Новые разъяснения
С 01.04.2024 расширен перечень косвенных вложений кредитных организаций (далее – КО) в иммобилизованные активы, принимаемых в расчет показателя иммобилизации в соответствии с п. 4.2.2 Положения Банка России №
Вопрос 1.
Правильно ли Банк понимает, что в расчет показателя иммобилизации должны включаться все ссуды (кроме исключаемых), которые предоставляются заемщикам на цели приобретения любых активов, перечисленных в п. 4.2.2?
Вопрос 2.
Правильно ли Банк понимает, что для исключения ссуды из расчета показателя иммобилизации критерий первоначального взноса заемщика распространяется только на ссуду по приобретению недвижимого имущества, а для ссуд на покупку иных объектов основных средств такой критерий отсутствует?
Ответ
от 24.04.2024 № 646-P-2024/5
По вопросу 1.
В расчет показателя иммобилизации включаются ссуды, предоставленные КО заемщикам (юридическим и физическим лицам) на приобретение недвижимости и других активов, указанных в п. 4.2.2 (далее – иммобилизованные активы), принадлежащих КО, либо для финансирования создания иммобилизованных активов, которые в дальнейшем перейдут к КО.
Примером такой сделки может быть ситуация, когда КО получила в собственность объект недвижимого имущества / основное средство по отступному, затем реализовала его заемщику за счет выданного кредита.
Кроме того, включению в показатель иммобилизации подлежат ссуды, предоставленные КО заемщику на приобретение иммобилизованных активов, ранее принадлежащих КО, у третьих лиц, если КО прямо или косвенно (через третье лицо) принимает на себя риски, связанные с приобретением этих активов.
Например, в ситуации, когда КО продала третьему лицу недвижимость с отсрочкой платежа, выдала кредит заемщику на покупку недвижимости у третьего лица под залог этой недвижимости, и третье лицо за счет кредита оплатило недвижимость КО. Фактически КО предоставила кредит на покупку недвижимости, принадлежащей КО, хотя сделка формально была с третьим лицом.
По вопросу 2.
Для исключения из расчета показателя иммобилизации вложений за счет ссуд, предоставленных самой КО, необходимо соблюдение всех условий, указанных в абзаце 3 п. 4.2.2, в том числе условия, при котором первоначальный взнос заемщика по ссуде за счет собственных средств составляет не менее 15 % от справедливой стоимости приобретаемого имущества.
Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения вкладов лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов и нотариусов), в разделах 3, 4 и 5 формы 0409345 [1] в связи со вступлением в силу с 25.03.2024 новой редакции Федерального закона
В соответствии с порядком составления формы 0409345 в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4 необходимо указывать количество счетов/вкладчиков и остатки денежных средств физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (далее – ИП). Отдельно в графах 5 и 9 указанных разделов раскрывается информация о количестве счетов/вкладчиков и остатках денежных средств ИП. При заполнении раздела 5 в графах 2 и 6 указывается количество вкладчиков и сумма возмещения – физических лиц, включая ИП, в графах 3 и 7 – количество вкладчиков и сумма возмещения ИП.
Банк просит указать, какой из перечисленных ниже вариантов отражения вкладов лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов и нотариусов), является корректным:
Вариант А). Информация о вкладах адвокатов и нотариусов указывается только в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графах 2 и 6 раздела 5, как информация о вкладах физических лиц. Количество счетов/вкладчиков и остатков на вкладах не подлежит отдельному включению в графы 5 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графы 3 и 7 раздела 5.
Вариант Б). Информация о вкладах адвокатов и нотариусов указывается в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графах 2 и 6 раздела 5, как информация о вкладах физических лиц, в том числе отдельно отражается в графах 5 и 9 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4 и графах 3 и 7 раздела 5.
Ответ
от 15.04.2024 № 6406-U-345-2024/3
В целях единообразного представления в форме 0409345 информации о вкладчиках – физических лицах, осуществляющих профессиональную (в т ч. предпринимательскую) деятельность, данные о вкладах нотариусов и адвокатов рекомендуем отражать в графах 4, 5, 8, 9 подраздела 3.1 раздела 3, подраздела 4.1 раздела 4 и в графах 2, 3, 6, 7 раздела 5 формы.
Таким образом, по приведенному в обращении Банка вопросу верным является вариант Б.
[1] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады», установленной Указанием Банка России
Ответ
от 23.04.2024 № 611-P-2024/2
При определении размера формируемого резерва по условным обязательствам кредитного характера, которые приводятся к кредитным эквивалентам, кредитной организации следует применить соответствующие виду условного обязательства кредитного характера коэффициенты, перечисленные в подпункте 3.1.1 Положения Банка РоссииОтвет
от 23.04.2024 № 611-P-2024/1
В соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка РоссииБанк просит рассмотреть вопрос отражения расчетного резерва в форме 0409155 [1] в связи с Указанием Банка России
В соответствии с пунктом 1.6 Указания Банка России
Пример:
Остаток на лицевом счете 91315 «Выданные банковские гарантии» – 1 000 000 рублей
Категория качества – 2
Процент резервирования – 1%
Применяемый коэффициент – 0,2
Расчетная база условного обязательства для резервирования: 1 000 000*0,2=200 000 рублей
Расчетный резерв: 200 000*1%=2 000 рублей
Фактический процент резервирования: 2 000/1 000 000=0,2%
Позиция Банка, что по приведенному выше примеру в форме 0409155 следует отражать задолженность в размере 1 000 000 рублей и величину расчетного резерва в размере 2 000 рублей по графам 2 категории качества – графам 6 и 13 соответственно, не принимая во внимание, что процент резервирования ниже минимальной границы для 2 категории качества – 1%.
Просим рассмотреть приведенный пример и подтвердить корректность позиции Банка по данному вопросу, закрепив подход по заполнению формы 0409155 в порядке составления согласно Указанию Банка России
Ответ
от 10.04.2024 № 6406-U-155-2024/1
Условные обязательства кредитного характера, в отношении которых Банк в целях определения размера расчетного РВП [5] применяет коэффициенты, предусмотренные абзацами четвертым – двенадцатым подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения
Таким образом, в приведенном в обращении Банка примереинформация о выданных гарантиях подлежит отражению в разделе 1 формы 0409155в следующем порядке:
- в графе 4 — номинальная стоимость в размере 1 000 тыс. руб.;
- в графе 6 — номинальная стоимость, приведенная к кредитному эквиваленту, в размере 200 тыс. руб.;
- в графе 13 — сумма фактически сформированного РВП в размере 2 тыс. руб.
(в случае если суммы расчетного и фактически сформированного РВП равны).
Дополнительно отмечаем, что в пояснительных примечаниях к форме 0409155 приводятся сведения о размере примененных Банком коэффициентов кредитного эквивалента (кроме 1,0) и об условных обязательствах кредитного характера (видах, объеме), в отношении которых они применены.
Необходимые изменения в порядок составления формы 0409155 будут внесены в общеустановленном порядке.
[1] Отчетность по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» (далее – форма 0409155).
[2] Указание Банка России
[3] Положение Банка России
[4] Указание Банка России
[5] Резерв на возможные потери (далее — РВП).
[6] Положение Банка России
В соответствии с п. 2.1.7 Положения Банка России №
В связи с этим просим пояснить, имеет ли право кредитная организация до момента получения от Банка России подтверждения в соответствии с п. 2.1.9 Положения Банка России
Ответ
от 05.04.2024 № 646-P-2024/4
В соответствии с п. 4.2.2 Положения Банка России
Правильно ли Банк понимает, что при выбытии (реализации) с баланса Банка финансовых инструментов, в том числе при уступке прав требования по финансовым активам, относящиеся к указанным инструментам корректировки / переоценка, возникшие в связи c применением МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее – МСФО 9), а также отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (далее – ОНА / ОНО), обусловленные корректировками / переоценкой по МСФО 9, подлежат включению в расчет финансового результата Банка в полном объеме?
Ответ
от 05.04.2024 № 646-P-2024/3
В соответствии с п. 2.1.7 Положения Банка России
Соответственно, при выбытии (реализации) с баланса Банка финансовых инструментов, в том числе при уступке прав требования по финансовым активам, в расчете собственных средств (капитала) Банка подлежит отражению совокупный финансовый результат от выбытия (реализации) указанных финансовых инструментов с учетом признания в момент выбытия (реализации) доходов / расходов от обусловленных применением МСФО 9 корректировок / переоценки по данному финансовому инструменту, которые до момента его выбытия (реализации) исключались из расчета капитала. После выбытия (реализации) финансового инструмента с баланса кредитной организации финансовый результат, учитываемый при определении собственных средств (капитала), должен соответствовать итоговому финансовому результату, сложившемуся по данному финансовому инструменту в бухгалтерском учете.
ОНА / ОНО (в том числе остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, добавочного капитала, относящиеся к данным ОНА / ОНО), обусловленные корректировками / переоценкой по МСФО 9 и относящиеся к выбывшим (реализованным) финансовым инструментам, также подлежат включению в расчет собственных средств (капитала).
Отмечаем, что в целях расчета капитала изменения, связанные с прекращением влияния МСФО 9, учитываются в составе финансового результата текущего года, в котором произошло выбытие финансового инструмента, а финансовый результат прошлых лет, скорректированный ранее на величину доходов / расходов от обусловленных применением МСФО 9 корректировок / переоценки, ОНА / ОНО по данному финансовому инструменту, не должен изменяться.
В связи с вступлением в силу с 25.03.2024 новой редакции Федерального закона
1. Верно ли Банк понимает, что Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций размещается на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации?
2. Просьба направить рекомендуемый источник сведений о средствах, размещенных на банковских счетах (во вкладах) физических лиц, оказывающих профессиональные услуги на финансовом рынке в соответствии с Федеральным законом
Ответ
от 13.03.2024 № 6406-U-345-2024/2
По вопросу 1.
Позиция Банка верна.
По вопросу 2.
В соответствии с пунктом 11 статьи 5 Федерального закона
Вопрос отнесения счетов, открытых по конкретным договорам с актуариями, к категории не подлежащих страхованию (т е. открытых для осуществления профессиональной деятельности) Банк решает самостоятельно на основе имеющейся у него информации с учетом норм законодательства.
В качестве дополнительного источника Банк вправе использовать сведения из Единого реестра ответственных актуариев, который размещается на официальном сайте Банка России.
[1] Федеральный закон
[2] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады».
[3] Федеральный закон
[4] Пункт
В соответствии со вторым абзацем пункта 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409345 [1] в Отчет включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии со статьями 5 и 5.1 Федерального закона
В соответствии с Федеральным законом
Например, из перечня неподлежащих страхованию исключаются денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах) адвокатов, нотариусов и иных физических лиц, если такие банковские счета (вклады) открыты для осуществления предусмотренной федерльным законом профессиональной деятельности.
Правильно ли Банк понимает, что при составлении Отчета за март 2024 года остатки вышеуказанных денежных средств подлежат отражению в следующем порядке:
в период с 1 марта по 24 марта (включительно) остатки в Отчете не отражаются;
в период с 25 марта по 31 марта (включительно) данные остатки в Отчете отражаются?
Ответ
от 06.03.2024 № 6406-U-345-2024/1
Позиция Банка по вопросу, изложенному в обращении, верна.
[1]Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – Отчет).
[2] Федеральный закон
[3] Федеральный закон
Ответ
от 06.03.2024 № 510-Р-2024/2
Исходя из параметров модифицированного механизма БКЛ и нового порядка пересмотра размера максимально возможного лимита (далее – МВЛ) БКЛ согласно приказу Банка России от 12.02.2024 № ОД-218 «О порядке расчета величины максимально возможного лимита безотзывной кредитной линии и порядке расчета суммы платы за право пользования безотзывной кредитной линией и об отмене отдельных приказов Банка России», абзац десятый пункта 2.4 Положения
1) Пункт 2.4 Положения
2) В случае если на второй год (т е. c 01.03.2025) банку потребуется открытие новой БКЛ, то на горизонте 30 календарных дней после 01.03.2025 продолжит действовать предыдущее значение МВЛ, установленное для последнего периода «старой» БКЛ, открытой с 01.03.2024 (в соответствии с пунктом 4 приложения 1 к приказу Банка России № ОД-218). Таким образом, снижения лимита БКЛ, открытой в 2024 году, в последние 30 календарных дней срока ее действия не произойдет.