Меры поддержки финансового сектора

Задолженность по выплатам по ценным бумагам, вызванная задержкой исполнения обязательств международными расчетно-клиринговыми центрами «Евроклир Банк» и «Клирстрим Бэнкинг», не является основанием признавать стоимость ценной бумаги равной нулю в соответствии с подпунктом 3.1.14 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П.

Страховые организации, не принявшие решение о выплате дивидендов (распределении прибыли) после 18.02.2022, в соответствии Решением Совета директоров Банка России «О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов» от 14.04.2022, для целей Положения Банка России № 710-П признают задолженность по выплатам по ценным бумагам, вызванную задержкой исполнения обязательств международными расчетно-клиринговыми центрами «Евроклир Банк» и «Клирстрим Бэнкинг», как текущее право требования к «Евроклир Банк» или «Клирстрим Бэнкинг». При составлении отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Дата возврата (погашения, оферты)», для таких прав требований, следует указывать 31.12.2022.

Согласно пункту 6.1 Положения Банка России № 558-П, доля перестраховщиков в страховых резервах определяется в соответствии с условиями договоров перестрахования, при этом такая доля не может превышать величину страховых резервов. При этом страховые резервы нетто-перестрахование (за вычетом доли перестраховщиков) должны быть сформированы в размере не менее оценки стоимости ответственности на собственном удержании страховщика. Соответственно, в отношении одного и того же обязательства формирование двойной доли перестраховщиков невозможно.

Доля перестраховщиков по такому договору рассчитывается в соответствии с требованиями Положения Банка России № 558-П в обычном порядке.

Права требования к перестраховщикам из недружественных стран оцениваются в соответствии с подпунктом 3.1.12 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П с учетом требований подпунктов 3.1.13 и 3.1.14 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П и Решения Совета директоров Банка России «О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов» от 14.04.2022.

В качестве поручителя (гаранта) для актива, соответствующего требованиям абзаца 2 подпункта 2.3.1 пункта 2 Решения Совета директоров Банка России «О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов» от 14.04.2022, в отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» необходимо указывать Министерство финансов Российской Федерации (по аналитическому признаку группы аналитических признаков «Идентификатор поручителя (гаранта)» указывается соответствующий идентификатор, сформированный в соответствии с подпунктом 8.22 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» приложения 1 к Указанию Банка России № 5724-У).

Актив, соответствующий требованиям подпункта 2.3.3 пункта 2 Решения Совета директоров Банка России «О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов» от 14.04.2022, в отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» необходимо отражать в подразделе 2.35 раздела 2 «Товары, подпадающие под исключение, предусмотренное подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П» раздела 2 «Отдельные виды активов».

При принятии страховщиком такого решения следует использовать для целей применения Положения Банка России № 710-П курсы иностранных валют по состоянию на 18 февраля 2022 года ко всем валютным активам и обязательствам вне зависимости от даты их приобретения.

В соответствии с Информационным письмом страховщик для целей применения Положения Банка России № 710-П должен использовать курсы иностранных валют по состоянию на 18 февраля 2022 года, в том числе для конвертации в рубли стоимости ценных бумаг, приобретенных после 18 февраля 2022 года.

Информационное письмо не предусматривает возможность страховщика по выбору отдельных активов и обязательств, к которым применяются положения пункта 1 Информационного письма, страховщик принимает решение в отношении всего портфеля ценных бумаг.

Если страховщик при оценивании активов и обязательств применяет пункт 1 Информационного письма, то при расчете показателя достаточности, в том числе всех промежуточных показателей, включая СРотч, страховщику следует также использовать курсы иностранных валют на 18 февраля 2022 года.

Страховщику необходимо направить уведомление о применении мер по поддержке финансового сектора через личный кабинет участника информационного обмена в свободной форме. Также необходимо отметить, что решение не может применяться выборочно к части активов и обязательств.

Срок, который ограничивал бы принятие решения о применении мер по поддержке финансового сектора, не установлен.

Информационное письмо не распространяется на бухгалтерскую отчетность. В случае использования мер поддержки финансового сектора, перечисленных в информационном письме, для целей Положения Банка России от 10.01.2020 № 710-П «Об отдельных требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков» (далее — Положение Банка России № 710-П), Положения Банка России от 16.11.2016 № 558-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее — Положение Банка России № 558-П), Положения Банка России от 16.11.2016 № 557-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни» (далее — Положение Банка России № 557-П) надзорная отчетность заполняется соответствующим образом. Для целей составления бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Указанием Банка России от 25.02.2022 № 6073-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами».

Отсутствуют ограничения для досрочного отказа от указанных в информационном письме мер по поддержке финансового сектора. При этом также необходимо направить уведомление об отказе через личный кабинет участника информационного обмена.

В случае если страховщик принял решение и зафиксировал стоимость активов по состоянию на 18 февраля 2022 года, то также фиксируется и курс иностранной валюты. Возможность фиксации стоимости активов и курсов валют предусмотрена в целях применения регуляторных требований Положения Банка России № 710-П, Положения Банка России № 558-П, Положения Банка России № 557-П по оценке активов и обязательств. На порядок оценки резервов по бухгалтерскому учету информационное письмо не распространяется.  

При применении требований пункта 3.1.23 Положения Банка России № 710-П для вложений в иностранной валюте в банках не учитывается факт введения санкций иностранными государствами в отношении указанных банков.

Курсы иностранных валют фиксируются при оценке ценных бумаг и производных финансовых инструментов для целей применения Положения Банка России № 710-П при принятии страховщиком решения о применении мер по поддержке финансового сектора, изложенных в информационном письме.

В случае если страховщик в соответствии с Положением Банка России № 557-П согласовал иной метод расчета страхо вых резервов, учитывающий значения кривой бескупонной доходности государственных ценных бумаг Российской Федерации, то используются значения кривой бескупонной доходности на 18 февраля 2022 года без усреднения.

В целях применения Положения Банка России № 710-П в случае принятия страховщиком решения о применении мер по поддержке финансового сектора справедливая стоимость долговых ценных бумаг, приобретенных до 18 февраля 2022 года, учитывается по справедливой стоимости на 18 февраля 2022 года. В дальнейшем справедливая стоимость указанных долговых ценных бумаг должна корректироваться на суммы начисленного процентного дохода к получению и частичного погашения, отраженные в бухгалтерском учете.

В соответствии с решением Совета директоров Банка России от 25.02.2022 и Указанием Банка России от 25.10.2014 № 3453-У «Об особенностях использования рейтингов кредитоспособности в целях применения нормативных актов Банка России» кредитные рейтинги, присвоенные иностранными кредитными рейтинговыми агентствами Standard&Poor’s, Fitch Ratings и Moody’s Investors Service, при применении нормативных актов Банка России используются по состоянию на 1 февраля 2022 года, в том числе при применении Положения Банка России № 710-П.

Решение о применении подходов информационного письма принимается кредитной организацией (КО) самостоятельно. В случае, если у КО отсутствует необходимость в применении курса, установленного на 18.02.2022, при расчете собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, КО вправе прекратить применение подхода, предусмотренного информационным письмом.

Вместе с тем обращаем внимание, что КО не следует принимать повторные решения о применении и последующим неприменении подхода, предусмотренного информационным письмом, в целях сохранения последовательности расчета показателей деятельности КО, в том числе обязательных нормативов.

КО может выборочно применять подход, предусмотренный информационным письмом — к отдельным обязательным нормативам.

При этом пересчету подлежат все показатели (компоненты), включаемые в расчет обязательного норматива, в том числе величина собственных средств (капитала), величина резервов на возможные потери.

Дополнительно отмечаем, что если КО применяет информационное письмо в отношении нормативов достаточности капитала, то пересчету подлежат все нормативы достаточности.

Цель информационного письма — нивелирование влияния валютной переоценки на обязательные нормативы (по всем компонентам их расчета, включая капитал, величину резервов на возможные потери) в условиях существенной волатильности валютных курсов за счет фиксации данной переоценки по имеющимся у КО активам (требованиям), обязательствам, иным позициям до момента их выбытия.

Применительно к расчету величины собственных средств (капитала) это означает, что доходы и расходы, связанные с изменением курсов иностранных валют, не признаются до момента выбытия соответствующих активов (требований) и обязательств. Таким образом, в момент выбытия активов (требований), включая вложения в иностранную валюту, и обязательств в расчете величины собственных средств (капитала) отражаются:

• накопленные нереализованные доходы и расходы от валютной переоценки (по актуальным официальным курсам);
• реализованные доходы и расходы при приобретении (не учитываемые в капитале ранее) и последующем выбытии иностранной валюты (исходя из актуальных официальных курсов на дату покупки и продажи соответственно).

Фиксирование курса выборочно в отношении отдельных активов в рамках расчета одного обязательного норматива не допускается.

Подтверждаем возможность применения фиксации валютных курсов, установленных на 18.02.2022, только к части из указанных в информационном письме шести валют.

Подтверждаем, что в случае принятия решения о фиксации курсов иностранных валют в соответствии с информационным письмом КО необходимо рассчитывать два вида капитала.

Дополнительно обращаем внимание, что при принятии КО решения о применении при расчете обязательных нормативов информационного письма в отчетности по форме 0409123 подлежит отражению величина собственных средств (капитала), использованная при расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) КО. Одновременно в пояснениях к отчетности по форме 0409123 следует указать следующую информацию:

• перечень обязательных нормативов, в отношении которых КО было применено информационное письмо;
• размер собственных средств (капитала), рассчитанный с учетом фиксации валютных курсов, в случае если в отчетности по форме 0409123 отражен размер капитала, определенный без фиксации валютных курсов, либо
• размер собственных средств (капитала), рассчитанный без учета фиксации валютных курсов, в случае применения информационного письма к нормативам достаточности собственных средств (капитала).

Также сообщаем, что в части отчетности по форме 0409634 были временно скорректированы правила контроля, связанные c отчетностью по форме 0409123, в связи с чем несовпадение величин собственных средств (капитала) в формах 0409123 и 0409634 не повлечет возникновение ошибок непрохождения контроля при представлении отчетности по форме 0409634 в Банк России.

Полагаем, что для определения справедливой стоимости ПФИ, учитываемых в расчете обязательных нормативов и капитала, КО может руководствоваться Указанием Банка России № 6087-У, предоставляющим возможность по 31.12.2022 в целях бухгалтерского учета:

1. зафиксировать справедливую стоимость ПФИ, признанных в бухгалтерском учете до 18.02.2022, на 18.02.2022;
2. зафиксировать справедливую стоимость ПФИ, возникших после 18.02.2022, по стоимости на дату их первоначального признания.

При этом послабление, предусмотренное информационным письмом, может быть применено КО в целях расчета капитала и обязательных нормативов в отношении справедливой стоимости ПФИ, выраженной в иностранной валюте: справедливая стоимость таких ПФИ может быть пересчитана в рубли исходя из официальных курсов иностранной валюты по отношению к рублю, установленных на 18.02.2022.

Подтверждаем, что информационное письмо может применяться независимо от иных мер поддержки, принятых Банком России.

В правилах контроля расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов временно снят логический контроль.

Подтверждаем, что применение положений информационного письма в отношении отдельного заемщика (связанного с банком лица) при расчете нормативов концентрации риска (в рассматриваемом случае Н6/Н25) допускается.

Информация об участии в Системе страхования вкладов и о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами подлежит раскрытию на сайте Банка.

Учитывая, что согласно п. 5 Положения Банка России № 652-П расчет операционного риска за отчетный год осуществляется в операционный день, следующий за датой опубликования формы 0409807 за отчетный год, в случае применения КО послаблений, предусмотренных информационным письмом, расчет операционного риска в 2022 году по состоянию на 01.01.2022 следует осуществить в сроки, установленные Указанием Банка России № 4983-У для раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в состав которой входит отчетность по форме 0409807. То есть расчет операционного риска на 01.01.2022 производится не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КО.

Информацию о решениях, принятых уполномоченными органами управления (органами) КО в соответствии с информационным письмом, и обоснование решений необходимо включать в профессиональное суждение и рекомендуется направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном п. 3.10 Положения Банка России № 590-П, одновременно с формами отчетности 0409115 и 0409155.

Решения о неухудшении подготавливаются КО самостоятельно на основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности заемщика, и должны включать документальное обоснование взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщика с действием мер ограничительного характера или их последствиями.

При наличии достаточных обоснований взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщиков с действием мер ограничительного характера, в том числе косвенных (например, повлекшим снижение доходов заемщиков в связи с изменениями в деятельности работодателя-компании, непосредственно в отношении которой введены меры ограничительного характера, или прекращение трудовых отношений заемщиков с компаниями, которые приняли решение уйти с рынка), КО вправе применить подходы в целях формирования резервов на возможные потери, изложенные в информационном письме.

В указанных информационных письмах Банка России прямо предусмотрена возможность принятия общего решения в отношении совокупности ссуд и (или) прочих активов и (или) условных обязательств кредитного характера, то есть оцениваемых на портфельной основе.

При формировании резервов на возможные потери по остаткам в иностранной валюте на корреспондентских счетах в КО, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, КО вправе применять подходы, изложенные в информационном письме Банка России от 27.12.2021 № ИН-03-23/103, позволяющие принимать решение о неухудшении оценки финансового положения и (или) качества обслуживания долга и (или) категории качества обеспечения и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера.

Кроме того, Банком России издано информационное письмо от 10.03.2022 № ИН-01-23/32, позволяющее принимать аналогичные решения при ухудшении оценки указанных параметров в связи с введением мер ограничительного характера после 18.02.2022.

Банком России принято решение об увеличении в целях формирования резервов на портфельной основе с 10 до 50 млн рублей предельного размера ссуд субъектам малого и среднего предпринимательства, оценка риска по которым осуществляется на основании внутрибанковских оценок кредитоспособности. Банк России приступил к подготовке соответствующего проекта изменений в Положение Банка России № 590-П.

Ссуда признается реструктурированной, если изменены существенные условия первоначального договора, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (например, изменение срока погашения ссуды (основного долга и (или) процентов), размера процентной ставки, порядка ее расчета), за исключением случаев, предусмотренных п. 3.7.2.2 Положения Банка России № 590-П.

В частности, ссуда может не признаваться реструктурированной, если договор, на основании которого ссуда предоставлена, содержит условия и параметры реструктуризации, и в дальнейшем указанные условия наступают, и соблюдаются параметры, а также в случае снижения размера процентной ставки при оценке финансового положения заемщика как хорошее или как среднее при неухудшении оценки финансового положения заемщика.

Учитывая изложенное, если условиями договора предусмотрена переменная процентная ставка, привязанная к размеру ключевой ставки Банка России, и соблюдаются параметры изменения процентной ставки, например, уровень отклонения от ключевой ставки Банка России, полагаем возможным, руководствуясь нормами п. 3.7.2.2 Положения Банка России № 590-П, не признавать такие ссуды реструктурированными.

Для иных случаев информационным письмом предоставлена возможность при классификации реструктурированных после 18 февраля 2022 года ссуд, в том числе в связи с изменением плавающей (переменной) процентной ставки, привязанной к уровню ключевой ставки Банка России, принимать решение о неухудшении качества обслуживания долга по данным ссудам вне зависимости от оценки финансового положения заемщика.

В рамках применения требований п. 3.13.3 Положения Банка России № 590-П сравнению подлежит величина процентной ставки по договору с ключевой ставкой Банка России, действовавшей на дату заключения договора.

Кроме того, п. 3.13.3 Положения Банка России № 590-П содержит ряд исключений, на которые его требования не распространяются, в том числе:

• на ссуды, предоставленные юридическим лицам в валюте РФ сроком до 30 календарных дней, при наличии соответствующего решения уполномоченного органа кредитной организации и при определенных условиях;
• на ссуды, по которым третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором, и ставкой процента выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;
• на ссуды, предоставленные заемщику за счет целевых бюджетных средств или иных целевых источников;
• на ссуды, предоставленные заемщикам-застройщикам, использующим счета эскроу.

Таким образом, повышение ключевой ставки Банка России не приводит к автоматическому ухудшению категории качества ранее выданных ссуд.

В соответствии с информационным письмом КО предоставлена возможность принимать решение о неухудшении оценки финансового положения и (или) качества обслуживания долга и (или) категории качества обеспечения и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера в случае если оценка ухудшилась после 18.02.2022 в результате действия мер ограничительного характера. Возможность применения предусмотренных информационным письмом подходов не ставится в зависимость от отрасли. При этом обоснование решений определяется КО самостоятельно на основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности заемщика, и должно включать документальное подтверждение взаимосвязи ухудшения финансового положения заемщика с действием мер ограничительного характера или их последствий.

В рассматриваемом случае предлагаем руководствоваться информационным письмом, в соответствии с которым КО предоставлена возможность принимать решения о неухудшении оценки финансового положения контрагентов и качества обслуживания долга в условиях действия мер ограничительного характера после 18.02.2022.

В целях применения иных существенных факторов в части учета положительной/отрицательной кредитной истории необходимо сопоставление оцениваемых и ранее выданных ссуд с точки зрения возможности/невозможности исполнять обязательства по оцениваемой ссуде исходя из качества исполнения обязательств по иным ссудам с сопоставимой кредитной нагрузкой, которая определяется с учетом сроков, сумм и целей.

Подходы, изложенные в информационных письмах Банка России от 28.02.2022 № ИН-01-23/17, от 10.03.2022 № ИН-01-23/32 предусмотрены только для расчета пруденциальных показателей.