№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по форме 0409125

Вопрос

Вопрос 1.

Банк осуществляет операции купли-продажи долговых ценных бумаг. Бумаги могут быть проданы в любой момент времени и не удерживаются до погашения. В соответствии с бизнес-моделью, используемой для управления ценными бумагами, они отнесены в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

В соответствии с требованиями Указания Банка России № 4927-У при составлении отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – Отчет):

- «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, отражаются по графе 2 Отчета»;

- «Суммы наращенных процентных (купонных, дисконтных) доходов (расходов) подлежат отражению в графах Отчета, соответствующих временному периоду их фактического получения (выплаты). При этом величина наращенных процентов по активам корректируется на величину резерва на возможные потери аналогично резерву на возможные потери по соответствующему активу».

Учитывая отсутствие у Банка намерений удерживать ценные бумаги до погашения, просим пояснить, подлежат ли отражению по строке 2 Отчета наращенные купонные и дисконтные доходы (расходы) по срокам, оставшимся до погашения долговых ценных бумаг? Вероятность получения наращенных купонных и дисконтных доходов (расходов) мала, т к. ценные бумаги будут проданы до момента погашения.

Вопрос 2.

В рамках осуществления хозяйственной деятельности Банк учитывает арендные обязательства по долгосрочной аренде офиса на счете 60806 «Арендные обязательства» в соответствии с Положением Банка России от 12.11.2018 № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями». Просим пояснить, следует ли включать в строку 11 Отчета арендные обязательства Банка по срокам, оставшимся до погашения.

Вопрос 3.

В соответствии с требованиями Указания Банка России № 4927-У при составлении Отчета «сделки купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, подлежат отражению в графах Отчета, соответствующих срокам, оставшимся до погашения (востребования) согласно договору, в полном объеме с момента заключения сделки».

Данному определению соответствуют следующие виды сделок Банка: производные финансовые инструменты (далее – ПФИ) и прочие договоры с расчетами не ранее следующего дня после дня заключения сделки (далее – Спот сделки).  Просим пояснить порядок отражения вышеуказанных сделок в Отчете, а именно:

1. Какие суммы подлежат отражению в Отчете: суммы требования и обязательств, отраженные в Области Г баланса Банка, или требования и обязательства в размере ожидаемых экономических выгод, отраженные на счетах 52601,52602, 47421 и 47424?

2. Просим подтвердить следующее отражение сделок ПФИ: требования отражаются по строке 2 Отчета, а обязательства — по строке 11 Отчета.

3. Просим подтвердить следующее отражение Спот сделок: требования отражаются по строке 6 Отчета, а обязательства — по строке 11 Отчета.

Ответ

По вопросу 1. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, подлежат отражению в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125) по строке 2 в графе 2 «до востребования и на 1 день» по справедливой стоимости, сложившейся на отчетную дату, а также процентные (купонные, дисконтные) доходы по ним, начисленные на балансе на отчетную дату.

По вопросу 2. Арендные обязательства, учтенные на балансовом счете № 60806, и процентные расходы по ним, подлежат отражению по строке 11 «Прочие обязательства, всего» формы 0409125.

По вопросу 3. В соответствии с пунктом 5 Порядка составления и представления формы 0409125 по сделкам купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, в форме 0409125 подлежат отражению: требования по строке 6 «Прочие активы» и обязательства по строке 11 «Прочие обязательства» в полном объеме, с учетом их переоценки, в том числе отраженной на балансовых счетах 47421, 47424.

Информация о справедливой стоимости производных финансовых инструментов, учитываемых на балансовых счетах № 52601 и № 52602, в форме 0409125 отражению не подлежит.