Правильно ли мы понимаем, что в отсутствии прочих расходов (сборов, комиссий и т.д.) для финансовых активов и финансовых обязательств, срок погашения которых до года включительно, метод ЭСП можно не применять. На основании этого, можно ли признавать финансовые активы и финансовые обязательства по балансовой стоимости на основе линейного метода, не рассчитывая амортизированную стоимость, что приведет к упрощению учета, а, следовательно, к уменьшению трудозатрат в переходный период отсутствия или недоработанного программного обеспечения?

Согласно пункту 1.8 Положения Банка России № 493-П, пункту 1.7 Положения Банка России от 05.11.2015 № 501-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей» (далее — Положение Банка России № 501-П) и пункту 1.4 Положения Банка России от 01.10.2015 № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях» (далее — Положение Банка России № 494-П) по выданным займам, депозитам, финансовым обязательствам и долговым ценным бумагам, срок погашения которых менее одного года, дисконтирование (метод ЭСП) может не применяться в случае, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода ЭСП, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентного дохода или расхода, не является существенной.

При расчете ЭСП НФО используют ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок погашения выданных займов, депозитов, финансовых обязательств и долговых ценных бумаг, предусмотренные договором (условиями выпуска).

Согласно пункту 1.18 Положения Банка России № 493-П, пункту 1.17 Положения Банка России № 501-П и пункту 3.14 Положения Банка России № 494-П при первоначальном признании выданного займа, депозита, финансового обязательства и долговых ценных бумаг НФО на основании профессионального суждения определяет, является ли процентная ставка по договору (условиям выпуска) ставкой, соответствующей рыночным условиям.

Согласно пункту 1.19 Положения Банка России № 493-П, пункту 1.18 Положения Банка России № 501-П и 3.14 Положения Банка России № 494-П на основании профессионального суждения процентная ставка по договору (условиям выпуска) может быть признана нерыночной, если она выходит за рамки диапазона значений рыночных ставок. В этом случае при отражении в бухгалтерском учете выданного займа, депозита, финансового обязательства и долговых ценных бумаг применяется рыночная процентная ставка в качестве ЭСП и пересчитывается амортизированная стоимость с применением метода ЭСП.

Таким образом, по выданным займам, депозитам, финансовым обязательствам и долговым ценным бумагам, удовлетворяющим соответственно требованиям пункта 1.8 Положения Банка России № 493-П, требованиям пункта 1.7 Положения Банка России № 501-П, требованиям пункта 1.4 Положения Банка России № 494-П, при начислении процентов НФО может применяться линейный метод признания процентных доходов или расходов в случае, если процентная ставка по ним признана рыночной.