№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления формы 0409125

Вопрос

Согласно утвержденной бизнес модели Банк реализует портфели ссудной не просроченной задолженности физических лиц на основании договоров уступки прав требования. Финансовая модель указанных активов предполагает, как удержание до погашения, так и продажу. При этом у Банка отсутствуют точные данные о намерении и сроках реализации каждого отдельного кредитного договора, поскольку это зависит от множества факторов.

При этом, согласно требованиям Указания Банка России № 4927-У, пунктом 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 предусмотрено, что финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости (обобщено, без деления на подходы к оценке активов: через прочий совокупный доход или через прибыль или убыток), отражаются по строкам по графе 2 отчета (сроком до востребования и на 1 день), однако это не соответствует фактически возможному сроку реализации Банком портфеля ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и по показателям согласно разделам формы приведет к избытку ликвидности.

Ответ

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 Порядка составления и представления формы 0409125 (далее – Порядок) при оценке сроков востребования (погашения) активов и обязательств в случае отсутствия в договоре четко определенных сроков востребования (погашения) активов и обязательств, Банку следует, основываясь на принципе осмотрительности, относить активы в графы по срокам, являющимся наиболее поздними из возможных сроков востребования активов, а обязательства - по срокам, являющимся наиболее ранними из возможных сроков погашения обязательств.

В графе 2 формы 0409125 в соответствии с пунктом 4 Порядка подлежат отражению финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, планируемые к реализации в краткосрочной перспективе. Поскольку в отношении приведенных в обращении Банка кредитных требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по состоянию на отчетную дату у Банка отсутствуют намерения об их реализации в краткосрочной перспективе, такие кредитные требования подлежат отражению в графе формы 0409125, соответствующей сроку их погашения согласно кредитному договору как наиболее позднему из возможных сроков востребования указанных кредитных требований.