№ 509-П от 03.12.2015 Положение Банка России «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп»
О составлении консолидированной отчетности и раскрытии информации банковской группой, в состав которой входят несущественные участники
Вопрос
В соответствии с Положением Банка России
Вопрос 1.
Оценку влияния не включенных отчетных данных участников банковской группы необходимо производить от данных, сложившихся по головной кредитной организации или по банковской группе?
Вопрос 2.
Правильно ли банк оценивает влияние не включенных данных участников банковской группы в консолидированную отчетность до проведения консолидационных корректировок и в связи с этим признает отчетные данные участника его группы несущественными?
Вопрос 3
Правильно ли банк понимает, что при отсутствии консолидируемых участников, то есть, учитывая несущественность вложений банка в дочерние организации, банк не составляет консолидированную отчетность, за исключением отчетности по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов» и консолидированной финансовой отчетности по МСФО? Если верно, то правильно ли банк понимает, что формы отчетности 0409802 «Консолидированный балансовый отчет», 0409803 «Консолидированный отчет о финансовых результатах», 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы» отправляются пустые, но информационный сегмент, содержащий информацию раскрытия случаев невключения в консолидированную отчетность отчетных данных участников группы, которые не оказывают существенного влияния на формирование представления о финансовом положении и финансовом результате деятельности группы, заполняется. Формы отчетности 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях», 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска», 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» и 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» на квартальной основе сдается со значениями по банку. Форма отчетности 0409117 «Данные о крупных ссудах» предоставляется пустая, так как согласно порядку составления и заполнения форма отчетности составляется в целом по банковской группе.
Вопрос 4
Правильно ли банк понимает, что в случае признания участника банковской группы неконсолидированным, информацию о принимаемых кредитной организацией рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом необходимо будет раскрывать в сроки, установленные Главой 2 Указания Банка России
Ответ
По вопросам 1 и 2.
В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России
По вопросу 3.
В случае если отчетные данные участника банковской группы признаны головной кредитной организацией банковской группы несущественными, в Банк России представляется отчетность по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов». Представление иных форм консолидированной отчетности, установленных пунктом 83 Приложения 2 Указания Банка России
Кроме того, головная кредитная организация банковской группы, в состав которой входят несущественные участники, вправе не раскрывать информацию в соответствии с Указанием Банка России
По вопросу 4.
Головная кредитная организация банковской группы (независимо от признания отчетных данных участника банковской группы несущественными) обязана составлять на индивидуальной основе годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, установленном Указанием Банка России
При этом в соответствии с пунктом 3.4 Указания Банка России