№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
О порядке заполнения расшифровок 5110, 5111, 5118, 5119, 5124, 5126, 5116 и 6223 Раздела III формы 0409110
Вопрос
Банк просит подтвердить верность подходов к отражению данных в расшифровках 5110, 5111, 5118, 5119, 5124, 5126, 5116 и 6223 Раздела III формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в части доходов/расходов от корректировок резервов на возможные потери до величины оценочных резервов:
1. Данные отражаются развернуто: отдельно доходы в расшифровках 5110, 5118, 5124 и 5116, отдельно расходы в расшифровках 5111, 5119, 5126 и 6223.
2. Доходы и расходы от корректировок резервов отражаются в суммах, превышающих остаток, сложившийся по балансовому счет 10801 «Нераспределенная прибыль» на дату расчета отчета: в размере сумм оборотов, проведенных в корреспонденции со счетами корректировок резервов (по доходам в расшифровках 5116 и расходам в расшифровках 6223) по балансовым счетам 706 «Финансовый результат текущего года» (707 «Финансовый результат прошлого года» и 70801 «Прибыль прошлого года») за предшествующие года.
3. Значения расшифровок 5110, 5111, 5118, 5119, 5124, 5126, 5116 и 6223 уменьшаются на суммы оборотов по доходам и расходам от корректировок резервов по закрытым договорам (полностью погашенным или реализованным кредитам) на дату расчета отчета.
Ответ
Приведенные в пунктах 1 и 3 обращения Банка подходы к заполнению расшифровок являются верными. В указанных расшифровках необходимо отражать отдельно данные по доходам и расходам, возникшим от корректировок резервов на возможные потери до величины оценочных резервов, до даты выбытия финансовых активов и обязательств.
Приведенный в пункте 2 обращения Банка подход к заполнению расшифровок является неверным. В расшифровках 5116 и 6223 Раздела III формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» необходимо отражать данные по доходам и расходам, в размере оборотов, проведенных в корреспонденции со счетами корректировок, вне зависимости от факта превышения/непревышения сумм оборотов от корректировок над сложившимся остатком по балансовому счету 10801 «Нераспределенная прибыль». Одновременно отмечаем, что на указанном счете могут отражаться не только доходы и расходы от корректировок, но и суммы нераспределенной между акционерами прибыли в целом от деятельности Банка.