Рекомендации о раскрытии брокерами, являющимися кредитными организациями, информации о сделках, заключаемых ими в качестве комиссионера, в годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности

В соответствии со статьей 990 ГК РФ брокер, являющийся кредитной организацией, действуя на основании договора комиссии в качестве комиссионера (далее – брокер), заключает сделки с третьими лицами от своего имени, но за счет комитента (далее – сделка). По сделкам приобретает права и становится обязанным брокер, хотя комитент и был назван в сделке или вступил с контрагентом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В случае если денежных средств, ценных бумаг и (или) товаров (далее – имущество) комитента, находящихся в распоряжении брокера, недостаточно для исполнения обязательств по заключенным сделкам, обязательства по таким сделкам подлежат исполнению брокером за счет собственного имущества. В случае если обязательства по сделке исполнены за счет имущества брокера, комитент в силу статьи 1001 ГК РФ обязан возместить брокеру израсходованные им на исполнение сделки суммы.

Принимая во внимание рекомендации Минфина России по отражению в отчетности брокеров-некредитных финансовых организаций оценочного обязательства по «маржинальным» сделкам, заключенным в интересах комитента, в целях обеспечения равных условий деятельности рекомендуем брокерам-кредитным организациям, руководствуясь принципом существенности, отражать информацию о таких сделках, в том числе о величине требований и о характере и объемах удерживаемого брокером по ним обеспечения, а также о присущих таким сделкам рисках в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями применимых МСФО, в том числе МСФО (IAS) 24.