№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по форме 0409115

Вопрос

На балансе Банка учитываются ценные бумаги, отраженные в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, как по РСБУ, так и по МСФО, являющиеся элементами расчетной базы резерва, в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», а именно:

- долговые ценные бумаги Российской Федерации (ОФЗ Минфина России), учитываемые на балансовом счете 50205;

- долговые ценные бумаги субъектов РФ (облигации), учитываемые на балансовом счете 50206;

- долговые ценные бумаги кредитных организаций (облигации), учитываемые на балансовом счете 50207;

- долговые ценные бумаги прочих резидентов (облигации), учитываемые на балансовом счете 50208;

- долговые ценные бумаги прочих нерезидентов (облигации), номинированные в иностранной валюте, учитываемые на балансовом счете 50211.

В отчетности по форме 0409115 информацию о ценных бумагах, учитываемых на указанных счетах, и резервах по ним Банк отражает в Разделе 1 по строкам 1.4, 1.8, 2.4, 2.7.

Вопрос 1.

Каким образом формируется расчетная база по резерву на возможные потери по ценную бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываются ли суммы переоценки указанных ценных бумаг, отраженные на счетах 50220, 50221?

Вопрос 2.

Информацию по каким ценным бумагам отражать по строке 2.4 п.6 раздела «Справочно» формы 0409115, если вся информация по ценным бумагам и резервам по ним отражена в разделе 1 формы 0409115?

Вопрос 3.

Правильно ли банк считает, что информация по всем вышеуказанным ценным бумагам подлежит отражению в разделе 1 формы 0409115 по строкам 1.4, 1.8, 2.4, 2.7?

Ответ

По вопросу 1. В рамках применения Положения Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П) в целях оценки риска потерь по приобретенным ценным бумагам следует исходить из фактических затрат по приобретению указанных ценных бумаг, то есть с учетом уплаченной премии (начисленного дисконта), которые амортизируются (начисляются) в течение ожидаемого срока погашения финансового актива.

С учетом норм абзаца 8 п. 1.4 Положения Банка России № 611-П при формировании резервов по элементам расчетной базы резерва, в том числе вложениям в ценные бумаги, учитываемым по справедливой стоимости, в расчетную базу резерва не включаются остатки на счетах по учету начисленных расходов и прочих доходов по финансовому активу, затрат по сделке, корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость ценной бумаги.

По вопросу 2. В соответствии с пунктом 16 Порядка составления и представления формы 0409115 в таблице пункта 6 раздела «Справочно» отражаются финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, в отношении которых формируется резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» и Положением Банка России № 611-П, в том числе отраженные в разделах 1-3 формы 0409115.

В строке 2.4 таблицы пункта 6 раздела «Справочно» подлежат отражению иные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, не отраженные в строках 2.1, 2.2, 2.3 таблицы.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 3 обращения, верна.