№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по форме 0409155

Вопрос

В соответствии с пунктом 2.6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» Указания Банка России № 4927-У в графе 17 «Корректировка резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, тыс. руб.» Раздела 1 «Условные обязательства кредитного характера» (далее — графа 17 Раздел 1) отражается сумма корректировки резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств, определенной в соответствии с Положением Банка России от 02.10.2017 № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» (далее — Положение Банка России № 605-П).

В соответствии с требованиями Положения Банка России № 605-П по выданным нефинансовым гарантиям в бухгалтерском учета Банка отражается корректировка суммы сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, а по выданным финансовым гарантиям отражается корректировка стоимости договора банковской гарантии до наибольшей из величин: суммы оценочного резерва или первоначально признанной суммы вознаграждения за вычетом признанной суммы дохода. Указанные корректировки отражаются на лицевых счетах балансовых счетов № 47465—47466 «Корректировка резервов на возможные потери».

Просим подтвердить позицию Банка, что в графе 17 Раздела 1 остатки по балансовым счетам № 47465—47466 отражаются в полном объеме, независимо от вида договора банковской гарантии.

Ответ

В графе 17 раздела 1 отчетности по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» подлежат отражению учтенные на балансовых счетах №№ 47465 и 47466 корректировки, увеличивающие/уменьшающие сформированный резерв на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки без учета корректировки стоимости договора банковской гарантии.