№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке заполнения расшифровок 5101, 5102, 5103 и 5104 Раздела III формы 0409110

Вопрос

В соответствии с Письмом Банка России от 11 февраля 2020 № 03-41-3/892, начиная с 1 февраля 2020 года форма 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) составляется и представляется в Банк России в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее — проект указания), размещенного в декабре 2019 года на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (www.regulation.gov.ru) для проведения независимой экспертизы на коррупциогенность проекта.

Согласно проекту указания, расшифровка 5101 Раздела III формы 0409110 включает остатки активных балансовых счетов 20319, 20320, 32501, 32502, 459А (кроме 45920), 47427 в части начисленных процентов по ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При этом, требования корректировки суммы остатков указанных счетов на сумму сформированного резерва на возможные потери при расчете данной расшифровки в соответствии с проектом указания не предусмотрено. Аналогичный подход в проекте указания прописан также для расшифровок 5102, 5103 и 5104.

Данный подход утвержден Указанием Банка России от 12 мая 2020 года № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У (далее – Указание 5456-У), опубликованным 29 июня 2020 года и вступающим в силу с 01 апреля 2021 года.

Начиная с отчетной даты по состоянию на 1 июля 2020 года в ПО Клико, предназначенное для представления формы 0409110 в Банк России, внесены изменения в правила контроля, в соответствии с которыми сумма по расшифровке 5101 Раздела III формы 0409110 не может быть больше, чем сумма по расшифровке А/5.6 Раздела I формы 0409110. В соответствии с Указанием 5456-У, расшифровка А/5.6 включает как начисленные проценты по ссудной задолженности, отражаемые в расшифровке 5101, так и ссудную и приравненную к ней задолженность, оцениваемую по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При этом, начисленные проценты и ссудная задолженность включаются в расшифровку А/5.6 за вычетом сформированного резерва на возможные потери.

С учетом суммы сформированных резервов, сумма по расшифровке А/5.6 получается меньше, чем сумма по расшифровке 5101, что приводит к нарушению правила контроля ПО Клико с кодом ошибки Е3000.

В связи с изложенным выше, просим пояснить правомерность данного правила контроля ПО Клико и, при необходимости, дать рекомендации по расчету расшифровок 5101, 5102, 5103 и 5104 Раздела III формы 0409110 либо соответствующих им расшифровок А/5.6 и А/5.7 Раздела I формы 0409110.

Ответ

Поскольку начисленные проценты по ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток, являются частью расшифровки А/5.6 Раздела I формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее – форма 0409110), в расшифровке 5101 Раздела III формы 0409110 необходимо отражать информацию о начисленных процентах исходя из условий договора за вычетом резервов на возможные потери по ним.

Аналогичный подход должен применяться при заполнении данных по расшифровкам 5102, 5103 и 5104 Раздела III формы 0409110.