на основании того требования, длительность просрочки по которому максимальна на момент формирования резервов на возможные потери по займам.

При этом по отсутствующим (полностью погашенным) составляющим частям требования РВПЗ не формируются.

ПДН рассчитывается по каждому заемщику при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 000 рублей и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия такого решения.

Таким образом, при определении РВПЗ по приобретенному договору займа микрофинансовая компания руководствуется значением ПДН, рассчитанным первоначальным кредитором. В случае если первоначальный кредитор не осуществил расчет ПДН по договору потребительского займа в сумме (с лимитом кредитования) 10 тысяч рублей и более, у нового кредитора отсутствует обязанность рассчитывать ПДН по данному договору, за исключением случая, когда микрофинансовая организация принимает решение об увеличении лимита кредитования по такому договору.

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 Указания № 5391-У в случае наличия одного или нескольких обстоятельств, указанных в подпунктах 5.3 — 5.6 пункта 5 Указания № 5391-У, минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна составлять не менее 99 процентов.

Одним из таких обстоятельств согласно подпункту 5.4 пункта 5 Указания № 5391-У является признание заемщика несостоятельным (банкротом) или введение в отношении заемщика процедур банкротства в соответствии с Законом № 127-ФЗ.

Таким образом, факт признания гражданина банкротом или факт введения в отношении гражданина процедур банкротства влияет на увеличение минимальной величины резервов на возможные потери по займам только в отношении тех договоров займа, которые действовали в период введения в отношении заемщика процедур банкротства или в момент признания заемщика банкротом.

При этом указанные обстоятельства не приводят в обязательном порядке к увеличению минимальной величины резервов на возможные потери по займам (до 99%) в отношении договоров займа, заключенных после признания гражданина банкротом и (или) после окончания процедур банкротства.

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У требования по договору займа в целях формирования РВПЗ группируются в том числе в зависимости от наличия и продолжительности просроченных платежей по требованиям по договору займа. Таким образом, договоры займа, по которым полностью погашены просроченные требования, в том числе если требования полностью погашены в отчетную дату, относятся к соответствующей группе требований без просроченных платежей.

При этом в целях определения совокупной продолжительности просроченных платежей в соответствии со вторым абзацем пункта 8 Указания № 5391-У, в целях расчета штрафов (пеней, неустоек), установленных договором займа, а также в целях представления информации в бюро кредитных историй в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» день погашения просроченной задолженности включается в расчет продолжительности просроченных платежей.

Решение Совета директоров Банка России, принятое 05.06.2020 и опубликованное на официальном сайте Банка России, изменило порядок и сроки составления и представления отдельных форм отчетности для части микрофинансовых институтов до конца 2020 года.

Указанное решение Совета директоров Банка России не изменяло периодичность расчета РВПЗ, которая установлена пунктом 2 Указания Банка России от 28.06.2016 № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам», а с 03.09.2020 — пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является значение ПДН заемщика при выдаче займа в сумме более 10 тыс. рублей более 50%. Указанное обстоятельство также является основанием для обязательного увеличения минимального значения РВПЗ в соответствии с требованиями пункта 8 Указания № 5391-У.

При расчете экономических нормативов НМФК1 и НМКК1 в соответствии с требованиями Указания Банка России от 02.04.2019 № 5115-У «Об установлении экономических нормативов для микрофинансовой компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, и микрофинансовой компании, осуществляющей выпуск и размещение облигаций» и Указания Банка России от 02.04.2019 № 5114-У «Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов» такие займы учитываются в показателе А3. При этом из него вычитается сумма сформированного РВПЗ.

Таким образом, требования подпунктов 5.11 и 5.12 пункта 5 и абзаца второго пункта 8 Указания № 5391-У устанавливают особенности при формировании РВПЗ по тем договорам займа, при выдаче которых ПДН заемщика превысил 50% и в конечном счете влияет на размер РВПЗ, который вычитается из показателя А3 экономических нормативов НМФК1 и НМФК2.

В соответствии с пунктом 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией по следующим требованиям:

— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа;

— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;

— по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.

Под иными платежами в пользу кредитора следует понимать платежи, которые предусмотрены договором, но не относятся к основному долгу, процентам и неустойке по договору займа. Таким образом, пошлины и почтовые расходы, связанные с судебными делами по договорам займа, не относятся к иным платежам для целей формирования РВПЗ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (далее — Закон № 353-ФЗ) в договоре потребительского кредита (займа) в случае частичного досрочного возврата потребительского кредита (займа) может быть установлено требование о досрочном возврате части потребительского кредита (займа) только в день совершения очередного платежа по договору потребительского кредита (займа) в соответствии с графиком платежей по договору потребительского кредита (займа), но не более 30 календарных дней со дня уведомления кредитора о таком возврате с уплатой процентов за фактический срок кредитования.

Если договором займа установлено требование о досрочном возврате части займа только в день совершения очередного платежа по графику платежей, в том числе в соответствии с частью 5 статьи 11 Закона № 353-ФЗ в отношении потребительских займов, то поступление денежных средств ранее установленной графиком даты, которая наступает после даты формирования РВПЗ, не будет уменьшать задолженность, по которой должны быть рассчитаны РВПЗ.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться на основании данных бухгалтерского учета.

Микрофинансовая организация может установить в стандартах экономического субъекта порядок отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств от заемщиков при досрочном возврате займа (до даты очередного платежа, установленного графиком платежей по договору), в том числе с учетом информации о намерениях заемщика относительно произведенного не по графику платежа.

Нормы Указания № 5391-У не содержат правил по прекращению признания требований по договору займа и их списанию с баланса. Списание с баланса безнадежной задолженности по займам, а также безнадежной задолженности по приобретенным правам требования по договорам займа производится микрофинансовыми организациями в порядке, установленном Положениями Банка России.

Нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, не установлено требование отражать в бухгалтерском учете РВПЗ, формируемые в соответствии с Указанием № 5391-У.

В то же время микрофинансовая организация может утвердить и последовательного применять метод оценки резервов под обесценение выданных займов и приобретенных требований по договорам займа, формируемых в бухгалтерском учете, в соответствии с Указанием № 5391-У, если разница между величиной резервов под обесценение и признанных убытков от обесценения, рассчитанных с использованием метода оценки, установленного Положением Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» или Положением Банка России от 25.10.2017 № 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» (далее при совместном упоминании — Положения Банка России), и величиной РВПЗ, рассчитанных в соответствии с Указанием № 5391-У, не является существенной.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 8 Указания № 5391-У в случае наличия двух и более договоров займа с одним и тем же заемщиком минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть равна наибольшей из минимальных величин процента от суммы требований по договору займа.

Минимальные величины процентов от суммы требований по договорам займа установлены в приложении к Указанию № 5391-У и зависят от наличия просроченных платежей (или наличия факта реструктуризации/рефинансирования) и их продолжительности.

В случае наличия обстоятельств, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 8 Указания № 5391-У, предусмотренные ими корректирующие коэффициенты, которые прибавляются к минимальным величинам процентов от суммы требований по договорам займа, применяются индивидуально к каждому договору займа в зависимости от наличия указанных обстоятельств.

При этом Указание № 5391-У не запрещает микрофинансовым организациям формировать РВПЗ в большем размере, чем предусмотрено Указанием № 5391-У, если это предусмотрено внутренними документами и не превышает сумму требований по договору займа

Согласно пункту 7 Указания № 5391-У РВПЗ не должны превышать сумму требований по каждому договору займа, по которым они сформированы.

В случае, если в результате корректировки показателя минимальной величины процента сумма РВПЗ превысит сумму требований по договору займа, в отношении такого договора показатель РВПЗ считается в сумме, равной сумме требований по договору займа.

Исходя из пункта 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться по требованиям по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.

Для анализа продолжительности просроченных платежей в целях определения совокупной длительности просроченных платежей по договору займа (согласно пункту 8 Указания № 5391-У) необходимо учитывать все требования по договору займа, в отношении которых в соответствии с пунктом 4 Указания 5391-У может быть сформирован РВПЗ.

При этом обращаем внимание на недопущение суммирования между собой одинакового количества дней, в которые допущена просрочка исполнения обязательств одновременно по нескольким требованиям по договору займа во избежание «задвоения» в расчетах.

В случае если требование, в отношении которого формируется РВПЗ, соответствует обоим критериям, указанным в абзаце втором пункта 8 Указания № 5391-У, суммировать корректировочные значения (10 процентов) не требуется.

При этом указанная корректировочная величина (10 процентов) является минимальной, и микрофинансовая организация может увеличить размер рассчитываемого РВПЗ в большую сторону.

Согласно абзацу второму пункта 8 Указания № 5391-У, для формирования резервов на возможные потери по займам в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена микрофинансовой организацией не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более.

Таким образом, при принятии решения об обязательном увеличении минимальной величины процентов от суммы требований по договору займа необходимо проанализировать совокупную длительность просроченных платежей (общее количество дней, в которых была допущена просрочка по платежам по договору займа) в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам.

При этом указанное требование не относится к случаю, когда в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам имеется только непрерывная просроченная задолженность продолжительностью 180 календарных дней и более.

Согласно пункту 8 Указания № 5391-У, для формирования РВПЗ в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более.

При принятии решения об обязательном увеличении минимальной величины процентов от суммы требований по договору займа необходимо проанализировать совокупную длительность просроченных платежей (общее количество дней, в которых была допущена просрочка по платежам по договору займа) в течение года до даты формирования РВПЗ.

В соответствии с пунктом 8 Указания № 5391-У для формирования РВПЗ в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более или в случае наличия одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 5.11 и 5.12 пункта 5 Указания № 5391-У.

Увеличение минимальной величины процента от суммы требований по договору займа не менее чем на 10 процентов означает, что к минимальной величине процента от суммы требований по договорам займа, указанной в Приложении к Указанию № 5391-У, должно быть прибавлено минимум 10 процентных пунктов.

При этом, согласно пункту 7 Указания № 5391-У, РВПЗ не должны превышать сумму требований по каждому договору займа, по которым они сформированы.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки признания заемщика несостоятельным (банкротом) либо введения в отношении него процедуры банкротства, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Законом № 127-ФЗ, при условии их предварительной оплаты включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.07.2008 № 1049-р таким изданием определена газета «Коммерсантъ».

Таким образом, для осуществления проверки признания заемщика банкротом или введения в отношении него процедуры банкротства микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе официальными источниками, где может быть опубликована указанная информация, такими как Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, газета «Коммерсантъ».

Указание № 5391-У не содержит запрета на использование информации о банкротстве (процедуре банкротства), полученной непосредственно от заемщика, для целей формирования РВПЗ. Однако в случае отсутствия соответствующего уведомления от заемщика микрофинансовая организация не может признать данный риск нереализованным.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является использование заемщиком займа не по целевому назначению, определенному договором займа.

Частичное нецелевое использование заемщиком суммы целевого займа также должно быть расценено как использование заемщиком займа не по целевому назначению в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 5 Указания

№ 5391-У.

В соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием займа.

В случае если заемщик не обеспечил возможность осуществить контроль в соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, в том числе в установленный срок не обеспечил представление документов и (или) информации, подтверждающей использование займа по целевому назначению, такой заем для целей формирования РВПЗ нельзя признать как использующийся по целевому назначению.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 814 ГК РФ в случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора займа, потребовать от заемщика досрочного возврата предоставленного займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У.

В случае если заем соответствует признакам, определенным в подпунктах 5.2, 5.7 или 5.8 пункта 5 Указания № 5391-У (при отсутствии просроченной задолженности по договору займа и (или) критериев, определенных в пункте 8 Указания № 5391-У), минимальная величина, на которую необходимо сформировать РВПЗ, Указанием № 5391-У не определена. Однако РВПЗ по такому договору займа должны быть рассчитаны.

Исходя из пункта 7 Указания № 5391-У, величина РВПЗ может определяться внутренними документами микрофинансовой организации в зависимости от оценки соответствующего риска. В таком случае при формировании РВПЗ микрофинансовая организация должна сравнить величину РВПЗ, определенную ее внутренними документами, и величину процентов от суммы требований по договору займа, установленную приложением к Указанию № 5391-У, с учетом корректировок по пункту 8 Указания № 5391-У, и сформировать РВПЗ исходя из наибольшей из указанных величин.

В указанном в вопросе случае максимальной величиной РВПЗ будет являться величина, определенная в соответствии с внутренними документами МФО.

В случае если требования по договору займа обеспечены в равном соотношении разными видами обеспечения, необходимо оценить, признается ли каждое такое обеспечение надлежащим обеспечением для целей формирования РВПЗ в соответствии с требованиями Указания № 5391-У.

В случае если оба вида обеспечения, которые в равном соотношении обеспечивают требования по договору займа, соответствуют критериям, установленным Указанием № 5391-У, необходимо исходить из консервативного подхода по учету рисков и относить требования по такому договору займа к той подгруппе обеспеченных займов, значение РВПЗ в которой максимально.

Микрофинансовая организация должна формировать РВПЗ в соответствии со всеми требованиями Указания № 5391-У, в том числе проверять обеспечение по договору займа на наличие критериев, перечисленных в подпункте 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки ликвидации юридического лица — залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа либо нахождения указанных лиц в процессе ликвидации, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что на основании пункта 1 статьи 62, пункта 9 статьи 63 ГК РФ и статей 20 и 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» информация о том, что юридическое лицо ликвидировано или находится в процессе ликвидации, содержится в едином государственном реестре юридических лиц.

Таким образом, для осуществления проверки ликвидации (нахождения в процессе ликвидации) залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе информацией из единого государственного реестра юридических лиц.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки признания залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа несостоятельными (банкротами) либо введения в отношении них процедуры банкротства, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ), при условии их предварительной оплаты включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.07.2008 № 1049-р таким изданием определена газета «Коммерсантъ».

Таким образом, для осуществления проверки признания залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа банкротом или введения в отношении них процедуры банкротства микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе официальными источниками, где может быть опубликована указанная информация, — такими как Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, газета «Коммерсантъ».

Согласно подпункту 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа не должны признаваться обеспеченными, если предмет залога утрачен. При этом Указанием № 5391-У не установлено, какими именно документами необходимо подтверждать факт утраты предмета залога, в связи с чем микрофинансовой организации следует определить это в своих внутренних документах.

В то же время при заключении договора займа и в дальнейшем микрофинансовой организации следует удостовериться в реальности (наличии) предмета залога, а также его рыночной стоимости.

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Закона № 135-ФЗ.

В случае, если размер требований третьего лица на предмет залога по договору займа не известен, микрофинансовая организация не может признать такой договор займа обеспеченным для целей формирования РВПЗ. Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 174.1 ГК РФ сделка, совершенная с нарушением запрета или ограничения распоряжения имуществом, вытекающих из закона, ничтожна в той части, в какой она предусматривает распоряжение таким имуществом.

Исходя из смысла подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У для целей расчета РВПЗ из стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа необходимо вычесть суммы иных обязательств, которые обеспечивает данный предмет залога.

При этом микрофинансовая организация на основании пункта 1 статьи 342.1 ГК РФ и статьи 61 Закона № 102-ФЗ может руководствоваться принципом очередности удовлетворения требований залогодержателей и для целей расчета РВПЗ вычитать из стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) только суммы тех обязательств, удовлетворение требований по которым будет предшествовать удовлетворению требований по договору займа, по которому рассчитывается РВПЗ.

Если на момент заключения договора займа стоимость предмета залога (ипотеки) не позволяла признать договор займа обеспеченным для целей расчета РВПЗ (стоимость залога была меньше суммы требований по основному долгу), но впоследствии в рамках исполнения договора займа сумма обязательств по основному долгу стала меньше стоимости предмета залога (ипотеки), такой договор займа может быть признан обеспеченным для целей расчета РВПЗ (в случае если он соответствует иным требованиям подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У и не соответствуют критериям, перечисленным в подпункте 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У).

Исходя из смысла подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У, для признания договора займа обеспеченным стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), должна превышать сумму требований по основному долгу по договору займа.

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Закона № 135-ФЗ.

Согласно статье 3 Закона № 135-ФЗ под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:

— одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

— стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;

— объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;

— цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

— платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

В статье 3 Закона № 135-ФЗ также дается понятие кадастровой стоимости.

Таким образом, кадастровая стоимость предмета залога может отличаться от его рыночной стоимости, в связи с чем при оценке предмета залога в соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У для целей         расчета РВПЗ необходимо определять и руководствоваться именно рыночной стоимостью.

Исходя из Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее — Закон № 102-ФЗ), ипотекой признается залог недвижимого имущества (то есть является разновидностью залога). Таким образом, требования подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У распространяются на любой предмет залога, в том числе на ипотеку.

В соответствии с пунктом 10 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сформировать РВПЗ по требованиям из договоров займа, возникшим до вступления в силу Указания № 5391-У, в порядке, установленном Указанием № 5391-У, в том числе осуществить группировку требований по договорам займа в зависимости от наличия обеспечения и соответствия такого обеспечения условиям подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У, по состоянию на день формирования микрофинансовой организацией РВПЗ, указанный в пунктах 1 и 2 Указания № 5391-У, следующий за днем вступления в силу Указания № 5391-У.

В случае невозможности провести расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) требования по договору займа не могут быть отнесены к группе (подгруппе) обеспеченных залогом (ипотекой).

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 135-ФЗ).

Таким образом, предмет залога (ипотеки) в обязательном порядке оценивается на 31 декабря.

При этом Указание № 5391-У не содержит требований к периоду, в течение которого осуществляется такая оценка.

Согласно части 1 статьи 6 Закона № 106-ФЗ, заемщик — физическое лицо, индивидуальный предприниматель, заключивший до дня вступления в силу Закона № 106-ФЗ с кредитором кредитный договор (договор займа), в том числе кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении условий такого договора, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком (льготный период). Указанное требование заемщика — индивидуального предпринимателя вместо приостановления исполнения заемщиком своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Закона № 106-ФЗ заемщик, относящийся к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в отраслях, определенных Правительством Российской Федерации, заключивший до дня вступления в силу Закона № 106-ФЗ с кредитором — кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, которая осуществляет деятельность по предоставлению кредитов (займов), кредитный договор (договор займа), в том числе кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств в течение льготного периода. Указанное требование заемщика — индивидуального предпринимателя вместо приостановления исполнения заемщиком своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

Таким образом, если изменение условий договора предусматривает полное приостановление исполнения обязательств по нему, то такое изменение условий нельзя расценивать как надлежащее исполнение заемщиком договора займа после его реструктуризации для целей формирования РВПЗ в рамках требований подпункта 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У.

Исходя из положений пункта 5 Указания № 5391-У, если после реструктуризации задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

В случае возникновения просроченной задолженности по такому договору после исключения его из группы реструктурированных договоров, такой договор не возвращается в группу реструктурированных, если в отношении задолженности по нему повторно не проведена реструктуризация.

В соответствии с пунктом 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться в связи с наличием обстоятельств, перечисленных в подпунктах 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является реструктурирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случаев, когда условия договора займа изменены в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» и (или) когда обязательства по такому договору надлежаще исполняются заемщиком в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, увеличение срока договора займа в соответствии с положениями приказа Минэкономразвития России № 125 будет признаваться реструктуризацией для целей формирования РВПЗ в соответствии с требованиями Указания № 5391-У.

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сгруппировать требования по договорам займа в зависимости от вида заемщика, срока и суммы требований по договору займа, наличия реструктурированных и (или) рефинансированных требований по договору займа по группам, указанным в строке 1 приложения к Указанию № 5391-У.

Таким образом, требования по договору займа, задолженность по которому реструктурирована, должна быть отнесена к группе реструктурированных требований в соответствии с продолжительностью просроченных платежей.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с подпунктом 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться в связи с наличием обстоятельств, перечисленных в подпунктах 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является реструктурирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случая, когда обязательства по такому договору надлежаще исполняются заемщиком в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, если после реструктуризации задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

Продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), не будет учитываться после погашения заемщиком просроченной задолженности, возникшей после даты реструктуризации (рефинансирования).

В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа.

Согласно подпункту 6.3.4 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено рефинансирование, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты заключения нового договора займа.

Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована (рефинансирована) и после реструктуризации (рефинансирования) задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.

На основании пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа для целей формирования РВПЗ группируются как по виду заемщика, сумме и сроку требований, так и по наличию или отсутствию обеспечения (и виду такого обеспечения).

Указанный в примере заем для целей формирования РВПЗ должен быть отнесен в группу «Требования по договору займа к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, за исключением требований к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, по краткосрочным займам» в зависимости от вида обеспечения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым данного пункта.

При этом гражданин, получивший статус индивидуального предпринимателя, приобретает право заниматься предпринимательской деятельность, но не перестает быть гражданином — физическим лицом.

Таким образом, договор займа с индивидуальным предпринимателем, цель которого не связана с осуществлением предпринимательской деятельности, будет являться потребительским и относиться к группе требований по виду заемщика «физическое лицо».

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сгруппировать требования по договорам займа, в том числе в зависимости от вида заемщика.

В качестве видов заемщиков, исходя из приложения к Указанию № 5391-У, выделяются:

— физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

— индивидуальные предприниматели, являющиеся или не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства;

— юридические лица, являющиеся или не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, при этом согласно абзацу второму пункта 1 статьи 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом положений статьи 23 ГК РФ гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не перестает быть гражданином — физическим лицом.

С учетом того, что самозанятые граждане не выделены Указанием № 5391-У в качестве отдельного вида заемщиков, требования по договорам займа, выданным таким гражданам для целей формирования РВПЗ, необходимо относить к группе требований по виду заемщика «физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями».

В соответствии с пунктом 1 статьи 314 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения либо период, в течение которого должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.

Согласно пункту 1 статьи 194 ГК РФ, если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Однако если это действие должно быть совершено в организации, то срок истекает в тот час, когда в этой организации по установленным правилам прекращаются соответствующие операции.

В соответствии со статьей 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

На основании изложенного заемщик, не уплативший кредитору денежные средства по договору займа в установленный срок, считается просрочившим исполнение денежного обязательства с началом дня, следующего за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств.

Таким образом, если платеж по договору займа, который приходится на последнее число месяца (квартала), не поступил, указанный день не будет входить в расчет количества дней просрочки по договору займа для целей формирования РВПЗ .

Обращаем внимание, что в отношении требований по договорам займа, которые не являются реструктурированными или рефинансированными, минимальное значение РВПЗ в течение первых семи календарных дней просрочки составляет 0%.

В соответствии с пунктом 10 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сформировать РВПЗ по требованиям из договоров займа, возникшим до вступления в силу Указания № 5391-У, в установленном порядке, в том числе осуществить расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) в соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У, по состоянию на день формирования микрофинансовой организацией РВПЗ, указанный в пунктах 1 и 2 Указания № 5391-У, следующий за днем вступления в силу Указания № 5391-У.

В случае наличия разницы между РВПЗ, рассчитанным в соответствии с требованиями Указания № 4054-У, и РВПЗ, рассчитанным в соответствии с Указанием № 5391-У, необходимо скорректировать РВПЗ на образовавшуюся разницу.

В соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой компанией ежемесячно, микрокредитной компанией — ежеквартально по состоянию на последнее число месяца (для микрофинансовой компании) или по состоянию на последнее число квартала (для микрокредитной компании).

Таким образом, датой для расчета РВПЗ микрофинансовыми компаниями является последний день месяца, а для формирования РВПЗ микрокредитными компаниями — последний день квартала. Первой обязательной датой расчета РВПЗ в соответствии с Указанием № 5391-У является 30.09.2020.

При этом Указанием № 5391-У не установлен запрет на пересмотр и корректировку РВПЗ в более частом режиме для целей внутреннего учета.

Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) должны выполнять все МКК, за исключением микрофинансовых организаций предпринимательского финансирования и организаций, учредителем (акционером, участником) которых являются Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.

Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) МКК, равного 1 млн рублей, вступило в силу с 1 июля 2020 года.

Согласно части 7.1 статьи 5 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» предполагается ежегодное увеличение указанной суммы до 5 млн рублей в 2024 году.

Указанием не установлена обязанность МКК уведомлять Банк России об увеличении/изменении размера собственных средств (капитала).

Да, включаются. К расчету собственных средств (капитала) принимаются все активы МКК (в том числе нефинансовые активы), за исключением активов, поименованных в пункте 3 Указания Банка России от 01.06.2020 № 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»

Нет, не устанавливает. Минимальный размер уставного капитала и порядок оплаты долей в уставном капитале хозяйственных обществ определены Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

На основании пункта 4 статьи 19 Закона № 14-ФЗ по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.

При наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания № 5114-У, возможен зачет денежных требований к МКК с соблюдением требований пункта 4 статьи 19 Закона № 14-ФЗ.

С даты осуществления зачета такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) зачет встречного однородного требования прекращает обязательство.

Закон № 14-ФЗ и Указание № 5114-У не ограничивают право МКК досрочно исполнить свои обязательства перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 данного указания.

С даты досрочного исполнения МКК своих обязательств перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным Указанием № 5114-У, такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Субординированные займы (микрозаймы) — это займы (микрозаймы), выданные МКК кредитным организациям и (или) страховым организациям, при условии, что такие займы (микрозаймы) соответствуют критериям, установленным для субординированных займов статьей 25.1 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», статьей 25 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Субординированные облигационные займы — это денежные средства (займы), размещенные МКК в облигации кредитных организаций и (или) страховых организаций и соответствующие критериям, установленным статьей 25.1 Закона № 395-1 и статьей 25 Закона № 4015-1 для субординированных облигационных займов.

Субординированные вклады (депозиты) — это размещенные МКК вклады (депозиты), которые соответствуют критериям, установленным статьей 25.1 Закона № 395-1 для субординированных вкладов (депозитов).

В соответствии с пунктом 2 Указания № 5472-У для определения величины активов МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться дебетовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» для учета активов МКК, на дату определения собственных средств (капитала), за исключением активов, указанных в пункте 3 Указания № 5472-У.

Согласно пункту 4 Указания № 5472-У для определения величины обязательств МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться кредитовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России № 486-П для учета обязательств МКК, на дату определения собственных средств (капитала) МКК.

В соответствии с Положением Банка России № 486-П счета первого порядка включают счета второго порядка. Счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

Для целей определения собственных средств (капитала) МКК сальдо (остаток) по счету первого порядка формируется исходя из результата сложения дебетовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка и вычитания кредитовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка.

Таким образом, получившееся дебетовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе активов МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК, а кредитовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК.

При этом обращаем внимание, что для определения дебетового сальдо (остатка) по счетам первого порядка также следует учитывать в том числе сальдо (остатки) по счетам второго порядка, предназначенным для учета резервов под обесценение, произведенных корректировок, а также расчетов.

Отмечаем, что порядок определения величины активов и обязательств для целей определения собственных средств (капитала) МКК не в полной мере соответствует порядку группировки счетов при составлении бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с Положением Банка России от 25.10.2017 № 613-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» и Положением Банка России от 25.10.2017 № 614-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Так, например, Указанием № 5472-У допускается включение в состав активов или обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК дебетового или кредитового сальдо (остатка) соответственно по счету первого порядка 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Дополнительно обращаем внимание на необходимость учитывать для целей определения собственных средств (капитала) МКК в том числе сальдо (остатка) по счетам первого порядка «Резервы — оценочные обязательства некредитного характера» и «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы»