№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по формам 0409110 и 0409120

Вопрос

КБ (далее — банк) просит дать разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указание Банка России № 4212-У).

1. По порядку составления и представления отчетности по форме 0409120 «Данные о риске концентрации» (далее - форма 0409120):

1.1. В соответствии с п. 2.1.2 порядка составления формы 0409120 в графы 4-12 подраздела 1.1 включаются средства, размещенные в кредитных организациях, ссудная и приравненная к ней задолженность, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, определяемые в порядке, аналогичном алгоритму формирования статей 3 - 7, установленному в Разработочной таблице для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

В соответствии с п. 2.1.3 порядка составления и представления формы 0409120 совокупная величина кредитного риска (Крз) (графа 17), величина кредитного риска контрагентов по балансовым требованиям кредитного характера (ОСКр) (графа 18) определяются в соответствии с главой 4 Инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция Банка России № 139- И).

В связи с тем, что перечень требований, включаемых в расчет показателя Крз, шире перечня требований, подлежащих включению в графы 4-12 раздела 1 формы 0409120 (например, в графы 4-12 не подлежат включению остатки на балансовых счетах 47901, 30602 и т.д.), просим подтвердить позицию банка, что расчет показателя Крз по клиентам, чьи требования попали в расчет граф 4-12 раздела 1 формы 0409120, производится в порядке и в объеме требований, перечисленных в главе 4 Инструкции Банка России № 139-И (т.е. с учетом остатков на балансовых счетах 47901,30602 и т.д.).

1.2. В соответствии с п. 2.1.3 порядка составления формы 0409120 сделки ПФИ в целях заполнения граф 13-16 следует одновременно распределять как по отраслевой принадлежности контрагента по сделке ПФИ, так и по отраслевой принадлежности эмитента (контрольного лица) базисного актива.

Просим подтвердить позицию банка, что в целях составления формы 0409120 под термином «эмитент базисного актива» понимается эмитент ценных бумаг, являющихся базисным активом ПФИ. Например, в случае если банк заключил сделку на покупку/продажу опциона, базовым активом которого является фьючерс на ценные бумаги, то в целях заполнения граф 13-16 формы 0409120 базисным активом следует считать ценные бумаги и распределение по графам 13-16 формы 0409120 необходимо осуществлять по отраслевой принадлежности эмитента ценных бумаг.

2. В соответствии с порядком составления и представления отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее - форма 0409110) в расшифровку А10610/28 подлежат включению остатки на балансовом счете № 10610 в части отложенного налогового обязательства по переоценке основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с утвержденной учетной политикой банка «Стандарты бухгалтерского учета» в балансе банка ведется один лицевой счет 10610, в корреспонденции с которым отражается учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по различным видам активов (недвижимость, ценные бумаги и т.п.). Таким образом, может возникнуть ситуация, когда сумма остатка на балансовом счете 10610 будет меньше суммы, полученной в связи с приростом от переоценки основных средств (например, на отчетную дату величина прироста переоценки основных средств составила 20 единиц, величина прироста переоценки ценных бумаг составила -5 единиц, итого остаток на счете 10610 на отчетную дату составил 15 единиц (20-5=15)).

В связи с вышеизложенным просим разъяснить, правомерно ли включать в расшифровку А10610/28 формы 0409110 сумму, вошедшую в расчет остатков балансового счета 10610 в части отложенного налогового обязательства по переоценке основных средств и нематериальных активов, в случае, если данная сумма превышает остаток на балансовом счете 10610 (исходя из вышеприведенного примера, в расшифровку А10610/28 банк включит значение 20 единиц, несмотря на то, что остаток на счете № 10610 на отчетную дату составит 15 единиц).

Ответ

По вопросам 1.1 и 1.2.

Позиция Банка, изложенная в вопросах 1.1 и 1.2 обращения, является верной.

По вопросу 2.

В расшифровках А10609/28, А10610/28 формы 0409110 подлежат отражению величины отложенного налога на прибыль, которые относятся к соответствующим переоценкам основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, независимо от способа ведения бухгалтерского учета и независимо от остатка на балансовых счетах 10609, 10610.

При этом обращаем внимание, что на счете 10610 переоценка основных средств не отражается.