№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления формы 0409117

Вопрос

Согласно Указанию Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», в графе 19 «Стоимость обеспечения, тыс. руб.» формы 0409117 указывается справедливая стоимость обеспечения, принимаемая в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам. У Банка возник вопрос о корректности подхода к отражению суммы обеспечения, фактически принимаемой в уменьшение резерва по ссудам в  форме 0409117.

Пример. В кредитном портфеле Банка содержится Договор №1 с клиентом «А», остаток ссудной задолженности на отчетную дату составляет 2 000 000 000 руб., размер расчетного резерва составляет 100000000 руб. (5%). Расчет фактически сформированного резерва производится в Банке автоматически в АБС Банка. При этом при определении суммы фактически создаваемого резерва в АБС Банка используется алгоритм последовательного распределения обеспечения в порядке приоритетности, присвоенного каждому договору обеспечения в зависимости от даты заключения договора обеспечения.

В залог по кредитному Договору №1 клиента «А» принято 2 обеспечения, которые согласно Положения Банка России от 28.06.2017 №590-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» могут быть приняты Банком в уменьшение резерва:

-   Договор ипотеки №И-1, отнесенный Банком ко II категории качества. В целях расчета фактически сформированного резерва данное обеспечение имеет приоритет «1» и таким образом учитывается при расчете в первую очередь. Справедливая стоимость указанного обеспечения на отчетную дату составляет 4 000 500 000 руб.

-   Договор залогового депозита №ЗД-1, отнесенный Банком к I категории качества, имеет приоритет «2» и, соответственно, учитывается при расчете резерва во вторую очередь. Справедливая стоимость на отчетную дату составляет 150 000 000 руб.

При расчете фактически сформированного резерва с учетом обеспечения на отчетную дату по ссудной задолженности Договора №1 клиента «А» в АБС Банка фактически применена формула:

Р = 100 000 000 * (1 - (0,5*4 000 000 000/2 000 000 000)) = 0 (руб.),

где Р - минимальный размер резерва;

100 000 000 руб. - размер расчетного резерва;

0,5 - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения по Договору ипотеки №И-1;

4 000 000 000 руб. - сумма обеспечения по Договору ипотеки №И-1, фактически принимаемая в уменьшение резерва;

2 000 000 000 руб. - сумма ссудной задолженности заемщика.

При этом оставшаяся часть обеспечения по Договору ипотеки №И-1 в сумме 500 000 руб. и стоимость обеспечения по Договору залогового депозита №ЗД-1 в сумме 150 000 000 руб. принимается Банком в уменьшение резерва по начисленным процентам, возникающим по указанной ссуде клиента «А».

Верно ли, что при использованном подходе к расчету фактически сформированного резерва по кредитному Договору №1 клиента «А», описанном выше, в графе 19 формы 0409117 Банку следует указывать только ту часть суммы обеспечения по Договору ипотеки №И-1, которая фактически принята на отчетную дату в уменьшение резерва по ссудной задолженности согласно использованной формулы (то есть в размере 4 000 000 000 руб.) в форме 0409117. Верно ли, что в указанном случае в форме 0409117 в графах 19-21 «Обеспечение» информация о наличии Договора залогового депозита №ЗД-1 не должна быть отражена?

Ответ

В графе 19 «Обеспечение, стоимость» формы 0409117 указывается справедливая стоимость обеспечения соответствующей категории качества в сумме, принимаемой в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенной на коэффициент категории  качества обеспечения (1,0 или 0,5) в соответствии с главой 6 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», в размере, не превышающем балансовую стоимость ссуды.

Исходя из примера, приведенного в обращении Банка, в графе 19 формы 0409117 подлежит отражению 2 000 000 000 рублей, т.е. величина, не превышающая ссудную задолженность.

Подход Банка, в части отражения в графах 19-21 «Обеспечение» формы 0409117 информации о наличии Договора залогового депозита, верен.