Расчет резервов на возможные потери по займам

С 1 апреля 2023 года исключается обязанность микрофинансовой организации по ежегодной проверке наличия у заемщика статуса субъекта малого и среднего предпринимательства для целей формирования РВПЗ. Такие изменения предусмотрены Указанием № 6178-У.
Исходя из подпункта 6.1.1 пункта 6 Указания № 5391-У для целей формирования РВПЗ микрофинансовая организация на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, но не позднее даты формирования РВПЗ в соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У, обязана осуществлять:
-проверку наличия у заемщика статуса субъекта малого и среднего предпринимательства,
— принадлежность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, к самозанятым гражданам, которая определяется микрофинансовой организацией на основании представленной заемщиком справки о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035).
Таким образом, проверка наличия у заемщика статуса субъекта малого и среднего предпринимательства и наличия у заемщика статуса самозанятого гражданина должна осуществляться микрофинансовой организацией однократно, последующая проверка наличия не требуется.
При этом микрофинансовой организации не запрещается осуществлять проверку наличия у заемщика статуса субъекта малого и среднего предпринимательства или самозанятого гражданина в более частом режиме.

С 1 апреля 2023 в целях противодействия мошенничеству при выдаче займов расширен перечень рисков, учитываемых микрофинансовой организацией при формировании РВПЗ.
Исходя из абзаца третьего пункта 8 Указания № 5391-У микрофинансовая организация обязана формировать РВПЗ в размере не менее 99 процентов в случае поступления в микрофинансовую организацию сведений, включая жалобы, обращения, запросы, о том, что лицо, указанное в договоре займа в качестве заемщика, не заключало договор займа с микрофинансовой организацией, за исключением случая установления микрофинансовой организацией и (или) уполномоченными государственными органами факта заключения микрофинансовой организацией договора займа с лицом, указанным в договоре займа в качестве заемщика.
Таким образом, на дату формирования РВПЗ микрофинансовая организация должна сформировать РВПЗ в размере не менее 99 процентов при наличии сведений о возможном случае мошенничества при выдаче займа.
После поступления сведений о случае мошенничества микрофинансовая организация вправе провести внутреннюю проверку в отношении соответствующего договора займа.
Если в результате внутренней проверки установлен факт заключения микрофинансовой организацией договора займа с лицом, указанным в договоре займа в качестве заемщика, микрофинансовая организация вправе восстановить РВПЗ с учетом оценки рисков, присущих такому займу.
Поступившее в микрофинансовую организацию обращение должно быть рассмотрено с соблюдением требований и сроков, установленных статьей 19 Базового стандарта защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих микрофинансовые организации, утвержденного Банком России 22 июня 2017 года.

Учитывая положения абзаца пятого пункта 6 Указания № 5391-У, договор займа А следует отнести к группе «Требования по договору займа без просроченных платежей», договор займа Б — к группе «Требования по договору займа с просроченными платежами продолжительностью от 361 календарного дня».

Вместе с тем с учетом абзаца четвертого пункта 8 Указания № 5391-У размер РВПЗ будет определяться, как если бы указанные договоры были просрочены на срок более 361 календарного дня.

С учетом абзаца пятого пункта 6 Указания № 5391-У и ввиду отсутствия по реструктурированным договорам займа просроченной задолженности РВПЗ формируются в следующем минимальном размере:

по договору А — 2 %;

по договору Б — 0 %.

Дополнительно обращаем внимание, что исходя из пункта 7 Указания № 5391-У величина РВПЗ может определяться внутренними документами микрофинансовой организации. В таком случае при формировании РВПЗ микрофинансовая организация должна сравнить величину РВПЗ, определенную ее внутренними документами, и величину процентов от суммы требований по договору займа, установленную приложением к Указанию № 5391-У, с учетом корректировок по пункту 8 Указания № 5391-У и сформировать РВПЗ исходя из наибольшей из указанных величин.

Согласно подпункту 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны

формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков, в том числе в связи с реструктурированием задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случаев, когда условия договора займа изменены в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона

от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» и (или) когда платежи в счет исполнения обязательств заемщика по договору займа поступают микрофинансовой организации без нарушения суммы и сроков, предусмотренных графиком платежей по договору займа, в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

Если изменение условий договора предусматривает полное приостановление исполнения обязательств по нему, то такое изменение условий нельзя расценивать как надлежащее исполнение заемщиком договора займа после его реструктуризации для целей формирования РВПЗ в рамках требований подпункта 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У.

Если после реструктуризации задолженности по договору займа

заемщик в течение 180 календарных дней надлежащим образом исполняет обязательства по договору займа (платежи в счет исполнения обязательств заемщика по договору займа поступают микрофинансовой организации без нарушения суммы и сроков), такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

Таким образом, договор займа, по которому заемщику предоставлен

льготный период и в отношении которого была проведена реструктуризация (с полной остановкой всех платежей), а в дальнейшем — еще один льготный

период (реструктуризация), в течение которого заемщик осуществляет платежи микрофинансовой организации без нарушения суммы и сроков, предусмотренных графиком платежей, в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа, не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

До 01.04.2023 в соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»

Таким образом, предмет залога (ипотеки) в обязательном порядке оценивается на 31 декабря.

При этом Указание № 5391-У не содержит требований к периоду, в течение которого осуществляется такая оценка.

С 01.04.2023 в связи со вступлением в силу Указания № 6178-У срок проведения оценки предмета залога по договору займа увеличился с 5 до 15 рабочих дней, а МФО предоставлено право самостоятельно определять дату проведения последующей оценки предмета залога (но не реже одного раза в год).

До 01.04.2023 в соответствии с абзацем четвертым пункта 8 Указания № 5391-У в случае наличия двух и более договоров займа с одним и тем же заемщиком минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть равна наибольшей из минимальных величин процента от суммы требований по договору займа.

Минимальные величины процентов от суммы требований по договорам займа установлены в приложении к Указанию № 5391-У и зависят от наличия просроченных платежей (или наличия факта реструктуризации/рефинансирования) и их продолжительности.

С 01.04.2023 в связи со вступлением в силу Указания № 6178-У изменился подход по формированию РВПЗ в случае наличия у МФО двух и более договоров займа с одним и тем же заемщиком. С указанной даты при формировании РВПЗ при наличии двух и более договоров с одним заемщиком необходимо ориентироваться на тот договор займа, продолжительность просроченных платежей по которому максимальна (далее — максимальный договор займа). Количество дней, составляющих продолжительность просроченных платежей по максимальному договору займа, необходимо учитывать в отношении других договоров займа с этим же заемщиком. Таким образом, РВПЗ по другим договорам займа должны формироваться в соответствии с приложением к Указанию № 5391-У, как если бы эти договоры займа были просрочены на то количество дней, на которые просрочен максимальный договор займа.

При этом в указанном случае требования по каждому договору займа, заключенному с одним и тем же заемщиком, группируются в соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У.

В случае наличия обстоятельств, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 8 Указания № 5391-У, предусмотренные ими корректирующие коэффициенты, которые прибавляются к минимальным величинам процентов от суммы требований по договорам займа, применяются индивидуально к каждому договору займа в зависимости от наличия указанных обстоятельств.

При этом Указание № 5391-У не запрещает микрофинансовым организациям формировать РВПЗ в большем размере, чем предусмотрено Указанием № 5391-У, если это предусмотрено внутренними документами и не превышает сумму требований по договору займа.

Исходя из подпункта 6.3.3 пункта 6.3 Указания № 5391-У, если задолженность по договору займа была реструктурирована (рефинансирована), и после реструктуризации (рефинансирования) задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договорам займа, возникшая на момент реструктуризации (рефинансирования), должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ. Если на дату формирования РВПЗ условия реструктуризации (рефинансирования) заемщиком не нарушены, то в таком случае просроченная задолженность по договору займа отсутствует.

Указанный подход применяется при заполнении надзорной отчетности МФО.

Таким образом, если по реструктурированному (рефинансированному) договору займа после реструктуризации (рефинансирования) была допущена просрочка платежей, то такой заем в разделе IV отчетности по форме 0420840 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании» и отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании» должен отражаться в соответствии с длительностью просроченных платежей на конец отчетного периода, определенной на основании подпункта 6.3.3 пункта 6 Указания № 5391-У (текущая длительность просроченных платежей плюс та продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, коротая зафиксирована на момент реструктуризации (рефинансирования).

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 Указания № 5391-У в случае наличия одного или нескольких обстоятельств, указанных в подпунктах 5.3 — 5.6 пункта 5 Указания № 5391-У, минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна составлять не менее 99 процентов.

Сама по себе утрата заемщиком статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для обязательной корректировки минимальной величины РВПЗ до 99 процентов.

В то же время в соответствии с пунктом 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, одним из которых является наличие признаков обесценения по требованиям по договору займа, определенных с соблюдением норм, предусмотренных пунктом 3.9 Положения № 612-П или пунктом 2.29 Положения № 493-П.

Таким образом, если в соответствии с пунктом 3.9 Положения № 612-П или пунктом 2.29 Положения № 493-П утрата заемщиком статуса индивидуального предпринимателя признается микрофинансовой организацией признаком финансового обесценения, микрофинансовая организация должна рассчитать РВПЗ по займам по такому договору займа (даже при отсутствии просроченной задолженности по договору займа).

Нельзя признать надлежащим исполнением для целей перегруппировки и признания договора нереструктурированным в соответствии с подпунктом 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У условия реструктуризации, при которой заемщик полностью освобожден от исполнения обязательств в течение не менее 180 календарных дней.

Таким образом, если изменение условий договора предусматривает полное приостановление исполнения обязательств по нему, то такое изменение условий нельзя расценивать как надлежащее исполнение заемщиком договора займа после его реструктуризации для целей формирования РВПЗ в рамках требований подпункта 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У.

В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована и после реструктуризации задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации, должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.

В случае если по договору займа было совершено несколько реструктуризаций, на момент каждой из которых у заемщика была текущая просроченная задолженность, такая текущая просроченная задолженность суммируется при каждой последующей реструктуризации.

К примеру, на момент первой реструктуризации у заемщика было 10 дней просрочки, которые суммируются с текущей просроченной задолженностью (к примеру, 3 дня) на дату формирования РВПЗ, в последующем совершается еще одна реструктуризация, после которой заемщик снова допускает просрочку. На дату расчета РВПЗ такая текущая просрочка составила, к примеру, 15 дней. Таким образом, при расчете РВПЗ общая продолжительность просроченной задолженности на момент последней реструктуризации составит 28 дней (15 дней текущей просрочки + 13 дней, которые зафиксированы на момент реструктуризации).

Дополнительно при расчете РВПЗ в случае совершения нескольких реструктуризаций необходимо учитывать требования абзаца второго пункта 8 Указания № 5391-У, если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более.

Также обращаем внимание, что неоднократный факт реструктуризации задолженности при отсутствии платежей по договору займа может быть расценен микрофинансовой организацией как дополнительный признак обесценения требований по договору займа, что требует от микрофинансовой организации дополнительного анализа величины РВПЗ, которая будет соответствовать рискам возникновения убытка.

В соответствии с пунктом 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией по следующим требованиям:

• по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа (требования по заключенному договору займа);
• по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;
• по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.

Согласно пункту 7 Указания № 5391-У РВПЗ должны быть сформированы микрофинансовой организацией в сумме, полученной путем умножения суммы требований по каждому договору займа либо суммы требований по договорам займа по каждой группе требований по договорам займа, сгруппированной в соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У, на наибольшую из величин, указанных в пункте 7 Указания № 5391-У.

Таким образом, в сумму требований по заключенному договору займа включаются сумма требований по основному долгу, сумма требований по начисленным процентам, сумма требований по иным платежам в пользу микрофинансовой организации, сумма требований по неустойке (штрафам, пеням) в размере, присужденным судом или признанным заемщиком.

Продолжительность просроченных платежей по такому договору для целей формирования РВПЗ определяется на основании того требования, длительность просрочки по которому максимальна на момент формирования резервов на возможные потери по займам.

При этом по отсутствующим (полностью погашенным) составляющим частям требования РВПЗ не формируются.

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 Указания № 5391-У в случае наличия одного или нескольких обстоятельств, указанных в подпунктах 5.3 — 5.6 пункта 5 Указания № 5391-У, минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна составлять не менее 99 процентов.

Одним из таких обстоятельств согласно подпункту 5.4 пункта 5 Указания № 5391-У является признание заемщика несостоятельным (банкротом) или введение в отношении заемщика процедур банкротства в соответствии с Законом № 127-ФЗ.

Таким образом, факт признания гражданина банкротом или факт введения в отношении гражданина процедур банкротства влияет на увеличение минимальной величины резервов на возможные потери по займам только в отношении тех договоров займа, которые действовали в период введения в отношении заемщика процедур банкротства или в момент признания заемщика банкротом.

При этом указанные обстоятельства не приводят в обязательном порядке к увеличению минимальной величины резервов на возможные потери по займам (до 99%) в отношении договоров займа, заключенных после признания гражданина банкротом и (или) после окончания процедур банкротства.

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У требования по договору займа в целях формирования РВПЗ группируются в том числе в зависимости от наличия и продолжительности просроченных платежей по требованиям по договору займа. Таким образом, договоры займа, по которым полностью погашены просроченные требования, в том числе если требования полностью погашены в отчетную дату, относятся к соответствующей группе требований без просроченных платежей.

При этом в целях определения совокупной продолжительности просроченных платежей в соответствии со вторым абзацем пункта 8 Указания № 5391-У, в целях расчета штрафов (пеней, неустоек), установленных договором займа, а также в целях представления информации в бюро кредитных историй в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» день погашения просроченной задолженности включается в расчет продолжительности просроченных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 314 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения либо период, в течение которого должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.

Согласно пункту 1 статьи 194 ГК РФ, если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Однако если это действие должно быть совершено в организации, то срок истекает в тот час, когда в этой организации по установленным правилам прекращаются соответствующие операции.

В соответствии со статьей 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

На основании изложенного заемщик, не уплативший кредитору денежные средства по договору займа в установленный срок, считается просрочившим исполнение денежного обязательства с началом дня, следующего за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств.

Таким образом, если платеж по договору займа, который приходится на последнее число месяца (квартала), не поступил, указанный день не будет входить в расчет количества дней просрочки по договору займа для целей формирования РВПЗ .

Обращаем внимание, что в отношении требований по договорам займа, которые не являются реструктурированными или рефинансированными, минимальное значение РВПЗ в течение первых семи календарных дней просрочки составляет 0%.

Решение Совета директоров Банка России, принятое 05.06.2020 и опубликованное на официальном сайте Банка России, изменило порядок и сроки составления и представления отдельных форм отчетности для части микрофинансовых институтов до конца 2020 года.

Указанное решение Совета директоров Банка России не изменяло периодичность расчета РВПЗ, которая установлена пунктом 2 Указания Банка России от 28.06.2016 № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам», а с 03.09.2020 — пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У.

В соответствии с пунктом 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией по следующим требованиям:

— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа;

— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;

— по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.

Под иными платежами в пользу кредитора следует понимать платежи, которые предусмотрены договором, но не относятся к основному долгу, процентам и неустойке по договору займа. Таким образом, пошлины и почтовые расходы, связанные с судебными делами по договорам займа, не относятся к иным платежам для целей формирования РВПЗ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (далее — Закон № 353-ФЗ) в договоре потребительского кредита (займа) в случае частичного досрочного возврата потребительского кредита (займа) может быть установлено требование о досрочном возврате части потребительского кредита (займа) только в день совершения очередного платежа по договору потребительского кредита (займа) в соответствии с графиком платежей по договору потребительского кредита (займа), но не более 30 календарных дней со дня уведомления кредитора о таком возврате с уплатой процентов за фактический срок кредитования.

Если договором займа установлено требование о досрочном возврате части займа только в день совершения очередного платежа по графику платежей, в том числе в соответствии с частью 5 статьи 11 Закона № 353-ФЗ в отношении потребительских займов, то поступление денежных средств ранее установленной графиком даты, которая наступает после даты формирования РВПЗ, не будет уменьшать задолженность, по которой должны быть рассчитаны РВПЗ.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться на основании данных бухгалтерского учета.

Микрофинансовая организация может установить в стандартах экономического субъекта порядок отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств от заемщиков при досрочном возврате займа (до даты очередного платежа, установленного графиком платежей по договору), в том числе с учетом информации о намерениях заемщика относительно произведенного не по графику платежа.

Нормы Указания № 5391-У не содержат правил по прекращению признания требований по договору займа и их списанию с баланса. Списание с баланса безнадежной задолженности по займам, а также безнадежной задолженности по приобретенным правам требования по договорам займа производится микрофинансовыми организациями в порядке, установленном Положениями Банка России.

Нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, не установлено требование отражать в бухгалтерском учете РВПЗ, формируемые в соответствии с Указанием № 5391-У.

В то же время микрофинансовая организация может утвердить и последовательного применять метод оценки резервов под обесценение выданных займов и приобретенных требований по договорам займа, формируемых в бухгалтерском учете, в соответствии с Указанием № 5391-У, если разница между величиной резервов под обесценение и признанных убытков от обесценения, рассчитанных с использованием метода оценки, установленного Положением Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» или Положением Банка России от 25.10.2017 № 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» (далее при совместном упоминании — Положения Банка России), и величиной РВПЗ, рассчитанных в соответствии с Указанием № 5391-У, не является существенной.

Согласно пункту 7 Указания № 5391-У РВПЗ не должны превышать сумму требований по каждому договору займа, по которым они сформированы.

В случае, если в результате корректировки показателя минимальной величины процента сумма РВПЗ превысит сумму требований по договору займа, в отношении такого договора показатель РВПЗ считается в сумме, равной сумме требований по договору займа.

Исходя из пункта 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться по требованиям по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.

Для анализа продолжительности просроченных платежей в целях определения совокупной длительности просроченных платежей по договору займа (согласно пункту 8 Указания № 5391-У) необходимо учитывать все требования по договору займа, в отношении которых в соответствии с пунктом 4 Указания 5391-У может быть сформирован РВПЗ.

При этом обращаем внимание на недопущение суммирования между собой одинакового количества дней, в которые допущена просрочка исполнения обязательств одновременно по нескольким требованиям по договору займа во избежание «задвоения» в расчетах.

В случае если требование, в отношении которого формируется РВПЗ, соответствует обоим критериям, указанным в абзаце втором пункта 8 Указания № 5391-У, суммировать корректировочные значения (10 процентов) не требуется.

При этом указанная корректировочная величина (10 процентов) является минимальной, и микрофинансовая организация может увеличить размер рассчитываемого РВПЗ в большую сторону.

Согласно абзацу второму пункта 8 Указания № 5391-У, для формирования резервов на возможные потери по займам в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена микрофинансовой организацией не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более.

Таким образом, при принятии решения об обязательном увеличении минимальной величины процентов от суммы требований по договору займа необходимо проанализировать совокупную длительность просроченных платежей (общее количество дней, в которых была допущена просрочка по платежам по договору займа) в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам.

При этом указанное требование не относится к случаю, когда в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам имеется только непрерывная просроченная задолженность продолжительностью 180 календарных дней и более.

В соответствии с пунктом 8 Указания № 5391-У для формирования РВПЗ в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более или в случае наличия одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 5.11 и 5.12 пункта 5 Указания № 5391-У.

Увеличение минимальной величины процента от суммы требований по договору займа не менее чем на 10 процентов означает, что к минимальной величине процента от суммы требований по договорам займа, указанной в Приложении к Указанию № 5391-У, должно быть прибавлено минимум 10 процентных пунктов.

При этом, согласно пункту 7 Указания № 5391-У, РВПЗ не должны превышать сумму требований по каждому договору займа, по которым они сформированы.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки признания заемщика несостоятельным (банкротом) либо введения в отношении него процедуры банкротства, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Законом № 127-ФЗ, при условии их предварительной оплаты включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.07.2008 № 1049-р таким изданием определена газета «Коммерсантъ».

Таким образом, для осуществления проверки признания заемщика банкротом или введения в отношении него процедуры банкротства микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе официальными источниками, где может быть опубликована указанная информация, такими как Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, газета «Коммерсантъ».

Указание № 5391-У не содержит запрета на использование информации о банкротстве (процедуре банкротства), полученной непосредственно от заемщика, для целей формирования РВПЗ. Однако в случае отсутствия соответствующего уведомления от заемщика микрофинансовая организация не может признать данный риск нереализованным.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является использование заемщиком займа не по целевому назначению, определенному договором займа.

Частичное нецелевое использование заемщиком суммы целевого займа также должно быть расценено как использование заемщиком займа не по целевому назначению в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 5 Указания

№ 5391-У.

В соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием займа.

В случае если заемщик не обеспечил возможность осуществить контроль в соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, в том числе в установленный срок не обеспечил представление документов и (или) информации, подтверждающей использование займа по целевому назначению, такой заем для целей формирования РВПЗ нельзя признать как использующийся по целевому назначению.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 814 ГК РФ в случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора займа, потребовать от заемщика досрочного возврата предоставленного займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У.

В случае если заем соответствует признакам, определенным в подпунктах 5.2, 5.7 или 5.8 пункта 5 Указания № 5391-У (при отсутствии просроченной задолженности по договору займа и (или) критериев, определенных в пункте 8 Указания № 5391-У), минимальная величина, на которую необходимо сформировать РВПЗ, Указанием № 5391-У не определена. Однако РВПЗ по такому договору займа должны быть рассчитаны.

Исходя из пункта 7 Указания № 5391-У, величина РВПЗ может определяться внутренними документами микрофинансовой организации в зависимости от оценки соответствующего риска. В таком случае при формировании РВПЗ микрофинансовая организация должна сравнить величину РВПЗ, определенную ее внутренними документами, и величину процентов от суммы требований по договору займа, установленную приложением к Указанию № 5391-У, с учетом корректировок по пункту 8 Указания № 5391-У, и сформировать РВПЗ исходя из наибольшей из указанных величин.

В указанном в вопросе случае максимальной величиной РВПЗ будет являться величина, определенная в соответствии с внутренними документами МФО.

В случае если требования по договору займа обеспечены в равном соотношении разными видами обеспечения, необходимо оценить, признается ли каждое такое обеспечение надлежащим обеспечением для целей формирования РВПЗ в соответствии с требованиями Указания № 5391-У.

В случае если оба вида обеспечения, которые в равном соотношении обеспечивают требования по договору займа, соответствуют критериям, установленным Указанием № 5391-У, необходимо исходить из консервативного подхода по учету рисков и относить требования по такому договору займа к той подгруппе обеспеченных займов, значение РВПЗ в которой максимально.

Микрофинансовая организация должна формировать РВПЗ в соответствии со всеми требованиями Указания № 5391-У, в том числе проверять обеспечение по договору займа на наличие критериев, перечисленных в подпункте 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки ликвидации юридического лица — залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа либо нахождения указанных лиц в процессе ликвидации, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что на основании пункта 1 статьи 62, пункта 9 статьи 63 ГК РФ и статей 20 и 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» информация о том, что юридическое лицо ликвидировано или находится в процессе ликвидации, содержится в едином государственном реестре юридических лиц.

Таким образом, для осуществления проверки ликвидации (нахождения в процессе ликвидации) залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе информацией из единого государственного реестра юридических лиц.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки признания залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа несостоятельными (банкротами) либо введения в отношении них процедуры банкротства, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ), при условии их предварительной оплаты включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.07.2008 № 1049-р таким изданием определена газета «Коммерсантъ».

Таким образом, для осуществления проверки признания залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа банкротом или введения в отношении них процедуры банкротства микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе официальными источниками, где может быть опубликована указанная информация, — такими как Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, газета «Коммерсантъ».

Согласно подпункту 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа не должны признаваться обеспеченными, если предмет залога утрачен. При этом Указанием № 5391-У не установлено, какими именно документами необходимо подтверждать факт утраты предмета залога, в связи с чем микрофинансовой организации следует определить это в своих внутренних документах.

В то же время при заключении договора займа и в дальнейшем микрофинансовой организации следует удостовериться в реальности (наличии) предмета залога, а также его рыночной стоимости.

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Закона № 135-ФЗ.

В случае, если размер требований третьего лица на предмет залога по договору займа не известен, микрофинансовая организация не может признать такой договор займа обеспеченным для целей формирования РВПЗ. Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 174.1 ГК РФ сделка, совершенная с нарушением запрета или ограничения распоряжения имуществом, вытекающих из закона, ничтожна в той части, в какой она предусматривает распоряжение таким имуществом.

Исходя из смысла подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У для целей расчета РВПЗ из стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа необходимо вычесть суммы иных обязательств, которые обеспечивает данный предмет залога.

При этом микрофинансовая организация на основании пункта 1 статьи 342.1 ГК РФ и статьи 61 Закона № 102-ФЗ может руководствоваться принципом очередности удовлетворения требований залогодержателей и для целей расчета РВПЗ вычитать из стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) только суммы тех обязательств, удовлетворение требований по которым будет предшествовать удовлетворению требований по договору займа, по которому рассчитывается РВПЗ.

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Закона № 135-ФЗ.

Согласно статье 3 Закона № 135-ФЗ под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:

— одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

— стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;

— объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;

— цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

— платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

В статье 3 Закона № 135-ФЗ также дается понятие кадастровой стоимости.

Таким образом, кадастровая стоимость предмета залога может отличаться от его рыночной стоимости, в связи с чем при оценке предмета залога в соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У для целей         расчета РВПЗ необходимо определять и руководствоваться именно рыночной стоимостью.

Исходя из Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее — Закон № 102-ФЗ), ипотекой признается залог недвижимого имущества (то есть является разновидностью залога). Таким образом, требования подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У распространяются на любой предмет залога, в том числе на ипотеку.

В соответствии с пунктом 10 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сформировать РВПЗ по требованиям из договоров займа, возникшим до вступления в силу Указания № 5391-У, в порядке, установленном Указанием № 5391-У, в том числе осуществить группировку требований по договорам займа в зависимости от наличия обеспечения и соответствия такого обеспечения условиям подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У, по состоянию на день формирования микрофинансовой организацией РВПЗ, указанный в пунктах 1 и 2 Указания № 5391-У, следующий за днем вступления в силу Указания № 5391-У.

В случае невозможности провести расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) требования по договору займа не могут быть отнесены к группе (подгруппе) обеспеченных залогом (ипотекой).

Согласно части 1 статьи 6 Закона № 106-ФЗ, заемщик — физическое лицо, индивидуальный предприниматель, заключивший до дня вступления в силу Закона № 106-ФЗ с кредитором кредитный договор (договор займа), в том числе кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении условий такого договора, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком (льготный период). Указанное требование заемщика — индивидуального предпринимателя вместо приостановления исполнения заемщиком своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Закона № 106-ФЗ заемщик, относящийся к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в отраслях, определенных Правительством Российской Федерации, заключивший до дня вступления в силу Закона № 106-ФЗ с кредитором — кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, которая осуществляет деятельность по предоставлению кредитов (займов), кредитный договор (договор займа), в том числе кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств в течение льготного периода. Указанное требование заемщика — индивидуального предпринимателя вместо приостановления исполнения заемщиком своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

Таким образом, если изменение условий договора предусматривает полное приостановление исполнения обязательств по нему, то такое изменение условий нельзя расценивать как надлежащее исполнение заемщиком договора займа после его реструктуризации для целей формирования РВПЗ в рамках требований подпункта 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У.

Исходя из положений пункта 5 Указания № 5391-У, если после реструктуризации задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

В случае возникновения просроченной задолженности по такому договору после исключения его из группы реструктурированных договоров, такой договор не возвращается в группу реструктурированных, если в отношении задолженности по нему повторно не проведена реструктуризация.

В соответствии с пунктом 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться в связи с наличием обстоятельств, перечисленных в подпунктах 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является реструктурирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случаев, когда условия договора займа изменены в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» и (или) когда обязательства по такому договору надлежаще исполняются заемщиком в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, увеличение срока договора займа в соответствии с положениями приказа Минэкономразвития России № 125 будет признаваться реструктуризацией для целей формирования РВПЗ в соответствии с требованиями Указания № 5391-У.

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сгруппировать требования по договорам займа в зависимости от вида заемщика, срока и суммы требований по договору займа, наличия реструктурированных и (или) рефинансированных требований по договору займа по группам, указанным в строке 1 приложения к Указанию № 5391-У.

Таким образом, требования по договору займа, задолженность по которому реструктурирована, должна быть отнесена к группе реструктурированных требований в соответствии с продолжительностью просроченных платежей.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с подпунктом 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться в связи с наличием обстоятельств, перечисленных в подпунктах 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является реструктурирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случая, когда обязательства по такому договору надлежаще исполняются заемщиком в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, если после реструктуризации задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

Продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), не будет учитываться после погашения заемщиком просроченной задолженности, возникшей после даты реструктуризации (рефинансирования).

В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа.

Согласно подпункту 6.3.4 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено рефинансирование, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты заключения нового договора займа.

Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована (рефинансирована) и после реструктуризации (рефинансирования) задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.

На основании пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа для целей формирования РВПЗ группируются как по виду заемщика, сумме и сроку требований, так и по наличию или отсутствию обеспечения (и виду такого обеспечения).

Указанный в примере заем для целей формирования РВПЗ должен быть отнесен в группу «Требования по договору займа к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, за исключением требований к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, по краткосрочным займам» в зависимости от вида обеспечения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым данного пункта.

При этом гражданин, получивший статус индивидуального предпринимателя, приобретает право заниматься предпринимательской деятельность, но не перестает быть гражданином — физическим лицом.

Таким образом, договор займа с индивидуальным предпринимателем, цель которого не связана с осуществлением предпринимательской деятельности, будет являться потребительским и относиться к группе требований по виду заемщика «физическое лицо».

В случае наличия разницы между РВПЗ, рассчитанным в соответствии с требованиями Указания № 4054-У, и РВПЗ, рассчитанным в соответствии с Указанием № 5391-У, необходимо скорректировать РВПЗ на образовавшуюся разницу.

В соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой компанией ежемесячно, микрокредитной компанией — ежеквартально по состоянию на последнее число месяца (для микрофинансовой компании) или по состоянию на последнее число квартала (для микрокредитной компании).

Таким образом, датой для расчета РВПЗ микрофинансовыми компаниями является последний день месяца, а для формирования РВПЗ микрокредитными компаниями — последний день квартала. Первой обязательной датой расчета РВПЗ в соответствии с Указанием № 5391-У является 30.09.2020.

При этом Указанием № 5391-У не установлен запрет на пересмотр и корректировку РВПЗ в более частом режиме для целей внутреннего учета.