№ 4983-У от 27.11.2018 Указание Банка России «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»

О составлении и представлении в Банк России отчетности и раскрытии информации РНКО.

Вопрос

Небанковская кредитная организация (далее – НКО), в соответствии со статьей 77 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» просит дать разъяснения по вопросам раскрытия информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной и консолидированной основе.

1. В Указании № 4212-У предусматривается предоставление в Банк России и раскрытие информации кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации), являющиеся головными кредитными организациями банковских групп о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, в том числе:

а) Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808);

б) Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409813).

Также Указанием № 4212-У предусматривается раскрытие информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной основе в соответствии с Указанием Банка России 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее — Указание Банка России № 4482-У).

Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной и консолидированной основе подлежит раскрытию по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, и 1 января, В соответствии с абзацем 6 пункта 2 Указание Банка России № 4482-У, информация должна сопровождаться ссылками на строки публикуемых форм годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации или консолидированной финансовой отчетности банковской группы, установленных Указанием Банка России № 4212-У.

Просим дать разъяснения об обязанности представления в Банк России и раскрытии информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на консолидированной основе и раскрытия данной информации на индивидуальной основе на указанные даты (на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, и 1 января), учитывая тот факт, что небанковская кредитная организация, не составляет промежуточную бухгалтерскую (финансовую отчетность) в соответствии с и. 69 Приложения № 2 к Указанию Банка России № 4212-У «Перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» (далее — перечень форм отчетности), за исключением Отчета о финансовых результатах по форме 0409807 и в настоящее время не располагает информацией об обязанности составления отчетности на консолидированной основе по банковской субгруппе.

2. В Перечне форм отчетности к Указанию Банка России № 4212-У определена промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в следующем составе:

1.        Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409806);

2.        Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409807);

3.        Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в следующем составе:

3.1.  Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808);

3.2.  Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409810);

3.3.  Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 409813);

3.4.  Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 040814);

3.5.  Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой).

В Перечне форм отчетности, в графе о сроках представления в Банк России указано, что промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность представляют кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций). При этом в порядке составления и представления отчетности по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее — отчетность по форме 0409807) отражено, что данный отчет раскрывается кредитными организациями (за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций) и представляется в структурные подразделения Банка России.

Просим дать разъяснения, правильно ли мы понимаем: что, так как отчетность по форме 0409807 входит в состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая в соответствии с п. 69 Перечня форм отчетности не подлежит раскрытию и представлению в подразделения Байка России небанковскими кредитными организациями, соответствен но и данная отчетность (отчетность по форме 0409807) не подлежит отдельно (не в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности) раскрытию и представлению в подразделения Банка России?

Ответ

 По вопросам 1 и 2

            Требования Указания Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее — Указание № 4638-У) распространяются на все кредитные организации, включая небанковские кредитные организации.

При этом промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций, в том числе НКО, должна раскрываться в составе, установленном пунктом 1.1.2 Указания № 4638-У, включая формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)», приложения к ним: 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)», 0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)», 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)», 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)», а также пояснительную информацию к промежуточной отчетности.

Одновременно сообщаем, что соответствующие изменения в порядок составления и представления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.

Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом подлежит раскрытию в соответствии с требованиями п. 1.2 Указания № 4638-У по форме и в порядке, установленным Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее – информация о рисках, Указание № 4482-У), всеми кредитными организациями и головными кредитными организациями банковских групп (за исключением банков с базовой лицензией), в том числе НКО.

При этом в соответствии с п. 1.2 Указания № 4638-У головные кредитные организации банковских групп, раскрывающие информацию о рисках на консолидированной основе, вправе раскрывать ее на индивидуальной основе в сокращенном виде.

Информация, предусмотренная п. 1.1.3 Указания № 4638-У, подлежит раскрытию НКО на своем сайте в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» на постоянной основе в актуальном состоянии, т е. с учетом внесенных в нее изменений.