№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления и представления отчетности по форме 0409345 в части порядка расчета встречных требований

Вопрос

Будут ли являться встречными требованиями и включаться в расчет страхового возмещения требования по прочим доходам, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 47443 и 47502, в части превышающей обязательства, отраженные на счетах 47441 и 47501, соответственно? На указанных счетах Банк осуществляет бухгалтерский учет следующих операций:

- на счетах 47443 и 47441 подлежит отражению комиссия, причитающаяся банку по кредитному договору (например, за открытие кредитной линии);

- на счетах 47502 и 47501 подлежит отражению вознаграждение за выдачу банковской гарантии.

Требования по счетам 47443 и 47502 уплачиваются клиентами в соответствии с установленным в договоре условием оплаты: единовременно или по графику. Прочие доходы на счетах 47441 и 47501 равномерно списываются на доходы Банка в течение действия договора. В случае неуплаты клиентом в установленный договором срок комиссии вознаграждения, возникает превышение требования над обязательством.

Ответ

На основании положений Федерального закона № 177-ФЗ под встречными требованиями банка к вкладчику понимаются любые денежные обязательства вкладчика перед банком по гражданско-правовым сделкам и (или) иным предусмотренным законодательством Российской Федерации основаниям, при которых вкладчик является должником банка.

Размер встречных требований определяется банком на день формирования реестра обязательств банка перед вкладчиками. Полный состав и порядок расчета встречных требований банк должен определять самостоятельно с учетом проводимых активных операций и методов их учета в балансе в соответствии с рабочим планом счетов. При этом законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России не установлена зависимость размера встречных требований от величины обязательств банка перед вкладчиком.

В рассматриваемом случае при условии наличия у банка подлежащих страхованию обязательств перед клиентом, полагаем, что банк вправе включить в расчет встречных требований к данному клиенту требования по прочим доходам, в том числе учитываемые на балансовых счетах № 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств» и № 47502 «Расчеты по выданным банковским гарантиям».