№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
О порядке составления и раскрытия информации об инструментах капитала
Вопрос
Согласно абзацу 3 п. 7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее – отчетность) информация Раздела 4 «Основные характеристики инструментов капитала» отчетности должна поддерживаться в актуальном состоянии на постоянной основе. Внесение изменений должно проводиться не позднее следующего дня после осуществления:
- выпуска новых инструментов капитала;
- осуществления выплат по инструментам капитала;
- погашения инструментов капитала;
- конвертации (списания) инструментов капитала;
- других существенных изменений в характере инструментов капитала кредитной организации.
Просим предоставить разъяснения в следующей части:
1) о корректности раскрытия информации об инструментах капитала по форме Раздела 4 отчетности на ежеквартальной основе при отсутствии существенных изменений в составе инструментов капитала;
2) о целесообразности и периодичности раскрытия информации об инструментах капитала при изменении стоимости субординированных инструментов, привлеченных в иностранной валюте, вследствие их переоценки;
3) в случае, если условиями договора предусмотрена плавающая процентная ставка по субординированному инструменту, о необходимости отражения по строке 18 Раздела 4 отчетности сведений о расчетной величине процентной ставки с двумя знаками после запятой (к примеру, 3,54%), либо о возможности отражения плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора (к примеру, LIBOR 3m + 1,8% годовых), или отражения в указанной графе фразы «не применимо»;
4) о целесообразности и периодичности раскрытия информации об инструментах капитала при изменении величины плавающей процентной ставки по субординированным инструментам капитала;
5) о критериях существенности с целью определения «других существенных изменений в характере инструментов капитала» (абзац 3 п. 7 Порядка составления и представления отчетности).
Ответ
По вопросу 1.
В соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России от 27 ноября 2018 года
Раскрытие информации об основных характеристиках инструментов капитала на ежеквартальной основе осуществляется кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) в Разделе 4 отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее – форма 0409808) в составе информации о рисках в соответствии с приложением к Указанию Банка России от 7 августа 2017 года
По вопросам 2 и 4.
Переоценка инструментов капитала, том числе субординированных кредитов, привлеченных в иностранной валюте, а также изменение значения плавающей процентной ставки по инструментам капитала (например, в части изменения значения ставки LIBOR, но не величины ставки, в пределах которой изменяется значение ставки по инструменту капитала), не являются изменениями в характере инструментов капитала и (или) условиях их выпуска (привлечения), в связи с чем не являются основаниями для обновления информации, раскрываемой на сайте кредитной организации. При этом, при раскрытии указанной информации в составе информации о рисках в соответствии с приложением к Указанию Банка России
По вопросу 3.
По инструментам капитала, выплаты по которым производятся по плавающей процентной ставке, по строке 18 Раздела 4 формы 0409808 подлежит отражению величина процентной ставки в соответствии с условиями договора, т е. содержащая индекс, являющийся базой для ее расчета. Таким образом, отражение в Разделе 4 формы 0409808 процентной ставки в формате «LIBOR 3m + 1,8%» является допустимым.
По вопросу 5.
В составе информации об основных характеристиках инструментов капитала, раскрываемой на постоянной основе на сайте кредитной организации в соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России