№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по форме 0409808

Вопрос

Банк просит дать разъяснения касательно порядка заполнения Раздела 5 «Основные характеристики инструментов капитала» отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам» (публикуемая форма) (далее - Раздел 5, Отчет), установленной Указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», при условии, что инструментом капитала являются обыкновенные акции.

1. Каким значением необходимо заполнять строку 6 Раздела 5 («на индивидуальной основе» или «на индивидуальной основе и уровне банковской группы»), учитывая, что Банк не составляет консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но является участником банковской группы.

2. Каким значением необходимо заполнять строки 14 и 21 Раздела 5 («нет» или «не применимо»), учитывая, что к обыкновенным акциям не применимо:

-       право досрочного возврата (погашения) инструмента;

-       условия, предусматривающие увеличение платежей или иные стимулы к досрочному выкупу (погашению) инструмента.

3.  В Уставе Банка присутствуют условия, при которых Банк не вправе принимать решения о выплате дивидендов по акциям, а также не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям, при этом Банк обязан выплатить объявленные, но не выплаченные дивиденды при прекращении обязательств, при которых происходит остановка выплат дивидендов.

Учитывая, что Банк имеет отрицательный капитал, правильно ли Банк понимает, что в данном случае по строке 19 Раздела 5 необходимо указывать значение «не применимо»,а по строке 20 раздела 5 - значение «частично по усмотрению кредитной организации.».

4. Какими значениями необходимо заполнять строки 22 и 23 Раздела 5 для обыкновенных акций, учитывая, что к обыкновенным акциям не применимо:

- выплаты по инструменту капитала с использованием значений «кумулятивный», «некумулятивный»

- вид инструмента капитала с использованием значений «конвертируемый», «неконвертируемый».

5. В п. 2 Письма Банка России от 14.01.2002 N 4-Т «О возможных источниках покрытия убытков кредитных организаций» дано разъяснение, что в качестве источника для покрытия убытков отчетного года (после его завершения) и предшествующих лет кредитной организации уставный капитал может быть использован только после регистрации Банком России изменений и дополнений в учредительные документы, связанных с изменением величины уставного капитала общества, а также соблюдения норм, предусмотренных частью 1 ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

В связи с этим, просим пояснить, какими значениями необходимо заполнять строку 30 Раздела 5 для обыкновенных акций.

Ответ

По вопросу 1. В случае составления кредитной организацией - участником банковской группы формы 0409808 графа 6 Раздела 5 формы 0409808 заполняется с использованием значения «на индивидуальной основе».

По вопросу 2. В рассматриваемом Банке примере в строках 14 и 21 Раздела 5 формы 0409808 следует использовать значение «не применимо».

По вопросу 3. Условия прекращения выплаты обществом дивидендов установлены статьей 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», а также уставом Банка. Учитывая изложенное, по инструменту капитала «обыкновенные акции» в строке 19 Раздела 5 формы 0409808 следует указать «да».

В соответствии с порядком составления формы 0409808 при наличии условий для возможности (необходимости) остановки платежа, строка 20 Раздела 5 формы 0409808 заполняется с использованием значения «частично по усмотрению кредитной организации».

По вопросу 4. Как правило, термин «кумулятивные» употребляется в отношении привилегированных акций и доходных облигаций (income bonds). По привилегированным акциям согласно пункту 2 статьи 32 Федерального закона от 26.12.1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» невыплаченные или не полностью выплаченные дивиденды накапливаются и выплачиваются не позднее срока, определенного уставом общества. Если уставом общества такой срок не установлен, привилегированные акции кумулятивными не являются. По кумулятивным доходным облигациям не выплаченный в связи с отсутствием прибыли процентный доход накапливается и выплачивается в последующие годы.

Учитывая изложенное, значение «кумулятивный» может использоваться в отношении привилегированных акций либо субординированных облигационных займов, в отношении других типов инструментов капитала в соответствии с порядком составления и представления раздела 5 формы 0409808 по строке 22 используется значение «некумулятивный».

Поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» конвертация обыкновенных акций в привилегированные акции, облигации и иные ценные бумаги не допускается, по строке 23 Раздела 5 формы 0409808 следует указать «не применимо».

По вопросу 5. Поскольку в соответствии с пунктом 4 статьи 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае если стоимость чистых активов акционерного общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано зарегистрировать уменьшение уставного капитала в порядке, установленном Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», по строке 30 Раздела 5 формы 0409808 следует указать значение «да».