• ул. Неглинная, 12, Москва, 107016
  • 8 800 300-30-00
  • www.cbr.ru
Что вы хотите найти?

№ 716-П от 08.04.2020 Положение Банка России «О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе»

Об учете потерь от реализации события операционного риска

Вопрос

от 20.01.2021

1. Просьба привести примеры прямых потерь от реализации события операционного риска в виде начисления амортизационных расходов по причине операционного риска.

2. Просьба пояснить определение потенциальных потерь от реализации события операционного риска, в том числе потерь (в том числе хищение) средств клиентов, контрагентов, работников и третьих лиц, которые не были компенсированы кредитной организацией (головной кредитной организации банковской группы) (далее – кредитная организация).

3. Как следует учитывать потери, которые понесли кредитные организации от пандемии COVID—19? Просьба привести примеры подобных расходов, которые следует регистрировать в базе событий?

4. Какие из нижеприведенных примеров можно учитывать в качестве прямых потерь от отрицательной переоценки стоимости торгового портфеля и (или) финансового инструмента в части, обусловленной нарушением правил совершения сделок и операций с инструментами торгового портфеля, правил совершения операций, определенных во внутренних документах кредитной организации:  

пример 1 — отрицательный финансовый результат по сделкам, заключенным с нарушением лимитов;

пример 2 — отрицательный финансовый результат при заключении разнонаправленных сделок с целью манипулирования финансовыми результатами;

пример 3 — отрицательный финансовый результат при исправлении ошибок бухгалтерского учета в результате некорректно введенного курса иностранной валюты при переоценке средств в иностранной валюте (ошибки со стороны системы или сотрудника);

пример 4 — отрицательный финансовый результат при исправлении ошибок бухгалтерского учета в результате некорректно введенной котировки при оценке справедливой стоимости ценных бумаг, ПФИ (ошибки со стороны системы или сотрудника);

пример 5 — отрицательный финансовый результат, полученный при исправлении некорректного расчета финансового результата от купли-продажи ценных бумаг, заключения сделок ПФИ и купли-продажи иностранной валюты (ошибки со стороны системы или сотрудника).

5. Просьба привести примеры прямых потерь от реализации операционного риска, связанных с поиском возможности возврата ошибочного платежа, в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3.12.5 Положения Банка России от 8 апреля 2020 года № 716-П «О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе» (далее – Положение № 716-П).

6. Допускается ли для учета потерь, относящихся к конфиденциальной информации (например, зарплаты работников или представителей кредитной организации) использование усредненных значений?

7. В соответствии с пунктами 6.17 и 6.18 Положения № 716-П при расчете чистых потерь от реализации событий операционного риска не учитываются возмещения, полученные от физических и юридических лиц, способных оказать влияние на деятельность кредитной организации. Просьба пояснить, могут ли возмещения, полученные от работников кредитной организации (например, кассиров) учитываться в целях расчета чистых потерь?

Просьба уточнить критерии для определения физических и юридических лиц, способных оказать влияние на деятельность кредитной организации?

8. Просьба уточнить порядок учета потерь в следующих полях базы событий в соответствии с пунктом 6.6 Положения № 716-П: агрегированная сумма валовых потерь, агрегированная сумма прямых потерь, агрегированная сумма косвенных потерь. Участвуют ли значения полей вышеуказанных потерь при расчете контрольных показателей уровня операционного риска и риска информационной безопасности?

9. Относятся ли расходы кредитной организации, связанные с выплатой денежных средств работнику кредитной организации при расторжении трудовых отношений, в случае если трудовые отношения расторгаются по причине события операционного риска, к потерям от реализации операционного риска и подлежат ли данные потери регистрации в базе событий?

10. В случае если по событию операционного риска, связанному с нарушением кредитной организацией законодательства РФ по причине операционного риска, к кредитной организации были предъявлены штрафные санкции в следующем отчетном году и в сумме, меньшей размера потенциальных потерь, определенных кредитной организацией при регистрации события в базе событий, каким образом кредитной организации следует скорректировать величину потерь в базе событий?

11. Является ли закрытым перечень источников получения возмещения по потерям от реализации события операционного риска, указанный в пункте 6.6 Положения № 716-П?

12. Следует ли кредитной организации при расчете валовых потерь от реализации событий операционного риска руководствоваться подпунктом 4.2.4 пункта 4.2 Положения № 716-П и приложением 1 к Положению № 716-П?

Ответ

от 20.01.2021 № 716-P-2021/22

По вопросу 1.

Абзац десятый подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения № 716-П распространяется на случаи доначисления амортизации на материальные активы до 100% (путем дебетования счета расходов) после реализации события операционного риска перед их списанием. Указанный абзац распространяется в том числе и на ускоренную амортизацию из-за реализации событий операционного риска, результатом которых стало утеря, хищение, утрата потребительских свойств материальных активов (дебет счета расходов – прямые потери). Поступившее затем страховое возмещение следует учитывать отдельно как возмещение, относящееся к данному событию операционного риска.

Покупка кредитной организацией нового оборудования взамен списанного, не осуществлённые непосредственно с дебетованием счета расходов, не относится к потерям, указанным в абзаце десятом подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения № 716-П.

В зависимости от обстоятельств реализованного события операционного риска кредитной организации необходимо определить тип и источник операционного риска, так как причины утраты материальных активов могут носить как внешние, так и внутренние причины.

Предлагаем для целей выявления событий операционного риска анализировать в рамках процедур последующего контроля случаи внепланового (ускоренного) доначисления амортизации до 100% и списания с баланса материальных активов.

По вопросу 2.

Основное определение потенциальных потерь приведено в пункте 3.13 Положения № 716-П. В подпункте 3.13.3 пункта 3.13 Положения № 716-П приведено разделение этого вида потерь на 2 группы:

потери (в том числе хищение) средств клиентов, контрагентов, работников и третьих лиц, которые не были компенсированы кредитной организацией, с учетом положений абзаца восьмого пункта 6.5 Положения № 716-П, включая потери средств физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, штрафы, наложенные на должностных лиц кредитной организации (далее – потери клиентов, некомпенсированные кредитной организацией);

другие потенциальные потери.

Потери клиентов, некомпенсированные кредитной организацией, следует относить к потенциальным потерям, так как при определенном стечении обстоятельств кредитная организация может быть обязана выплатить компенсацию, которая будет отнесена к прямым потерям (например, в случае если клиент обратится в суд и решение будет принято в его пользу).

Рекомендуем учитывать случаи, когда кредитная организация выплачивает компенсацию потери клиента, которую ранее отказывался компенсировать, то есть когда такие потенциальные потери становятся прямыми потерями, чтобы определить статистику подобных случаев.

По вопросу 3.

Кредитные организации должны осуществлять мероприятия по обеспечению непрерывности и восстановлению деятельности (далее – ОНиВД), разрабатывать планы ОНиВД в соответствии с Положением Банка России от 16 декабря 2003 года № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», формировать бюджеты на непредвиденные расходы, связанные с реализацией ОНИВД, в том числе в результате эпидемий и пандемий, прочих чрезвычайных ситуаций. Поэтому расходы кредитной организации на обеспечение текущей деятельности, в том числе на поддержание непрерывности деятельности в условиях пандемии (например, COVID—19) не должны относиться к прямым потерям от реализации операционного риска. Таким образом закупка средств индивидуальной защиты (масок, перчаток, антисептиков) и прочие расходы для целей обеспечения непрерывности деятельности не относятся к прямым потерям от реализации операционного риска.

К прямым потерям от реализации операционного риска вследствие COVID 19 необходимо относить потери от событий операционного риска, вызванных недостатками организации работы в условиях пандемии (например, выплату штрафов за нарушение перчаточно-масочного режима в офисах банка по результатам проверки Роспотребнадзора, что является событием операционного риска).

По вопросу 4.

В части примера 1: отрицательный финансовый результат учитывается как прямые потери. Если произойдет положительная переоценка финансового результата по этим сделкам, которые ранее были зафиксированы как отрицательные с нарушением лимитов, то они должны учитываться в базе событий операционного риска как возмещение с даты отражения проводки в бухгалтерском учете.

В части примера 2: если соответствующими правилами бизнес-процесса предусмотрены стоп-лоссы, то потери в рамках реализации лимитов стоп-лосс являются потерями от рыночного риска и не относятся к операционному риску. Если же сделки были несанкционированными, совершенными с нарушением регламентов принятия (управления) рыночным риском (например, лимитов) или при неправильном отражении в учете, некорректном предоставлении документов, то фиксация отрицательного финансового результата по таким сделкам является событием операционного риска. Такие события следует выявлять в рамках процедур последующего контроля (например, проверок СВА порядка совершения операций с инструментами торгового портфеля).

В части примеров 3—5: отрицательный финансовый результат при исправлении ранее допущенной ошибки в учете, приведшей к положительному финансовому результату, следует классифицировать как потенциальные потери. Данные ошибки должны быть зафиксированы в базе событий операционного риска. В случае если ошибка не привела к прямым потерям, а результатом послужило отражение в бухгалтерском учете неправомерного дохода, ошибка не признается прямой потерей, и, соответственно, ее следует относить к потенциальной потере.

По вопросу 5.

Примерами потерь от ошибочных платежей, связанных с поиском возможности возврата ошибочного платежа, указанных в абзаце четвертом подпункта 3.12.5 Положения № 716-П, являются:

случаи, когда ошибочный платеж проведен через платежную систему, правилами которой предусмотрены комиссии за возврат;

случаи, когда возврат платежной системой не может быть осуществлен инструментами урегулирования претензий внутри платежной системы и возврат осуществляется следственными и(или) судебными процедурами с соответствующими расходами на эти процедуры.

По вопросу 6.

Считаем возможным для определения потерь, в которых должна фигурировать заработная плата сотрудников (например, осуществляющих действия по возврату мошеннического кредита или платежа), использовать усредненные или обезличенные значения, но не менее реальных значений заработной платы.

По вопросу 7.

Возмещения, полученные от работников кредитной организацией (например, от кассиров для покрытия недостачи), необходимо учитывать в качестве возмещения при условии, что данные возмещения не осуществляются за счет средств (например, кредитов), предоставленных кредитной организацией этому работнику для цели покрытия недостачи, или предоставленных связанным с кредитной организацией лицом, определённым в соответствии с критериями пункта 8.2 Инструкции Банка России от 29 ноября 2019 года № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией» (далее – Инструкция № 199-И).

Критерии связности физических и юридических лиц с кредитной организацией определяются в соответствии с критериями пункта 8.2 Инструкции № 199-И.

По вопросу 8.

В поле базы событий «агрегированная сумма валовых потерь» указывается совокупная величина всех прямых потерь с учетом требований подпунктов 6.7.1 – 6.7.3 пункта 6.7 Положения № 716-П и всех косвенных потерь, определяемых в соответствии с пунктом 3.13 Положения № 716-П. Данная величина рассчитывается до учета возмещений потерь, реализованных вследствие события операционного риска.

В поле базы событий «агрегированная сумма прямых потерь» указывается совокупная величина всех прямых потерь, определяемых в соответствии с пунктом 3.12 Положения № 716-П, рассчитываемая до учета возмещений потерь, реализованных вследствие события операционного риска.

В поле базы событий «агрегированная сумма косвенных потерь» указывается совокупная величина всех косвенных потерь, определяемых в соответствии с пунктом 3.13 Положения № 716-П, рассчитываемая до учета возмещений потерь, реализованных вследствие события операционного риска.

В контрольных показателях уровня операционного риска, определяемых в соответствии с приложением 1 к Положению № 716-П, суммы потерь рассчитываются суммарно по всем событиям операционного риска за определенный период, в то время как в полях базы событий «агрегированная сумма валовых потерь», «агрегированная сумма прямых потерь», «агрегированная сумма косвенных потерь» указываются совокупные потери, реализованные в рамках одного события операционного риска.

По вопросу 9.

Расходы кредитной организации, связанные с выплатой денежных средств работнику кредитной организации при расторжении трудовых отношений в соответствии с трудовым законодательством (даже если трудовые отношения расторгаются по причине события операционного риска), являются затратами на персонал и относятся к текущей деятельности процессов управления персоналом кредитной организации. Указанные расходы не являются потерями от операционного риска и не подлежат регистрации в базе событий.

По вопросу 10.

В случае регистрации кредитной организацией события операционного риска, связанного с нарушением кредитной организацией законодательства Российской Федерации, размер штрафных санкций, которые могут быть наложены на кредитную организацию в связи с данным нарушением, следует рассматривать в качестве потенциальных потерь от данного события операционного риска, при этом сумма фактически уплаченных кредитной организацией штрафных санкций должна быть отражена в базе событий как прямая потеря от события операционного риска и относиться к тому отчетному периоду, в котором данная потеря была отражена на счетах бухгалтерского учета. При регистрации прямой потери от реализации операционного риска рекомендуем не корректировать ранее отраженную величину потенциальных потерь и указать в базе событий, например, в поле «обоснование величины потери», что данные прямая и потенциальная потери связаны между собой.

По вопросу 11.

Подтверждаем, что перечень источников получения возмещения по потерям от реализации события операционного риска, указанный в пункте 6.6 Положения № 716-П, не является закрытым и может быть дополнен кредитной организацией исходя их характера и масштаба своей деятельности.

По вопросу 12.

Подпункт 4.2.4 пункта 4.2 Положения № 716-П и приложение 1 к Положению № 716-П не устанавливают порядок расчета валовых потерь от реализации операционного риска для их отражения в базе событий. Подпункт 4.2.4 пункта 4.2 Положения № 716-П устанавливает требования к информации о событиях операционного риска, включаемых во внутренние отчеты по операционному риску, а приложение 1 к Положению № 716-П устанавливает требования к перечню контрольных показателей уровня операционного риска и риска информационной безопасности в целом по кредитной организации.

Страница была полезной?