Новые разъяснения

Банк получил аудиторское подтверждение по нематериальным активам (далее – НМА) относительно соответствия на 01.03.2026 100 объектов НМА условиям поэтапного вычета в соответствии с Решением Совета директоров Банка России о применении поэтапного вычета нематериальных активов в целях расчета величины собственных средств (капитала) от 27.02.2026 (далее – Решение). После этого банк поставил на баланс с периода с 02.03.2026 по 30.04.2026 20 новых объектов НМА. Просим пояснить: на 01.05.2026 требуется аудиторское подтверждение соответствию Решению, а также корректности расчета поэтапного вычета только в отношении новых объектов НМА?

от 04.06.2026 № № 646-P-2026/2

В указанном банком случае аудиторское подтверждение необходимо только в отношении новых объектов НМА. При этом, в данном примере вычет по первоначальным 100 объектам НМА осуществляется в соответствии с прошлым аудиторским подтверждением.

Печать

Когда банк должен отразить прибыль за отчетный год, данные о которой подтверждены аудиторской

организацией, в строке 100.6 формы 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)»?

от 28.05.2026 № 646-P-2026/1

Прибыль за отчетный год, подтвержденная аудиторской организацией, включается в состав источников базового капитала и отражается в составе строки 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией» формы 0409123 «Расчет собственных средств (капитала)(«Базель III»)» по состоянию на дату, следующую за датой подписания аудиторского заключения по итогам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Печать

Влияет ли решение Совета директоров Банка России от 27.02.2026 г. о применении поэтапного вычета нематериальных активов (НМА) в целях расчета величины собственных средств (капитала) на величину активов взвешенных по риску (АВР) при расчете нормативов достаточности капитала банка?

от 03.04.2026 № 220-I-2026/5

Да, влияет. «Невычитаемая» часть НМА включается в расчет АВР с риск-весом 100% через код 8629.i (то есть за вычетом амортизации), указанный в Приложении 1 к Инструкции Банка России № 220-И “Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банков с универсальной лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением”.

Печать

Банк просит разъяснить порядок включения в расчет показателя Крз норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) требований по получению начисленных (накопленных) процентов (дисконтов, комиссий) по кредитным требованиям, возникшим:

- со дня вступления в силу Инструкции Банка России № 220-И (с 18 августа 2025 года);

- до 18 августа 2025 года.

Действуют ли аналогичные подходы при расчете Н25?

от 22.09.2025 № 220-I-2025/1

В расчет показателя Крз включаются требования по получению начисленных (накопленных) процентов (дисконтов, комиссий) по кредитным требованиям, возникшим со дня вступления в силу Инструкции Банка России № 220-И (с 18 августа 2025 года).

В расчет Крз не включаются проценты (комиссии, дисконты), если кредитное требование возникло на балансе банка до 18 августа 2025 года, а требование по получению процентов, комиссий, дисконтов – после 18 августа 2025 года.

Вместе с тем банки могут использовать более консервативный подход и включать в расчет показателя Крз требования по получению начисленных (накопленных) процентов (дисконтов, комиссий) по кредитным требованиям, возникшим до 18 августа 2025 года, если для банка данный подход является оптимальным, например, в целях снижения издержек при настройке программного обеспечения.

Подход применим при расчете Н25 соответственно.

Печать

Нужно ли включать в расчет Крз и Крл при расчете нормативов концентрации (Н6, Н25) требования, отраженные на балансовом счете 60312 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

от 27.03.2026 № 220-I-2026/4

Определение показателя Крз, содержащееся в п. 5.1 Инструкции № 220-И, предусматривает, что указанный показатель рассчитывается в отношении совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям. К кредитным требованиям относятся требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск, то есть риск невозврата средств в полном объеме в установленные сроки. Дебиторская задолженность подвержена такому риску. Учитывая изложенное, остатки на б/с № 60312 должны учитываться при расчете показателя Крз в полном объеме в связи с тем, что им присущ кредитный риск. Подход применим при расчете Крл соответственно.

Печать

Должен ли банк при расчете величины кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера (УОКХ) к полученной величине кредитного эквивалента по УОКХ применять риск-вес, установленный в отношении контрагента

 

от 16.03.2026 № 220-I-2026/3

Да, должен

Печать

Какой алгоритм расчета величины кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера (УОКХ)

 

от 16.03.2026 № 220-I-2026/2

Для того, чтобы определить величину кредитного риска нужно величину обязательств по каждому УОКХ (за минусом резерва на возможные потери) умножить на коэффициенты риска по нему (т е. привести к кредитному эквиваленту). После чего к полученному значению необходимо применить риск-вес, установленный в отношении контрагента

Печать

Банк просит уточнить порядок раскрытия ГКО БГ [1] информации о НКЛ [2] и ПКЛ [3] с целью ее корректного представления в формах отчетности и в составе информации о рисках [4] начиная с отчетности на 1 января 2026 года.

 

Вопрос 1.

До 01.01.2026 ГКО БГ раскрывали информацию только о НКЛ и только в составе информации о рисках банковской группы, а именно – в строках 15—17 раздела 1 [5] и разделе 3 [6] формы 0409813 [7], установленной Указанием № 6406-У [8], раскрывалась информация о НКЛ, рассчитанном на консолидированной основе как среднее арифметическое значений соответствующих статей за каждый операционный день квартала. Информацию о ПКЛ, который рассчитывается на индивидуальной основе и представляется в Банк России по форме 0409122 [9], ГКО БГ не раскрывали.

Начиная с отчетности на 01.01.2026 системно значимые ГКО БГ в строках 15—17 раздела 1 формы 0409813 раскрывают информацию о НКЛ, рассчитанном на консолидированной основе по состоянию на отчетную дату, а в разделе 3 формы 0409813 системно значимые КО [10] раскрывают информацию о ПКЛ, рассчитанном на индивидуальной основе как среднее арифметическое значений показателей его расчета за каждый операционный день отчетного квартала.

Правильно ли Банк понимает, что поскольку ПКЛ рассчитывается на индивидуальной основе, системно значимые КО, которые одновременно являются ГКО БГ, раскрывают ПКЛ в разделе 3 формы 0409813, формируемой на индивидуальной основе в составе годовой и промежуточной БФО [11], а в форме 0409813, формируемой на консолидированной основе в составе информации о рисках банковской группы, заполняют только строки 15—17 раздела 1, раскрывающие НКЛ на отчетную дату, и не заполняют раздел 3? Будут ли в этом случае сделаны соответствующие настройки форм 0409813 и 0409813G в ПП «Дельта» [12]?

Вопрос 2.

В соответствии с Указанием № 6406-У строки 15—17 раздела 1 формы 0409813 заполняются как на отчетную дату, так и на четыре предыдущие отчетные даты, раздел 3 — данными как за отчетный квартал, так и за предыдущие отчетные кварталы текущего года (на 1 апреля – за первый квартал, на 1 июля – за первый и второй кварталы, на 1 октября – за первый, второй и третий кварталы, на 1 января – за четыре квартала отчетного года).

Поскольку до 01.01.2026 применялся иной порядок расчета и представления НКЛ для целей раскрытия (величина, полученная на основе средних арифметических значений компонентов его расчета), в каком порядке следует заполнять строки 15—17 раздела 1 формы 0409813, включая дополнительно вводимые в 2026 году строки 15(1) и 15(2), за четыре предшествующие отчетные даты – 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября 2025 года:

значениями, ранее раскрытыми в строках 15—17 на указанные даты, или

значениями НКЛ на указанные даты на основе раздела V формы 0409805 [13], или

дополнительно рассчитать значения НКЛ на указанные даты в соответствии с Положением № 864-П?

Поскольку информация о ПКЛ ранее не раскрывалась, в каком порядке по состоянию на 01.01.2026 следует заполнять раздел 3 формы 0409813 за предыдущие отчетные кварталы 2025 года:

по данным формы 0409122 дополнительно рассчитать средние арифметические значения соответствующих статей раздела 3 для первого, второго и третьего кварталов 2025 года, или

не заполнять раздел 3 за предыдущие отчетные кварталы 2025 года?

Вопрос 3.

На текущий момент ГКО БГ раскрывают информацию о рисках на консолидированной основе в объеме, предусмотренном Указанием № 4482-У, в том числе главой 14 раздела X [14] приложения к данному Указанию в части объема раскрытия информации о НКЛ. При составлении информации о рисках на индивидуальной основе ГКО БГ руководствуются пунктом 1.2 Указания № 4983-У [15], согласно которому КО, которые одновременно являются ГКО БГ, на индивидуальной основе вправе раскрывать сокращенный перечень информации, в который не входит информация, предусмотренная главной 14 раздела X приложения к Указанию № 4482-У. На сайте Банка России был размещен проект изменений в Указание № 4482-У, который только с 01.01.2027 уточняет порядок раскрытия НКЛ применительно к действующим правилам его расчета, а также предусматривает раскрытие информации о количестве отчетных дат квартала, по состоянию на которые используются данные для расчета средней арифметической величины ПКЛ. Проект отменяет пункт 1.2 Указания № 4983-У, но дополняет само Указание № 4482-У аналогичным пунктом 4.4, при этом не дополняет его ссылкой на главу 14 раздела X для целей раскрытия ПКЛ в информации о рисках на индивидуальной основе.

Планирует ли Банк России направить рекомендации об объеме и порядке раскрытия информации о НКЛ и ПКЛ на период до вступления в силу изменений нормативных документов, регулирующих раскрытие информации о рисках на индивидуальной и (или) консолидированной основе?

Планирует ли Банк России в финальной редакции изменений в Указание № 4482-У соответствующим образом дополнить пункт 4.4, что позволит ГКО БГ раскрывать инaформацию, предусмотренную для ПКЛ, в информации о рисках на индивидуальной основе?

 

от 24.02.2026 № 6406-U-813-2026/1

В части составления формы 0409813.

По вопросу 1. Позиция Банка верна. Необходимые изменения в 
ПП «Дельта» будут внесены в общеустановленном порядке.

По вопросу 2. В строках 15—17 [16] раздела 1 формы 0409813 по состоянию на 01.01.2026 значения норматива НКЛ и компонентов его расчета подлежат отражению только в графе 4 (на отчетную дату), при этом графы 5—8 (даты завершения предшествующих отчетных периодов) не заполняются ввиду отсутствия сопоставимых данных [17]. Графы 4 – 8 по строкам 15—17 раздела 1 формы 0409813 будут заполняться КО (в том числе являющимися ГКО БГ) в последующие отчетные даты по мере накопления данных о НКЛ, рассчитанном в соответствии с Положением № 864-П: в отчетности по состоянию на 01.04.2026 подлежат заполнению графы 4 и 5, на 01.07.2026 – графы 4—6 и так далее.

Информация по разделу 3 формы 0409813, составляемому только на индивидуальной основе, по состоянию на 01.01.2026 представляется только за IV квартал 2025 года, дополнительные графы (за другие кварталы 2025 года) не добавляются. Начиная со следующей отчетной даты (т е. с 01.04.2026) КО при составлении раздела 3 формы 0409813 руководствуются абзацем 3 пункта 9 Порядка [18], а именно, дополняют раздел 3 формы необходимым количеством граф для отражения информации о ПКЛ на предыдущие отчетные даты.

Информацию о применении вышеуказанных подходов к составлению формы 0409813 полагаем необходимым отразить в пояснительном примечании к форме.

В части составления информации о рисках.

По вопросу 3. До вступления в силу изменений в главу 14 раздела X, предусмотренных Указанием № 7277-У [19] (с 01.10.2026), сведения о НКЛ и ПКЛ в составе информации о рисках по состоянию на отчетные даты 01.01.2026, 01.04.2026, 01.07.2026, 01.10.2026 полагаем целесообразным отражать в следующем порядке.

ГКО БГ, которая обязана соблюдать предельное значение норматива Н26, установленное пунктом 1.5 Положения № 864-П, при отражении информации, предусмотренной главой 14 раздела X:

в составе информации о рисках на консолидированной основе — приводит ссылку на строки 15 – 17 раздела 1 формы 0409813, составляемой на консолидированной основе [20];

в составе информации о рисках на индивидуальной основе – приводит ссылку на раздел 3 формы 0409813 (в составе БФО).

КО, которая обязана соблюдать предельное значение норматива Н27, установленное пунктом 1.5 Положения № 864-П, в составе информации о рисках на индивидуальной основе приводит ссылку на строки 15 – 17 раздела 1 и раздел 3 формы 0409813, составляемой на индивидуальной основе.

Вышеуказанные сведения сопровождаются текстовой информацией, предусмотренной подпунктами 14.2.1 – 14.2.8 пункта 14.2 главы 14 раздела X, с учетом следующего:

информация, предусмотренная подпунктом 14.2.1 (о количестве отчетных дат квартала, по состоянию на которые используются данные для расчета средней арифметической величины), приводится в отношении ПКЛ;

вместо сведений, предусмотренных подпунктом 14.2.6 (о прочих притоках и оттоках денежных средств, входящих в расчет НКЛ), приводится информация о существенных ожидаемых оттоках и притоках денежных средств, включенных в расчет чистого ожидаемого оттока денежных средств, а также о существенных требованиях и обязательствах, включенных в расчет сальдо операций на финансовом рынке, в составе НКЛ в соответствии с Положением № 864-П. Критерии существенности ожидаемых оттоков и притоков денежных средств (требований и обязательств) определяются ГКО БГ самостоятельно.

С учетом изложенного порядка корректировка проектируемого подпункта 4.4 Указания № 4482-У не требуется.

^[1] Головные кредитные организации банковской группы (далее – ГКО БГ).

^[2] Норматив краткосрочной ликвидности, рассчитываемый в соответствии с Положением Банка России от 31.07.2025 № 864-П «О порядке расчета системно значимыми кредитными организациями норматива краткосрочной ликвидности, о его предельном значении и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением» (далее – НКЛ, Положение № 864-П).

^[3] Показатель краткосрочной ликвидности, рассчитываемый в соответствии с Положением Банка России от 30.05.2014 № 421-П «О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)» (далее – ПКЛ, Положение № 421-П).

^[4] Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, установленная Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее – информация о рисках, Указание № 4482-У).

^[5] Раздел 1 «Сведения об основных показателях деятельности кредитной организации (банковской группы)» (далее – раздел 1).

^[6] Раздел 3 «Информация о расчете показателя краткосрочной ликвидности (ПКЛ)» (далее – раздел 3).

^[7] Отчетность по форме 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)» (далее – форма 0409813).

^[8] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации,

а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)»

(далее – Указание № 6406-У).

^[9] Отчетность по форме 0409122 «Расчет показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)»

(далее – форма 0409122).

^[10] Кредитные организации (далее – КО).

^[11] Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

^[12] Программный продукт «Дельта» (далее – ПП «Дельта»).

^[13] Отчетность по форме 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы».

^[14] Раздел X «Информация о величине риска ликвидности» приложения к Указанию № 4482-У
(далее – раздел X).

^[15] Указание Банка России от 27.11.2018 № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание № 4983-У).

^[16] В том числе строки 15(1), 15(2) — начиная с отчетности по состоянию на 01.04.2026.

^[17] Поскольку методика действующего на отчетную дату норматива была внедрена 30.10.2025.

^[18] Порядок составления и представления формы 0409813.

^[19] Указание Банка России от 12.01.2026 № 7277-У «О внесении изменений в Указание Банка России

от 7 августа 2017 года № 4482-У и в пункт 1.2 Указания Банка России от 27 ноября 2018 года № 4983-У»
(в настоящее время находится в процессе государственной регистрации в Минюсте России).

^[20] В соответствии с абзацем третьим пункта 1.1 раздела II приложения к Указанию № 4482-У.

Печать

В Указание Банка России № 6406-У [1] внесены изменения, предусматривающие новый порядок отражения данных в графах 4, 6, 6а, 7, 7а раздела 1 формы 0409155 [2].

В соответствии с Порядком [3] УОКХ [4] в графах 4—9 раздела 1 формы 0409155 отражаются по балансовой стоимости, являющейся расчетной базой для формирования РВП [5] в соответствии с Положением № 611-П [6]. УОКХ, в отношении которых кредитная организация в целях определения размера расчетного РВП применяет коэффициенты кредитного эквивалента, предусмотренные абзацами четвертым-двенадцатым подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П (далее – ККЭ), в графах 5, 6, 7, 8, 9 раздела 1 формы 0409155 отражаются в величине номинальной стоимости, приведенной к ККЭ.

Банк просит уточнить, какой из вариантов отражения данных по УОКХ является правильным, учитывая примеры ниже:

На отчетную дату:

Остаток на лицевом счете № 91317 по договору № 1 — 1 000 000 руб.

Категория качества — 2.

Примененный ККЭ — 0,2.

Остаток на лицевом счете № 91317 по договору № 2 — 5 000 000 руб.

Категория качества — 2.

ККЭ не применялся.

Вариант 1: в разделе 1 в графе 4 указывается общая сумма (6000 тыс. руб.) по договорам № 1 и № 2; в графе 6 ‒ только сумма с учетом ККЭ по договору № 1 (200 тыс. руб.); в графе 6а ‒ только сумма по договору № 2 (5000 тыс. руб.).

Вариант 2: в разделе 1 в графе 4 указывается общая сумма (6000 тыс. руб.) по договорам № 1 и № 2; в графе 6 ‒ общая сумма по договору № 1 с учетом ККЭ и по договору № 2 (5200 тыс. руб.); в графе 6а ‒ общая сумма по договорам № 1 и № 2, рассчитанная без учета ККЭ (6000 тыс. руб.).

Вариант 3: в разделе 1 в графе 4 указывается общая сумма (6000 тыс. руб.) по договорам № 1 и № 2; в графе 6 ‒ только сумма договору № 1 с учетом ККЭ (200 тыс. руб.); в графе 6а ‒ общая сумма по договору № 1 без учета ККЭ и по договору № 2 (6000 тыс. руб.).

 

 

^[1] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» в редакции Указания Банка России от 17.04.2025 № 7047-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года
№ 6406-У».

^[2] Отчетность по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» (далее – форма 0409155).

^[3] Порядок составления и представления формы 0409155 (далее — Порядок).

^[4] Условные обязательства кредитного характера (далее — УОКХ).

^[5] Резерв(ы) на возможные потери (далее — РВП).

^[6] Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

от 10.02.2026 № 6406-U-155-2026/2

В соответствии с абзацем первым подпункта 2.1 Порядка в графах 4 – 9 раздела 1 формы 0409155 УОКХ отражаются по балансовой стоимости, являющейся расчетной базой для формирования РВП в соответствии с Положением № 611-П.

Таким образом, в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 УОКХ отражаются с учетом ККЭ, а в графах 6а, 7а в соответствии с макетом раздела 1 формы 0409155 – без учета ККЭ.

Печать

Согласно пункту 2.3.2 Инструкции № 220-И кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к кредитным организациям включаются в расчет обязательных нормативов с коэффициентом риска в зависимости от отнесения их к классам «A» («A*»), «B» и «C», их кредитоспособности, а также соблюдения установленных в стране регистрации обязательных нормативов и минимальных значений надбавок к нормативам достаточности капитала. В связи с изложенным просим уточнить, каким образом в условиях сокращенного раскрытия информации банкам следует определять факт соблюдения обязательных нормативов, а также факт своевременного исполнения контрагентом своих обязательств перед кредиторами.

от 27.01.2026 № 220-I-2026/1

Полагаем возможным при оценке риска по требованиям к кредитным организациям-контрагентам в целях отнесения их к классам «А» («А*») или «В» в условиях ограничения раскрытия информации использовать всю имеющуюся информацию о соблюдении обязательных нормативов, а также соблюдении обязательных нормативов с учетом надбавок к нормативам достаточности капитала.

Считаем возможным запрашивать информацию о соблюдении обязательных нормативов, в том числе с учетом установленных надбавок, у банков-партнеров в рамках двустороннего взаимодействия.

При отнесении кредитных организаций-контрагентов к классам «A», «A*» и «B» не учитывается факт несвоевременного исполнения ими своих обязательств по погашению основного долга и процентов на балансовых счетах типа «C», открытых в соответствии Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами». В этих целях также могут не учитываться неисполненные просроченные обязательства перед иностранными кредиторами, отраженные на балансовых счетах по учету просроченной задолженности, которые в силу определенных обстоятельств, изложенных в Письме Банка России № 03—17/12604 от 28.12.2024, не перечислены на счета типа «С».

При установлении факта наличия просроченных обязательств кредитной организации-контрагента перед кредиторами целесообразно запросить у него информацию о причинах неисполнения обязательств.

Объем и формат информации, необходимой для адекватной оценки кредитного риска в отношении заемщика в целях расчета обязательных нормативов, определяется Банком самостоятельно. При этом ответственность за достоверность используемой информации лежит на Банке.

В случае если такая информация не предоставляется кредитными организациями-контрагентами, следует придерживаться консервативного подхода и относить их к классу «С».

Печать