№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

Об отражении в отчетности по форме 0409123 финансового результата при реорганизации

Вопрос

Банк рассматривает возможность реорганизации в форме присоединения к Банку другой кредитной организации.

В отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» присоединяемой кредитной организации до реорганизации отражена прибыль предшествующих лет, подтвержденная аудиторской организацией (строка 100.6), в размере 80 единиц и убыток текущего года (строка 101.8) в размере 20 единиц. При этом прибыль предшествующих лет включает остаток по счету № 10621 «Вклады в имущество общества» в сумме 90 единиц и остаток по счету № 10901 «Непокрытый убыток» в сумме 10 единиц.

В отчетности по форме 0409123 присоединяющего Банка до реорганизации финансовый результат отражен по строке 100.6 в размере 50 единиц.

Банк просит разъяснить порядок отражения в отчетности по форме 0409123 финансового результата после реорганизации.

Ответ

Для объединенного Банка прибыль предшествующих лет присоединяемой кредитной организации является результатом текущего года, в котором произошла процедура реорганизации. Таким образом, финансовый результат реорганизации, отражаемый в показателе прибыли текущего года, может быть включен в расчет базового капитала объединенного Банка после подтверждения аудиторской организацией.

В части убытка предшествующих лет присоединяемой кредитной организации (10 ед.) отмечаем, что погашение убытков прошлых лет осуществляется Банком только при принятии годовым собранием участников решения о направлении суммы прибыли отчетного года на их погашение.

Таким образом, в случае отсутствия указанного решения финансовый результат объединенного Банка после реорганизации отражается в отчетности по форме 0409123 следующим образом:

- строка 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены          аудиторской организацией» — 50 единиц;

- строка 101.8 «Убыток текущего года» — 30 единиц (10 ед.+20 ед.);

- строка 200.5 «Прибыль текущего года (ее часть), не подтвержденная аудиторской организацией» — 90 единиц.