6073-У
Вправе ли орган управления отдельной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (далее соответственно — орган управления, организация) повторно принять решение в соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 25 февраля 2022 года №
Согласно пункту 1 Указания решения принимаются органом управления в отношении отдельных выпусков ценных бумаг (отдельных ценных бумаг) однократно, и орган управления не вправе повторно принять решение в отношении отдельного выпуска ценных бумаг (отдельной ценной бумаги) в случае его отмены.
Согласно пункту 1 Указания решение о применении установленного Указанием порядка отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемых по справедливой стоимости, принимается в отношении отдельных выпусков ценных бумаг (отдельных ценных бумаг).
Просим разъяснить, что понимается под отдельным выпуском ценных бумаг?
Для целей Указания под отдельным выпуском ценных бумаг понимается выпуск эмиссионных ценных бумаг, понятие которого определено статьей 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 года №
При применении Указания как определяется справедливая стоимость на 18 февраля 2022 года (если ценные бумаги приобретены до 18 февраля 2022 года) или стоимость приобретения (если ценные бумаги приобретены в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года) долговых ценных бумаг?
При применении Указания в отношении долговых ценных бумаг, справедливую стоимость на 18 февраля 2022 года (если долговые ценные бумаги приобретены до 18 февраля 2022 года) или стоимость приобретения (если долговые ценные бумаги приобретены в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года) организациям необходимо определять с учетом:
- начисленного процентного дохода к получению (процент, дисконт, премия) по дату принятия решения;
- индексации номинальной стоимости в соответствии с условиями выпуска по дату принятия решения;
- частичного погашения, произведенного эмитентом по дату принятия решения.
После даты принятия решения организация должна продолжить отражать в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России от 1 октября 2015 года №
- начисление процентного дохода к получению (процент, дисконт, премия);
- индексацию номинальной стоимости в соответствии с условиями выпуска;
- частичные погашения, производимые эмитентом.
При применении Указания как определяется справедливая стоимость на 18 февраля 2022 года (если ценные бумаги приобретены до 18 февраля 2022 года) или стоимость приобретения (если ценные бумаги приобретены в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года) ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте?
При применении Указания организациям необходимо при переоценке ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, по справедливой стоимости на 18 февраля 2022 года (если ценные бумаги приобретены до 18 февраля 2022 года) или по стоимости приобретения (если ценные бумаги приобретены в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года) справедливую стоимость и стоимость приобретения определять исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного на 18 февраля 2022 года или на дату приобретения, соответственно.
Дальнейшая переоценка ценных бумаг в связи с изменением официального курса иностранной валюты по отношению к рублю должна осуществляться организациями применительно только к долговым ценным бумагам, так как в соответствии с пунктом 5.3, пунктом 7.5 Положения Банка России №
В случае принятия решения в отношении отдельного выпуска ценных бумаг вправе организация отразить на отчетную дату в бухгалтерском учете партии ценных бумаг этого выпуска, приобретенные до 18 февраля 2022 года, в оценке по справедливой стоимости на 18 февраля 2022 года, а партии ценных бумаг этого выпуска, приобретенные с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, в оценке по стоимости приобретения?
В соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 Указания долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги, в отношении которых принято решение, приобретенные до 18 февраля 2022 года, оцениваются организацией по справедливой стоимости, сложившейся на 18 февраля 2022 года.
В соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 Указания долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги, в отношении которых принято решение, приобретенные с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, оцениваются организацией по стоимости приобретения.
Таким образом, при применении Указания приобретенные в разные из указанных периодов партии ценных бумаг одного выпуска, в отношении которого принято решение, могут быть отражены организацией в бухгалтерском учете на отчетную дату в разной оценке.