№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О составлении отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе

Вопрос

Небанковская кредитная организация (далее — НКО) просит дать разъяснения по вопросу составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе.

В соответствии с Положением Банка России от 11.03.2015, № 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп» консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляются головной кредитной организацией банковской группы по формам и в сроки, установленные Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указания № 4212 -У)

В соответствии с порядком подготовки отдельных форм отчетности, составляемых на консолидированной основе, согласно Указания № 4212-У, отчетность представляется в структурные подразделения Банка России, кредитными организациями, в том числе имеющими более 100 дочерних организаций, а также кредитными организациями, имеющими дочерние и зависимые организации и являющимися, в свою очередь, зависимыми иди дочерними организациями других кредитных организаций (головная кредитная организация субгруппы), при условии, что головная кредитная организация банковской группы не составляет собственную консолидированную отчетность по банковской группе в силу несущественности отчетных данных ее участников, либо не включает в консолидированную отчетность банковской группы отчетные данные участников субгруппы в силу их несущественности.

НКО являясь участником банковской группы «I», в свою очередь, с 2006 года имеет дочернюю зависимую организацию, с долей участия в уставном капитале 99,6 %.

Отчетные данные и информация о деятельности НКО и отчетные данные участников субгруппы не включаются в отчетность головной кредитной организации банковской группы «I», составляемую на консолидированной основе в силу их несущественности. Головная кредитная организация банковской группы «I» признает отчетные данные участников банковской группы несущественными, исходя из критериев существенности, установленных в разработанном внутреннем документе банковской группы, содержащем качественные и количественные критерии существенности.

В соответствии с критериями существенности отчетных данных участников банковской группы по состоянию на 01.01.2018 г. влияние невключения отчетных данных участника банковской субгруппы на величину отдельных элементов собственных средств НКО признано существенным. Поэтому в соответствии с требованиями Указания № 4212-У НКО сформировал отчетность на консолидированной основе по субгруппе по состоянию на 01.01.2018 и представил ее в электронном виде 28.02.2018 г. в Центр по обработке отчетности кредитных организаций в Главном управлении Центрального Банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу. Представленная НКО отчетность не была принята указанным подразделением Банка России.

Исходя из вышеизложенного НКО просит дать разъяснения:

1. Обязана ли НКО согласно Указанию № 4212-У представлять в структурные подразделения Банка России отчетность, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе в составе следующих форм:

• Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы) (код формы по ОКУД 0409115);

• Данные о крупных ссудах (код формы по ОКУД 0409117);

• Данные о концентрации кредитного риска (код формы но ОКУД 0409118);

• Сведения о риске процентной ставки (код формы по ОКУД 0409127); —

• Отчет об открытых валютных позициях (код формы по ОКУД 0409634);.

• Консолидированный балансовый отчет (код формы по ОКУД 0409802);

• Консолидированный отчет о финансовых результатах (код формы по ОКУД 0409803);

•        Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных: нормативов банковской группы (код формы по ОКУД 0409805);

•         Пояснительные примечания к консолидированной отчетности.        

            2. В соответствии с Указанием № 4212-У консолидированная отчетность составляется кредитными организациями по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января. Если НКО обязана представлять отчетность, составляемую на консолидированной основе, в подразделения Банка России просим дать разъяснения о необходимости составления отчетности на консолидированной основе на указанные даты, учитывая тот факт, что головной кредитной организацией является небанковская кредитная организация, а единственным участником субгруппы является некредитная организация, составляющая только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по состоянию на 01 января в соответствии с требованиями действующих нормативных актов Банка России и федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. В соответствии с п. 9 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» Указания № 4212-У отчет предоставляется кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций. Если НКО обязана представлять отчетность, составляемую на консолидированной основе, в подразделения Банка России просим дать разъяснения об обязанности представления НКО отчета по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» в составе отчетности, составляемой на консолидированной основе.

Ответ

  По вопросам 1 и 3

            В соответствии с Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4637-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» (далее – Указание № 4212-У) НКО, являясь головной кредитной организацией субгруппы, начиная с 1 января 2018 года обязана представлять в Банк России консолидированную отчетность, перечень форм которой установлен пунктами 68, 71, 72, 73 – 76, 85, 87, 88, 97 приложения 2 к Указанию № 4212-У, поскольку отчетные данные участника субгруппы не включаются в отчетность головной кредитной организации банковской группы «I» в силу их несущественности.

Одновременно отмечаем, что согласно пункту 9 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки»
(далее – форма 0409127), установленной Указанием № 4212-У, у НКО отсутствует обязанность представлять отчетность по форме 0409127, которая предоставляется кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций.

По вопросу 2

Согласно требованиям Указания № 4212-У НКО обязана составить и представить в Банк России годовую и промежуточную консолидированную отчетность по своей субгруппе. Учитывая, что единственный участник субгруппы в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» составляет только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в целях составления промежуточной консолидированной отчетности НКО должна запросить у своей дочерней организации информацию, необходимую для составления данной отчетности, установив во внутренних документах сроки и порядок представления, а также состав указанной информации.

Одновременно информируем, что непредставление отчетности в Банк России рассматривается как нарушение нормативных актов Банка России, что влечет за собой применение мер воздействия в соответствии со статьей 74 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».