Расчет резервов на возможные потери по займам

В соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой компанией ежемесячно, микрокредитной компанией — ежеквартально по состоянию на последнее число месяца (для микрофинансовой компании) или по состоянию на последнее число квартала (для микрокредитной компании).

Таким образом, датой для расчета РВПЗ микрофинансовыми компаниями является последний день месяца, а для формирования РВПЗ микрокредитными компаниями — последний день квартала. Первой обязательной датой расчета РВПЗ в соответствии с Указанием № 5391-У является 30.09.2020.

При этом Указанием № 5391-У не установлен запрет на пересмотр и корректировку РВПЗ в более частом режиме для целей внутреннего учета.

В случае наличия разницы между РВПЗ, рассчитанным в соответствии с требованиями Указания № 4054-У, и РВПЗ, рассчитанным в соответствии с Указанием № 5391-У, необходимо скорректировать РВПЗ на образовавшуюся разницу.

В соответствии с пунктом 10 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сформировать РВПЗ по требованиям из договоров займа, возникшим до вступления в силу Указания № 5391-У, в установленном порядке, в том числе осуществить расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) в соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У, по состоянию на день формирования микрофинансовой организацией РВПЗ, указанный в пунктах 1 и 2 Указания № 5391-У, следующий за днем вступления в силу Указания № 5391-У.

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сгруппировать требования по договорам займа, в том числе в зависимости от вида заемщика.

В качестве видов заемщиков, исходя из приложения к Указанию № 5391-У, выделяются:

— физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

— индивидуальные предприниматели, являющиеся или не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства;

— юридические лица, являющиеся или не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, при этом согласно абзацу второму пункта 1 статьи 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом положений статьи 23 ГК РФ гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не перестает быть гражданином — физическим лицом.

С учетом того, что самозанятые граждане не выделены Указанием № 5391-У в качестве отдельного вида заемщиков, требования по договорам займа, выданным таким гражданам для целей формирования РВПЗ, необходимо относить к группе требований по виду заемщика «физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями».

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым данного пункта.

При этом гражданин, получивший статус индивидуального предпринимателя, приобретает право заниматься предпринимательской деятельность, но не перестает быть гражданином — физическим лицом.

Таким образом, договор займа с индивидуальным предпринимателем, цель которого не связана с осуществлением предпринимательской деятельности, будет являться потребительским и относиться к группе требований по виду заемщика «физическое лицо».

На основании пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа для целей формирования РВПЗ группируются как по виду заемщика, сумме и сроку требований, так и по наличию или отсутствию обеспечения (и виду такого обеспечения).

Указанный в примере заем для целей формирования РВПЗ должен быть отнесен в группу «Требования по договору займа к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, за исключением требований к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, по краткосрочным займам» в зависимости от вида обеспечения.

В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа.

Согласно подпункту 6.3.4 пункта 6 Указания № 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено рефинансирование, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты заключения нового договора займа.

Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована (рефинансирована) и после реструктуризации (рефинансирования) задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.

Продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации (до даты заключения нового договора займа — для рефинансирования), не будет учитываться после погашения заемщиком просроченной задолженности, возникшей после даты реструктуризации (рефинансирования).

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сгруппировать требования по договорам займа в зависимости от вида заемщика, срока и суммы требований по договору займа, наличия реструктурированных и (или) рефинансированных требований по договору займа по группам, указанным в строке 1 приложения к Указанию № 5391-У.

Таким образом, требования по договору займа, задолженность по которому реструктурирована, должна быть отнесена к группе реструктурированных требований в соответствии с продолжительностью просроченных платежей.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с подпунктом 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться в связи с наличием обстоятельств, перечисленных в подпунктах 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является реструктурирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случая, когда обязательства по такому договору надлежаще исполняются заемщиком в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, если после реструктуризации задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

В соответствии с пунктом 5 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться в связи с наличием обстоятельств, перечисленных в подпунктах 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является реструктурирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случаев, когда условия договора займа изменены в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» и (или) когда обязательства по такому договору надлежаще исполняются заемщиком в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

Таким образом, увеличение срока договора займа в соответствии с положениями приказа Минэкономразвития России № 125 будет признаваться реструктуризацией для целей формирования РВПЗ в соответствии с требованиями Указания № 5391-У.

Исходя из положений пункта 5 Указания № 5391-У, если после реструктуризации задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

В случае возникновения просроченной задолженности по такому договору после исключения его из группы реструктурированных договоров, такой договор не возвращается в группу реструктурированных, если в отношении задолженности по нему повторно не проведена реструктуризация.

Согласно части 1 статьи 6 Закона № 106-ФЗ, заемщик — физическое лицо, индивидуальный предприниматель, заключивший до дня вступления в силу Закона № 106-ФЗ с кредитором кредитный договор (договор займа), в том числе кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении условий такого договора, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком (льготный период). Указанное требование заемщика — индивидуального предпринимателя вместо приостановления исполнения заемщиком своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Закона № 106-ФЗ заемщик, относящийся к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в отраслях, определенных Правительством Российской Федерации, заключивший до дня вступления в силу Закона № 106-ФЗ с кредитором — кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, которая осуществляет деятельность по предоставлению кредитов (займов), кредитный договор (договор займа), в том числе кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств в течение льготного периода. Указанное требование заемщика — индивидуального предпринимателя вместо приостановления исполнения заемщиком своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

Таким образом, если изменение условий договора предусматривает полное приостановление исполнения обязательств по нему, то такое изменение условий нельзя расценивать как надлежащее исполнение заемщиком договора займа после его реструктуризации для целей формирования РВПЗ в рамках требований подпункта 5.9 пункта 5 Указания № 5391-У.

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 135-ФЗ).

Таким образом, предмет залога (ипотеки) в обязательном порядке оценивается на 31 декабря.

При этом Указание № 5391-У не содержит требований к периоду, в течение которого осуществляется такая оценка.

В соответствии с пунктом 10 Указания № 5391-У микрофинансовая организация должна сформировать РВПЗ по требованиям из договоров займа, возникшим до вступления в силу Указания № 5391-У, в порядке, установленном Указанием № 5391-У, в том числе осуществить группировку требований по договорам займа в зависимости от наличия обеспечения и соответствия такого обеспечения условиям подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У, по состоянию на день формирования микрофинансовой организацией РВПЗ, указанный в пунктах 1 и 2 Указания № 5391-У, следующий за днем вступления в силу Указания № 5391-У.

В случае невозможности провести расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) требования по договору займа не могут быть отнесены к группе (подгруппе) обеспеченных залогом (ипотекой).

Исходя из Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее — Закон № 102-ФЗ), ипотекой признается залог недвижимого имущества (то есть является разновидностью залога). Таким образом, требования подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У распространяются на любой предмет залога, в том числе на ипотеку.

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Закона № 135-ФЗ.

Согласно статье 3 Закона № 135-ФЗ под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:

— одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

— стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;

— объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;

— цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

— платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

В статье 3 Закона № 135-ФЗ также дается понятие кадастровой стоимости.

Таким образом, кадастровая стоимость предмета залога может отличаться от его рыночной стоимости, в связи с чем при оценке предмета залога в соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У для целей         расчета РВПЗ необходимо определять и руководствоваться именно рыночной стоимостью.

Исходя из смысла подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У, для признания договора займа обеспеченным стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), должна превышать сумму требований по основному долгу по договору займа.

Если на момент заключения договора займа стоимость предмета залога (ипотеки) не позволяла признать договор займа обеспеченным для целей расчета РВПЗ (стоимость залога была меньше суммы требований по основному долгу), но впоследствии в рамках исполнения договора займа сумма обязательств по основному долгу стала меньше стоимости предмета залога (ипотеки), такой договор займа может быть признан обеспеченным для целей расчета РВПЗ (в случае если он соответствует иным требованиям подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У и не соответствуют критериям, перечисленным в подпункте 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У).

Исходя из смысла подпункта 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У для целей расчета РВПЗ из стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа необходимо вычесть суммы иных обязательств, которые обеспечивает данный предмет залога.

При этом микрофинансовая организация на основании пункта 1 статьи 342.1 ГК РФ и статьи 61 Закона № 102-ФЗ может руководствоваться принципом очередности удовлетворения требований залогодержателей и для целей расчета РВПЗ вычитать из стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) только суммы тех обязательств, удовлетворение требований по которым будет предшествовать удовлетворению требований по договору займа, по которому рассчитывается РВПЗ.

В соответствии с подпунктом 6.2.1 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа должны признаваться обеспеченными залогом (ипотекой), если на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа по заключенному договору займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, и в последующем не реже одного раза в год (в обязательном порядке — на 31 декабря) стоимость предмета (предметов) залога (ипотеки) по договору займа за вычетом суммы иных обязательств, обеспеченных данным предметом залога (ипотекой), превышает сумму требований по договору займа, а расчет стоимости предмета (предметов) залога (ипотеки) осуществлен микрофинансовой организацией в соответствии с утвержденным ею документом, предусматривающим в том числе порядок сбора и отражения информации о наличии (отсутствии) обременения предмета (предметов) залога (ипотеки) и его рыночной стоимости, определяемой с использованием подходов, аналогичных изложенным в статье 3 Закона № 135-ФЗ.

В случае, если размер требований третьего лица на предмет залога по договору займа не известен, микрофинансовая организация не может признать такой договор займа обеспеченным для целей формирования РВПЗ. Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 174.1 ГК РФ сделка, совершенная с нарушением запрета или ограничения распоряжения имуществом, вытекающих из закона, ничтожна в той части, в какой она предусматривает распоряжение таким имуществом.

Согласно подпункту 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У требования по договору займа не должны признаваться обеспеченными, если предмет залога утрачен. При этом Указанием № 5391-У не установлено, какими именно документами необходимо подтверждать факт утраты предмета залога, в связи с чем микрофинансовой организации следует определить это в своих внутренних документах.

В то же время при заключении договора займа и в дальнейшем микрофинансовой организации следует удостовериться в реальности (наличии) предмета залога, а также его рыночной стоимости.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки признания залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа несостоятельными (банкротами) либо введения в отношении них процедуры банкротства, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ), при условии их предварительной оплаты включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.07.2008 № 1049-р таким изданием определена газета «Коммерсантъ».

Таким образом, для осуществления проверки признания залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа банкротом или введения в отношении них процедуры банкротства микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе официальными источниками, где может быть опубликована указанная информация, — такими как Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, газета «Коммерсантъ».

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки ликвидации юридического лица — залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа либо нахождения указанных лиц в процессе ликвидации, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что на основании пункта 1 статьи 62, пункта 9 статьи 63 ГК РФ и статей 20 и 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» информация о том, что юридическое лицо ликвидировано или находится в процессе ликвидации, содержится в едином государственном реестре юридических лиц.

Таким образом, для осуществления проверки ликвидации (нахождения в процессе ликвидации) залогодателя, поручителя, гаранта по договору займа микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе информацией из единого государственного реестра юридических лиц.

Микрофинансовая организация должна формировать РВПЗ в соответствии со всеми требованиями Указания № 5391-У, в том числе проверять обеспечение по договору займа на наличие критериев, перечисленных в подпункте 6.2.3 пункта 6 Указания № 5391-У.

В случае если требования по договору займа обеспечены в равном соотношении разными видами обеспечения, необходимо оценить, признается ли каждое такое обеспечение надлежащим обеспечением для целей формирования РВПЗ в соответствии с требованиями Указания № 5391-У.

В случае если оба вида обеспечения, которые в равном соотношении обеспечивают требования по договору займа, соответствуют критериям, установленным Указанием № 5391-У, необходимо исходить из консервативного подхода по учету рисков и относить требования по такому договору займа к той подгруппе обеспеченных займов, значение РВПЗ в которой максимально.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У.

В случае если заем соответствует признакам, определенным в подпунктах 5.2, 5.7 или 5.8 пункта 5 Указания № 5391-У (при отсутствии просроченной задолженности по договору займа и (или) критериев, определенных в пункте 8 Указания № 5391-У), минимальная величина, на которую необходимо сформировать РВПЗ, Указанием № 5391-У не определена. Однако РВПЗ по такому договору займа должны быть рассчитаны.

Исходя из пункта 7 Указания № 5391-У, величина РВПЗ может определяться внутренними документами микрофинансовой организации в зависимости от оценки соответствующего риска. В таком случае при формировании РВПЗ микрофинансовая организация должна сравнить величину РВПЗ, определенную ее внутренними документами, и величину процентов от суммы требований по договору займа, установленную приложением к Указанию № 5391-У, с учетом корректировок по пункту 8 Указания № 5391-У, и сформировать РВПЗ исходя из наибольшей из указанных величин.

В указанном в вопросе случае максимальной величиной РВПЗ будет являться величина, определенная в соответствии с внутренними документами МФО.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является использование заемщиком займа не по целевому назначению, определенному договором займа.

Частичное нецелевое использование заемщиком суммы целевого займа также должно быть расценено как использование заемщиком займа не по целевому назначению в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 5 Указания

№ 5391-У.

В соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием займа.

В случае если заемщик не обеспечил возможность осуществить контроль в соответствии с пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, в том числе в установленный срок не обеспечил представление документов и (или) информации, подтверждающей использование займа по целевому назначению, такой заем для целей формирования РВПЗ нельзя признать как использующийся по целевому назначению.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 814 ГК РФ в случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 814 ГК РФ, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора займа, потребовать от заемщика досрочного возврата предоставленного займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором.

Указанием № 5391-У не установлено требований к порядку проведения проверки признания заемщика несостоятельным (банкротом) либо введения в отношении него процедуры банкротства, в связи с чем микрофинансовая организация обязана установить данный порядок в своих внутренних документах.

При этом рекомендуется учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 28 сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Законом № 127-ФЗ, при условии их предварительной оплаты включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.07.2008 № 1049-р таким изданием определена газета «Коммерсантъ».

Таким образом, для осуществления проверки признания заемщика банкротом или введения в отношении него процедуры банкротства микрофинансовая организация должна руководствоваться в том числе официальными источниками, где может быть опубликована указанная информация, такими как Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, газета «Коммерсантъ».

Указание № 5391-У не содержит запрета на использование информации о банкротстве (процедуре банкротства), полученной непосредственно от заемщика, для целей формирования РВПЗ. Однако в случае отсутствия соответствующего уведомления от заемщика микрофинансовая организация не может признать данный риск нереализованным.

В соответствии с пунктом 8 Указания № 5391-У для формирования РВПЗ в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более или в случае наличия одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 5.11 и 5.12 пункта 5 Указания № 5391-У.

Увеличение минимальной величины процента от суммы требований по договору займа не менее чем на 10 процентов означает, что к минимальной величине процента от суммы требований по договорам займа, указанной в Приложении к Указанию № 5391-У, должно быть прибавлено минимум 10 процентных пунктов.

При этом, согласно пункту 7 Указания № 5391-У, РВПЗ не должны превышать сумму требований по каждому договору займа, по которым они сформированы.

Согласно пункту 8 Указания № 5391-У, для формирования РВПЗ в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более.

При принятии решения об обязательном увеличении минимальной величины процентов от суммы требований по договору займа необходимо проанализировать совокупную длительность просроченных платежей (общее количество дней, в которых была допущена просрочка по платежам по договору займа) в течение года до даты формирования РВПЗ.

Согласно абзацу второму пункта 8 Указания № 5391-У, для формирования резервов на возможные потери по займам в соответствии с пунктом 7 Указания № 5391-У минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть увеличена микрофинансовой организацией не менее чем на 10 процентов, в случае если продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа в разные периоды в течение года с момента возникновения просроченной задолженности по договору займа в совокупности составляет 180 календарных дней и более.

Таким образом, при принятии решения об обязательном увеличении минимальной величины процентов от суммы требований по договору займа необходимо проанализировать совокупную длительность просроченных платежей (общее количество дней, в которых была допущена просрочка по платежам по договору займа) в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам.

При этом указанное требование не относится к случаю, когда в течение года до даты формирования резервов на возможные потери по займам имеется только непрерывная просроченная задолженность продолжительностью 180 календарных дней и более.

В случае если требование, в отношении которого формируется РВПЗ, соответствует обоим критериям, указанным в абзаце втором пункта 8 Указания № 5391-У, суммировать корректировочные значения (10 процентов) не требуется.

При этом указанная корректировочная величина (10 процентов) является минимальной, и микрофинансовая организация может увеличить размер рассчитываемого РВПЗ в большую сторону.

Исходя из пункта 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться по требованиям по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.

Для анализа продолжительности просроченных платежей в целях определения совокупной длительности просроченных платежей по договору займа (согласно пункту 8 Указания № 5391-У) необходимо учитывать все требования по договору займа, в отношении которых в соответствии с пунктом 4 Указания 5391-У может быть сформирован РВПЗ.

При этом обращаем внимание на недопущение суммирования между собой одинакового количества дней, в которые допущена просрочка исполнения обязательств одновременно по нескольким требованиям по договору займа во избежание «задвоения» в расчетах.

Согласно пункту 7 Указания № 5391-У РВПЗ не должны превышать сумму требований по каждому договору займа, по которым они сформированы.

В случае, если в результате корректировки показателя минимальной величины процента сумма РВПЗ превысит сумму требований по договору займа, в отношении такого договора показатель РВПЗ считается в сумме, равной сумме требований по договору займа.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 8 Указания № 5391-У в случае наличия двух и более договоров займа с одним и тем же заемщиком минимальная величина процента от суммы требований по договору займа должна быть равна наибольшей из минимальных величин процента от суммы требований по договору займа. 

При этом общим подходом в соответствии с Указанием № 5391-У предусмотрен порядок формирования РВПЗ в зависимости от наличия рисков, присущих требованиям по договору займа. В приложении 1 к Указанию № 5391-У требования по договору займа, по которым формируются РВПЗ, и минимальная величина процента от суммы требований по договорам займа (РВПЗ) соотносятся, в том числе в зависимости от продолжительности просроченных платежей.

При определении минимальной величины процента от суммы требований по договорам займа при наличии двух и более договоров с одним заемщиком необходимо ориентироваться на тот договор займа, продолжительность просроченных платежей по которому максимальна (договор с максимальной просрочкой). Количество дней, составляющих продолжительность просроченных платежей по договору с максимальной просрочкой, необходимо учитывать в отношении других договоров займа с этим заемщиком.

Таким образом, минимальное значение РВПЗ по другим договорам займа будет определяться в соответствии с приложением 1 к Указанию № 5391-У, как если бы эти договоры были с просроченными платежами на то количество дней, на которое просрочен договор с максимальной просрочкой.

Нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, не установлено требование отражать в бухгалтерском учете РВПЗ, формируемые в соответствии с Указанием № 5391-У.

В то же время микрофинансовая организация может утвердить и последовательного применять метод оценки резервов под обесценение выданных займов и приобретенных требований по договорам займа, формируемых в бухгалтерском учете, в соответствии с Указанием № 5391-У, если разница между величиной резервов под обесценение и признанных убытков от обесценения, рассчитанных с использованием метода оценки, установленного Положением Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» или Положением Банка России от 25.10.2017 № 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» (далее при совместном упоминании — Положения Банка России), и величиной РВПЗ, рассчитанных в соответствии с Указанием № 5391-У, не является существенной.

Нормы Указания № 5391-У не содержат правил по прекращению признания требований по договору займа и их списанию с баланса. Списание с баланса безнадежной задолженности по займам, а также безнадежной задолженности по приобретенным правам требования по договорам займа производится микрофинансовыми организациями в порядке, установленном Положениями Банка России.

В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (далее — Закон № 353-ФЗ) в договоре потребительского кредита (займа) в случае частичного досрочного возврата потребительского кредита (займа) может быть установлено требование о досрочном возврате части потребительского кредита (займа) только в день совершения очередного платежа по договору потребительского кредита (займа) в соответствии с графиком платежей по договору потребительского кредита (займа), но не более 30 календарных дней со дня уведомления кредитора о таком возврате с уплатой процентов за фактический срок кредитования.

Если договором займа установлено требование о досрочном возврате части займа только в день совершения очередного платежа по графику платежей, в том числе в соответствии с частью 5 статьи 11 Закона № 353-ФЗ в отношении потребительских займов, то поступление денежных средств ранее установленной графиком даты, которая наступает после даты формирования РВПЗ, не будет уменьшать задолженность, по которой должны быть рассчитаны РВПЗ.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться на основании данных бухгалтерского учета.

Микрофинансовая организация может установить в стандартах экономического субъекта порядок отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств от заемщиков при досрочном возврате займа (до даты очередного платежа, установленного графиком платежей по договору), в том числе с учетом информации о намерениях заемщика относительно произведенного не по графику платежа.

В соответствии с пунктом 4 Указания № 5391-У РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией по следующим требованиям:

— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа;

— по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;

— по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.

Под иными платежами в пользу кредитора следует понимать платежи, которые предусмотрены договором, но не относятся к основному долгу, процентам и неустойке по договору займа. Таким образом, пошлины и почтовые расходы, связанные с судебными делами по договорам займа, не относятся к иным платежам для целей формирования РВПЗ.

Согласно пункту 5 Указания № 5391-У, РВПЗ должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков в связи с наличием одного или нескольких из обстоятельств, установленных подпунктами 5.1–5.12 пункта 5 Указания № 5391-У, одним из которых является значение ПДН заемщика при выдаче займа в сумме более 10 тыс. рублей более 50%. Указанное обстоятельство также является основанием для обязательного увеличения минимального значения РВПЗ в соответствии с требованиями пункта 8 Указания № 5391-У.

При расчете экономических нормативов НМФК1 и НМКК1 в соответствии с требованиями Указания Банка России от 02.04.2019 № 5115-У «Об установлении экономических нормативов для микрофинансовой компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, и микрофинансовой компании, осуществляющей выпуск и размещение облигаций» и Указания Банка России от 02.04.2019 № 5114-У «Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов» такие займы учитываются в показателе А3. При этом из него вычитается сумма сформированного РВПЗ.

Таким образом, требования подпунктов 5.11 и 5.12 пункта 5 и абзаца второго пункта 8 Указания № 5391-У устанавливают особенности при формировании РВПЗ по тем договорам займа, при выдаче которых ПДН заемщика превысил 50% и в конечном счете влияет на размер РВПЗ, который вычитается из показателя А3 экономических нормативов НМФК1 и НМФК2.

Решение Совета директоров Банка России, принятое 05.06.2020 и опубликованное на официальном сайте Банка России, изменило порядок и сроки составления и представления отдельных форм отчетности для части микрофинансовых институтов до конца 2020 года.

Указанное решение Совета директоров Банка России не изменяло периодичность расчета РВПЗ, которая установлена пунктом 2 Указания Банка России от 28.06.2016 № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам», а с 03.09.2020 — пунктами 1 и 2 Указания № 5391-У.

В соответствии с пунктом 1 статьи 314 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения либо период, в течение которого должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.

Согласно пункту 1 статьи 194 ГК РФ, если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Однако если это действие должно быть совершено в организации, то срок истекает в тот час, когда в этой организации по установленным правилам прекращаются соответствующие операции.

В соответствии со статьей 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

На основании изложенного заемщик, не уплативший кредитору денежные средства по договору займа в установленный срок, считается просрочившим исполнение денежного обязательства с началом дня, следующего за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств.

Таким образом, если платеж по договору займа, который приходится на последнее число месяца (квартала), не поступил, указанный день не будет входить в расчет количества дней просрочки по договору займа для целей формирования РВПЗ .

Обращаем внимание, что в отношении требований по договорам займа, которые не являются реструктурированными или рефинансированными, минимальное значение РВПЗ в течение первых семи календарных дней просрочки составляет 0%.

В соответствии с пунктом 6 Указания № 5391-У требования по договору займа в целях формирования РВПЗ группируются в том числе в зависимости от наличия и продолжительности просроченных платежей по требованиям по договору займа. Таким образом, договоры займа, по которым полностью погашены просроченные требования, в том числе если требования полностью погашены в отчетную дату, относятся к соответствующей группе требований без просроченных платежей.

При этом в целях определения совокупной продолжительности просроченных платежей в соответствии со вторым абзацем пункта 8 Указания № 5391-У, в целях расчета штрафов (пеней, неустоек), установленных договором займа, а также в целях представления информации в бюро кредитных историй в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» день погашения просроченной задолженности включается в расчет продолжительности просроченных платежей.