Расчет страховых резервов (применение Положения Банка России от 16.11.2021 № 781-П «О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков»)

В соответствии с абзацем первым пункта 5.1.1 Положения 781-П расчет страховых резервов и доли перестраховщиков в них осуществляется страховщиком на основании проводимых актуарием актуарных расчетов, а в случае, если такой расчет производится в связи с проведением обязательного актуарного оценивания деятельности страховой организации, – на основании проводимых ответственным актуарием актуарных расчетов (далее при совместном упоминании – актуарий). В соответствии с пунктом 5.3.1 Положения 781-П при выполнении расчетов страховых резервов актуарий использует установленные главой 5 Положения 781-П параметры, а также определяет применяемые методы актуарных расчетов, актуарные модели и значения параметров на основании сформированных им предположений и суждений.

В соответствии с пунктом 1.5 и абзацем вторым пункта 5.1.1 Положения 781-П страховщик утверждает в соответствии с требованиями Положения 781-П и использует при расчет страховых резервов и доли перестраховщиков в них положение о формировании страховых резервов страховщика (далее – Положение). Положение содержит отдельные параметры и вспомогательные показатели (величины) расчета в соответствии с пунктами 5.5.8, 5.6.7., 5.8, 5.10.5, 5.10.6, 6.5.10.1, 7.8, 7.81 Положения 781-П, в том числе определенные актуарием согласно пункту 5.3.1 Положения 781-П.

Таким образом, при проведении актуарных расчетов с целью определения величины страховых резервов в случае несоответствия определенных актуарием методов актуарных расчетов, актуарных моделей и значений параметров на основании сформированных им предположений и суждений отдельным нормам, которые отражены в Положении или же предлагаются страховщиком к использованию, или несоответствия отдельных норм Положения требованиям Положения 781-П, актуарию следует руководствоваться исключительно требованиями Положения 781-П. Дополнительно сообщаем, что определенные актуарием методы актуарных расчетов, актуарные модели и значения параметров, в том числе отличные от установленных Положением, отражаются согласно пункту 5.9.8 Положения 781-П в составляемом актуарием результате актуарных расчетов.

Пj и Tj для целей расчета первого показателя по учетной группе согласно пункту 6.3.2.1 Положения № 781-П по договору страхования следует определять c учётом требований подпункта 1.4.5 пункта 1.4 и подпункта 5.1.10 пункта 5.1 Положения № 781-П в части определения договора страхования, верхней границы, периода действия страхового покрытия. Так, по договору из примера страховая премия (Пj) и сумма периодов действия страхового покрытия (Tj) определяются за период с даты начала признания договора страхования  до его верхней границы.

Верхняя граница в договоре из примера определяется как дата окончания действия договора ипотечного страхования, поскольку страховой тариф для такого договора ипотечного страхования определен для каждого года страхования на весь срок его действия и не подлежит изменению страховщиком в одностороннем порядке. Страховая премия (Пj) для второго и последующих годов действия такого договора ипотечного страхования определяется согласно условиям договора на основании страхового тарифа и страховой суммы, определенной в соответствии с величиной задолженности по кредиту исходя из графика платежей по кредиту.

Перечень реквизитов журналов по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни, которые страховщик обязан хранить в базах данных информационных систем, установлен пунктами 5.9.2-5.9.6 Положения № 781-П. При этом формат журналов требованиями Положения № 781-П или иных нормативных актов Банка России не установлен. На данный момент Департамент страхового рынка Банка России в рамках дистанционных проверок расчета страховых резервов и доли перестраховщиков в них по страхованию иному, чем страхование жизни направляет запрос данных в соответствии с таблицами в прикрепленном файле (пример запроса для расчетной даты 30.06.2024).

При построении треугольника развития убытков:

согласно пункту 2 приложения 3 к Положению № 781-П, кварталом наступления убытков по договору входящего перестрахования является квартал наступления убытков по основному договору;

согласно пункту 1 приложения 3 к Положению № 781-П, кварталом оплаты убытков по договору входящего перестрахования является квартал, в который страховщиком, являющимся перестраховщиком по такому договору, были осуществлены страховые выплаты, в том числе взаиморасчет (клиринг).

Согласно абзацу 2 подпункта 5.3.13 пункта 5.3 Положения № 781-П (в ред. Указания Банка России от 21.08.2023 № 6513-У), денежные потоки по заключенным до расчетной даты включительно договорам страхования, о которых на расчетную дату страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов (далее — доначисления) учитываются при расчете всех видов страховых резервов.

При наличии наблюдаемой статистики страховщика или иных данных при их соответствии признакам, установленным пунктом 5.7 Положения № 781-П, позволяющих распределить доначисления по периодам, актуарию следует учесть такие сведения при расчете ДПП и ДПУ по соответствующим периодам. В случае отсутствия таких сведений актуарию следует учесть доначисления в полном объеме в ДПП.

Согласно подпункту 5.1.6 пункта 5.1 Положения № 781-П, расчет страховых резервов по дополнительной учетной группе должен производиться так же, как и расчет страховых резервов по учетным группам.

В соответствии с подпунктом 5.6.1 пункта 5.6 Положения № 781-П при расчете доли перестраховщиков в страховых резервах строится прогноз денежных потоков по каждому договору исходящего перестрахования и каждому перестраховщику путем применения условий договора исходящего перестрахования к прогнозу денежных потоков по основным договорам страхования, подпадающим под его действие. Это означает наличие связи между прогнозом денежных потоков по каждому договору исходящего перестрахования и каждому перестраховщику и каждым отдельным основным договором страхования, который относится к той или иной (дополнительной) учетной группе.

Согласно подпункту 5.6.3 пункта 5.6 Положения № 781-П, величина доли перестраховщиков в резерве премий (резерве убытков, РПВУ) по (дополнительной) учетной группе принимается равной сумме величин долей перестраховщиков в резерве премий (резерве убытков, РПВУ) по договорам исходящего перестрахования, основные договоры по которым относятся к соответствующей (дополнительной) учетной группе.

Согласно пункту 7 приложения 3 к Положению № 781-П при расчете вспомогательной величины ДПУ^Ф статистики недостаточно, в случае если по учетной группе доступы данные о страховых выплатах менее чем за установленное пунктом 6 приложения 3 к Положению № 781-П число кварталов или величина заработанной страховой премии хотя бы в один из этих кварталов неположительна. Таким образом, если хотя бы в одном из N кварталов, где N — число кварталов, за которые рассматриваются данные о страховых выплатах согласно пункту 6 приложения 3 к Положению № 781-П, заработанная страховая премия отсутствовала или была меньше либо равной нулю, то статистики недостаточно. В этом случае при расчете вспомогательной величины ДПУ^Ф следует учитывать ограничение, установленное пунктом 7 приложения 3 к Положению № 781-П.

Согласно абзацу 7 пункта 2 приложения 5 к Положению № 781-П, при расчете величины РМ_i по учетной группе i, если расчетная дата не совпадает с концом квартала, показатели SCR(t), PV(SCR(t)), поправочный коэффициент K, а также ставка доходности, применяемая для дисконтирования величины SCR(t) определяются по состоянию на конец последнего календарного квартала, предшествующего расчетной дате.

При этом вспомогательная величина ЭНП определяется по состоянию на расчетную дату.

Формулировка «до расчетной даты» встречается в абзаце восьмом, девятом и десятом пункта 1.4.6, абзаце втором пункта 2.7, абзаце шестом пункта 3.1.2, абзаце первом пункта 3.1.12.7, абзаце седьмом и восьмом пункта 5.2, абзаце втором, третьем, седьмом, восьмом и двенадцатом пункта 5.3.7, абзаце третьем пункта 5.4.3.2, абзаце втором, третьем и восьмом пункта 5.6.5, абзаце пятнадцатом, шестнадцатом и семнадцатом пункта 5.9.4, абзаце девятом пункта 6.3.2.2, абзаце девятом пункта 1 приложения 1, абзаце первом пункта 4 приложения 3, абзаце первом пункта 2 приложения 4, абзаце десятом пункта 2 приложения 6 Положения № 781-П. Предполагается, что под формулировкой «до расчетной даты» в указанных пунктах понимается период до расчетной даты включительно.

Для договоров входящего перестрахования под прямыми расходами на заключение договоров страхования, которые необходимо отразить в журнале учета договоров страхования согласно абзацу 12 подпункта 5.9.2 пункта 5.9 Положения № 781-П, понимаются, в частности, расходы на оплату услуг посредников, а также иные расходы, в том числе указанные в подпункте 5.3.10 пункта 5.3 Положения № 781-П.

При расчете вспомогательной величины СР в соответствии с приложением 6 к Положению № 781-П следует учитывать в том числе денежные потоки согласно абзацу 2 подпункта 5.3.13 пункта 5.3 Положения № 781-П, то есть денежные потоки по заключенным до расчетной даты включительно договорам страхования, о которых на расчетную дату страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов.

Согласно подпункту 5.8.1 пункта 5.8 Положения № 781-П, основной валютой для каждой учетной группы является валюта страховой суммы по договорам страхования, по которым за предшествующие расчетной дате 12 месяцев величина заработанной страховой премии составляет наибольшую часть от величины заработанной страховой премии по этой учетной группе.

В соответствии с пунктом 1 приложения 3 к Положению № 781-П расчет вспомогательной величины ДПУ^Ф, в том числе всех используемых в расчете показателей, производится в основной валюте учетной группы. Перевод показателей (страховые выплаты, страховая премия, поступления по суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков) в основную валюту осуществляется на основании пункта 7.3 Положения № 781-П. Произведенные до расчетной даты платежи переводятся в основную валюту с использованием курса иностранной валюты, установленного Банком России на дату платежа (если законодательством Российской Федерации или договором страхования не установлено иное), а еще не произведенные платежи — по курсу на расчетную дату. Дисконтирование также применяется с учетом основной валюты.

После расчета в основной валюте величина ДПУ^Ф переводится в российские рубли по курсу на расчетную дату на основании подпункта 5.3.15 пункта 5.3 Положения № 781-П.

При значительном количестве валютных договоров страхования они могут быть выделены актуарием в дополнительную учетную группу на основе модели разделения, соответствующей требованиям подпункта 5.1.6 пункта 5.1 Положения № 781-П.

При расчете показателя для дисконтирования денежных потоков в случае изменения уровня процентной ставки согласно абзацу 23 пункта 3 приложения 1 к Положению № 781-П применяется ставка доходности, определяемая в соответствии с подпунктом 5.3.14 пункта 5.3 Положения № 781-П, умноженная на .

Согласно подпункту 5.3.14 пункта 5.3 Положения № 781-П, в случае если валютой денежного потока является иная валюта, отличная от российского рубля, для определения ставки доходности используется кривая бескупонной доходности государственных ценных бумаг США, ежедневные показатели которой (Daily Treasury Yield Curve Rates) опубликованы на официальном сайте Департамента казначейства США в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: https://home.treasury.gov/resource-center/data-chart-center/interest-rates/TextView?type=daily_treasury_yield_curve.

П_j и T_j для целей расчета первого показателя по учетной группе согласно пункту 6.3.2.1 Положения № 781-П по договору входящего перестрахования следует определять так же, как и аналогичные показатели по договорам страхования c учётом требований подпункта 1.4.5 пункта 1.4, подпункта 5.1.10 пункта 5.1 Положения № 781-П в части определения договора страхования, верхней границы, периода действия страхового покрытия. Так, по договору из примера страховая премия (П_j) и сумма периодов действия страхового покрытия (T_j) определяются за период с даты начала признания договора входящего перестрахования 01.01.2021 до его верхней границы. Верхняя граница определяется как 31.12.2023, поскольку условия, влияющие на величину страховых резервов (страховые тарифы), установлены дополнительным соглашением только на календарный 2023 год и по состоянию на расчетную дату страховщик имеет право в одностороннем порядке заявить об отказе от возобновления договора на новый срок.

Дата начала признания договора страхования, согласно подпункту 5.1.10 пункта 5.1 Положения № 781-П, определяется как наиболее ранняя из двух дат: дата заключения договора и дата начала периода действия страхового покрытия такого договора. Таким образом, наличие дополнительных соглашений не влияет на дату признания.

Согласно абзацу 14 подпункта 5.3.1 пункта 5.3 Положения № 781-П, в прогнозе денежных потоков учитываются возможные изменения (например, реализация прав страхователя по уменьшению или увеличению периода действия или объема страхового покрытия согласно условиям договора, или вероятность досрочного прекращения договора), если их учет приводит к изменению величины страховых резервов более чем на 5% по учетной группе. Данное требование должно соблюдаться с учетом совокупности всех изменений, а не только при учете отдельных денежных потоков или изменений. Таким образом, при наличии соответствующего обоснования применение надзорных мер воздействия в случае не учета какого-либо изменения, влияющего на величину страховых резервов менее чем на 5%, не предусмотрено.

В прикрепленном файле архива (версия 2 от 27.03.2024) представлен пример программного кода, позволяющего рассчитать величину ОДП в соответствии с подпунктом 6.3.4.3.1 пункта 6.3 Положения № 781-П и долю перестраховщиков в страховых резервах для договоров эксцедента убытка. Пример программного кода разработан на языке программирования Python (файл «Анализ_договора_XL.ipynb»). Файл «Описание модели перестрахования.docx» содержит описание модели, пример входных данных представлен в папке «Input» (файлы «Журнал выплат.csv» и «Пример_XL.xlsx»). Код позволяет осуществить имитационное моделирование страховых выплат по основным договорам, покрываемым договором эксцедента убытка, и рассчитать долю перестраховщика в них, в том числе для случая недостаточной статистики прошлых выплат. Параметры запуска в примере программного кода могут быть адаптированы актуарием под различные условия договоров перестрахования эксцедента убытка. Использование кода или его частей, изменение параметров расчета, оценка применимости реализованных методов к рассматриваемой задаче, выбор конкретных значений параметров и предположений, всесторонняя проверка результатов расчетов требуют наличия актуарных компетенций и полностью являются ответственностью актуария.

В соответствии с подпунктом 5.9.1 пункта 5.9 Положения № 781-П страховщик ведет базы данных информационных систем на электронных носителях, Положение № 781-П не предусматривает необходимость хранения журналов на бумажном носителе. При этом страховщик должен обеспечить возможность выгрузки сведений журналов, указанных в пункте 5.9 Положения № 781-П, на каждую расчетную дату.

С целью расчета страховых резервов и доли перестраховщиков в них начиная с 01.01.2023 страховщики должны предусмотреть в своем учете возможность расчета всех показателей, определенных Положением № 781-П.

Положение № 781-П устанавливает правила признания договоров страхования (сострахования) и договоров, принятых в перестрахование (далее — договоры страхования), а также оценки стоимости активов (в частности, активов в виде прав требования) и обязательств по договорам страхования, которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета. В связи с этим возможна ситуация, когда в составе активов в соответствии с требованиями Положения № 781-П будут учитываться права требования, которые в бухгалтерском учете не отражены или учтены в составе иных статей баланса. В состав активов страховой организации на основании пункта 1.1 Положения № 781-П включаются права требования из договоров страхования, если денежные потоки по ним указаны в абзацах втором, четвертом, шестом, седьмом, девятом и двенадцатом подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения № 781-П.

В пункте 2 приложения 5 к Положению № 781-П под p = 0 (- 1, — 2) понимается первый (второй, третий) год (четыре квартала), предшествующий расчетной дате, под p = 1 (2, 3) понимается первый (второй, третий) год, следующий за расчетной датой.

Примеры расчета величины РМ_i, сформированной в соответствии с пунктом 2 приложения 5 к Положению № 781-П, приведены в прикрепленном файле.

При расчете заработанной премии по договору страхования, который досрочно прекратил свое действие, величина d рассчитывается согласно абзацу пятому подпункта 5.5.5 пункта 5.5 Положения № 781-П до даты досрочного прекращения этого договора, при этом величины p и s определяются в соответствии с абзацами четвертым, шестым и седьмым подпункта 5.5.5 пункта 5.5 Положения № 781-П вне зависимости от даты досрочного прекращения такого договора. Соответственно, заработанная страховая премия определяется путем умножения частного от деления истекшего периода действия страхового покрытия (с учетом даты досрочного прекращения договора страхования, d) на общий срок действия договора (как если бы договор не был досрочно прекращен, s) на премию по договору (как если бы договор не был досрочно прекращен, p).

Для целей расчета вспомогательной величины ОРС^Ф показатель ПТ(i) согласно пункту 3 приложения 4 к Положению № 781-П определяется как совокупный размер прав требований по суброгациям и регрессам, то есть при расчете страховых резервов из показателя O(i) согласно пункту 3 приложения 4 к Положению № 781-П исключаются права требования по суброгациям и регрессам в полной стоимости без учета обесценения и обнуления.

В соответствии с подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 Положения № 781-П страховщик рассчитывает страховые резервы, учитывая сведения, содержащиеся в журналах, указанных в подпункте 5.9.1 пункта 5.9 Положения № 781-П.

Отчетность в порядке надзора и статистическая отчетность страховщиков составляются, в том числе, на основании сведений, содержащихся в журналах, и данных расчета страховых резервов в соответствии с утвержденными страховщиком положениями о формировании страховых резервов. В частности, статистические данные, используемые страховщиком для расчета страховых резервов, отражаются в том числе в подразделах 3, 4, 5.1, 5.3, 6.1, 8.1, 8.2, 17, 19, 20.1 и 20.2 отчетности по форме 0420155 «Отчет о страховых резервах», установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 14.11.2022 № 6315-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков».

Также целесообразно производить сопоставление данных журналов страховщика с данными его бухгалтерского учета (с учетом различных требований к их формированию) для выявления возможных неточностей данных.

Положение № 781-П не предполагает учет какого-либо актива или обязательства более одного раза.

Учет какого-либо денежного потока при определении стоимости активов (обязательств) более одного раза Положение № 781-П не предполагает.

Для того, чтобы рассчитать срок денежного потока ГПm в соответствии с подпунктом 5.3.14 пункта 5.3 Положения № 781-П для страхования иного, чем страхование жизни, необходимо:

1. Рассчитать целое число трехмесячных периодов между расчетной датой и датой платежа c применением правил математического округления. Например, если расчетная дата 30.11.2022, а дата платежа — 30.08.2023, то между этими датами три целых трехмесячных периода.
2. Разделить полученное число трехмесячных периодов на 4. В приведенном примере ответ ГП_m=3/4=0,75.

В абзаце шестом подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения № 781-П предусмотрено два разных сценария:

1. Денежные потоки по излишне полученным от страхователя средствам.
2. Денежные потоки по страховым премиям (страховым взносам), поступившим ранее предусмотренного договором срока.

Рассмотрим примеры:

Учитываемый в расчете договор страхования предусматривает единовременный взнос страховой премии в размере 100 руб.

Актив / обязательство	Пример 1. Страхователь излишне оплатил страховщику премию на 20 рублей (страхователь заплатил 120 рублей вместо 100 рублей)	Пример 2. Страхователь оплатил премию в 100 рублей ранее предусмотренного договором срока, на расчетную дату срок платежа еще не наступил
«Деньги в кассе» (деньги получены, они могут находиться в кассе, на расчетном счете или на них уже мог быть куплен актив и т.п.)	120 рублей за вычетом расходов на аквизицию, если они уже были уплачены	100 рублей за вычетом расходов на аквизицию, если они уже были уплачены
Права требования по страховому взносу	0 рублей, т.к. взнос получен и прав требований к страхователю не возникает
Прочие права требования	В случае если с излишне уплаченных денежных средств по страховым премиям (взносам) было уплачено вознаграждение, и по агентскому договору оно подлежит возврату — права требования по возврату излишне уплаченного вознаграждения (абз. 4 п. 1.1 Положения № 781-П)	Не формируются, т.к. прочих прав требований не возникает
Страховые резервы	— 0 рублей в части входящего потока по соответствующему взносу (взнос получен) (абз. 6 п. 5.3.7 Положения № 781-П); — 0 рублей в части исходящих потоков по расходам на аквизицию, соответствующих полученному взносу (абз. 6 п. 5.3.7 Положения № 781-П); — все остальные потоки — расходы (кроме аквизиции), страховые выплаты и прочие потоки — учитываются в соответствии с Положением № 781-П, т.к. договор учитывается в страховых резервах по п. 5.1.10 Положения № 781-П
Прочие обязательства	— 20 рублей, так как излишне уплаченная сумма премии подлежит возврату (п. 4.3, абз. 6 п. 5.3.7 Положения № 781-П) — Прочие обязательства в части расходов на аквизицию, соответствующих полученному взносу 100 рублей, платежи по которым ожидаются после расчетной даты (абз. 2 п. 4.3 Положения № 781-П)	Прочие обязательства формируются в части расходов на аквизицию, соответствующих полученному взносу 100 рублей, платежи по которым ожидаются после расчетной даты (абз. 2 п. 4.3 Положения № 781-П)

При расчете страховых резервов в соответствии с подпунктом 5.3.1 пункта 5.3 Положения № 781-П актуарий должен использовать информацию, доступную страховщику на расчетную дату. Таким образом, учет событий, произошедших после расчетной даты (например, стало известно о договоре, который заключен после расчетной даты или по которому после расчетной даты страхователем заявлен страховой случай, после расчетной даты вынесено решение суда, признающее событие страховым случаем, и т.д.), не предусмотрено.

При этом будущие прогнозные значения по инфляции, а также уточнение информации (например, характеристик денежных потоков, условий договоров) и получение документов по событиям, произошедшим до расчетной даты (например, получение после расчетной даты банковской выписки о состоянии счета на расчетную дату, или получение сведений об оценке, произведенной до расчетной даты, величине убытков, заявленных до расчетной даты, или ввод данных в журналы по договорам страхования, заключенным до расчетной даты), не являются событиями, произошедшими после расчетной даты, и учитываются в расчете страховых резервов.

Согласно подпункту 5.1.10 пункта 5.1 Положения № 781-П договор признается с наиболее ранней из дат: дата заключения и дата начала действия периода страхового покрытия. В соответствии с подпунктом 5.3.13 пункта 5.3 Положения № 781-П если бизнес-процесс страховщика построен таким образом, что присутствуют договоры, о которых на расчетную дату страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов (например, если документы поступают от страхового агента после расчетной даты или если компания принимает на себя риски путем направления гарантийных писем), то обязательства по таким договорам страхования должны быть учтены в расчете страховых резервов и актуарий при проведении расчета должен учесть особенности данного бизнес-процесса. Таким образом, обязательства по договору страхования из примера должны быть учтены при расчете страховых резервов по состоянию на 30.06.2023.

В соответствии с подпунктом 1.4.5 пункта 1.4 Положения № 781-П под договором страхования в данном случае понимается облигаторный договор целиком, а не отдельные основные договоры, который перестраховывает этот облигаторный договор перестрахования. Таким образом, в соответствии с подпунктом 5.9.2 пункта 5.9 Положения № 781-П в журнале учета договоров страхования указывается информация о договоре входящего перестрахования. При этом согласно подпункту 5.9.4 пункта 5.9 Положения № 781-П в журнале учета убытков каждый страховой случай указывается отдельно. В соответствии с подпунктом 5.3.1 пункта 5.3 Положения № 781-П прогноз денежных потоков может осуществляться по такому облигаторному договору входящего перестрахования в совокупности.

Начиная с подпункта 1.4.5 пункта 1.4 и далее в тексте Положения 781-П под договором страхования следует понимать совокупность условий, относящихся к одному периоду действия страхового покрытия до верхней границы, и к одной учетной группе.

Минимально необходимая частота обновления актуарных предположений Положением 781-П не установлена. Необходимость и частота обновлений актуарных предположений является предметом профессионального суждения актуария, однако используемые предположения и методы должны соответствовать признакам, установленным пунктом 5.7 Положения 781-П, а также иным требованиям Положения 781-П и подпункта 2.5.2 пункта 2.5 Федерального стандарта актуарной деятельности «Общие требования к осуществлению актуарной деятельности» (утв. Советом по актуарной деятельности 12.11.2014, протокол № САДП-2).

Согласно подпунктам 5.3.2 и 5.3.3 пункта 5.3 Положения 781-П, требование к неотрицательности ДПП и ДПУ применяется по учётной группе в целом.

Согласно абзацу третьему подпункта 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П, актуарий строит прогноз денежных потоков с учётом, в том числе, наблюдаемой статистики страховщика. Понесённые до расчетной даты аквизиционные расходы являются частью наблюдаемой статистики страховщика и могут учитываться актуарием при выборе предположений относительно будущих денежных потоков по расходам.

Порядковый номер j определяется для каждого денежного потока. В случае если прогноз денежного потока получен с использованием методов математического моделирования как средневзвешенный по вероятности реализации размер отдельных денежных потоков согласно абзацам четвертому и восьмому подпункта 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П, под денежным потоком понимается полученный средневзвешенный размер отдельных денежных потоков. В ином случае под денежным потоком в рамках Положения 781-П понимается один платёж.

Согласно подпункту 5.4.2 пункта 5.4 Положения 781-П по каждому договору страхования жизни рассчитывается отдельно и впоследствии суммируются на уровне учётной группы:

• прогноз денежных потоков, используемых при расчёте резерва премий, — по учетным группам 18-21;
• прогноз денежных потоков, используемых при расчёте резерва убытков, — по учётным группам 18-20.

Расчёт ДПУ по учётной группе 21 может осуществляться как пополисным, так и портфельным методом.

Подпункт 5.9.1 пункта 5.9 Положения 781-П устанавливает требование к страховщикам вести базы данных информационных систем на электронных носителях, которые должны обеспечивать возможность выгрузок данных в требуемом формате. Также в соответствии с пунктом 5 статьи 30 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщик обязан представлять по запросам органа страхового надзора в установленные в этих запросах сроки информацию и документы, необходимые для осуществления страхового надзора, в том числе в запрашиваемом формате. Для исполнения запросов данных со стороны регулятора следует предусмотреть возможность предоставления данных в формате отдельных строк по каждому платежу.

Согласно абзацу второму подпункта 5.1.4 пункта 5.1 Положения 781-П, дополнительные выплаты — это выплаты сверх страховой суммы, на которые выгодоприобретатель имеет право в соответствии с условиями договора, и которые зависят от изменения показателя (в том числе стоимости актива, значения индекса), определённого в договоре. Согласно абзацу третьему подпункта 5.4.3.2 пункта 5.4 Положения 781-П, негарантированные выплаты — это выплаты, объявленные до расчётной даты выгодоприобретателю по договору страхования по решению страховщика. К негарантированным выплатам в том числе относится объявленный до расчетной даты дополнительный инвестиционный доход.

Наличие возможности получения выгодоприобретателем в будущем дополнительных выплат предусмотренных договором страхования является одним из необходимых признаков отнесения такого договора к учётной группе 19. Наличие возможности получения выгодоприобретателем негарантированных выплат таким признаком не является.

Согласно абзацу третьему подпункта 5.4.3.2 пункта 5.4 и абзацу восьмому подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения 781-П, в прогноз денежных потоков включаются только негарантированные выплаты в размере объявленных до расчётной даты выплат.

При расхождении требований федеральных стандартов актуарной деятельности и требований Положения 781-П, следует руководствоваться нормами Положения 781-П. При этом в случае отсутствия в Положении 781-П отдельных норм, актуариям следует руководствоваться нормами применимых федеральных стандартов актуарной деятельности.

В соответствии с подпунктом 1.4.5 пункта 1.4 Положения 781-П если условия страхования однозначно определены на протяжении действия договора страхования и не подлежат изменению страховщиком в одностороннем порядке, то верхней границей по такому договору будет являться дата окончания действия договора.

Если же условия страхования, в том числе страховой тариф, установлены только на определенный период времени (например, на один год) в пределах срока действия договора ипотеки или определены на весь срок действия договора ипотеки, но могут быть пересмотрены страховщиком по истечении указанного периода времени, то верхней границей будет являться дата окончания страхового покрытия, действовавшего в течение указанного периода времени.  

Денежные потоки следует прогнозировать на основании предположений и суждений актуария в соответствии с наблюдаемой статистикой страховщика или иных данных при их соответствии признакам, установленным пунктом 5.7 настоящего Положения, в отношении досрочного погашения кредита.

1) Дополнительное соглашение является неотъемлемой частью договора страхования. В связи с этим в контексте Положения 781-П договор учитывается вместе со всеми заключенными на расчетную дату дополнительными соглашениями.

Дополнительное соглашение к договору страхования является реализованным правом страхователя на определенных договором или законодательством условиях.

2) Денежные потоки по таким договорам страхования должны учитываться в прогнозе денежных потоков согласно абзацу второму подпункта 5.3.13 пункта 5.3 Положения 781-П.

3) Договор страхования с ретроактивным покрытием в соответствии с подпунктом 5.1.10 пункта 5.1 Положения 781-П учитывается в расчете страховых резервов с даты фактического принятия страховщиком риска.

В отношении договора страхования, учитываемого при расчете страховых резервов, в случае если таким договором или законодательством предусмотрена возможность реализации страхователем различных прав на определенных договором или законодательством условиях в одностороннем порядке, то до того, как страхователь воспользовался предусмотренным договором или законодательством правом, такие права страхователя согласно подпункту 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П учитываются в прогнозе денежных потоков с соответствующей вероятностью. При этом наличие возможности страховщика, уведомленного об обстоятельствах, влекущих увеличение страхового риска, потребовать изменения условий договора страхования или уплаты дополнительной страховой премии соразмерно увеличению риска, или расторжения договора страхования не должно рассматриваться как право, подлежащее учету в прогнозе денежных потоков.

Таким образом, прогноз входящих денежных потоков не может учитывать, например, изменение страховых премий, если на такое изменение условий договора страхования должно быть получено согласие страхователя.

Когда страхователь воспользовался предусмотренным договором или законодательством правом, такие реализованные права учитываются по факту их реализации.

В расчете величины SCR(t) участвуют недисконтированные потоки из прогноза денежных потоков, формируемого согласно подпункту 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П, далее применяется дисконтирующий множитель в соответствии с подпунктом 5.3.14 пункта 5.3 Положения 781-П. В зависимости от определения или формулы: «приведенная» стоимость или величина означает дисконтированную величину, просто «стоимость», «величина» или «сумма» —недисконтированную.

Согласно пункту 5.10 Положения 781-П, страховщик может при согласовании с Банком России применять иные методы расчета резервов (кроме ставки дисконтирования и перечня учетных групп) при наличии обоснования и подтверждающей статистики.

Согласно подпункту 5.1.11 пункта 5.1 Положения 781-П, договор исходящего перестрахования учитывается в расчетах с даты вступления его в силу в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

К договору исходящего перестрахования неприменимо определение верхней границы. Прогноз потоков по такому договору в соответствии с подпунктом 5.6.1 пункта 5.6 Положения 781-П строится путем применения условий договора перестрахования к прогнозу денежных потоков по основным договорам страхования, используемому при оценке величины страховых резервов. При этом если основные договоры, которые он перестраховывает, еще не заключены, но договором перестрахования предусмотрены денежные потоки вне зависимости от наличия основных договоров, то при расчете доли перестраховщиков в страховых резервах учитываются только указанные денежные потоки.

В соответствии с подпунктом 5.6.1 пункта 5.6 Положения 781-П прогноз денежных потоков по договору исходящего перестрахования строится путем применения условий договора перестрахования к прогнозу денежных потоков по основным договорам страхования. При этом согласно абзацу четвертому подпункта 5.6.5 пункта 5.6 Положения 781-П, входящие потоки по возмещению перестраховщиком страховых выплат и иных расходов прогнозируются только по учитываемым в расчете основным договорам.

Таким образом, если по договору исходящего перестрахования установлена невозвратная МДП (минимальная депозитная премия), уплата которой производится после расчетной даты вне зависимости от заключения основных договоров страхования, перестраховываемых рассматриваемым договором, то она учитывается в прогнозе исходящих денежных потоков в полном объеме. Кроме того, если в результате применения условий договора перестрахования к прогнозу денежных потоков по основным договорам страхования, выявлена необходимость перерасчета (доплаты) перестраховочной премии, то соответствующие денежные потоки также учитываются в прогнозе денежных потоков.

Договор входящего перестрахования учитывается аналогично договору страхования и, согласно подпункту 1.4.5 пункта 1.4 Положения 781-П, является совокупностью условий договора страхования, относящихся к одному периоду действия страхового покрытия до верхней границы и к одной учетной группе. Согласно абзацам четвертому и седьмому подпункта 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П, для расчета страховых резервов строится прогноз денежных потоков, который включает денежные потоки при реализации всех возможных комбинаций всех возможных условий договора страхования. Данное требование означает, что должны быть спрогнозированы (смоделированы) все возможные входящие и исходящие денежные потоки с соответствующей вероятностью, в том числе по основным договорам, попадающим под действие договора входящего перестрахования, которые еще не заключены до расчетной даты, в случае если принимающий страховщик не имеет права отказаться от принятия риска.