4722-У

С 1 января 2019 года согласно пунктам 3.59 и 4.60 части II Положения № 579-П (в редакции Указания № 4722-У) на балансовых счетах № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» будет осуществляться учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам, по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На указанные счета будет относиться просроченная задолженность, не погашенная в срок, установленный заключенным договором.

В силу вышеизложенного, в ситуациях, когда непоступление денежных средств в оплату дебиторской задолженности по банковским операциям и сделкам не является нарушением условий заключенного договора, а также для отражения непогашенной дебиторской задолженности, не являющейся просроченной по условиям заключенного договора, и задолженности по внутрихозяйственным операциям применяются соответствующие счета по учету текущей задолженности.

Согласно характеристике счетов № 47421 и № 47424 учет переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, по договорам, на которые не распространяется Положение № 372-П, осуществляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

В соответствии с методом учета по дате расчетов изменение справедливой стоимости подлежащего получению актива, которое возникает в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, должно отражаться в бухгалтерском учете кредитной организации так же, как отражается приобретенный актив.

По сделке покупки-продажи одной иностранной валюты за другую иностранную валюту переоценка, подлежащая отражению на счетах № 47421, № 47424, рассчитывается как разница между кросс-курсом, установленным договором, и кросс-курсом, определенным исходя из официальных курсов иностранных валют. По сделке покупки-продажи драгоценного металла, являющегося базисным активом, за иностранную валюту, изменение величины требования или обязательства определяется как отклонение величины рублевого эквивалента (по официальному курсу) стоимости драгоценного металла по договору от стоимости драгоценного металла (в количестве по договору) по учетной цене на драгоценный металл.

При исполнении договора на приобретение драгоценных металлов, покупку-продажу иностранной валюты суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, иностранной валюты списываются со счетов № 47421, № 47424 в корреспонденции со счетами № 47407 и № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».

При исполнении договора на реализацию драгоценных металлов суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов списываются со счетов № 47421, № 47424 в корреспонденции со счетом № 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов».

Суммы переоценки требований и обязательств по указанным договорам с даты их заключения по дату исполнения подлежат отражению на счетах № 47421 и № 47424 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов, то есть со счетом № 70601 «Доходы» или со счетом № 70606 «Расходы» (в Отчете о финансовых результатах — по символам подраздела 1 «Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной форме», подраздела 2 «Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме» или подраздела 4 «Доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов» раздела 6 «Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки» части 2 «Операционные доходы» или по символам подраздела 1 «Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в наличной форме», подраздела 2 «Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме» или подраздела 4 «Расходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов» раздела 6 «Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке» части 4 «Операционные расходы»).

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 в соответствии с Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4556-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» вышеуказанные разделы части 2 «Операционные доходы» и части 4 «Операционные расходы» Отчета о финансовых результатах будут изложены в новой редакции, которая не предполагает разделение доходов и расходов по видам валют и драгоценных металлов.

Счета № 47421 и № 47424 ведутся в рублях.

Счета № 47421 и № 47424, согласно их характеристике, определенной пунктом 4.721 части II Положения № 579-П в редакции Указания № 4722-У, предназначены для учета переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, с даты заключения договоров, на которые не распространяется Положение № 372-П, по дату их исполнения или по дату прекращения по ним требований и обязательств.

Изменение величины требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, отражаемое на счетах № 47421 и № 47424, обусловлено отклонением определенной договором стоимости драгоценного металла, курса иностранной валюты от ученой цены на драгоценный металл, официального курса иностранной валюты. Соответственно, в случае наличия указанного отклонения на дату заключения договора переоценка требований и обязательств отражается на счетах № 47421 и № 47424 с этой даты.