Меры поддержки финансового сектора
Задолженность по выплатам по ценным бумагам, вызванная задержкой исполнения обязательств международными расчетно-клиринговыми центрами «Евроклир Банк» и «Клирстрим Бэнкинг», не является основанием признавать стоимость ценной бумаги равной нулю в соответствии с подпунктом 3.1.14 пункта 3.1 Положения Банка России №
Страховые организации, не принявшие решение о выплате дивидендов (распределении прибыли) после 18.02.2022, в соответствии Решением Совета директоров Банка России «О временных требованиях к деятельности страховых организаций, обществ взаимного страхования и негосударственных пенсионных фондов» от 14.04.2022, для целей Положения Банка России №
Вместе с тем обращаем внимание, что КО не следует принимать повторные решения о применении и последующим неприменении подхода, предусмотренного информационным письмом, в целях сохранения последовательности расчета показателей деятельности КО, в том числе обязательных нормативов.
Может ли информационное письмо применяться для расчета отдельных обязательных нормативов?
Допускается ли фиксация курса в отношении отдельных составляющих одного обязательного норматива (например, для норматива Н6 КРЗ определяется с учетом фиксации курса и одновременно используется значение капитала без учета фиксации курса)?
КО может выборочно применять подход, предусмотренный информационным письмом — к отдельным обязательным нормативам.
При этом пересчету подлежат все показатели (компоненты), включаемые в расчет обязательного норматива, в том числе величина собственных средств (капитала), величина резервов на возможные потери.
Дополнительно отмечаем, что если КО применяет информационное письмо в отношении нормативов достаточности капитала, то пересчету подлежат все нормативы достаточности.
Цель информационного письма — нивелирование влияния валютной переоценки на обязательные нормативы (по всем компонентам их расчета, включая капитал, величину резервов на возможные потери) в условиях существенной волатильности валютных курсов за счет фиксации данной переоценки по имеющимся у КО активам (требованиям), обязательствам, иным позициям до момента их выбытия.
Применительно к расчету величины собственных средств (капитала) это означает, что доходы и расходы, связанные с изменением курсов иностранных валют, не признаются до момента выбытия соответствующих активов (требований) и обязательств. Таким образом, в момент выбытия активов (требований), включая вложения в иностранную валюту, и обязательств в расчете величины собственных средств (капитала) отражаются:
- накопленные нереализованные доходы и расходы от валютной переоценки (по актуальным официальным курсам);
- реализованные доходы и расходы при приобретении (не учитываемые в капитале ранее) и последующем выбытии иностранной валюты (исходя из актуальных официальных курсов на дату покупки и продажи соответственно).
Подтверждаем, что в случае принятия решения о фиксации курсов иностранных валют в соответствии с информационным письмом КО необходимо рассчитывать два вида капитала.
Дополнительно обращаем внимание, что при принятии КО решения о применении при расчете обязательных нормативов информационного письма в отчетности по форме 0409123 подлежит отражению величина собственных средств (капитала), использованная при расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) КО. Одновременно в пояснениях к отчетности по форме 0409123 следует указать следующую информацию:
- перечень обязательных нормативов, в отношении которых КО было применено информационное письмо;
- размер собственных средств (капитала), рассчитанный с учетом фиксации валютных курсов, в случае если в отчетности по форме 0409123 отражен размер капитала, определенный без фиксации валютных курсов, либо
- размер собственных средств (капитала), рассчитанный без учета фиксации валютных курсов, в случае применения информационного письма к нормативам достаточности собственных средств (капитала).
Полагаем, что для определения справедливой стоимости ПФИ, учитываемых в расчете обязательных нормативов и капитала, КО может руководствоваться Указанием Банка России №
- зафиксировать справедливую стоимость ПФИ, признанных в бухгалтерском учете до 18.02.2022, на 18.02.2022;
- зафиксировать справедливую стоимость ПФИ, возникших после 18.02.2022, по стоимости на дату их первоначального признания.
Можно ли раскрывать на сайте Банка информацию об участии в Системе страхования вкладов и о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами в порядке применения письма Банка России от 05.03.2022 № ИН-08-23/25 «Информационное письмо о раскрытии информации»?
Информацию о решениях, принятых уполномоченными органами управления (органами) КО в соответствии с информационным письмом, и обоснование решений необходимо включать в профессиональное суждение и рекомендуется направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном п. 3.10 Положения Банка России №
При формировании резервов на возможные потери по остаткам в иностранной валюте на корреспондентских счетах в КО, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, КО вправе применять подходы, изложенные в информационном письме Банка России от 27.12.2021 № ИН-03-23/103, позволяющие принимать решение о неухудшении оценки финансового положения и (или) качества обслуживания долга и (или) категории качества обеспечения и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера.
Кроме того, Банком России издано информационное письмо от 10.03.2022 № ИН-01-23/32, позволяющее принимать аналогичные решения при ухудшении оценки указанных параметров в связи с введением мер ограничительного характера после 18.02.2022.Ссуда признается реструктурированной, если изменены существенные условия первоначального договора, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (например, изменение срока погашения ссуды (основного долга и (или) процентов), размера процентной ставки, порядка ее расчета), за исключением случаев, предусмотренных п. 3.7.2.2 Положения Банка России №
В частности, ссуда может не признаваться реструктурированной, если договор, на основании которого ссуда предоставлена, содержит условия и параметры реструктуризации, и в дальнейшем указанные условия наступают, и соблюдаются параметры, а также в случае снижения размера процентной ставки при оценке финансового положения заемщика как хорошее или как среднее при неухудшении оценки финансового положения заемщика.
Учитывая изложенное, если условиями договора предусмотрена переменная процентная ставка, привязанная к размеру ключевой ставки Банка России, и соблюдаются параметры изменения процентной ставки, например, уровень отклонения от ключевой ставки Банка России, полагаем возможным, руководствуясь нормами п. 3.7.2.2 Положения Банка России №
В рамках применения требований п. 3.13.3 Положения Банка России №
Кроме того, п. 3.13.3 Положения Банка России №
- на ссуды, предоставленные юридическим лицам в валюте РФ сроком до 30 календарных дней, при наличии соответствующего решения уполномоченного органа кредитной организации и при определенных условиях;
- на ссуды, по которым третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором, и ставкой процента выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;
- на ссуды, предоставленные заемщику за счет целевых бюджетных средств или иных целевых источников;
- на ссуды, предоставленные заемщикам-застройщикам, использующим счета эскроу.