№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

Банк просит дать разъяснения по вопросам перехода на новый формат представления отчетных данных по форме 0409801 [1] в связи со вступлением в силу с 01.01.2024 Указания № 6406-У [2].

1. Верно ли утверждение, что в новом формате необходимо представлять форму 0409801 на 02.01.2024, а годовую форму 0409801 на 01.01.2024, срок сдачи которой — не позднее 2 месяцев года, следующего за отчетным годом, — в формате согласно Указанию № 4927-У [3]?

2. Требуется ли сдать «переходную» форму 0409801, т е. форму 0409801 в новом формате например, на 02.01.2024, если не было изменений в составе информации, отраженной в отчете на 31.12.2023?

3. Верно ли утверждение, что при подготовке формы 0409801 в новом формате в первый раз в Подразделе 2 Раздела «Справочно» формы 0409801 нужно продублировать полный перечень участников, утративших статус дочерней организации-нерезидента, который отражен в группе «Утрачен статус дочерней организации (в прошлых отчетах)» в последней сданной форме 0409170 [4]? Какой порядковый номер присваивается этим участникам, если их нумерация в формах 0409801 и 0409170 различна?

4. Верно ли Банк трактует, что нумерация участников в Подразделе 2 Раздела «Справочно» формы 0409801 не подлежит изменению, несмотря на то, что, в отличие от формы 0409170, нумерация в Разделе 1 формы 0409801 «подвижная», т е. порядковый номер выбывающего участника присваивается другому участнику, «встающему» на его место?

от 09.01.2024 № 4927-U-801-2024/6

По вопросу 1.

Форма 0409801 представляется в соответствии с Указанием № 6406-У начиная с отчетности за отчетный период, в котором данное Указание вступает в силу: начиная с отчетности по состоянию на 02.01.2024 для отчетности, представляемой на нерегулярной основе, и по состоянию на 01.01.2025 для годовой отчетности. Таким образом, по состоянию на 01.01.2024 формы 0409170 и 0409801 представляются в соответствии с Указанием № 4927-У.

По вопросу 2.

При отсутствии оснований, предусмотренных порядком составления и представления формы 0409801, установленным Указанием № 6406-У, представление формы 0409801 по состоянию на 02.01.2024 не требуется.

По вопросам 3 и 4.

В связи с объединением в целях оптимизации регуляторной нагрузки форм 0409170 и 0409801, сведения о дочерних организациях-нерезидентах, утративших статус дочерних организаций, ранее предоставляемые в составе формы 0409170, указываются в подразделе 2 [5] раздела «Справочно» формы 0409801. Для обеспечения преемственности и сопоставимости с ранее представляемой в составе формы 0409170 информацией, подраздел 2 раздела «Справочно» формы 0409801 заполняется сведениями обо всех дочерних организациях-нерезидентах, утративших статус дочерних (в том числе до 01.01.2024), которые в дальнейшем сохраняются и дополняются на постоянной основе во всех последующих отчетах.

При этом порядком составления формы 0409801 не предусмотрена взаимосвязь нумерации участников банковской группы, отражаемых в разделе I и в подразделе 2 раздела «Справочно». В связи с этим в графе 1 подраздела 2 раздела «Справочно» формы 0409801 указывается номер по порядку участника банковской группы – нерезидента.

^[1] Отчетность по форме 0409801 «О составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов» (далее – форма 0409801).

^[2] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» (далее – Указание
№ 6406-У).

^[3] Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

^[4] Отчетность по форме 0409170 « Сведения о дочерних организациях – нерезидентах» (далее — форма 0409170).

^[5] «Сведения об участниках банковской группы — организациях-нерезидентах, утративших статус дочерних организаций».

Печать

Банк просит пояснить, какие субординированные инструменты подлежат отражению в расшифровках 6512, 6513 и 6514 Раздела III отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций»:

1. классифицированные в качестве долговых инструментов;

2. классифицированные в качестве долевых инструментов;

3. классифицированные в качестве долговых и долевых инструментов.

от 07.09.2023 № 4927-U-110-2023/20

В расшифровках 6512 и 6513 Раздела III отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» отражаются только инструменты, классифицированные в качестве долговых.

В расшифровке 6514 отражаются инструменты, классифицированные как в качестве долговых, так и в качестве долевых. Необходимые уточнения будут учтены в описании расшифровок в проекте указания Банка России о внесении изменений в Указание Банка России № 6406-У¹.

¹ Указание Банка России от 10 апреля 2023 года № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

Печать

Банк просит разъяснить порядок отражения данных в подпункте 3.7 пункта 3 Раздела «Справочно» отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – Отчет) в соответствии с Указанием Банка России № 4927-У на условном примере.

На отчетную дату задолженность по основному долгу по ссуде = 253 800 000 руб.

Стоимость обеспечения II категории качества = 41 323 828 руб.

Расчетный резерв по ссуде = 21%

Величина расчетного резерва = 253 800 000 * 21% = 53 298 000 руб.

Величина расчетного резерва с учетом обеспечения (фактически сформированный резерв) = 53 298 000 * (1 – (41 323 828*0,5/253 800 000) = 48 958 998,06 руб.

Какая величина, рассчитанная исходя из условий приведенного примера, подлежит отражению в подпункте 3.7 Раздела «Справочно» Отчета?

от 29.08.2023 № 4927-U-115-2023/17

Согласно приведенной в обращении Банка информации в подпункте 3.7 пункта 3 Раздела «Справочно» отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» подлежит отражению разность между расчетным резервом и размером фактически сформированного резерва: 53 298 000,00 – 48 958 998,06 = 4 339 001,94 руб.

Печать

Банк просит подтвердить верность подходов к отражению данных в расшифровках 5110, 5111, 5118, 5119, 5124, 5126, 5116 и 6223 Раздела III формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в части доходов/расходов от корректировок резервов на возможные потери до величины оценочных резервов:

1. Данные отражаются развернуто: отдельно доходы в расшифровках 5110, 5118, 5124 и 5116, отдельно расходы в расшифровках 5111, 5119, 5126 и 6223.

2. Доходы и расходы от корректировок резервов отражаются в суммах, превышающих остаток, сложившийся по балансовому счет 10801 «Нераспределенная прибыль» на дату расчета отчета: в размере сумм оборотов, проведенных в корреспонденции со счетами корректировок резервов (по доходам в расшифровках 5116 и расходам в расшифровках 6223) по балансовым счетам 706 «Финансовый результат текущего года» (707 «Финансовый результат прошлого года» и 70801 «Прибыль прошлого года») за предшествующие года.

3. Значения расшифровок 5110, 5111, 5118, 5119, 5124, 5126, 5116 и 6223 уменьшаются на суммы оборотов по доходам и расходам от корректировок резервов по закрытым договорам (полностью погашенным или реализованным кредитам) на дату расчета отчета.

от 06.07.2023 № 4927-U-110-2023/19

Приведенные в пунктах 1 и 3 обращения Банка подходы к заполнению расшифровок являются верными. В указанных расшифровках необходимо отражать отдельно данные по доходам и расходам, возникшим от корректировок резервов на возможные потери до величины оценочных резервов, до даты выбытия финансовых активов и обязательств.

Приведенный в пункте 2 обращения Банка подход к заполнению расшифровок является неверным. В расшифровках 5116 и 6223 Раздела III формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» необходимо отражать данные по доходам и расходам, в размере оборотов, проведенных в корреспонденции со счетами корректировок, вне зависимости от факта превышения/непревышения сумм оборотов от корректировок над сложившимся остатком по балансовому счету 10801 «Нераспределенная прибыль». Одновременно отмечаем, что на указанном счете могут отражаться не только доходы и расходы от корректировок, но и суммы нераспределенной между акционерами прибыли в целом от деятельности Банка.

Печать

Банк рассматривает возможность реорганизации в форме присоединения к Банку другой кредитной организации.

В отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» присоединяемой кредитной организации до реорганизации отражена прибыль предшествующих лет, подтвержденная аудиторской организацией (строка 100.6), в размере 80 единиц и убыток текущего года (строка 101.8) в размере 20 единиц. При этом прибыль предшествующих лет включает остаток по счету № 10621 «Вклады в имущество общества» в сумме 90 единиц и остаток по счету № 10901 «Непокрытый убыток» в сумме 10 единиц.

В отчетности по форме 0409123 присоединяющего Банка до реорганизации финансовый результат отражен по строке 100.6 в размере 50 единиц.

Банк просит разъяснить порядок отражения в отчетности по форме 0409123 финансового результата после реорганизации.

от 23.06.2023 № 4927-U-123-2023/2

Для объединенного Банка прибыль предшествующих лет присоединяемой кредитной организации является результатом текущего года, в котором произошла процедура реорганизации. Таким образом, финансовый результат реорганизации, отражаемый в показателе прибыли текущего года, может быть включен в расчет базового капитала объединенного Банка после подтверждения аудиторской организацией.

В части убытка предшествующих лет присоединяемой кредитной организации (10 ед.) отмечаем, что погашение убытков прошлых лет осуществляется Банком только при принятии годовым собранием участников решения о направлении суммы прибыли отчетного года на их погашение.

Таким образом, в случае отсутствия указанного решения финансовый результат объединенного Банка после реорганизации отражается в отчетности по форме 0409123 следующим образом:

- строка 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены          аудиторской организацией» — 50 единиц;

- строка 101.8 «Убыток текущего года» — 30 единиц (10 ед.+20 ед.);

- строка 200.5 «Прибыль текущего года (ее часть), не подтвержденная аудиторской организацией» — 90 единиц.

Печать

По состоянию на 01.01.2021 Банком в отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» по строке 101.7 отражен убыток предшествующих лет в размере 20 единиц, учтенный на балансовом счете  № 10901 «Непокрытый убыток». В 2021 году Банком получена прибыль в размере 100 единиц. По итогам 2021 года указанная прибыль подтверждена аудиторской организацией и впоследствии отражена на балансовом счете № 10801 «Нераспределенная прибыль». Банк просит пояснить порядок отражения финансового результата прошлых лет в отчетности по форме 0409123 по состоянию на 01.07.2022.

от 23.06.2023 № 4927-U-123-2023/1

Погашение убытков прошлых лет осуществляется Банком только при принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении суммы прибыли отчетного года на их погашение.

Учитывая изложенное, в случае отсутствия такого решения в отчетности по форме 0409123 по состоянию на 01.07.2022 финансовый результат прошлых лет Банка подлежит развернутому отражению, а именно: по строке 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией» — 100 единиц и по строке  101.7 «Убытки предшествующих лет» — 20 единиц.

Печать

В соответствии с решением Совета директоров Банка России от 29.12.2022 «Об организации расчетов по банковским счетам типа «С» Банком заключен договор банковского (корреспондентского) счета и открыт корреспондентский счет типа «С» на балансовом счете второго порядка № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее – АСВ).

Принимая во внимание, что АСВ не является кредитной организацией, Банк просит пояснить, какой из перечисленных вариантов является корректным для целей отражения указанного счета в отчетности по форме 0409603 [1].

1. Банку следует отражать остатки и обороты по указанному счету «Ностро».
2.  Банку следует исключить в полном объеме остатки и обороты по указанному счету «Ностро».

^[1] Отчетность по форме 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них».

от 07.03.2023 № 4927-U-603-2023/2

Верным является подход, приведенный в варианте 1 обращения Банка.

 

Денежные средства на банковских (корреспондентских) счетах типа «С», открытых в АСВ, временно учитываемые на балансовом счете 30110 до внесения необходимых изменений в План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций [1], отражаются в отчетности по форме 0409603.

^[1] Разъяснение Департамента регулирования бухгалтерского учета Банка России: «Разъяснение о применении кредитными организациями Плана счетов бухгалтерского учета при открытии банковских (корреспондентских) счетов типа «С»,размещенное на официальном сайте Банка России в сети Интернет 30.12.2022,http://www.cbr.ru/statistics/accounting_reporting/clarifications_ko/.

 

Печать

Требуется ли составление Отчета по форме 0409350 в случае несвоевременного исполнения обязательств по причинам, не связанным с проблемами с ликвидностью, например, в случае технической проблемы или ошибки (в том числе вызванной человеческим фактором), в результате действий банка-контрагента? Требуется ли составлять Отчет в случае проведения операции в длительные сроки, в том числе в связи с имеющимися санкционными или иными ограничениями, а также выходными днями иностранного государства, в котором находится банк получателя денежных средств?

от 14.06.2022 № 4927-U-350-2023/1

В соответствии со статьей 31 Федерального закона от 02.12.1990 № 395—1 «О банках и банковской деятельности» Банк обязан осуществить перечисление средств клиента не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором банковского счета, тарифами или платежным документом. В указанных документах, которые формируются Банком с учетом требований его внутренних документов, предусмотренных пунктом 1.8 Положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», по согласованию с клиентом возможно установить иной срок проведения операций по счету в рамках действующего законодательства (в том числе соответствующий требованиям статьи 849 «Сроки операций по счету» Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1.3. Приложения к Положению Банка России от 27.02.2017 № 579 П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные федеральными законами выходные и нерабочие праздничные дни, могут быть отражены в бухгалтерском учете в текущем операционном дне или в операционном дне, следующем за выходным днем. Способ отражения должен быть предусмотрен учетной политикой кредитной организации.

Банк должен руководствоваться нормами действующего законодательства при определении, является ли неисполнение распоряжений клиентов в течение операционного дня нарушением сроков исполнения обязательств.

В отчетности по форме 0409350 должны отражаться все неисполненные Банком денежные обязательства, возникшие в соответствии с условиями заключенных договоров (соглашений), а также неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей (понятие обязательных платежей определено статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»), по которым нарушен срок их исполнения. Изъятий, в том числе для случаев несоблюдения срока перечисления средств из-за внешних причин, не зависящих от Банка и не связанных с недостаточностью средств на корреспондентских счетах, не предусмотрено. В случае возникновения у кредитной организации неисполненных денежных обязательств по причине в том числе операционной ошибки или ошибки контрагента, информация о них подлежит отражению в отчетности по форме 0409350. Информацию о причинах неисполнения обязательств следует отразить в пояснении к отчету.

Если кредитная организация, согласно условиям договора, должна исполнить распоряжение в день его поступления, но не сделала этого, информация об этом должна отражаться в форме отчетности 0409350. Если договором предусмотрено исполнение обязательств после исполнения обязанностей другой стороной, срок исполнения обязательств исчисляется с момента исполнения обязанностей другой стороной. В этом случае при неисполнении другой стороной своих обязанностей у отчитывающейся кредитной организации отсутствуют неисполненные денежные обязательства, подлежащие отражению в отчетности по форме 0409350.

Печать

Банк просит разъяснить порядок применения Указания Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указания 4927-У) в связи с подготовкой Указания Банка России № 6131-У от 25 апреля 2022 года «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» в части составления отчетности по формам:

- 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее – форма 0409806);

- 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110)

Вопрос 1.

В каких статьях отчетности по форме 0409806 должны отражаться остатки по новым счетам бухгалтерского учета 11401, 11402, 49601, 49602, 52901, 52902?

Вопрос 2.

Должны ли счета 49601, 49602, 52901, 52902 включаться в форму 0409110?

 

от 09.06.2022 № 4927-U-806-2022/6

Ответ по вопросу 1.

В связи с внесением изменений в план счетов бухгалтерского учета кредитных организаций в форму 0409806 планируется внесение соответствующих изменений. До реализации указанных изменений при составлении формы 0409806 рекомендуем отражать остатки денежных средств, учтенные на балансовых счетах:

- №№ 11401, 11402 – по строке 35 «Неиспользованная прибыль (убыток)» формы с одновременной детализацией информации (при необходимости) в соответствии с пунктом 3 порядка составления и представления формы 0409806 в подстроке 35.n;

- №№ 49601, 49602:

в части средств кредитных организаций – по строке 16.1;

в части средств юридических лиц, не являющихся кредитными организациями – по строке 16.2;

- №№ 52901, 52902 – по строке 18.2. Ответ по вопросу 2.

Действующей редакцией Указания 4927-У не предусмотрено отражение остатков денежных средств, учтенных на балансовых счетах №№ 49601, 49602, 52901, 52902, в форме 0409110. Рекомендуем отразить указанные средства в форме 0409806.

Необходимые изменения в форму 0409110 и порядок ее составления будут внесены в общеустановленном порядке при подготовке изменений в Указание Банка России № 4927-У.

Печать

В соответствии с Указанием Банка России от 08.11.2021 № 5986-У «О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У» Раздел «Справочно» отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – Отчет) с 01.10.2022 дополнен подпунктом 3.7 «Величина обеспечения, относящаяся к обеспечению I и II категорий качества, на которую в соответствии с Положением № 590-П^[1] был уменьшен размер фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам, оцениваемым на индивидуальной основе».

Просим разъяснить, какая величина подлежит отражению в подпункте 3.7 Раздела «Справочно» Отчета:

1) стоимость обеспечения в соответствии с пунктом 6.4 Положения № 590-П;

2) стоимость обеспечения с учетом коэффициента (индекса) категории качества обеспечения, указанного в пункте 6.7. Положения № 590-П;

3) стоимость обеспечения с учетом коэффициента (индекса) категории качества обеспечения, на которую фактически уменьшен расчетный резерв (разность между расчетным резервов и расчетным резервом с учетом обеспечения);

4) иной вариант (просьба указать какой).

^[1] Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 590-П).

от 08.06.2022 № 4927-U-115-2022/16

Верным является подход, приведенный в варианте 3 обращения Банка.

В подпункте 3.7 пункта 3 Раздела «Справочно» отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (в редакции Указания Банка России от 08.11.2021 № 5986-У «О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У», вступающей в силу в части отчетности по форме 0409115 с 01.10.2022) подлежит отражению стоимость обеспечения по ссудам, оцениваемым на индивидуальной основе, с учетом коэффициента (индекса) категории качества обеспечения, на которую фактически был уменьшен размер сформированного по ним резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

Печать

Банк просит разъяснить порядок составления отчетности по формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409115), в части отражения информации о задолженности, в отношении которой уполномоченным органом управления кредитной организации было принято решение о неухудшении оценки финансового положения заемщика/контрагента и (или) качества обслуживания долга и (или) категории качества обеспечения и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера в условиях действия мер ограничительного характера с учетом информационного письма Банка России № ИН-01-23/32 от 10.03.2022 (далее – информационное письмо).

Правильно ли Банк понимает, что:

1. Ссуды, классифицированные на основании информационного письма, кроме основных строк, характеризующих состав и качество активов, а также величину расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери, дополнительно следует включать в форму 0409115:

в Раздел 1 – в строки 4.1.6 и 4.1.6.1;

в Раздел 2 – в строку 11;

в Раздел 3 – в строки 5 и 5.1 (из-за отсутствия специально выделенных строк для отражения подобных ссуд).

2. Требования по получению процентных доходов по ссудам, классифицированным на основании информационного письма, не следует дополнительно отражать по строкам 4.3 и 4.3.1 Раздела 1 и строке 12 Раздела 2.

от 23.05.2022 № 4927-U-115-2022/15

Позиция Банка по вопросу 1 обращения верна.

По вопросу 2. Требования по получению процентных доходов по ссудам, классифицированным на основании информационного письма Банка России, подлежат дополнительному отражению по строкам 4.3 (4.3.1) Раздела 1; 12 Раздела 2 формы 0409115.

Информация об объеме задолженности, по которой было принято соответствующее решение и обоснования принятых решений указываются в пояснительной информации к форме 0409115.

Печать

Согласно изменениям, внесенным в Указание Банка России от 08.10.2018 
№ 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», вступившим в силу с 01.04.2022 раздел 2 отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – форма 0409345) дополнен балансовыми счетами, на которых отражаются денежные средства юридических лиц – нерезидентов.

В статье 5.1 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) указано, что страхованию подлежат вклады юридических лиц, являющихся малыми предприятиями, сведения о которых содержаться в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Означает ли это, что средства организаций – нерезидентов, отраженных на соответствующих балансовых счетах, не подлежат страхованию и не включаются в раздел 2 формы 0409345 в случае отсутствия данных об этих организациях в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства юридических лиц.

от 20.04.2022 № 4927-U-345-2022/50

Форма 0409345 дополнена балансовыми счетами, на которых отражаются денежные средства юридических лиц – нерезидентов, с целью предоставления банкам-участникам системы страхования вкладов технической возможности включать в нее подлежащие страховой защите остатки денежных средств на счетах юридических лиц – нерезидентов Российской Федерации, соответствующих критериям, установленным статьей 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ. К таким юридическим лицам – нерезидентам Российской Федерации могут относиться, в частности, иностранные юридические лица, являющиеся малыми предприятиями и

имеющие статус международных компаний (иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018
№ 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»), которые согласно подпункту «е. 1)» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» являются нерезидентами.

Печать

Какая дата является отчетной датой по форме 0409350? Какая дата является отчетной, если неисполнение обязательств возникло у КО в пятницу, операционная деятельность в субботу и воскресенье не осуществляется, при этом обязательства исполнены в понедельник? Какой срок неисполнения отдельных денежных обязательств в этом случае необходимо отразить в разделе «Справочно»?

от 31.03.2022 № 4927-U-350-2023/3

Первый день нарушения сроков является отчетной датой для формы 0409350. Если обязательства были исполнены в первый день нарушения сроков (в приведенном примере – в понедельник), информацию по ним следует отражать в строках 1 и 2 (с подстроками) формы 0409350, а в разделе «Справочно» указать максимальный срок неисполнения отдельных денежных обязательств – 0 дней.

Печать

Просим пояснить понятие неоднократного неисполнения обязательств в целях составления отчетности по форме 0409350.

от 31.03.2022 № 4927-U-350-2023/2

В целях составления Отчета каждый случай неисполнения обязательств учитывается отдельно. Неисполнение нескольких обязательств, срок исполнения которых наступил в одну отчетную дату, является неоднократным исполнением обязательств с нарушением срока, информация об этом подлежит отражению в строке 3 «Сведения о неоднократном исполнении с нарушением срока требований кредиторов по денежным обязательствам на протяжении последних 6 месяцев».

Печать

Банк просит разъяснить:

Будет ли верно исключать остатки по залоговым счетам из отчетности по форме 0409345, как неподлежащие страхованию денежные средства на основании пункта 6 части 2 статьи 5 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Закон о страховании) при наличии ограничений по их использованию у клиента?

Следует ли руководствоваться Банку при исключении остатков по залоговым счетам из отчетности по форме 0409345 наличием или отсутствием ограничений по использованию клиентом денежных средств на счете?

от 29.10.2021 № номер ответа4927-U-345-2021/49

Законом о страховании однозначно установлено, что денежные средства, размещенные на залоговых счетах, не подлежат страхованию. В этой связи, остатки по залоговым счетам не требуется включать в отчетность по форме 0409345 независимо от наличия/отсутствия специальных условий по распоряжению клиентом денежными средствами на таких счетах.

Печать

Банк в связи с предстоящей реорганизацией в форме присоединения к другому банку просит разъяснить порядок применения Указания Банка России № 4927-У, Указания Банка России от 27.11.2018 № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»(далее — Указание Банка России № 4983-У) и Положения Банка России от 27.03.2020 № 714-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» (далее — Положение Банка России № 714-П) в части порядка составления и представления отчетности в Банк России.

Правильно ли Банк понимает, что в случае, если реорганизация произойдет в январе 2022 года, то отчетность Банка, указанная ниже, не подлежит составлению и представлению в Банк России:

1. Промежуточная и годовая консолидированная финансовая отчетность, установленная Федеральным законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» и представляемая в Банк России в сроки, установленные Указанием Банка России № 4927-У;
2. Промежуточная и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, установленная в соответствии с Указанием Банка России № 4983-У;

Отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг за 2021 год и за первое полугодие 2022 года, установленный в соответствии с Положением Банка России № 714-П.

от 29.10.2021 № 4927-U-2021/1

 При составлении и представлении отчетности в Банк России при реорганизации Банка в форме присоединения к другому банку необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица, а также пунктом 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его прекращении.

В соответствии  с  пунктом  3  Указания  Банка  России от 16.07.2012 № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» обязанность по представлению отчетности реорганизованной кредитной организации за отчетный период, в течение которого она осуществляла свою деятельность после завершения реорганизации до наступления сроков ее представления возлагается на правопреемника в предусмотренных порядком составления и представления форм отчетности случаях.

После завершения реорганизации информация о деятельности реорганизованной кредитной организации включается в отчетность правопреемника, за исключением случаев, предусмотренных порядком составления и представления форм отчетности.

Таким образом, действующее законодательство и нормативные акты Банка России не содержат положений, обязывающих кредитную организацию-правопреемника составлять и представлять в Банк России годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность и годовую (промежуточную) консолидированную финансовую отчетность за реорганизованную кредитную организацию, а также раскрывать отчеты эмитента за период, указанный в обращении Банка в случае, если запись о прекращении его деятельности будет внесена в ЕГРЮЛ до наступления предельного срока раскрытия таких отчетов (отчет эмитента за 12 месяцев должен быть опубликован в 2022 году не позднее 30.05.2022, отчет эмитента за 6 месяцев – не позднее 28.09.2022.), который определяется в соответствии с требованиями главы 12 Положения Банка России от 27.03.2020 № 714-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг».

Одновременно сообщаем, что информация о присоединении Банка к другому банку должна быть раскрыта в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и годовой консолидированной финансовой отчетности другого банка.

Печать

Банк просит подтвердить, что:

• независимо от того, кто является владельцем счета (опекун или попечитель: юридическое или физическое лицо), для отчетности по форме 0409345 средства на балансовом счете 40823 «Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные» считаются средствами физического лица, так как открываются в пользу физического лица – бенефициара (подопечного);
• резидентность/нерезидентность клиентов, чьи средства размещены на балансовом счете 40823, также определяется, исходя из резидентной принадлежности бенефициара, при этом не имеет значения резидентная принадлежность опекуна, который открыл счет.

от 13.10.2021 № 4927-U-345-2021/48

 Денежные средства, размещенные на балансовом счете 40823, открытом опекунам или попечителям и бенефициарами по которым являются подопечные –являются средствами таких физических лиц вне зависимости от правового статуса владельца номинального счета.

Денежные средства, размещенные на номинальных счетах, которые открываются опекунам или попечителям и бенефициарами по которым являются подопечные, подлежат страхованию и отражению в отчетности по форме 0409345. 

Вне зависимости от владельца номинального счета (юридическое или физическое лицо) по договору номинального счета права вкладчика приобретает физическое лицо, являющееся бенефициаром этого счета.

В отчетности по форме 0409345 отражаются денежные средства, размещенные вкладчиками и подлежащие страхованию вне зависимости от принадлежности вкладчика к резидентам/нерезидентам.

Печать

Банк в связи с проводимой реорганизацией в форме присоединения к нему кредитной организации просит дать разъяснения по порядку составления и представления, следующих форм отчетности.

Предполагаемая дата реорганизации Банка – 04.11.2021.

Вопрос 1. Отчетность кредитной организации (месячная) по формам 0409128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией физическим лицам», 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам», 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте», 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам», 0409316 «Сведения о кредитах, предоставленных физическим лицам» (Раздел I), 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях», 0409405 «Сведения об операциях с ценными бумагами, долями, недвижимым имуществом, паями и вкладами в имущество, совершенных между резидентами и нерезидентами, а также об операциях между резидентами с иностранными ценными бумагами, недвижимым имуществом за рубежом, долями, паями и вкладами в имущество иностранных компаний», 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах», 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатка средств на них» за период с последней отчетной даты (с 01.10.2021) до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о прекращении деятельности кредитной организации (далее – дата реорганизации) включается в отчетность Банка, то есть отчетность кредитной организации за период с 01.10.2021 до 31.10.2021 включительно включается в отчетность Банка по состоянию на 01.11.2021, представляется в установленные для представления отчетности сроки без дополнительных пояснений и отдельного ее представления не требуется. За период с 01.11.2021 до даты реорганизации включительно отчетность кредитной организации также включается в отчетность Банка на 01.12.2021, представляется в установленные для представления отчетности сроки без дополнительных пояснений и отдельного ее представления не требуется.

Вопрос 2. Отчетность кредитной организации (квартальная) по формам 0409126 «Данные о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских кредитов (займов) в процентах годовых», 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)», 0409316 «Сведения о кредитах, предоставленных физическим лицам» (Раздел 2) за период с последней отчетной даты (с 01.10.2021) до даты реорганизации включается в отчетность Банка, то есть отчетность кредитной организации за период с 01.10.2021 до даты реорганизации включительно включается в отчетность Банка на 01.01.2022, представляется в установленные для представления отчетности сроки без дополнительных пояснений и отдельного ее представления не требуется.

Вопрос 3. Отчетность кредитной организации (квартальная) по форме 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)» (далее – форма 0409251) за период с последней отчетной даты (с 01.10.2021) до даты реорганизации представляется Банком в виде отдельной отчетности с реквизитами кредитной организации, то есть на 01.01.2022 Банк представляет в установленные для представления отчетности сроки отчетность за кредитную организацию за период с 01.10.2021 до даты реорганизации включительно с указанием в заголовочной части реквизитов кредитной организации с предоставлением пояснительной информации о проведенной реорганизации. При этом при формировании отчетности по форме 0409251 за кредитную организацию Раздел 1 данной формы не заполняется.

Вопрос 4. Отчетность кредитной организации (месячная) по формам 0409601 «Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте», 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» за период с последней отчетной даты (с 01.10.2021) до даты реорганизации представляется Банком в виде отдельной отчетности с реквизитами кредитной организации, то есть по состоянию на 01.11.2021 Банк представляет в установленные для представления отчетности сроки отчетность за кредитную организацию за период с 01.10.2021 до 31.10.2021 включительно с указанием в заголовочной части реквизитов кредитной организации с предоставлением пояснительной информации о проведенной реорганизации. На 01.12.2021 Банк представляет в установленные для представления отчетности сроки отчетность за кредитную организацию за период с 01.11.2021 до даты реорганизации включительно с указанием в заголовочной части реквизитов кредитной организации с предоставлением пояснительной информации о проведении реорганизации.

от 03.09.2021 № 4927-U-2021/2

В соответствии с пунктом 3 Указания Банка России от 16.07.2012 № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» обязанность по представлению отчетности реорганизованной кредитной организацией за отчетный период, в течение которого она осуществляла свою деятельность, в том числе заключительной бухгалтерской отчетности, после завершения реорганизации до наступления сроков ее представления возлагается на правопреемника в предусмотренных порядком составления и представления форм отчетности случаях.

После завершения реорганизации информация о деятельности реорганизованной кредитной организации включается в отчетность правопреемника, за исключением случаев, предусмотренных порядком составления и представления форм отчетности.

Таким образом, обязанность кредитной организации по представлению форм отчетности и другой информации, установленных приложением 2 к Указанию Банка России № 4927-У, возлагается на правопреемника – Банк и осуществляется в следующем порядке:

Вопрос 1. Ежемесячная отчетность кредитной организации по формам 0409128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией физическим лицам» (далее — форма 0409128), 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам» (далее – форма 0409129), 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте» (далее – форма 0409202), 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» (далее –  форма 0409303), 0409316 (раздел I) «Сведения о кредитах, предоставленных физическим лицам» (далее – форма 0409316 (Раздел 1)), 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» (далее – форма 0409401), 0409405 «Сведения об операциях с ценными бумагами, долями, недвижимым имуществом, паями и вкладами в имущество, совершенных между резидентами и нерезидентами, а также об операциях между резидентами с иностранными ценными бумагами, недвижимым имуществом за рубежом, долями, паями и вкладами в имущество иностранных компаний» (далее – форма 0409405), 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» (далее –  форма 0409501), 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатка средств на них» (далее – форма 0409603) за отчетный период с 01.10.2021 до 31.10.2021, в течение которого кредитная организация осуществляла свою деятельность, представляется в виде отдельных электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, владельцем ключа которого является Банк;

данные по операциям, проведенным кредитной организации в период с 01.11.2021 до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении его деятельности (предположительно 04.11.2021), включаются в отчетность по формам 0409128, 0409129, 0409202, 0409303, 0409316 (Раздел 1), 0409401, 0409405, 0409501, 0409603 Банка.

Вопрос 2 — 3. Позиция Банка верна.

Вопрос 4.  Ежемесячная отчетность по формам 0409601 «Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте» (далее – форма 0409601), 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – форма 0409345) об операциях кредитной организации за отчетный период с 01.10.2021 до 31.10.2021, в течение которого кредитная организация осуществляла свою деятельность, при завершении реорганизации до наступления срока представления отчетности представляется Банком в виде отдельного электронного сообщения с реквизитами кредитной организации, сформированного по состоянию на 01.11.2021, в установленные для представления отчетности сроки.

Отчетность по формам 0409601 и 0409345 об операциях кредитной организации за период с 01.11.2021 до даты завершения реорганизации (предположительно 04.11.2021), в течение которого кредитная организация осуществляла свою деятельность, представляется Банком в виде отдельного электронного сообщения с реквизитами кредитной организации, сформированного на дату завершения реорганизации, в установленные для представления отчетности сроки.

При представлении Банком форм отчетности и другой информации за присоединенную кредитную организацию в заголовочной части указываются реквизиты кредитной организации. Отчетность, составленная за кредитную организацию, представляется в Банк России в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, владельцем ключа которого является Банк.

Печать

Общим собранием участников кредитной организации принято решение о реорганизации общества с ограниченной ответственностью в форме преобразования в акционерное общество и о распределении полученной прибыли. Верно ли кредитная организация понимает, что в соответствии с пунктом 3 Указания Банка России от 16.07.2012 № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» после получения уведомления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц кредитная организация, обязана составить и представить в Банк России заключительную и вступительную бухгалтерскую отчетность  или в случае реорганизации кредитной организации в форме преобразования общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество представление заключительной и вступительной бухгалтерской отчетности не требуется?

от 27.07.2021 № 2851-U-2021/1

Согласно пункту 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.

Учитывая изложенное, полагаем составление и представление в Банк России заключительной и вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации кредитной организации в форме преобразования нецелесообразным.

Обращаем внимание, что при составлении годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности после реорганизации кредитной организации отчетным периодом является период с начала года, в котором было осуществлено преобразование, по отчетную дату периода, за который составляется годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Печать

Банк просит разъяснить:

1. Подлежат ли отражению в отчетности по форме 0409345 денежные средства, отраженные на счетах индивидуальных предпринимателей, которые исключены из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), в случае если предприниматель умер или прекратил свою деятельность в качестве ИП, но средства на счете остались?

2. В случае, если средства ИП, исключенных из ЕГРИП, должны отражаться в отчетности по форме 0409345, то правильно ли банк понимает, что вся сумма остатка по балансовому счету 40802 должна отражаться в Разделе 1 по графе 2 отчетности по форме 0409345?

от 26.07.2021 № 4927-U-345-2021/47

Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» не разделяет категории вкладчика – физического лица и вкладчика – физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, а также не содержит условия необходимости наличия сведений об индивидуальном предпринимателе в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В случае, если физическим лицом прекращена предпринимательская деятельность и запись об этом внесена в ЕГРИП, то данное обстоятельство не влечет за собой утраты у гражданина права на получение возмещения по вкладу при наступлении страхового случая, а остаток на его счете подлежит включению в отчетность по форме 0409345.

С учетом общих положений гражданского законодательства Российской Федерации (статьи 418, 834 и 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации) и специальных норм Федерального закона № 177-ФЗ (части 3 и 4 статьи 9, статья 10) обязательства банка по договору банковского вклада (счета) в случае смерти вкладчика не прекращаются и не меняют своего правового статуса, предусматривающего страховую защиту, и также отражаются в отчетности по форме 0409345.

При отсутствии в договоре банковского вклада (счета) условия о пролонгации либо о перечислении по истечении срока действия договора остатка денежных средств на ранее открытые текущий счет вкладчика или на счет «до востребования» суммы неисполненных при наступлении срока обязательств по вкладам (счетам) умерших граждан и не востребованных их наследниками возможно отразить на балансовых счетах по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Печать

Банк, допустивший снижение собственных средств (капитала) ниже минимального размера собственных средств (капитала), просит разъяснить, каким образом отсчитываются четыре месяца, указанные в части шестой статьи 11.2 Закона о банках.

от 02.07.2021 № 4927-U-123-2021/7

В соответствии с частью шестой статьи 11.2 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», если банк с базовой лицензией после 1 января 2018 года в течение четырех месяцев подряд допустил снижение размера собственных средств (капитала) ниже минимального размера собственных средств (капитала), за исключением его снижения вследствие изменения Банком России методики определения размера собственных средств (капитала), такой банк в течение шести месяцев с даты истечения указанного периода должен в установленном Банком России порядке изменить свой статус на статус небанковской кредитной организации или получить статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций.

Согласно пункту 5 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» кредитные организации должны осуществлять расчет собственных средств (капитала) в соответствии с данным Положением и представлять в Банк России (территориальное учреждение Банка России, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) соответствующие данные по форме 0409123 в сроки, установленные Указанием Банка России от № 4927-У. В соответствии с пунктом 6 порядка составления и представления отчетности по форме 0409123, предусмотренного Указанием Банка России № 4927-У, по общему правилу, отчетность по форме 0409123 представляется кредитными организациями по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

В связи с этим полагаем, что для подтверждения снижения размера собственных средств (капитала) банка с базовой лицензией ниже минимального размера собственных средств (капитала) в течение четырех месяцев подряд, предусмотренного частью шестой статьи 11.2 Закона о банках, следует исходить из значения размера собственных средств (капитала) банка с базовой лицензией, представленного в Банк России в отчетности по форме 0409123 на четыре последовательные месячные отчетные даты.

Печать

Вопрос 1. На отдельных лицевых счетах балансового счета 47443 (с кодом валюты 810) Банк отражает начисленные субсидии, ожидаемые к получению от Минпромторга в рамках кредитования экспортеров. Величина начисленной субсидии зависит от размера основного долга, сформированного с учетом задолженности клиента, и валютной переоценки на дату начисления субсидии. Размер субсидии определяется в процентах годовых от суммы основного долга и не подлежит дальнейшей переоценке в связи с изменением установленных Банком России курсов валют.

В целях составления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее – форма 0409127) по какому коду валюты следует отражать начисленную субсидию:

•          по коду иностранной валюты (аналогично валюте кредита, по которому происходит начисление субсидии);

•          по коду валюты 810 (в связи с тем, что величина не зависит от изменения курсов валют).

            Вопрос 2. С учетом ситуации, изложенной в вопросе 2, какой из вариантов отражения начисленных субсидий в форме 0409127 является корректным:

•          отражение по графе «Нечувствительные к изменению процентной ставки»;

•          отражение как чувствительные к изменению процентной ставки, в соответствии с установленным сроком получения субсидии от Минпромторга 60 дней, начиная от момента расчета величины субсидии, подготовки всей необходимой информации и получения субсидии.

Вопрос 3. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409127 производные финансовые инструменты, отраженные на счетах 52601 и 52602, подлежат к отражению как «нечувствительные к изменению процентной ставки», по строкам «Прочие активы» и «Прочие пассивы» соответственно.

от 07.06.2021 № 4927-U-127-2021/7

По вопросу 1. Начисленные субсидии, ожидаемые к получению от Минпромторга в рамках программы кредитования экспортеров, учитываемые на балансовом счете № 47443, подлежат отражению в сводном Отчете и Отчете по коду валюты 810 (при его отдельном составлении) отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее – форма 0409127), в связи с чем верным является вариант 2.

По вопросу 2. Указанные начисленные субсидии подлежат отражению по строкам формы 0409127, по которым отражается ссудная задолженность, в графах 3–15, соответствующих графику погашения платежей по данной ссудной задолженности.

По вопросу 3. В соответствии с пунктом 5 Порядка составления и представления отчетности по форме 040127 производные финансовые инструменты (далее – ПФИ) в указанной форме подлежат отражению развернуто как длинная (требование) и короткая (обязательство) позиции по номинальной стоимости, сложившейся на внебалансовых счетах. Требования по ПФИ подлежат отражению по строкам 2.1 – 2.7, а обязательства – по строкам 5.1 – 5.7 формы 0409127. Информация о справедливой стоимости ПФИ, учитываемой на балансовых счетах 52601 или 52602, отражению в указанной форме не подлежит.

Печать

Согласно пункту 4.1 Порядка составления и представления формы 0409127 балансовые активы отражаются на отчетную дату по балансовой стоимости, уменьшенной на размер расчетных резервов на возможные потери по ним, без учета их корректировки до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. Балансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, отражаются с учетом корректировок, увеличивающих (уменьшающих) их стоимость.

На практике у Банка встречаются ситуации, когда стоимость финансового актива, уменьшенная на расчетный резерв на возможные потери по нему, равна нулю (если расчетный резерв равен 100%) либо менее суммы имеющейся, уменьшающей его стоимость, корректировки.

Таким образом, после вычета из балансовой стоимости финансового актива расчетного резерва на возможные потери и суммы корректировки, уменьшающей стоимость, получается, что стоимость актива принимает отрицательное значение.

Банк просит пояснить порядок отражения в форме 0409127 балансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в указанном случае.

от 16.04.2021 № 4927-U-127-2021/6

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, чувствительные к изменению процентной ставки, подлежат отражению в отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее – форма 040127) по балансовой стоимости, определяемой с учетом корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость указанных активов до амортизированной стоимости, за вычетом резервов на возможные потери по ним, без учета их корректировки до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, нечувствительные к изменению процентной ставки, т е. по которым балансовая стоимость равна либо превышает амортизированную, отражаются в графе 16 отчета по балансовой стоимости (без учета корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость указанных активов до амортизированной стоимости) за вычетом резервов на возможные потери по ним, без учета их корректировки до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Необходимые изменения в порядок составления формы 0409127 будут внесены в общеустановленном порядке.

Печать

Выданная юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю), включенному в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ссуда отражается в строке 2.8 «задолженность по ссудам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства» (далее – строка 2.8) отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115).

Подлежат ли переносу суммы остатка по ссуде и резервов на возможные потери из строки 2.8 в строку 2.1 «предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты» формы 0409115 в связи с тем, что в процессе жизнедеятельности ссуды, юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) исключено по данным ФНС из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства?

от 30.03.2021 № 4927-U-115-2021/14

В общем случае при исключении юридического лица (индивидуального предпринимателя) из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП, Реестр), ранее выданная данному лицу ссуда отражается по строке 2.1 «предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты» отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115) по состоянию на отчетную дату, следующую за датой внесения изменений в Реестр (то есть после его исключения из Реестра).

Вместе с тем,  в соответствии с Указанием Банка России от 11.01.2021 № 5690-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение Банка России № 590-П), в рамках которого уточняется, что кредитная организация вправе предусмотреть в своих внутренних документах возможность оценки кредитного риска по ссудам, предоставленным МСП, исключенным из Реестра в соответствии со статьей 41 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», с применением подходов, предусмотренных Положением Банка России № 590-П для МСП, в течение года с даты их исключения из Реестра.

При использовании Банком данного подхода к оценке кредитного риска по ссудам, предоставленным МСП, при исключении юридического лица (индивидуального предпринимателя) из Реестра, ранее выданная данному лицу ссуда подлежит отражению по строке 2.8 «Задолженность по ссудам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства» формы 0409115 в течение года с даты его исключения из Реестра.

Печать

Банк в целях уточнения требований к формированию отчетности в соответствии с Указанием Банка России № 4927-У, просит предоставить разъяснения об отражении информации о заемщике – государственная корпорация развития «ВЭБ РФ» в составе отчетности по форме 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска» (далее – форма 0409118).

Банк, руководствуясь подпунктом 3.3.1.4 и пунктом 3.4 Инструкции Банка России от 29.11.2019 № 199-И «Об обязательный нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией», относит государственную корпорацию развития «ВЭБ РФ» к корпоративным заемщикам – юридическим лицам, соответствующим инвестиционному классу и, в целях расчета нормативов достаточности капитала (Н1.0, Н1.1, Н1.2), а также норматива максимального размера риска на заемщика (группу связанных заемщиков) (Н6) по кредитным требованиям к государственной корпорации применяет риск-вес 65 процентов.

Вместе с тем, учет кредитных требований к данному заемщику в соответствии с Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» осуществляется на балансовых счетах, относящихся к кредитным организациям (БС 320, БС 30110).

В соответствии с изложенным выше, Банк просит пояснить, в каком разделе отчетной формы 0409118 следует отражать сведения о заемщике государственная корпорация развития «ВЭБ РФ» – в составе Раздела 1 «Данные о концентрации кредитного риска по заемщикам и связанным лицам, не являющимся кредитными организациями» или в составе Раздела 2 «Данные о концентрации кредитного риска по заемщикам и связанным лицам, являющимся кредитными организациями».

от 25.03.2021 № 4927-U-118-2021/3

Информация о заемщике — государственной корпорации развития «ВЭБ РФ» подлежит отражению в Разделе 1 «Данные о концентрации кредитного риска по заемщикам и связанным лицам, не являющимся кредитными организациями» по форме отчетности 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска».

Печать

Банк просит разъяснить порядок расчета данных для графы 9 подразделов 3.1 и 4.1 отчетности 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» на основе приведенного ниже примера по счетам, открытым одному клиенту – физическому лицу (ФЛ), в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя (ИП):

ИП (б/сч 40802) – 5 000 000 руб.

ИП (б/сч 42110) – 1 000 000 руб.

ИП (б/сч 42110) – 2 000 000 руб.

ФЛ (б/сч 42307) – 5 100 000 руб.

ФЛ (б/сч 40817) – 100 000 руб.

ФЛ (б/сч 40817) – 100 руб.

ФЛ (б/сч 40817) – 5 руб.

ИТОГО – 13 200 105 руб.

Вариант 1: по графе 9 отражается сумма в размере 13 200 тыс. руб., т е. все счета указанного клиента, открытые ему и в качестве ИП и в качестве ФЛ.

Вариант 2: по графе 9 отражается сумма в размере 8 000 тыс. руб., т е. только счета указанного клиента, открытые ему в качестве ИП.

В случае выбора Варианта 2 банк просит уточнить, верно ли, что решение по отражению сумм обязательств по вкладам клиента в той или иной строке раздела 4.1 графы 9 должно происходить на основании данных графы 8 (т е. на основании суммы всех счетов клиента, открытых ему и в качестве ИП и в качестве ФЛ), а не данных графы 9, так как клиентом является один человек и он может быть отражен только в одной из строк в соответствии с суммой его счетов? Т е. данный клиент и сумма обязательств по его вкладам должны быть отражены по строке 10 «От 10 000 до 20 000 тыс. руб. (включительно)» граф 3, 4, 5, 7, 8, 9, независимо от того, что сумма счетов клиента, открытых ему и в качестве ИП (8 000 тыс. руб.), не соответствует диапазону строки 10?

от 15.03.2021 № 4927-U-345-2021/43

При заполнении подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4 отчетности по форме 0409345 в графе 8 указывается общая сумма обязательств по вкладам физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 9 – общая сумма обязательств по вкладам индивидуальных предпринимателей. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 8, так и в графу 9 подразделов 3.1 и 4.1 отчетности по форме 0409345 (пункт 14 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409345 в редакции Указания Банка России от 10.08.2020 № 5526-У) (далее – Порядок). Совокупный остаток средств одного вкладчика на всех его счетах следует отражать в графах 7–10 подраздела 4.1 в соответствующей строке диапазона значений, указанном в графе 2 «Группировка вкладчиков по размеру остатков на их счетах» (пункт 11 Порядка).

Считаем правильным банку руководствоваться совокупной суммой обязательств одного вкладчика, указанной в графе 8 подраздела 4.1 отчетности по форме 0409345, для ее отнесения в соответствующий диапазон значений.

В приведенном в обращении примере верным является второй вариант заполнения подраздела 4.1 отчетности по форме 0409345, при котором по строке 10 для диапазона сумм «От 10 000 до 20 000 (включительно)» в графе 8 должно быть указано значение 13 200 тыс. руб., т е. общая сумма обязательств перед клиентом – физическим лицом, являющимся также индивидуальным предпринимателем, а в графе 9 – значение 8 000 тыс. руб.

При заполнении подраздела 3.1 отчетности по форме 0409345 необходимо отражать данные по суммам обязательств банка перед физическим лицом и индивидуальным предпринимателем без их объединения по владельцу счета в соответствующих строках в зависимости от размера остатка. Таким образом, по соответствующим строкам в графе 9 должны быть учтены суммы по счетам (вкладам) физического лица – индивидуального предпринимателя (5 000 тыс. руб., 1 000 тыс. руб., 2 000 тыс. руб.).

Печать

Вопрос 1. Банком выдан кредит физическому лицу на приобретение недвижимого имущества, не являющимся апартаментами (машино – место, гараж). Заемщиком предоставлено обеспечение по данному кредитному договору в виде приобретаемого имущества.

Верна ли позиция Банка в том, что данный кредит должен быть отражен в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» по строке 3.5 «прочие активы» Раздела 1 «Информация о качестве активов, оцениваемых в целях создания резерва на возможные потери» (далее — Раздел I) с включением в строку 3.5.1 «в том числе требования, признаваемые ссудами»? Если данный кредит включен в состав портфеля однородных требований, то подлежит отражению в составе строки 1.4. «Прочая ипотека» Раздела 3 «Информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным физическим лицам» (далее – Раздел 3)?

Вопрос 2. Банком выдан кредит физическому лицу на приобретение недвижимого имущества, являющимся апартаментами. Заемщиком предоставлено обеспечение по данному кредитному договору в виде приобретаемого имущества.

Верна ли позиция Банка в том, что данный кредит должен быть отражен по строке 3.5 «прочие активы» Раздела 1 с включением в строку 3.5.1 «в том числе требования, признаваемые ссудами»? Если данный кредит включен в состав портфеля однородных требований, то подлежит отражению в составе строки 1.4. «Прочая ипотека» Раздела 3?

В случае, если вышеуказанная позиция Банка не верна, просим дать разъяснения о корректном отражении предоставленных физическим лицам ссуд при составлении формы 0409115.

от 26.02.2021 № 4927-U-115-2021/13

По вопросу 1.

При применении пункта 5.1 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение Банка России № 590-П) под портфелями обеспеченных однородных ссуд, предоставленных заемщикам – физическим лицам, следует понимать портфели, в которые отнесены ссуды, предоставленные на приобретение жилой недвижимости под залог жилой недвижимости. Рассматриваемая в обращении ссуда, выданная заемщику – физическому лицу на приобретение недвижимого имущества (машино – место, гараж) под его залог, в соответствии с пунктом 5.1 Положения Банка России № 590-П относится к портфелю прочих однородных ссуд.

Таким образом, кредиты, предоставленные на приобретение недвижимого имущества (машино-место, гараж) под его залог, подлежат отражению по строке 3.4 «Иные потребительские ссуды» Раздела 1, оцениваемые на индивидуальной основе, и по строке 1.6 «Иные потребительские ссуды» Раздела 3, сгруппированные в портфель однородных ссуд, формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115).

По вопросу 2.

В соответствии со статьей 16 «Жилищного кодекса Российской Федерации» от 29.12.2004 № 188-ФЗ апартаменты не относятся к жилым помещениям, в связи с чем ссуду, выданную физическому лицу на приобретение апартаментов под их залог, следует отражать по строке 3.4 «Иные потребительские ссуды» Раздела 1, оцениваемые на индивидуальной основе, и по строке 1.6 «Иные потребительские ссуды» Раздела 3, сгруппированные в портфель однородных ссуд, формы 0409115.

Печать

Подлежат ли отражению в форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» организации, отсутствующие в Перечне организаций финансового сектора, размещенном на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и не имеющие кодов экономической деятельности, перечисленных в разделе К «Деятельность финансовая и страховая» ОКВЭД в случае, если они относятся к следующим организационно-правовым формам:

2 01 03       Жилищные накопительные кооперативы;

2 01 04       Кредитные потребительские кооперативы;

2 01 05       Кредитные потребительские кооперативы граждан;

2 01 06       Кредитные кооперативы второго уровня;

2 01 08       Общества взаимного страхования.

от 26.01.2021 № 4927-U-345-2021/40

В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (Указание Банка России Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации») в отчетность по форме 0409345 включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 года № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

Средства организаций, перечисленных в запросе, не подлежат страхованию, поскольку на основании статьи 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ признаются некредитными финансовыми организациями в соответствии со статьей 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Федеральный закон № 86-ФЗ).

В соответствии со статьей 76.1 Федерального закона № 86-ФЗ некредитными финансовыми организациями признаются лица, осуществляющие такие виды деятельности, как деятельность субъектов страхового дела (в том числе обществ взаимного страхования, которые являются субъектами страхового дела в соответствии с частью 2 статьи 4.1 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015—1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»), кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов.

При этом кредитные потребительские кооперативы, жилищные накопительные кооперативы могут быть признаны некредитной финансовой организацией с даты государственной регистрации и внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ, а общество взаимного страхования может быть признано некредитной финансовой организацией с даты выдачи лицензии на осуществление взаимного страхования (статья 5 Федерального закона от 29.11.2007 № 286-ФЗ «О взаимном страховании»).

Дополнительно отмечаем, что информация об организационно-правовой форме юридического лица, а также сведения о лицензиях содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Печать

Следует ли включать начисленные проценты в обязательствах банка

перед вкладчиками – юридическими лицами, отраженные на балансовом счете

№ 47426 «Обязательства банка по уплате процентов», в расчет данных о

размере страхового возмещения по вкладам для графы 8 Раздела 5 отчетности

по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию

денежных средств, размещенных во вклады».

от 25.01.2021 № 4927-U-345-2021/41

В соответствии с Указанием Банка России от 13.12.2018 № 4927-У

«О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности

кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» в

отчетность по форме 0409345 включаются остатки денежных средств,

подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом от

23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской

Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

В соответствии со статьей 2 Федерального закона № 177-ФЗ под вкладом

понимаются денежные средства в валюте Российской Федерации или

иностранной валюте, размещаемые вкладчиками или в их пользу в банке на

территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада

или договора банковского счета, включая капитализированные

(причисленные) проценты на сумму вклада.

Учитывая изложенное, для целей составления отчетности по форме

0409345 при расчете данных страхового возмещения по вкладам для графы 8

Раздела 5 отчетности по форме 0409345 следует использовать сведения об

обязательствах банка перед юридическими лицами на основании данных

Раздела 2 отчетности по форме 0409345. B этой связи начисленные проценты

не включаются в расчет графы 8 Раздела 5 отчетности по форме 0409345.

Печать

Банк просит разъяснить порядок составления формы отчетности 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125) в соответствии с Указанием Банка России № 4927-У.

Вопрос 1

Согласно размещенной на сайте Банка России информации сделки купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, подлежат отражению в форме 0409125 в полном объеме, с учетом их переоценки, в т ч. отраженной на балансовых счетах 47421, 47424.

Условный пример и порядок расчета сумм требований/обязательств, включаемых в форму 0409125, по сделке покупки иностранной валюты в размере 50 000 долларов США в дату заключения сделки (курс сделки 78,7925; курс ЦБ РФ 79,6845) приведен в Приложении к письму (см. Приложение).

Необходимо отметить, что в соответствии с Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее – Положение Банка России № 579-П) изменение величины требований по поставке иностранной валюты, обусловленное отклонением определенного договором курса иностранной валюты от официального курса иностранной валюты, подлежит отражению как на счетах главы «Г», так и на счетах главы «А».

Таким образом, в форме 0409125 как в дату заключения, так и в последующие даты будет дважды отражаться сумма переоценки по сделке, т к. в расчет формы включены остатки по следующим счетам:

- по счету 93901 — остаток на дату заключения 3 984 тыс. руб.;

- по счету 47421 — остаток на дату заключения 45 тыс. руб.

Аналогичный подход к бухгалтерскому учету применяется и к отражению операций покупки ценных бумаг, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки и на которые не распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов». Величина изменения справедливой стоимости приобретаемых ценных бумаг с даты заключения договора отражается как на счетах главы «Г» (в соответствии с Положением Банка России № 579-П), так и на счетах главы «А» (в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами»).

Исходя из вышеизложенного Банк полагает, что подход к отражению сделок купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки с учетом их переоценки, отраженной на балансовых счетах, является некорректным и просит подтвердить правомерность исключения счетов по учету переоценки 47421/47424, а также счетов переоценки, указанных в Разделе 5 главы «А» по вышеуказанным сделкам.

Вопрос 2

В соответствии с порядком составления и представления отчетности по форме 0409125, утвержденным Указанием Банка России № 4927-У, операции по второй части сделки по продаже ценных бумаг с обратным выкупом (далее – сделка прямого РЕПО) отражаются по строке 11 «Прочие обязательства».

В случае если сделка прямого РЕПО заключается с кредитной организацией правомерно ли отражать операцию по второй части данной сделки по строке 8 «Средства кредитных организаций» исходя из норм, установленных в разработочной таблице к форме отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»?

от 22.01.2021 № 4927-U-125-2021/8

По вопросу 1.

В целях составления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409125), по сделкам купли – продажи иностранной валюты и ценных бумаг по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, подлежат отражению требования и обязательства, учтенные на внебалансовых счетах, с учетом их переоценки, сложившейся на отчетную дату. Информация о переоценке указанных финансовых инструментов, учитываемой на балансовых счетах, в целях исключения дублирования данных отражению в форме не подлежит.

По вопросу 2.

В соответствии с пунктом 5 порядка составления и представления формы 0409125 операции по второй части сделки по продаже ценных бумаг с обратным выкупом подлежат отражению по строке 11 в графе, соответствующей сроку возврата денежных средств, установленному договором, в том числе и по сделкам, заключенным с контрагентом — кредитной организацией.

Печать

Для проверки кодов Общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ) в целях составления отчетности по форме 0409345 банкам рекомендовано использовать сведения об организационно-правовой форме (ОПФ) и кодах ОКОПФ, содержащиеся в ЕГРЮЛ, предоставляемые Федеральной налоговой службой по Системе межведомственного электронного взаимодействия.

Банком выявлено, что в формах документов, представляемых при государственной регистрации, не предусмотрено заполнение реквизита «код ОКОПФ», реквизит «код ОКОПФ» не входит в состав ЕГРЮЛ, не отображается в выписках, предоставляемых из ЕГРЮЛ на официальном сайте ФНС.

Для проверки ОКОПФ в целях составления отчетности по форме 0409345 и исчисления страховых взносов может ли банк руководствоваться альтернативными официальными источниками информации, например:

- «Получение данных о кодах статистики и перечня форм» Федеральной службы государственной статистики (http://websbor.gks.ru/online/info);

- «Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях» Министерства юстиции Российской Федерации ((http://unro.minjust.ru/NKOs.aspx).

от 18.01.2021 № 4927-U-345-2021/39

Согласно пункту 4 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в государственные реестры (в том числе единый государственный реестр юридических лиц) вносятся записи о организационно-правовой форме заявителя. Коды организационно-правовых форм (далее – ОКОПФ) в базе данных ЕГРЮЛ формируются автоматически с помощью программного обеспечения. Реквизит «код ОКОПФ» не отображается в выписках, предоставляемых из ЕГРЮЛ, и используется для целей формирования статистики и проведения анализа.

Код ОКОПФ является одним из реквизитов бухгалтерской и статистической отчетности, включается в банковские реквизиты юридического лица.

При проведении идентификации клиента, кредитная организация вправе осуществлять сбор сведений и документов предусмотренных приложениями
1 и 2 к Положению Банка России от 15.10.2015 № 499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также иных сведений (документов), самостоятельно определяемых ею в правилах внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ.

Учитывая изложенное, сведения о коде ОКОПФ клиента имеются в распоряжении кредитной организации.

Для проверки правильности отнесения юридических лиц к числу застрахованных вкладчиков в соответствии со статьей 5.1 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» и в целях правильности составления отчетности по форме 0409345 в качестве дополнительного источника информации возможно использование информации, предоставляемой Министерством юстиции Российской Федерации и Федеральной службой государственной статистики и размещенной на их информационных ресурсах в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Печать

Банк просит дать разъяснение о порядке составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409115), в части вложений в облигации федеральных займов (далее – ОФЗ), оцениваемых по амортизированной стоимости и отраженных на балансовом счете 50401.

Вопрос 1.

Правильно ли Банк понимает, что в связи с тем, что Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» не распространяется на вложения в вышеперечисленные ценные бумаги, объем вложений в ОФЗ и сумма корректировок резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, определенная в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», не подлежат отражению в форме 0409115 в Разделе 1, а также в таблице пункта 5 «Информация о справедливой стоимости ценных бумаг, изменение первоначальной стоимости которых отражается в бухгалтерском учете путем создания резервов на возможные потери» Раздела «Справочно» (далее – пункт 5 Раздела «Справочно»)?

Вопрос 2.

Правильно ли Банк понимает, что в целях заполнения таблицы пункта 5 Раздела «Справочно», при расчете объема вложений в ценные бумаги балансовая стоимость ОФЗ, включая сумму резерва под ожидаемые кредитные убытки по данному виду актива, не учитывается при определении пятипроцентного барьера значения показателя «Всего активов» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»?

от 29.12.2020 № 4927-U-115-2020/12

По вопросу 1.

Вложения в облигации федеральных займов не подлежат отражению в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409115), поскольку требования Положения Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (пункт 1.1) (далее – Положение Банка России № 611-П) на указанные облигации не распространяются.

По вопросу 2.

Таблица пункта 5 раздела «Справочно» формы 0409115 заполняется в случае, если по состоянию на отчетную дату объем вложений в ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости и являющиеся элементами расчетной базы резервов на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России № 611-П, превышает 5 процентов значения показателя «Всего активов» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

Исходя из примера, приведенного в обращении, подход Банка верен.

Печать

Банк просит разъяснить алгоритм формирования отчетности по форме 0409345, а именно:

порядок заполнения графы 3 подраздела 4.3 раздела 4 при условии заключения договоров с региональным оператором об открытии, ведении и учете денежных средств на специальном счете (балансовый счет № 40604), на котором могут быть учтены денежные средства фондов капитального ремонта собственников помещений нескольких многоквартирных домов;

порядок отражения в отчете по форме 0409345 остатков денежных средств в части полученных субсидий по обеспечению капитального ремонта многоквартирных домов, учитываемых на отдельных банковских счетах регионального оператора (балансовый счет № 40703).

от 08.12.2020 № 4927-U-345-2020/38

В соответствии с частью 3 статьи 170 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ) собственники помещений в многоквартирном доме (далее – МКД) вправе выбрать один из следующих способов формирования фонда капитального ремонта:

1) перечисление взносов на капитальный ремонт на специальный счет в целях формирования фонда капитального ремонта в виде денежных средств, находящихся на специальном счете (ст. 175 ЖК РФ);

2) перечисление взносов на капитальный ремонт на счет регионального оператора в целях формирования фонда капитального ремонта в виде обязательственных прав собственников помещений в МКД в отношении регионального оператора (ст. 181 ЖК РФ).

В соответствии со статьей 13.10 Федерального закона от 23.12.2003 
№ 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» денежные средства, размещенные на специальном счете (специальном депозите), предназначенном для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в МКД, подлежат страхованию. При этом в соответствии с частью 3 статьи 175 ЖК РФ владельцем специального счета может быть выбран, в том числе, региональный оператор.

Денежные средства, размещенные на расчетном счете регионального оператора, не являющегося малым предприятием, не подлежат страхованию и включению в отчетность по форме 0409345.

Согласно части 4 статьи 175 ЖК РФ собственники помещений в многоквартирном доме вправе осуществлять формирование фонда капитального ремонта только на одном специальном счете. На специальном счете могут аккумулироваться средства фонда капитального ремонта собственников помещений только в одном МКД. При этом в соответствии с пунктом 5.1 части 1 статьи 177 ЖК РФ допускается зачисление на специальный счет средств финансовой поддержки, предусмотренной статьей 191 ЖК РФ.

Статьей 176 ЖК РФ установлено, что специальный счет открывается на имя лица, указанного в частях 2 и 3 статьи 175 ЖК РФ, при предъявлении оформленного протоколом решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме и других документов, предусмотренных банковскими правилами.

В этой связи в целях заполнения графы 3 подраздела 4.3 раздела 4 отчетности по форме 0409345 кредитная организация, заключившая договор специального счета (специальных депозитов) в интересах собственников помещений МКД, должна располагать информацией, позволяющей идентифицировать каждый такой МКД и в дальнейшем группировать данные об остатках на таких счетах, в том числе вычислять количество МКД с размером остатка средств на счетах, каждого диапазона группировки МКД по размеру денежных средств на специальном счете (специальном депозите) в соответствии с требованиями отчетности по форме 0409345.

Печать

Банк просит дать разъяснения по порядку применения Указания Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» в части отражения размера страхового возмещения по вкладам в разделе формы отчетности 0409345.

Согласно п. 20 порядка составления формы 0409345 в разделе 5 отчета отражаются данные о размере страхового возмещения по вкладам, рассчитанного в соответствии со статьями 11, 13.1 и 13.2 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации». В п. 7 ст. 11 Федерального закона № 177-ФЗ указано, что размер возмещения по вкладам определяется исходя из разницы между суммой обязательств банка перед вкладчиком и суммой встречных требований данного банка к вкладчику.

В тоже время в п. 20 порядка составления отчетности формы 0409345 написано, что при определении размера страхового возмещения по вкладам сумма встречных требований банка к вкладчику для целей формирования показателей отчета в расчет не включается.

Просим пояснить, следует ли в разделе 5 формы 0409345 при определении размера страхового возмещения по вкладам вычитать из суммы обязательств Банка перед вкладчиками сумму встречных требований Банка к вкладчику?

от 07.12.2020 № 4927-U-345-2020/36

Указанием Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (в редакции Указания Банка России от 10.08.2020 № 5526-У) установлен Порядок составления и представления отчетности по форме 0409345, в соответствии с которым при определении размера страхового возмещения по вкладам сумма встречных требований банка к вкладчику в расчет не включается (пункт 20 Порядка).

Таким образом, для целей составления отчетности по форме 0409345 при формировании показателей в графах 5 – 8 раздела 5 с данными о размере страхового возмещения по вкладам физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, сумма встречных требований банка к вкладчику не вычитается из суммы обязательств банка перед вкладчиком.

Печать

Банк просит дать разъяснения о порядке составления отчетности по формам 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125) и 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее – форма 0409127), составляемые в соответствии с Указанием Банка России № 4927-У.

Вопрос 1.

При составлении формы 0409125 Банк группирует активы и обязательства, используя алгоритм составления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (далее – форма 0409806), согласно которому учет остатков на счетах по сделкам, признаваемым производными финансовыми инструментами (далее – ПФИ), отражаются по следующим строкам.

1. По строке 4 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» учитывается балансовый счет № 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод».

2. По строке 17 «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» учитывается балансовый счет № 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

3. По строке 37 «Безотзывные обязательства кредитной организации» учитываются внебалансовые счета № 963, № 964, № 965, № 966, № 967 «Обязательства по производным финансовым инструментам».?

С учетом изложенного Банк просит указать верный вариант по отражению сделок, признаваемыми производными финансовыми инструментами, при составлении отчетности по форме 0409125.

Вариант 1

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам (№ 933, № 934, № 935, № 936, № 937) по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», по пассивным счетам (№ 963, № 964, № 965, № 966, № 967) по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовый счет № 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет № 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Вариант 2

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 6 «Прочие активы», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовый счет № 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет № 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Вариант 3

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовые счета № 52601 и № 52602 по учету справедливой стоимости по ПФИ в форме 0409125 не отражаются.

Вариант 4

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 6 «Прочие активы», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовые счета № 52601 и № 52602 по учету справедливой стоимости по ПФИ в форме 0409125 не отражаются.

Вариант 5?

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № № 933, 934, 935, 936, 937, 963, 964, 965, 966, 967 не подлежат отражению в форме 0409125.

При этом балансовый счет № 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет № 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Вопрос 2.

В соответствии с пунктом 4.1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 долевые ценные бумаги, за исключением привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен, паи, а также долговые ценные бумаги, в отношении которых кредитная организация осуществляет расчет рыночного риска в соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 № 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» (далее – Положение Банка России № 511-П), отражаются в графе 16 отчетности по форме 0409127 как нечувствительные к изменению процентной ставки.

Следует отметить, что согласно пункту 1.2 Положения Банка России № 511-П расчет рыночного риска не распространяется на вложения в паи паевых инвестиционных фондов.

В этой связи Банк просит подтвердить корректность отражения вложений в паи открытых паевых инвестиционных фондов (акций), учитываемые на балансовом счете № 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов», при составлении отчетности по форме 0409127 по строке 1.5 «Вложения в долевые ценные бумаги» в графах 3—15 указанной формы как чувствительные к изменению процентной ставки.

от 04.12.2020 № 4927-U-125-2020/7

По вопросу 1.

В соответствии с пунктом 5 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409125), по сделкам купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, включая ПФИ, в форме 0409125 подлежат отражению обе части сделки: требования по строке 6 «Прочие активы» и обязательства по строке 11 «Прочие обязательства» в полном объеме, в графах 2 – 11 формы по срокам, оставшимся до исполнения контрактов.

Информация о справедливой стоимости производных финансовых инструментов, учитываемых на балансовых счетах № 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод» и № 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод» не отражается в форме 0409125.

По вопросу 2.

Ценные бумаги, учтенные на балансовом счете № 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов», признанные чувствительными к изменению процентной ставки, подлежат отражению в графах 3 – 15 строки 1.5 «Вложения в долевые ценные бумаги» отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки», установленной Указанием Банка России от № 4927-У.

Печать

На счетах 437—439 Банк учитывает залог за средства криптографической защиты информации USB Token. Токен предоставляется для доступа в дистанционное банковское обслуживание клиентам, находящимся на расчетно-кассовом обслуживании в Банке. Сумма залога определяется согласно тарифам Банка, которые являются неотъемлемой частью договора расчетно-кассового обслуживания.

Подлежат ли страхованию и включению в форму 0409345 такие денежные средства?

от 02.12.2020 № 4927-U-345-2020/37

В соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» застрахованными являются вклады, то есть денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета.

Согласно общим положениям гражданского законодательства Российской Федерации стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы (признаки) различных договоров (смешанный договор). В этом случае к отношениям сторон применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы (признаки) которых содержатся в смешанном договоре (пункт 3 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В связи с этим заключаемые банками с клиентами смешанные договоры в целях страхования денежных средств могут рассматриваться как договоры банковского вклада (счета), а возникающие у банка в рамках смешанных договоров обязательства перед клиентом относиться к застрахованным в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ при наличии в указанных смешанных договорах характерных элементов (существенных признаков), при наличии которых правоотношения между банком и его клиентом можно признать договором банковского вклада или договором банковского счета.

Вопрос относится ли тот или иной смешанный договор к договору банковского вклада (счета) должен решаться банком с учетом условий, предусмотренных конкретным договором.

При условии наличия в упомянутом в запросе банка договоре расчетно-кассового обслуживания существенных признаков договора банковского вклада и (или) договора банковского счета (установлены главами 44 и 45 Гражданского кодекса Российской Федерации) подлежат включению в отчетность по форме 0409345 денежные средства, принятые в качестве залога за средства криптографической защиты информации USB Token, учитываемые банком на балансовых счетах 437 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций», 438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» и 439 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций».

Печать

По порядку расчета показателей раздела 5 отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – Отчет) в соответствии с Указанием Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» у Банка возникли разногласия с разработчиком программного обеспечения.

В соответствии с пунктом 20 Порядка составления и представления Отчета в графах 5—8 раздела 5 Отчета «Сведения о количестве вкладов и размере страхового возмещения по вкладам без учета встречных требований банка к вкладчику за последний календарный день отчетного периода» отражаются данные о размере страхового возмещения по вкладам, рассчитанного в соответствии со статьями 11, 13.1 и 13.2 Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

Банк считает, что в указанных выше графах раздела 5 Отчета Банк должен отражать только сумму страхового возмещения по вкладам и при этом сумма встречных требований Банка к этим вкладчикам не учитывается.

Мнение разработчика программы Банка «в разделе 5 в графах 5—8 отражается сумма страхового возмещения, которая рассчитывается с учетом встречных требований как раз в соответствии с требованиями Федерльного закона № 177-ФЗ, иначе и в реестре вкладчиков надо убирать встречные требования. Если банк считает иначе, то требуются разъяснения ЦБ по этому вопросу». Просим Вас дать комментарий.

от 27.11.2020 № 4927-U-345-2020/35

В соответствии с пунктом 20 Порядка составления и представления Отчета для целей формирования показателей Отчета при определении размера страхового возмещения по вкладам сумма встречных требований банка к вкладчику в расчет не включается. Таким образом, расчет размера страхового возмещения без учета встречных требований устанавливается только для целей данного Отчета, а не для целей осуществления страховых выплат при наступлении страхового случая в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ и формирования реестра обязательств банка перед вкладчиками в соответствии с требованиями Указания Банка России
от 28.11.2018 № 4990-У «О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками».

Печать

Банк просит разъяснить порядок применения Указания Банка России № 4927-У и Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У» (далее – Указание Банка России № 5456-У) в части составления отчетности по формам:

- 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее – форма 0409806);

- 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409807).

Вопрос 1.

В соответствии с алгоритмом расчета формы 0409806, предусмотренным Указанием Банка России № 4927-У, балансовый счет № 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам» (далее – б/с 47444) и балансовый счет № 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам» (далее – б/с 47427) подлежат отражению в строке 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409806 (далее – строка 5 формы 0409806).

При этом согласно Указанию Банка России № 5456-У б/с 47427 подлежит отражению по строке 5 формы 0409806, а б/с 47444 добавлен в расчет строки 21 «Прочие обязательства» формы 0409806.

Согласно Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» на б/с 47427 подлежат отражению проценты, начисленные в текущем отчетном периоде по предоставленным (размещенным) средствам, но не уплаченные клиентом, а на б/с 47444 подлежат отражению суммы процентов по предоставленным (размещенным) средствам, уплаченные клиентом, но не отнесенные на доходы Банка и подлежащие отнесению на доходы в последующих отчетных периодах. Различие между процентами, отраженными на б/с № 47444, № 47427, заключается только в порядке уплаты процентов клиентами и в порядке отнесения процентов на доходы Банка.

Банк также обращает внимание, что в соответствии с общим алгоритмом формирования статей формы 0409806 проценты по размещенным (привлеченным) денежным средствам подлежат включению по статьям формы 0409806, по которым отражаются финансовые инструменты (размещенные / привлеченные денежные средства).

В связи с изложенным Банк просит подтвердить, что проценты на б/с № 47444 подлежат включению в расчет строки 5 формы 0409806 при применении алгоритма расчета формы 0409806 в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У согласно принципу единообразия расчета.

Вопрос 2.

В соответствии с письмом Банка России от 11.02.2020 № 03-41-3/892 «О сборе отчетности по форме 0409110» Банк составляет и представляет форму 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее — форма 0409110) в Банк России с учетом требований Указания Банка России № 5456-У уже в 2020 году.

Банка России рекомендует при формировании статей формы 0409806 использовать данные формы 0409110, рассчитанные в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У.

Одновременно Банк обращает внимание, что использование данных формы 0409110, рассчитанных с учетом требований Указания Банка России № 5456-У для формирования статей формы 0409806, обуславливает необходимость применения алгоритма составления формы 0409806 также в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У.

В этой связи Банк просит подтвердить возможность применения алгоритма расчета формы 0409806 в отчетных периодах 2020 года с учетом требований Указания Банка России № 5456-У.

Вопрос 3.

В соответствии с Указанием Банка России № 4927-У в алгоритм расчета формы 0409807 не включаются символы 47804 «Расходы арендодателя по операциям финансовой аренды» и 47805 «Прочие расходы арендатора по договорам аренды» отчетности по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации».

Согласно Указанию Банка России № 5456-У данные символы добавлены в алгоритм расчета формы 0409807.

С учетом изложенного для целей корректного и достоверного отражения всех символов по расходам Банка в форме 0409807 просим подтвердить возможность использования алгоритма расчета формы 0409807 в отчетных периодах 2020 года в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У.

от 25.11.2020 № 4927-U-806-2020/5

По вопросу 1.

Проценты, досрочно уплаченные клиентом, подлежащие отнесению на доходы Банка в будущем, учтенные на балансовом счете № 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам», по своей экономической сущности являются обязательствами Банка до даты отнесения их на доходы, и, следовательно, подлежат отражению по статье 21 «Прочие обязательства» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409806).

По вопросам 2 и 3.

При формировании публикуемых форм отчетности 0409806 и 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409807) кредитная организация вправе использовать данные отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У» (далее – Указание Банка России № 5456-У), т е. применить Указание Банка России № 5456-У ранее 01.04.2021 – срока вступления его силу.

Учитывая изложенное, Банк вправе при формировании формы 0409807 отразить остатки, отраженные по символам 47804, 47805, в статье 21 «Операционные расходы» Раздела I формы 0409807 досрочно, до вступления в силу Указания Банка России № 5456-У.

Информация об использовании алгоритмов публикуемых форм отчетности, предусмотренных Указанием Банка России № 5456-У, подлежит отражению в пояснительной информации к ним.

Печать

Может ли банк при формировании отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады», ориентироваться на коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности в части Раздела К «Деятельность финансовая и страховая»? Или необходимо использовать только рекомендованные Банком России источники, для определения отношения организаций к некредитным финансовым организациям?

от 25.11.2020 № 4927-U-345-2020/28

Официальным источником информации о лицах, являющихся некредитными финансовыми организациями, могут являться сведения в соответствующих реестрах некредитных финансовых организаций, виды деятельности которых поименованы в статье 76.1 Федерального закона № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Указанные реестры размещены на сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Документы и данные» – «Реестры» (http://www.cbr.ru/registries/).

Информация, содержащаяся в указанных реестрах, актуализируется в сроки, установленные законодательством и нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок ведения соответствующего реестра.

Печать

Подлежат ли включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов отчетности по форме 0409345 с 01.10.2020 вклады некоммерческих организаций с ОПФ «Некоммерческие партнерства» (код ОКОПФ 20614)?

от 24.11.2020 № 4927-U-345-2020/34

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации некоммерческие организации, образованные в организационно-правовой форме некоммерческих партнерств, являются одним из видов ассоциаций (союзов), денежные средства которых с учетом пункта 8 части 2 статьи 5 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» не подлежат страхованию и не включаются в расчетную базу для исчисления страховых взносов, при условии, что указанные некоммерческие партнерства не являются некоммерческими организациями – исполнителями общественно полезных услуг, сведения о которых включены в соответствующий реестр(пункт 3 статьи 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ).

Печать

Подлежат ли включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов отчетности по форме 0409345 с 01.10.2020 вклады некоммерческих организаций с ОПФ «Садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства» (код ОКОПФ 20617)?

от 24.11.2020 № 4927-U-345-2020/33

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 25.05.2020 № 163-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» денежные средства некоммерческих организаций, созданных гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства до 01.01.2019 (дачное некоммерческое товарищество, дачный потребительский кооператив, дачное некоммерческое партнерство), сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, подлежат страхованию и включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов.

Печать

Какой информационный ресурс следует использовать банку для проверки кодов общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ) в целях составления отчетности по форме 0409345?

от 24.11.2020 № 4927-U-345-2020/32

Для проверки правильности отнесения некоммерческих организаций к застрахованным вкладчикам в соответствии с положениями статьи 5.1 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации»используются сведения об организационно-правовой форме (ОПФ) и кодах ОКОПФ, содержащиеся в ЕГРЮЛ, предоставляемые Федеральной налоговой службой по Системе межведомственного электронного взаимодействия.

Печать

Что подразумевается под наличием сведений о некоммерческих организациях из пункта 2 статьи 5.1 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» в ЕГРЮЛ? Следует ли банку исключить из расчетной базы для исчисления страховых взносов отчетности по форме 0409345 с 01.10.2020 вклады тех некоммерческих организаций, организационно-правовые формы которых перечислены в пункте 2 статьи 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ, и в ЕГРЮЛ имеется запись о прекращении деятельности юридического лица путем реорганизации или о том, что юридическое лицо находится в стадии ликвидации.

от 24.11.2020 № 4927-U-345-2020/31

В соответствии с пунктом 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) сведений о его создании и прекращается в момент внесения в ЕГРЮЛ сведений о его прекращении. 

Применительно к рассматриваемой в обращении банка ситуации подлежат страхованию и включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов денежные средства указанных в пункте 2 статьи 5.1 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) некоммерческих организаций, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесена запись о создании некоммерческой организации и отсутствуют сведения о прекращении ее деятельности в результате реорганизации либо ликвидации.

Наличие в ЕГРЮЛ записи о нахождении некоммерческой организации, денежные средства которой подлежат страхованию в соответствии с пунктом 2 статьи 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ, в стадии ликвидации, с учетом пункта 9 статьи 63 ГК РФ не позволяет считать ликвидацию завершенной, а некоммерческую организацию – прекратившей свою деятельность, в связи с чем денежные средства указанной некоммерческой организации подлежат страхованию и включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов.

Печать

Правильно ли банк понимает, что с 01.10.2020 обязательному страхованию, а также включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов отчетности по форме 0409345 подлежат вклады следующих некоммерческих организаций как разновидностей товариществ собственников недвижимости:

- товариществ собственников жилья,

- садоводческих и огороднических некоммерческих товариществ?

от 24.11.2020 № 4927-U-345-2020/30

Позиция банка в отношении видов товариществ собственников недвижимости, денежные средства которых подлежат страхованию и включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 5.1 и частью 2 статьи 36 Федерального закона № 177-ФЗ соответственно, верна.

Печать

Правильно ли банк понимает, что с 01.10.2020 обязательному страхованию, а также включению в расчетную базу отчетности по форме 0409345 подлежат вклады следующих некоммерческих организаций как видов потребительских кооперативов: 

- потребительских обществ;

- союзов потребительских обществ;

- жилищных и жилищно-строительных кооперативов;

- гаражных и гаражно-строительных кооперативов;

- жилищных накопительных кооперативов;

- обществ взаимного страхования;

- кредитных кооперативов;

- сельскохозяйственных потребительских кооперативов;

- фондов проката,

если они не являются некредитными финансовыми организациями в соответствии с Федеральным законом Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»?

от 24.11.2020 № 4927-U-345-2020/29

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) союзы потребительских обществ относятся к некоммерческим организациям, образованным в организационно – правовой форме (далее – ОПФ) ассоциаций (союзов), денежные средства которых с учетом пункта 8 части 2 статьи 5 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) не подлежат страхованию, при условии, что указанные союзы потребительских обществ не являются некоммерческими организациями – исполнителями общественно полезных услуг, сведения о которых включены в соответствующий реестр (п. 3 ст. 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ).

Денежные средства иных перечисленных в вопросе 1 видов потребительских кооперативов, не являющихся признаваемыми в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» некредитными финансовыми организациями, подлежат страхованию и включению в расчетную базу для исчисления страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 5.1 и части 2 статьи 36 Федерального закона № 177-ФЗ соответственно (в аналогичной сумме денежные средства включаются в отчетность по форме 0409345).

Печать

Правильно ли банк понимает, что для принятия решения о классификации организации, являющейся субъектом малого и среднего предпринимательства, как некредитной финансовой организации достаточно установления факта наличия такой организации в Перечне организаций финансового сектора, размещенного на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (http://www.cbr.ru/statistics/reporting/lidt_org_fin/)? Проверка вида деятельности по указанному в документах организации коду ОКВЭД и/или проверка наличия организации в каждом Реестре по отдельным видам деятельности некредитной финансовой организации не требуется?

от 23.11.2020 № 4927-U-345-2020/27

Для принятия решения о классификации организации, являющейся малым предприятием, сведения о котором содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», как некредитной финансовой организации необходимо установить факт наличия информации о ней в соответствующих реестрах некредитных финансовых организаций, виды деятельности которых поименованы в статье 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Указанные реестры размещены на сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Документы и данные» – «Реестры» (http://www.cbr.ru/registries/).

Информация, содержащаяся в указанных реестрах, актуализируется в сроки, установленные законодательством и нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок ведения соответствующего реестра.

Печать

Согласно абзаца 6 пункта 4 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – Порядок, Отчет) Указания № 4927-У (в ред. от 10.08.2020) в разделе 5 Отчета сведения о многоквартирных домах не отражаются. Правильно ли банк понимает, что данная формулировка подразумевает, что в разделе 5 Отчета не отражаются сведения (о количестве вкладчиков и размере страхового возмещения по вкладам без учета встречных требований банка к вкладчику за последний календарный день отчетного периода) по подлежащим страхованию, согласно подпункта «б» пункта 8 части 2 статьи 5 Федерального закона № 177-ФЗ, специальным счетам (специальным депозитам), предназначенным для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

от 19.11.2020 № 4927-U-345-2020/26

Исходя из положений пунктов 4, 20 Порядка сведения по специальным счетам (специальным депозитам), предназначенным для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, при формировании показателей раздела 5 «Сведения о количестве вкладчиков и размере страхового возмещения по вкладам без учета встречных требований банка к вкладчику за последний календарный день отчетного периода» отчетности по форме 0409345 не учитываются.

Сведения по специальным счетам (специальным депозитам), предназначенным для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме и подлежащим страхованию, за последний календарный день отчетного периода отражаются в подразделе 3.3 Отчета.  

С 01.01.2021 кредитными организациями представляется подраздел 4.3 Отчета, в котором отражаются обобщенные сведения о многоквартирных домах и размере подлежащих страхованию денежных средств на специальных счетах (специальных депозитах), предназначенных для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, за последний календарный день отчетного периода.

Печать

Согласно абзацу 3 п. 7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее – отчетность) информация Раздела 4 «Основные характеристики инструментов капитала» отчетности должна поддерживаться в актуальном состоянии на постоянной основе. Внесение изменений должно проводиться не позднее следующего дня после осуществления:

- выпуска новых инструментов капитала;

- осуществления выплат по инструментам капитала;

- погашения инструментов капитала;

- конвертации (списания) инструментов капитала;

- других существенных изменений в характере инструментов капитала кредитной организации.

Просим предоставить разъяснения в следующей части:

1) о корректности раскрытия информации об инструментах капитала по форме Раздела 4 отчетности на ежеквартальной основе при отсутствии существенных изменений в составе инструментов капитала;

2) о целесообразности и периодичности раскрытия информации об инструментах капитала при изменении стоимости субординированных инструментов, привлеченных в иностранной валюте, вследствие их переоценки;

3) в случае, если условиями договора предусмотрена плавающая процентная ставка по субординированному инструменту, о необходимости отражения по строке 18 Раздела 4 отчетности сведений о расчетной величине процентной ставки с двумя знаками после запятой (к примеру, 3,54%), либо о возможности отражения плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора (к примеру, LIBOR 3m + 1,8% годовых), или отражения в указанной графе фразы «не применимо»;

4) о целесообразности и периодичности раскрытия информации об инструментах капитала при изменении величины плавающей процентной ставки по субординированным инструментам капитала;

5) о критериях существенности с целью определения «других существенных изменений в характере инструментов капитала» (абзац 3 п. 7 Порядка составления и представления отчетности).

от 18.11.2020 № 4927-U-808-2020/7

По вопросу 1.

В соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России от 27 ноября 2018 года № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитной организацией информации о своей деятельности» (далее – Указание Банка России № 4983-У) кредитная организация обязана на постоянной основе обеспечивать раскрытие актуальной информации об основных характеристиках инструментов капитала, обновляя ее по мере выпуска (привлечения) новых инструментов капитала, изменения условий и сроков выпуска (привлечения) инструментов капитала, осуществления выплат по инструментам капитала, их погашения, конвертации (списания) или других изменений в условиях выпуска (привлечения) инструментов капитала. Таким образом, на сайте кредитной организации указанная информация должна быть доступна пользователям в ежедневном режиме. Раскрытие ее на квартальной основе является нарушением требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России.

Раскрытие информации об основных характеристиках инструментов капитала на ежеквартальной основе осуществляется кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) в Разделе 4 отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее – форма 0409808) в составе информации о рисках в соответствии с приложением к Указанию Банка России от 7 августа 2017 года № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее – Указание Банка России № 4482-У), которое может осуществляться в виде приложения к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, является самостоятельным раскрытием и не заменяет ежедневное раскрытие данной информации на сайте кредитной организации в соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России № 4983-У.

По вопросам 2 и 4.

Переоценка инструментов капитала, том числе субординированных кредитов, привлеченных в иностранной валюте, а также изменение значения плавающей процентной ставки по инструментам капитала (например, в части изменения значения ставки LIBOR, но не величины ставки, в пределах которой изменяется значение ставки по инструменту капитала), не являются изменениями в характере инструментов капитала и (или) условиях их выпуска (привлечения), в связи с чем не являются основаниями для обновления информации, раскрываемой на сайте кредитной организации. При этом, при раскрытии указанной информации в составе информации о рисках в соответствии с приложением к Указанию Банка России № 4482-У, информация об инструментах капитала отражается по курсу на дату составления раскрываемой информации.

По вопросу 3.

По инструментам капитала, выплаты по которым производятся по плавающей процентной ставке, по строке 18 Раздела 4 формы 0409808 подлежит отражению величина процентной ставки в соответствии с условиями договора, т е. содержащая индекс, являющийся базой для ее расчета. Таким образом, отражение в Разделе 4 формы 0409808 процентной ставки в формате «LIBOR 3m + 1,8%» является допустимым.

По вопросу 5.

В составе информации об основных характеристиках инструментов капитала, раскрываемой на постоянной основе на сайте кредитной организации в соответствии с пунктом 1.1.3 Указания Банка России № 4983-У, подлежит отражению информация о любых изменениях в условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, их погашения, конвертации, иных операциях с инструментами капитала, а также изменениях в их основных характеристиках. Критерии существенности в данном случае неприменимы.

Печать

На балансовом счете 10801 учитывается остаток прибыли после ее распределения. Просим пояснить, нужно ли корректировать суммы, которые необходимо отразить по расшифровкам отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У¹ (далее – Отчет) в части МСФО, после выплаты дивидендов, когда остаток на балансовом счете 10801 не соответствует остатку на балансовом счете 70801 на сумму распределения прибыли. После переноса остатка со счета 70801 на счет 10801, суммы, отражаемые по расшифровкам Отчета в части МСФО по счету 70801, необходимо переносить в расшифровки в части МСФО по счету 10801 в полном объеме или с каким-либо (каким именно?) коэффициентом?

¹«О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У».

от 17.11.2020 № 4927-U-110-2020/17

Данные о доходах (расходах) Банка, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам и обязательствам, необходимо отражать в расшифровках 5116 и 6223 Раздела III отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У» в размере сложившихся по балансовому счету 10801 значений до даты списания указанных доходов (расходов) с балансового счета 10801. При этом в случае, если после принятия решения о распределении прибыли по итогам годового собрания акционеров Банка остаток на балансовом счете 10801 составит значение меньшее, чем разница между корректировками по доходам и расходам, возникшим в связи с влиянием МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», Банку следует отражать данные по указанным доходам в части сложившегося на балансовом счете 10801 остатка на дату расчета в расшифровке 5116, а в расшифровке 6223 отражать значение «0».

Печать

В соответствии с порядком составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409127), балансовые активы, признаваемые ссудами, ссудной и приравненной к ней задолженностью в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение Банка России № 590-П), обслуживание долга по которым признано неудовлетворительным в соответствии с пунктом 3.7.3 Положения Банка России № 590-П, признаются нечувствительными к изменению процентной ставки.

Правильно ли Банк понимает, что портфельные ссуды всегда признаются чувствительными к изменению процентной ставки и подлежат отражению в графах с 3 по 15 формы 0409127 независимо от установленной категории качества по портфелю, так как к ним не применяется пункт 3.7.3 Положения Банка России № 590-П?

от 16.11.2020 № 4927-U-127-2020/5

При определении ссудной задолженности, сгруппированной в портфели однородных ссуд, в качестве активов, признаваемых чувствительными к изменению процентной ставки в целях составления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409127), следует руководствоваться подходом, установленным абзацем вторым пункта 2 Порядка составления и представления формы 0409127 с учетом подпункта 3.7.3 Положения Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение Банка России № 590-П), в части ссуд, предоставленных юридическим лицам.

Таким образом, в графе 16 формы 0409127 следует отражать ссудную задолженность, сгруппированную в портфели однородных ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 31 дня в соответствии с п. 5.1 главы 5 Положения Банка России № 590-П.

Печать

Правильно ли Банк понимает, что в соответствии с изменениями, внесенными в часть 2 статьи 36 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», меняется подход при определении расчетной базы в целях определения размера страхового взноса, который подлежит уплате в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» – для его определения теперь следует уменьшать обязательства банка перед вкладчиками на встречные требования банка к вкладчику?

от 05.11.2020 № 4927-U-345-2020/25

Порядок определения расчетной базы для исчисления страховых взносов (далее – расчетная база) не изменился – расчетная база определяется как среднее арифметическое за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ (часть 2 статьи 36 Федерального закона № 177-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 36 Федерального закона № 177-ФЗ расчетная база определяется на основе данных ежедневного учета обязательств банка перед вкладчиками и встречных требований банка к вкладчику, осуществляемого в соответствии с требованиями, установленными пунктом 4 части 3 статьи 6 Федерального закона № 177-ФЗ.

В соответствии с пунктом 4 части 3 статьи 6 Федерального закона № 177-ФЗ на банк возложена обязанность ведения ежедневного учета обязательств банка перед вкладчиками и встречных требований банка к вкладчику для обеспечения его готовности сформировать при наступлении страхового случая, а также на любой день по требованию Банка России реестр обязательств банка перед вкладчиками.

Таким образом, для целей определения расчетной базы на основе данных такого ежедневного учета банк использует данные об обязательствах банка перед вкладчиками. Встречные требования банка к вкладчику для целей определения расчетной базы не учитываются.

Печать

Банк в целях составления отчетности по форме 0409345 просит пояснить какие организации понимаются под некредитными финансовыми организациями, осуществляющими актуарную деятельность, в соответствии со ст. 76.1 п. 15 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также где на сайте Банка России можно ознакомиться с перечнем некредитных финансовых организаций, осуществляющих актуарную деятельность?

от 16.10.2020 № 4927-U-345-2020/24

Согласно статье 1 Федерального закона от 02.11.2013 № 293-ФЗ «Об актуарной деятельности в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 293-ФЗ) актуарная деятельность в Российской Федерации (далее – актуарная деятельность) осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 293-ФЗ, а также другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации (Банка России), регулирующими отношения, возникающие при осуществлении актуарной деятельности, международными договорами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона № 293-ФЗ субъектами актуарной деятельности являются:

- актуарий – физическое лицо, осуществляющее на профессиональной основе в соответствии с трудовым договором или гражданско-правовым договором актуарную деятельность и являющееся членом саморегулируемой организации актуариев;

- ответственный актуарий – актуарий, сведения о котором внесены Банком России в единый реестр ответственных актуариев, который имеет право осуществлять в соответствии с трудовым договором или гражданско-правовым договором подготовку актуарного заключения для направления его в уполномоченный орган и несет ответственность за обоснованность содержащихся в таком заключении выводов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Единый реестр ответственных актуариев, а также государственный реестр саморегулируемых организаций актуариев размещены на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Инфраструктура финансового рынка/ Реестры».

Статьей 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ установлен исчерпывающий перечень категорий юридических лиц, вклады которых подлежат страхованию. Лица, осуществляющие актуарную деятельность, в указанный перечень не входят.

Печать

Следует ли банку в связи с вступлением с 01.10.2020 в силу изменений в Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» и порядок составления и представления отчетности по форме 0409345 (далее – Отчет) исключить из Отчета остатки на расчетных счетах юридического лица, если данное юридическое лицо

- является микропредприятием согласно данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства;

- имеет основной вид деятельности – 64.99 «Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки»;

- содержится в «Перечне организаций финансового сектора» Банка России, но отсутствует в размещенных на сайте Банка России реестрах видов деятельности, указанных в ст. 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 
№ 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в частности, в реестре микрофинансовых организаций?

от 16.10.2020 № 4927-U-345-2020/23

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 209-ФЗ) к субъектам малого предпринимательства относятся также микропредприятия, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ (далее – единый реестр). Таким образом, микропредприятия входят в число юридических лиц, на которые распространяется понятие «вкладчик», используемое в Федеральном законе № 177-ФЗ.

При определении возможности отнесения остатков денежных средств на счетах юридического лица, являющегося микропредприятием, к категории застрахованных в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ должны одновременно выполняться следующие условия:

- сведения о микропредприятии должны присутствовать в едином реестре;

- микропредприятие не должно являться кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, виды деятельности которых закреплены в статье 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Федеральный закон № 86-ФЗ).

Отсутствие сведений о юридическом лице в размещенных на сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» соответствующих реестрах некредитных финансовых организаций, виды деятельности которых поименованы в статье 76.1 Федерального закона
№ 86-ФЗ, является достаточным критерием для его неотнесения к некредитной финансовой организации.

В случае соблюдения указанных условий остатки денежных средств на счетах микропредприятия подлежат страхованию и включению в расчетную базу отчетности по форме 0409345.

Печать

На балансовом счете № 438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» банк учитывает обеспечительные платежи контрагентов по договорам аренды, на них не начисляются проценты. По окончании срока действия договоров аренды средства, внесенные в качестве обеспечительных платежей, будут возвращены контрагентам. Однако, в течение действия договоров аренды банк имеет право покрыть долги, образовавшиеся в результате неплатежей контрагентов, этими обеспечительными платежами.

Следует ли банку включать в отчетность по форме 0409345 такие обеспечительные платежи по договорам аренды?

от 16.10.2020 № 4927-U-345-2020/22

В соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» застрахованными являются вклады, то есть денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета.

Согласно общим положениям гражданского законодательства Российской Федерации стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы (признаки) различных договоров (смешанный договор). В этом случае к отношениям сторон применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы (признаки) которых содержатся в смешанном договоре (пункт 3 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В связи с этим заключаемые банками с клиентами смешанные договоры могут в целях страхования денежных средств рассматриваться как договоры банковского вклада (счета), а возникающие у банка в рамках смешанных договоров обязательства перед клиентом относиться к застрахованным в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ при наличии в указанных смешанных договорах характерных элементов (существенных признаков), при наличии которых правоотношения между банком и его клиентом можно признать договором банковского вклада или договором банковского счета.

Учитываемые банком на балансовом счете 438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» денежные средства, принятые в качестве обеспечительного платежа по договорам аренды, подлежат включению в отчетность по форме 0409345 при условии наличия в таких договорах существенных признаков договора банковского вклада и (или) договора банковского счета (установлены главами 44 и 45 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Печать

В соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» с 01.10.2020 подлежат страхованию денежные средства, размещенные на специальном счете, открытом в соответствии с требованиями Жилищного кодекса Российской Федерации.

Жилищным кодексом Российской Федерации (часть 2 статьи 176) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.05.2016 № 454 «Об утверждении Положения о проведении конкурса по отбору российских кредитных организаций для открытия счетов региональным операторам» определены требования к кредитным организациям для открытия счетов региональным операторам. Информация о кредитных организациях, соответствующих установленным требованиям, размещается ежеквартально Банком России на своем официальном сайте в сети «Интернет». В настоящее время Банк в указанном перечне отсутствует.

На момент открытия специальных счетов региональным операторам и управляющим компаниям, Банк соответствовал требованиям Жилищного кодекса Российской Федерации.

В этой связи Банк просит дать разъяснение подлежат ли страхованию и включению в отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» денежные средства региональных операторов и управляющих организаций, размещенные на специальных счетах, открытых в период соответствия Банка требованиям, установленным частью 2 статьи 176 Жилищного кодекса Российской Федерации.

от 12.10.2020 № 4927-U-345-2020/21

В соответствии с пунктом 4 статьи 2, подпунктом «б» пункта 8 части 2 статьи 5, статьей 13.10 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 25.05.2020 № 163-ФЗ, вступившей в силу 01.10.2020) (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) подлежат страхованию денежные средства, размещенные на специальном счете, открытом в соответствии с требованиями Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ).

В соответствии с частью 2.1 статьи 176 ЖК РФ владелец специального счета обязан осуществлять контроль за соответствием российской кредитной организации требованиям к открытию специального счета. В случае, если российская кредитная организация, в которой открыт специальный счет, перестает соответствовать установленным требованиям, владелец специального счета обязан принять соответствующие меры по открытию специального счета в иной российской кредитной организации, соответствующей требованиям для открытия специального счета.

При этом Федеральный закон № 177-ФЗ не устанавливает отдельных норм об отнесении к неподлежащим страховой защите денежных средств владельцев специальных счетов, своевременно не принявших указанные меры.

Учитывая изложенное, денежные средства региональных операторов и управляющих компаний, размещенные на специальных счетах, открытых в период соответствия банка требованиям части 2 статьи 176 ЖК РФ, подлежат страхованию, а также включению в отчетность по форме 0409345.

Печать

Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль осуществляется Банком в следующей аналитике:

- на парных счетах № 61701 «Отложенное налоговое обязательство» и № 61702 «Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам» – в сальдированном виде с отражением остатка только по одному из балансовых счетов;

 - на парных счетах № 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» и № 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» – в сальдированном виде с отражением остатка только по одному из балансовых счетов (по одному из символов 51201 и 51202 отчета о финансовых результатах, далее по тексту — ОФР);

- на парных лицевых счетах балансовых счетов № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» и № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», открываемых в разрезе статей прочего совокупного дохода по осуществляемым в Банке операциям, с отражением сальдированного результата по каждой из пар символов ОФР 71902/72902, 71903 /72903,71908/72908.

По состоянию на отчетную дату в балансе Банка имеются, например, следующие остатки по указанным балансовым счетам, в том числе, образованные от применения МСФО 9 и учета договоров аренды (см. Приложение).

Правильно ли Банк понимает, что

- значение расшифровки 5108 «Балансовый счет № 10609 в части сумм возмещения по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам» по вышеуказанным условным балансовым данным составит 1500 – 1400 = 100 тысяч рублей;

-значение расшифровки 5109 «Балансовый счет № 10610 в части расходов по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам» составит 250 – 850 = – 600 тысяч рублей;

 - значение расшифровки 5107 «Балансовый счет № 61701 в части отложенных налоговых обязательств, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым обязательствам» составит (1250 – 2050) + (30 – 70) + (1400 – 1500) = – 940 тысяч рублей;

 - значения расшифровок 5106 «Сумма остатков на балансовых счетах № 61702 и № 61703 в части отложенных налоговых активов, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым активам» и 5113 «Балансовый счет № 70616 в части расходов по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам» будут равны нулю, так как остатки по соответствующим балансовым счетам в отчетности Банка по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» отсутствуют;

- значение расшифровки 5112 «Балансовый счет № 70615 в части сумм возмещения по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам» составит 2500 – 1400 = 1100 тысяч рублей.

от 10.09.2020 № 4927-U-110-2020/13

Согласно приведенной в обращении Банка информации величину возмещения (расхода) по отложенным налогам на прибыль, возникшую в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам, необходимо отражать в расшифровке 5109 Раздела III формы 0409110 в размере 600 тыс. рублей с отрицательным знаком, а в расшифровке 5108 Раздела III формы 0409110 отражать значение «0». Величину отложенных налогов на прибыль, сложившуюся в связи с вышеуказанными корректировками, необходимо отражать в расшифровке 5107 Раздела III формы 0409110 в размере 840 тыс. рублей также с отрицательным знаком.

Подход Банка к отражению данных в расшифровках 5106, 5112 и 5113 Раздела III формы 0409110 является верным.

Одновременно отмечаем, что данные о доходах (расходах) от переоценки приобретенных долговых (долевых) ценных бумаг не подлежат включению в состав расшифровок разделов III и III.1 формы 0409110.

Печать

Правильно ли Банк понимает, что в расшифровках 5116, 5117, 5124, 5125, 5126 и 5127 Раздела III формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» доходы и расходы от корректировок стоимости, переоценки стоимости и корректировок резервов на возможные потери до оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам и обязательствам, сумм возмещения по отложенному налогу на прибыль, образованную за счет корректировок стоимости, переоценки стоимости и корректировок резервов на возможные потери по указанным активам и обязательствам, а также от корректировок, увеличивающих (уменьшающих) процентные доходы по указанным активам и обязательствам следует отражать в развернутом виде (т е. доходы отдельно от расходов) в том числе, возможно, в суммах, превышающих сальдированный остаток, имеющийся на балансовых счетах № 10801 «Нераспределенная прибыль» (10901 «Непокрытый убыток») и № 70801 «Прибыль прошлого года» (70802 «Убыток прошлого года»)?

от 10.09.2020 № 4927-U-110-2020/12

В расшифровках 5116, 5117, 5124, 5125, 5126 и 5127 Раздела III формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У»  данные о доходах (расходах) Банка по балансовым счетам 70801, 70802, 10801, 10901, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам и обязательствам, необходимо отражать в развернутом виде (отдельно доходы и расходы по соответствующим кодам).

Печать

В соответствии с Письмом Банка России от 11 февраля 2020 № 03-41-3/892, начиная с 1 февраля 2020 года форма 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) составляется и представляется в Банк России в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее — проект указания), размещенного в декабре 2019 года на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (www.regulation.gov.ru) для проведения независимой экспертизы на коррупциогенность проекта.

Согласно проекту указания, расшифровка 5101 Раздела III формы 0409110 включает остатки активных балансовых счетов 20319, 20320, 32501, 32502, 459А (кроме 45920), 47427 в части начисленных процентов по ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При этом, требования корректировки суммы остатков указанных счетов на сумму сформированного резерва на возможные потери при расчете данной расшифровки в соответствии с проектом указания не предусмотрено. Аналогичный подход в проекте указания прописан также для расшифровок 5102, 5103 и 5104.

Данный подход утвержден Указанием Банка России от 12 мая 2020 года № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У (далее – Указание 5456-У), опубликованным 29 июня 2020 года и вступающим в силу с 01 апреля 2021 года.

Начиная с отчетной даты по состоянию на 1 июля 2020 года в ПО Клико, предназначенное для представления формы 0409110 в Банк России, внесены изменения в правила контроля, в соответствии с которыми сумма по расшифровке 5101 Раздела III формы 0409110 не может быть больше, чем сумма по расшифровке А/5.6 Раздела I формы 0409110. В соответствии с Указанием 5456-У, расшифровка А/5.6 включает как начисленные проценты по ссудной задолженности, отражаемые в расшифровке 5101, так и ссудную и приравненную к ней задолженность, оцениваемую по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При этом, начисленные проценты и ссудная задолженность включаются в расшифровку А/5.6 за вычетом сформированного резерва на возможные потери.

С учетом суммы сформированных резервов, сумма по расшифровке А/5.6 получается меньше, чем сумма по расшифровке 5101, что приводит к нарушению правила контроля ПО Клико с кодом ошибки Е3000.

В связи с изложенным выше, просим пояснить правомерность данного правила контроля ПО Клико и, при необходимости, дать рекомендации по расчету расшифровок 5101, 5102, 5103 и 5104 Раздела III формы 0409110 либо соответствующих им расшифровок А/5.6 и А/5.7 Раздела I формы 0409110.

от 09.09.2020 № 4927-U-110-2020/10

Поскольку начисленные проценты по ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток, являются частью расшифровки А/5.6 Раздела I формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее – форма 0409110), в расшифровке 5101 Раздела III формы 0409110 необходимо отражать информацию о начисленных процентах исходя из условий договора за вычетом резервов на возможные потери по ним.

Аналогичный подход должен применяться при заполнении данных по расшифровкам 5102, 5103 и 5104 Раздела III формы 0409110.

Печать

В соответствии с Указанием Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» в расшифровке 6103 Раздела III.1 формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) отражается разность остатков по символам 51201 и 51202 отчетности по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации» (далее — форма 0409102) в части возмещения (расхода) по отложенному налогу на прибыль от корректировок стоимости, переоценки стоимости и корректировок резервов на возможные потери до оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам и обязательствам. При этом по символам 51201 и 51202 формы 0409102 подлежат отражению суммы возмещений (расходов), увеличивающих или уменьшающих налог на прибыль, которые не связаны с реализацией (начиная с 01.01.2019) принципов Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9).

В этой связи Банк просит подтвердить корректность включения в состав расшифровки 6103 формы 0409110 разности остатков по возмещению (расходу) по отложенному налогу, которые связаны исключительно с реализацией в бухгалтерском учете принципов МСФО (IFRS) 9.

Одновременно Банк просит указать верный вариант расчета расшифровки 6103 Раздела III.1 формы 0409110 (исходя из приведенных ниже примеров).

Вариант 1.

В расшифровке 6103 отражается разность остатков по символам 51201 и 51202 формы 0409102 в части возмещения (расхода) по отложенному налогу на прибыль только от операций, связанных с реализацией принципов МСФО (IFRS) 9.

Вариант 2.

В расшифровке 6103 отражается разность остатков по символам 51201 и 51202 формы 0409102 в части возмещения (расхода) по отложенному налогу на прибыль от операций, связанных с реализацией принципов МСФО (IFRS) 9, а также других операций. Например, в расчет данной расшифровки подлежат включению сумм отложенного налогового обязательства в отношении стоимости реализованных основных средств, изменение которых оказывает влияние на увеличение налогооблагаемой прибыли.

от 21.08.2020 № 4927-U-110-2020/9

В расшифровке 6103 Раздела III.1 формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» отражается величина возмещения (расхода) по отложенным налогам на прибыль, возникшая от корректировок стоимости, переоценок стоимости и корректировок резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам в связи с применением МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Одновременно сообщаем, что верным является подход, приведенный в варианте 1 обращения Банка.

Печать

Вопрос 1.

В балансе Банка счет 70615 составляет 36 тыс. рублей. Остаток на счете сложился в том числе за счет активных корректировок по финансовым активам в сумме 18 тыс. рублей, за счет пассивных корректировок в том числе по финансовым активам – 7 тыс. рублей. Что необходимо указать в расшифровке 5112 Раздела III формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее – форма 0409110): 18 тыс. рублей, 7 тыс. рублей или 11(18 – 7) тыс. рублей?

В случае заполнения строки по расшифровке 5112 Раздела III формы 0409110 возникает необходимость заполнения строк по расшифровкам 5106 или 5107 Раздела III формы 0409110.

Счет 61702 (расшифровка 5106) отсутствует в балансе Банка.

Счет 61701 (расшифровка 5107) в части корректировок по финансовым обязательствам отсутствует.

Таким образом, отсутствует ясность в понимании заполнения Банком расшифровок 5106 и 5107 Раздела III формы 0409110.

Вопрос 2.

Разность остатков по символам 51201 и 51202 отчета о финансовых результатах составила минус 36 тыс. рублей. В том числе активные корректировки по финансовым активам составили 18 тыс. рублей, а пассивные корректировки по финансовым активам – 7 тыс. рублей.

Какую сумму необходимо отразить по строке расшифровки 6103 Раздела III.1 формы 0409110, учитывая тот факт, что при прохождении контроля формы 0409110 значение расшифровки 6103 должно быть меньше или равно минус 36.

от 19.08.2020 № 4927-U-110-2020/8

По вопросу 1.

Согласно приведенной в обращении Банка информации величину возмещения по отложенным налогам на прибыль, возникшую в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам, необходимо отражать в расшифровке 5112 Раздела III формы 0409110 в размере 11 тыс. рублей. Величину отложенного налогового актива необходимо отражать в расшифровке 5107 Раздела III формы 0409110 с отрицательным знаком, поскольку сальдо по отложенным налогам сложилось на балансовом счете 61701, а в расшифровке 5106 Раздела III формы 0409110 отражать значение «0».

По вопросу 2.

Величину возмещения по отложенным налогам на прибыль, возникшую в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам, необходимо отражать в расшифровке 6103 Раздела III.1 формы 0409110 в размере минус 11 тыс. рублей.

Печать

Порядком расчета расшифровки 6104 формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее – форма 0409110) установлено, что в расшифровке следует отражать «Балансовый счет 70602 в части положительной переоценки долевых ценных бумаг, находящихся под управлением компаний, в том числе осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица».

Из указанной формулировки, по мнению Банка, нельзя однозначно определить о каких долевых ценных бумагах идет речь. Это долевые ценные бумаги, принадлежащие Банку и переданные в доверительное управление? Или это принадлежащие Банку паи паевых инвестиционных фондов, венчурных фондов?

Просим разъяснить, переоценку каких долевых ценных бумаг следует включать в расшифровку 6104 формы 0409110, а также пояснить, правильно ли Банк понимает, что необходимо выделять только положительную переоценку подобных инвестиций, а отрицательную переоценку выделять не требуется.

от 10.08.2020 № 4927-U-110-2020/7

В расшифровке 6104 Раздела III.1 формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» отражается информация о доходах, относящихся к переоценке ценных бумаг, удостоверяющих право собственности или общей долевой собственности на активы, находящиеся под управлением компаний, в том числе осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (например, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), за исключением доходов, относящихся к переоценке указанных ценных бумаг, в отношении которых формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Печать

Банк просит разъяснить необходимость и порядок расчета суммы страхового возмещения (раздел 4 формы 0409345) с учетом положений новых статей 13.3—13.8 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-Ф3 «О страховании вкладов в банках Российской Федерации». В соответствии со статьей 13.4 Федерального закона № 177-ФЗ источником данных для внесения изменений коммерческими банками в реестр обязательств банка перед вкладчиками в отношении вкладчиков, предусмотренных главой 2, является Агентство по страхованию вкладов.

от 30.06.2020 № 4927-U-345-2020/20

На основании части 5 статьи 13.3 Федерального закона № 177-ФЗ выплата страхового возмещения в повышенном размере и определение его величины будет производиться после представления вкладчиком, получившим возмещение в стандартном размере, в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» соответствующего заявления и документов, подтверждающих наличие особых обстоятельств, предусмотренных статьями 13.4–13.8 Федерального закона № 177-ФЗ, а также после проверки Агентством, в случае необходимости, указанных документов с учетом положений, предусмотренных частями 3–5 статьи 13.3 Федерального закона № 177-ФЗ. Таким образом, учитывая заявительный порядок возникновения права на страховое возмещение в повышенном размере, сведения о его величине не должны включаться в отчетность по форме 0409345 и в реестр обязательств банка перед вкладчиками.

Печать

Федеральным законом от 25.05.2020 № 163-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено внесение изменений в статью 5 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-Ф3 «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» в части средств юридических лиц, подлежащих страхованию. При этом не по всем видам организаций указаны централизованные источники данных, размещаемые в открытом доступе, которые можно было бы использовать при формировании отчетности.

В связи с этим банк выразил просьбу указать централизованные источники сведений по таким организациям для использования коммерческими банками при расчете сумм страховых взносов, а также просил пояснить, достаточно ли загружать сведения по новым категориям юридических лиц (в том числе из ЕГРЮЛ) один раз на конец отчетного периода (месяца).

от 30.06.2020 № 4927-U-345-2020/19

Официальным источником информации в электронном виде для использования банками может являться, например:

– реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». В соответствии с пунктами 21 и 22 приказа Минюста России от 30.11.2012 № 223 «О порядке ведения реестра некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента» сведения о некоммерческих организациях, содержащиеся в данном реестре, размещаются на официальном сайте Минюста России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (в разделе «Деятельность – Деятельность в сфере некоммерческих организаций») не позднее чем через три рабочих дня со дня внесения сведений в реестр на электронных носителях;

– реестр некоммерческих организаций – исполнителей общественно полезных услуг, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 7-ФЗ. В соответствии с пунктом 10 Правил ведения реестра некоммерческих организаций – исполнителей общественно полезных услуг, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.01.2017 № 89 «О реестре некоммерческих организаций – исполнителей общественно полезных услуг», сведения об организациях, содержащиеся в реестре, размещаются на информационном ресурсе Минюста России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (в разделе «Информация») в течение трех рабочих дней со дня внесения сведений в реестр на электронных носителях. Доступ к указанному информационному ресурсу осуществляется через официальный сайт Минюста России;

– ЕГРЮЛ, который в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» содержит сведения об организационно-правовой форме юридических лиц, в том числе товариществ собственников недвижимости; потребительских кооперативов, за исключением лиц, признаваемых в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» некредитными финансовыми организациями; казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации; общин коренных малочисленных народов Российской Федерации; религиозных организаций; благотворительных фондов. Коды организационно-правовых форм в базе данных ЕГРЮЛ формируются Федеральной налоговой службой с помощью программного обеспечения (совместное письмо Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 20.11.2014 № СА-4-14/23959@);

– информация о кредитных организациях и некредитных финансовых организациях, действующих в соответствии с Федеральным законом № 86-ФЗ, размещенная на официальном сайте Банка России в соответствующем подразделе раздела «Деятельность». Также на официальном сайте Банка России в разделе «Документы и данные – Реестры» помимо реестров кредитных и некредитных финансовых организаций, включая отдельные реестры по разным видам некредитных финансовых организаций, содержит ежеквартально обновляемый документ «Перечень организаций финансового сектора», включающий в себя информацию обо всех кредитных и некредитных финансовых организациях.

На основании пункта 4.1 части 3 статьи 6 Федерального закона № 177-ФЗ банки обязаны обеспечить поддержание в актуальном состоянии сведений о вкладчиках – юридических лицах, указанных в статье 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ и заключивших с банком договор банковского вклада или договор банковского счета, в том числе осуществлять сверку сведений о таких вкладчиках, содержащихся в реестрах, указанных в статье 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ. Аналогичные обязанности банков по поддержанию в актуальном состоянии данных об их клиентах предусмотрены иными федеральными законами.

Расчет страховых взносов осуществляется на основе показателей отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады», форма, порядок составления и представления которой установлены Указанием Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Периодичность обновления банками сведений о перечисленных в статье 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ вкладчиках-юридических лицах, устанавливается банками с учетом пункта 4.1 части 3 статьи 6 указанного Федерального закона, в соответствии с которым банки обязаны обеспечивать поддержание в актуальном состоянии сведений об указанных вкладчиках-юридических лицах, заключивших с банком договор банковского вклада или договор банковского счета, в том числе осуществлять сверку сведений о таких вкладчиках, содержащихся в соответствующих реестрах.

Печать

Вопрос 1.

У Банка в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам возникают как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства, при этом в учете на балансовых счетах Банк отражает итоговые суммы отложенного налогового актива за вычетом отложенных налоговых обязательств или отложенного налогового обязательства за вычетом отложенных налоговых активов.

Просим пояснить, каким из ниже приведенных вариантов следует руководствоваться при расчете кодов для формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110) в части отражения отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива и расходов или сумм возмещения по отложенному налогу на прибыль:

Вариант 1: Отражать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, возникающие в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым активам/финансовым обязательствам и участвующие в расчете итоговой суммы отложенного налога, развернуто. Т е. отложенные налоговые активы и сумму возмещения по ним включать в коды 5106 и 5116 соответственно, а суммы отложенного налогового обязательства и суммы расходов по отложенному налогу на прибыль включать в коды 5107 и 6223 соответственно, независимо от того, какой итоговый остаток сформировался по отложенному налогу: актив или обязательство, доход или расход. Следует отметить, что при данном варианте Банку необходимо будет заполнить коды как по отложенному налоговому активу (код 5106), так и по отложенному налоговому обязательству (код 5107), при этом на балансе Банка на дату составления отчета остаток может быть только по одному счету, например, только по сч. 61701, а сч. 61702 и 61703 могут иметь нулевой остаток.

Вариант 2: Рассчитать разницу между суммой всех отложенных налоговых обязательств и суммой всех отложенных налоговых активов, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым активам/финансовым обязательствам, и при получении отложенного налогового обязательства заполнять код 5107, a при получении отложенного налогового актива заполнять код 5106. Соответствующим образом, отражать сумму возмещения либо сумму расходов по отложенному налогу на прибыль, образованную за счет вышеуказанных корректировок при расчете кодов 5116 и 6223. В случае, если доходы от корректировок превышают расходы, то сумму расходов по отложенному налогу, образованную за счет корректировок, отразить по коду 6223. В случае, если расходы от корректировок превышают доходы, то сумму возмещения по отложенному налогу, образованную за счет корректировок, отразить по коду 5116.

Вопрос 2.

На счете № 10801 учитывается остаток прибыли после ее распределения. Таким образом, остаток по балансовому счету № 10801 не равен сумме остатков по счетам № 706 за предшествующие годы.

Правильно ли Банк понимает, что информацию по кодам формы 0409110 по балансовому счету № 10801 необходимо рассчитывать без учета распределения прибыли? Если необходимо учитывать распределение прибыли, просим пояснить порядок расчета кодов формы 0409110, раскрывающих информацию по доходам/расходам, отраженным по балансовому счету № 10801.

от 22.06.2020 № 4927-U-110-2020/6

По вопросу 1.

Поскольку балансовые счета 61701 и 61702 являются парными, в рамках формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» ¹ должны передаваться данные по счету, на котором сложилось сальдо, т е. если сальдо сложилось на счете 61702, то данные включаются в расшифровку 5106, а в расшифровке 5107 отражается значение «0». Аналогичный подход должен применяться при заполнении расшифровок 5112 и 5113 в отношении балансовых счетов 70615 и 70616.

Одновременно отмечаем, что Банком России в пруденциальных целях сохранены подходы к регулированию показателей деятельности кредитных организаций, действовавшие до реализации с 1 января 2019 года в бухгалтерском учете принципов МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее – МСФО 9).

В целях практической реализации указанных подходов в новую редакцию формы 0409110 включены расшифровки, содержащие, в том числе информацию о доходах (расходах) кредитных организаций, образованных в связи с введением МСФО 9. Указанные расшифровки направлены на исключение из расчета агрегированных показателей прибыли (убытка) кредитных организаций влияния МСФО 9, в связи с чем необходимо раздельное отражение полученных Банком доходов и расходов в расшифровках формы 0409110.

По вопросу 2.

При отражении данных в расшифровках 5116 и 6223 Банку необходимо использовать консервативный подход, то есть данные о доходах (расходах), возникших от корректировок по финансовым активам и финансовым обязательствам, необходимо отражать в расшифровках 5116 и 6223 до даты выбытия указанных активов и обязательств.

¹ Банком России принято Указание Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У».

Печать

В соответствии с порядком составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее — форма 0409125), утвержденным Указанием Банка России № 4927-У, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, отражаются по графе 2 формы 0409125, то есть по сроку до востребования и 1 день, а значит рассматриваются к продаже в краткосрочной перспективе.

Величина потока денежных средств, которые могут быть получены при продаже финансового актива, определяется справедливой стоимостью данного актива, что следует из определения термина «Справедливая стоимость», установленного МСФО13.

В соответствии с Положением Банка России от 02.10.2017 № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» (далее – Положение Банка России № 606-П) справедливая стоимость ценных бумаг, классифицированных при первоначальном признании как оцениваемые впоследствии по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, также как и по справедливой стоимости через прибыль или убыток, определяется не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца (п. 6.3.3 и п. 7.3.3 соответственно).

В соответствии с Положением Банка России от 02.10.2017 № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» (далее – Положение Банка России № 605-П) справедливая стоимость финансового актива, классифицированного при первоначальном признании как оцениваемый впоследствии по справедливой стоимости через прочий совокупный доход или по справедливой стоимости через прибыль или убыток, определяется не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца (п. 1.4).

В соответствии с Указанием Банка России № 4927-У форма 0409125 составляется по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, по состоянию на отчетную дату для финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, балансовая стоимость всегда равна справедливой стоимости.

В соответствии с Положением банка России № 606-П балансовая стоимость ценных бумаг, отражаемых в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, формируется на счетах по учету:

- ценных бумаг,

- процентных доходов, начисленных по ценным бумагам,

- переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость ценных бумаг,

- корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость ценных бумаг.

В соответствии с Положением Банка России № 605-П балансовая стоимость финансового актива, отражаемого в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток, формируется на счетах по учету:

- предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования,

- начисленных прочих доходов по финансовому активу,

- начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам,

- корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования;

- переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования.

Балансовая стоимость финансового актива, отражаемого в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, формируется на счетах по учету:

- предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования,

- начисленных расходов по финансовому активу,

- начисленных прочих доходов по финансовому активу,

- начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам,

- затрат по сделке,

- корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования,

- переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования.

Учитывая вышесказанное, Банк просит ответить на следующие вопросы.

Вопрос 1.

Следует ли при заполнении графы 2 по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, наравне со счетами учета ценных бумаг и процентных доходов, начисленных по ценным бумагам, включать счета переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость ценных бумаг, и счета корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость ценных бумаг?

Вопрос 2.

Следует ли при заполнении графы 2 по финансовым активам (кроме ценных бумаг), учитываемым по справедливой стоимости, наравне со счетами учета предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования и начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включать счета начисленных расходов по финансовому активу, начисленных прочих доходов по финансовому активу, начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам, затрат по сделке, корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования, переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования?

Вопрос 3.

В соответствии с МСФО9 по справедливой стоимости через прибыль или убыток учитываются финансовые активы, которые организация не намерена удерживать в целях получения предусмотренных договором денежных потоков.

Следует ли по таким финансовым активам отражать в Отчете наращенные до окончания срока действия договора процентные (купонные, дисконтные) доходы (расходы)?

Вопрос 4.

В соответствии с Указанием Банка России № 4927-У в состав ликвидных активов (строки 1 — 6 формы 0409125) включаются активы, отнесенные к I и II категории качества, определенные в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» и Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее — Положение Банка России 611-П), без учета корректировки резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

В соответствии с Положением Банка России № 611-П, требования данного Положения не распространяются на активы, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Следует ли включать в форму 0409125 финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток?

от 10.06.2020 № 4927-U-125-2020/6

По вопросу 1. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, подлежат отражению в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее — форма 0409125), установленной Указанием Банка России № 4927-У, по справедливой стоимости, сложившейся на отчетную дату, т е. с учетом переоценки, без учета корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость ценных бумаг.

По вопросу 2. Финансовые активы (кроме ценных бумаг), оцениваемые по справедливой стоимости, подлежат отражению в графе 2 «до востребования и на 1 день» формы 0409125 по справедливой стоимости, определенной в соответствии с Положением Банка России от 02.10.2017 № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств», за вычетом расчетного резерва на возможные потери по ним, определенного в соответствии с Положениями Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» и от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», без учета корректировки резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

По вопросам 3 и 4. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, подлежат отражению в форме 0409125 по строке 2 в графе 2 «до востребования и на 1 день» по справедливой стоимости, сложившейся на отчетную дату, включая процентные (купонные, дисконтные) доходы по ним, начисленные на балансе.

Печать

Банк в связи с проектом указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» просит рассмотреть условный пример (см. Приложение) и подтвердить, что подход Банка к расчету кодов по корректировки стоимости финансовых инструментов раздела III.1 «Расшифровки для расчета показателей, используемых в целях анализа финансовых результатов кредитных организаций» формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в части включения финансовых результатов от корректировок стоимости по выбывшим финансовым инструментам является верным.

от 05.06.2020 № 4927-U-110-2020/4

Подход Банка в рассматриваемом примере является верным.

Печать

Просим разъяснить, каким образом собирается значение по коду 5112 раздела III формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» согласно проекту указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У».

от 27.05.2020 № 4927-U-110-2020/3

Поскольку балансовые счета 70615 и 70616 являются парными, в рамках раздела III формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У», должны передаваться данные по счету, на котором сложилось сальдо, т е. если сальдо сложилось на счете 70615, то данные включаются в расшифровку 5112, а в расшифровке 5113 отражается значение «0».

Печать

В процессе составления отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее – проект указания) появились следующие вопросы, по которым Банк просит дать разъяснения:

По разделу 1 формы 0409110:

Ранее Банком на запрос был получен ответ Департамента банковского регулирования, в соответствии с которым, в целях составления формы 0409806 штрафы (пени, неустойки) по размещенным средствам подлежат отражению в статье 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости».

В проекте указания формы 0409110 отсутствует расшифровка, которая переносит часть остатков на балансовом счете 60323, на которых отражены штрафы, пени и неустойки, из статьи 13 в статью 5 формы 0409806.

Изменилась ли позиция Банка России по вопросу отражения штрафов по размещенным средствам в статье 5 формы 0409806?

Если не изменилась, следует ли отражать:

- штрафы, пени и неустойки по кредитным договорам в расшифровке А/5.3,

- сформированный резерв по ним, отраженный на балансовом счете 60324, в коде А/5.2,

- корректировку резерва по ним в коде А/5.5?

от 20.05.2020 № 4927-U-806-2020/4

В целях составления формы 0409806 штрафы (повышенные проценты) и иные доходы/расходы (премии, скидки, пени, неустойки и др.), связанные с размещением/привлечением денежных средств, приравниваются к процентным доходам/расходам. В связи с чем, требования по таким доходам (штрафы, пени, неустойки по операциям кредитования) следует отражать по статье ссудной задолженности (статьи 4, 5 или 6) формы 0409806, соответствующей методу ее оценки.

В соответствии с Указанием Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», находящимся в настоящее время на регистрации в Минюсте России, штрафы, пени и неустойки по ссудной задолженности, оцениваемой по амортизированной стоимости, учтенные на балансовом счете 60323, отражаются в расшифровке А/5.3 формы 0409110, сформированные по ним резервы на возможные потери и корректировки резервов по ним до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки – соответственно, в расшифровках А/5.2 и А/5.5 формы 0409110.

Штрафы, пени и неустойки по ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости, отражаются, соответственно, по строкам 4 или 6 формы 0409806 с использованием соответствующих расшифровок формы 0409110.

Печать

Вопрос 1.

Банк осуществляет операции купли-продажи долговых ценных бумаг. Бумаги могут быть проданы в любой момент времени и не удерживаются до погашения. В соответствии с бизнес-моделью, используемой для управления ценными бумагами, они отнесены в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

В соответствии с требованиями Указания Банка России № 4927-У при составлении отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – Отчет):

- «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, отражаются по графе 2 Отчета»;

- «Суммы наращенных процентных (купонных, дисконтных) доходов (расходов) подлежат отражению в графах Отчета, соответствующих временному периоду их фактического получения (выплаты). При этом величина наращенных процентов по активам корректируется на величину резерва на возможные потери аналогично резерву на возможные потери по соответствующему активу».

Учитывая отсутствие у Банка намерений удерживать ценные бумаги до погашения, просим пояснить, подлежат ли отражению по строке 2 Отчета наращенные купонные и дисконтные доходы (расходы) по срокам, оставшимся до погашения долговых ценных бумаг? Вероятность получения наращенных купонных и дисконтных доходов (расходов) мала, т к. ценные бумаги будут проданы до момента погашения.

Вопрос 2.

В рамках осуществления хозяйственной деятельности Банк учитывает арендные обязательства по долгосрочной аренде офиса на счете 60806 «Арендные обязательства» в соответствии с Положением Банка России от 12.11.2018 № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями». Просим пояснить, следует ли включать в строку 11 Отчета арендные обязательства Банка по срокам, оставшимся до погашения.

Вопрос 3.

В соответствии с требованиями Указания Банка России № 4927-У при составлении Отчета «сделки купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, подлежат отражению в графах Отчета, соответствующих срокам, оставшимся до погашения (востребования) согласно договору, в полном объеме с момента заключения сделки».

Данному определению соответствуют следующие виды сделок Банка: производные финансовые инструменты (далее – ПФИ) и прочие договоры с расчетами не ранее следующего дня после дня заключения сделки (далее – Спот сделки).  Просим пояснить порядок отражения вышеуказанных сделок в Отчете, а именно:

1. Какие суммы подлежат отражению в Отчете: суммы требования и обязательств, отраженные в Области Г баланса Банка, или требования и обязательства в размере ожидаемых экономических выгод, отраженные на счетах 52601,52602, 47421 и 47424?

2. Просим подтвердить следующее отражение сделок ПФИ: требования отражаются по строке 2 Отчета, а обязательства — по строке 11 Отчета.

3. Просим подтвердить следующее отражение Спот сделок: требования отражаются по строке 6 Отчета, а обязательства — по строке 11 Отчета.

от 20.05.2020 № 4927-U-125-2020/5

По вопросу 1. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, подлежат отражению в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125) по строке 2 в графе 2 «до востребования и на 1 день» по справедливой стоимости, сложившейся на отчетную дату, а также процентные (купонные, дисконтные) доходы по ним, начисленные на балансе на отчетную дату.

По вопросу 2. Арендные обязательства, учтенные на балансовом счете № 60806, и процентные расходы по ним, подлежат отражению по строке 11 «Прочие обязательства, всего» формы 0409125.

По вопросу 3. В соответствии с пунктом 5 Порядка составления и представления формы 0409125 по сделкам купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, в форме 0409125 подлежат отражению: требования по строке 6 «Прочие активы» и обязательства по строке 11 «Прочие обязательства» в полном объеме, с учетом их переоценки, в том числе отраженной на балансовых счетах 47421, 47424.

Информация о справедливой стоимости производных финансовых инструментов, учитываемых на балансовых счетах № 52601 и № 52602, в форме 0409125 отражению не подлежит.

Печать

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345 отчетность составляется по данным ежедневных сводных бухгалтерских балансов кредитной организации, данным аналитического учета по лицевым счетам, данным автоматизированной банковской системы, в которой зафиксированы сведения, полученные при идентификации вкладчика.

Принимая во внимание, что согласно учетной политике банка переоценка средств в иностранной валюте по официальному курсу, установленному на выходные и праздничные дни, производится в балансе следующего за ним операционного (рабочего) дня, банк просит пояснить какие именно (на какую дату) официальные курсы иностранных валют должен использовать банк для пересчета в рублевый эквивалент остатков на счетах в иностранных валютах в выходные и праздничные дни:

а) на внутримесячные даты;

б) в случае, если конец месяца приходится на выходные (праздничные) дни.

от 19.05.2020 № 4927-U-345-2020/18

В соответствии со статьей 36 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» по вкладам в иностранной валюте ежедневные балансовые остатки определяются в валюте Российской Федерации по официальному курсу, устанавливаемому Банком России ежедневно.

В связи с тем, что в отчетности по форме 0409345 отражаются данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, остатки денежных средств на балансовых счетах в иностранной валюте за выходной и нерабочий праздничный день пересчитываются по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату отражения данных остатков в отчетности по форме 0409345.

Печать

Банк просит дать разъяснения по вопросу порядка составления отчета по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У».

Вопрос 1.

Пример 1: остатки на балансовых счетах 61701, 61702, 70615 и 70616 приведены в Таблице 1 (см. Приложение). По результатам расчета ОНА/ОНО за 1 квартал 2020 года Банк получил результат, который отразил в бухгалтерском учете в столбце 3 Таблицы 1.

Величина отложенных налоговых активов без учета перехода на МСФО 9 составляет 38 000 тыс. рублей, корректировки резервов на возможные потери до величины оценочных резервов по МСФО 9 дает отложенное налоговое обязательство на сумму 22 000 тыс. рублей. Т к. в связи с рекомендациями Банка России при отражении в бухгалтерском учете ОНА/ОНО учитываются корректировки МСФО 9, в целом по результатам 1 квартала 2020 года у Банка получился ОНА на сумму 16 000 тыс. рублей.

Т к. счета 61701 и 61702 являются парными, на счете 61702 в любом случае образуется сальдо в размере 16 000 тыс. рублей.

Влияние корректировок МСФО 9 на расчет ОНА/ОНО составляет 22 000 тыс. рублей, т е. его величина превышает остатки на всех счетах, указанных в Таблице 1.

Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110 в данном случае при составлении отчета по данным 1 квартала 2020 года, с учетом того что остатки по парным счетам отражаются в сальдированном виде (см. варианты заполнения кодов в Приложении).

Если приведенные варианты не подходят, Банк просит указать правильный вариант заполнения кодов.

Вопрос 2.

Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110, если в результате расчетов, приведенных в примере 1, Банк примет решение не признавать и не отражать в отчете отложенный налоговый актив, в результате чего остатки на счетах составят значения, приведенные в Таблице 2 (см. Приложение)?

Вариант 1: код 5106 = 5107 = 5112 = 5113 = 0;

Иной вариант (Банк просит указать правильный вариант).

от 18.05.2020 № 4927-U-110-2020/2

По вопросу 1.

Поскольку балансовые счета 61701 и 61702 являются парными, в рамках раздела III формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У» должны передаваться данные по счету, на котором сложилось сальдо, т е. если сальдо сложилось на счете 61702, то данные включаются в расшифровку 5106, а в расшифровке 5107 отражается значение «0». Аналогичный подход должен применяться при заполнении расшифровок 5112 и 5113 в отношении балансовых счетов 70615 и 70616.

По вопросу 2.

Вариант 1 является верным.

Печать

В связи с информационными письмами Банка России от 20.03.2020 № ИН-01-41/19 и № ИН-01-41/20, от 30.03.2020 № ИН-01-41/40 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России» кредитным организациям рекомендуется направлять информацию о принятых уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации решений и обоснование решений о неухудшении оценки финансового положения, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера, предоставленных юридическим и физическим лицам в случаях ухудшения их финансового положения в связи с действиями системных факторов, обусловленных распространением коронавирусной инфекции (COVID—19) в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», одновременно с формами отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» и 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» (далее – формы 0409115 и 0409155, соответственно), установленными Указанием Банка России № 4927-У.

В связи с тем, что на текущий момент Порядки составления и представления отчетности по форме 0409115 и форме 0409155 не предусматривают порядок отражения указанной информации просим разъяснить:

- по каким пунктам 4.1.1, 4.1.2, 4.1.3, 4.1.4, 4.1.5, 4.2.1, 4.3 раздела 1, пунктам 7—10 раздела 2, пунктам 5—6 раздела 3 формы 0409115 следует отражать информацию по классификации ссуд и прочих активов, предоставленных юридическим и физическим лицам, в случаях ухудшения их финансового положения в связи с действиями системных факторов, обусловленных распространением коронавирусной инфекции (COVID—19);

- по каким пунктам 6.2 и 7.5 раздела 1 формы 0409155 следует отражать информацию по классификации условных обязательств кредитного характера юридических и физических лиц в случаях ухудшения их финансового положения в связи с действиями системных факторов, обусловленных распространением коронавирусной инфекции (COVID—19).

Одновременно просим подтвердить, что информацию¹ о классификации реструктурированных ссуд по которым валюта договора, на основании которого они были предоставлены, изменена на рубли Российской Федерации на основании обращений заемщиков, связанных с волатильностью на валютном рынке в соответствии с принятием уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации решения (общего решения в отношении совокупности ссуд) о неухудшении качества обслуживания долга данных ссуд и (или) оценки финансового положения заемщиков следует отражать по пункту 4.1.1 раздела 1, пункту 7 раздела 2 и пункту 5 раздела 3 формы 0409115.

¹ Письмо Банка России от 30.03.2020 № ИН-01-41/39 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России».

от 23.04.2020 № 4927-U-115-2020/11

Информация о задолженности, в отношении которой уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации было принято решение (общее решение в отношении совокупности ссуд, и (или) прочих активов, и (или) условных обязательств кредитного характера) о неухудшении оценки финансового положения заемщика, и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера в связи с действиями системных факторов в соответствии с информационными письмами Банка России «Об особенностях применения нормативных актов Банка России» от 20.03.2020 № ИН-01-41/19, от 20.03.2020 № ИН-01-41/20, от 30.03.2020 № ИН-01-41/40 подлежит отражению по строкам 4.1.1 (4.1.1.1), 4.2.1 (4.2.1.1) раздела 1, по строкам 7 (7.1), 10 раздела 2, по строке 5 (5.1) раздела 3 отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115) и по строкам 6.2, 7.5 отчетности по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» (далее – форма 0409155).

Информация об объеме задолженности, по которой было принято решение о неухудшении оценки финансового положения и качества обслуживания долга заемщика в связи с действиями системных факторов, обусловленных распространением коронавирусной инфекции (COVID—19), и обосновании принятых решений указывается в пояснительной информации к формам 0409115 и 0409155.

Департамент поддерживает позицию Банка, изложенную в обращении, по отражению данных о классификации реструктурированных ссуд, по которым валюта договора, на основании которого они были предоставлены, изменена на рубли Российской Федерации на основании обращений заемщиков, связанных с волатильностью на валютном рынке в соответствии с принятием уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации решения (общего решения в отношении совокупности ссуд) о неухудшении качества обслуживания долга данных ссуд и (или) оценки финансового положения заемщиков по строке 4.1.1 (4.1.1.1) раздела 1, строке 7 (7.1) раздела 2 и строке 5 (5.1) раздела 3 формы 0409115.

Печать

Необходимо ли включать в отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» денежные средства, размещенные на счете эскроу, предназначенном для сделок купли-продажи недвижимого имущества, депонентом которого является юридическое лицо, числящееся в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства как микропредприятие.

от 25.03.2020 № 4927-U-345-2020/17

В соответствии со статьями 12.1 и 12.2 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» единственной категорией депонентов, которым предоставляется страховая защита по счетам эскроу, открытым для расчетов по сделке купли-продажи недвижимого имущества и для расчетов по договору участия в долевом строительстве, являются физические лица.

Таким образом, действие указанных норм на юридические лица – малые предприятия не распространяется и включение остатков денежных средств, размещенных на счетах эскроу, открытых малым предприятиям, в отчетность по форме 0409345 не требуется.

Печать

В Банке имеются открытые счета ликвидированных малых предприятий, по которым установлены ограничения ФНС и ФССП на закрытие счетов до выполнения всех условий/требований. Банк проводит работу по снятию указанных ограничений и закрытию счетов.

Может ли Банк не учитывать остатки на счетах ликвидированных малых предприятий в отчетности по форме 0409345 и соответственно в расчетной базе страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов с момента их исключения из ЕГРЮЛ и до закрытия.

от 23.03.2020 № 4927-U-345-2020/16

В соответствии с частью 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) правоспособность ликвидируемого юридического лица прекращается с момента его исключения из единого государственного реестра юридических лиц. Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам (пункт 1 статьи 61 ГК РФ).

В частности, для такого лица прекращается без перехода третьим лицам право на получение страхового возмещения, предусмотренного Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», а для государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» – соответствующая обязанность по выплате страхового возмещения по остатку указанных денежных средств при страховом случае в отношении банка, открывшего счет, что соответствует исключению таких средств из системы страхования вкладов.

Учитывая, что в отчетность по форме 0409345 включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом, остатки денежных средств на счете ликвидированного юридического лица не должны включаться в отчетность по форме 0409345 и в расчет страховых взносов.

Печать

Следует ли включать сделки с центральным контрагентом (Национальным клиринговым центром) в пункты 1 и 2 раздела «Справочно» формы отчетности 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)»?

 

от 13.03.2020 № 4927-U-123-2020/6

Полагаем необходимым отражение в разделе «Справочно» формы 0409123 информации о сделках, контрагентом по которым является Банк НКЦ (АО), при наличии информации о конечном контрагенте по сделке (например, в случае заключения кредитной организацией через Банк НКЦ (АО) т н. адресных сделок).

Печать

В соответствии с пунктами 1 и 2 Указания Банка России № 4990-У и разъяснениями на официальном сайте государственной корпорации «Агентства по страхованию вкладов» в реестр обязательств банка перед вкладчиками подлежат включению средства вкладчиков, не востребованных на дату формирования реестра.

Невостребованные средства вкладчиков — физических лиц в связи с закрытием срочных депозитных договоров Банк переносит на балансовый счет второго порядка № 47422 «Обязательства по прочим операциям». При этом указанный балансовый счет отсутствует в перечне балансовых счетов, остатки на которых подлежат страхованию в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», определенном отчетной формой 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады».

В связи с вышеизложенным Банк просит пояснить порядок включения средств умерших вкладчиков, не востребованных наследниками, учитываемых на счете 47422 при исчислении расчетной базы страховых взносов?

от 06.03.2020 № 4927-U-345-2020/15

С учетом общих положений гражданского законодательства Российской Федерации (статьи 418, 834, 837 и 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации) и специальных норм Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) (части 3 и 4 статьи 9, статья 10, часть 2 статьи 30) обязательства банка по договору банковского вклада в случае смерти вкладчика не прекращаются и не меняют своего правового статуса, предусматривающего страховую защиту.

Принимая во внимание, что перечень счетов, остатки по которым подлежат страхованию и формируют расчетную базу банка для исчисления страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов (далее – ФОСВ) на основании отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады», является закрытым, для целей корректного расчета страховых взносов в ФОСВ в сложившейся ситуации, то есть при отсутствии в договоре условия о пролонгации либо о перечислении по истечении срока действия договора остатка денежных средств на ранее открытые текущий счет вкладчика или на счет «до востребования», суммы не исполненных при наступлении срока обязательств по вкладам умерших граждан и не востребованных их наследниками возможно отразить на балансовых счетах по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов – физических лиц, вместо ранее рекомендованного балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Печать

Будут ли являться встречными требованиями и включаться в расчет страхового возмещения требования по прочим доходам, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 47443 и 47502, в части превышающей обязательства, отраженные на счетах 47441 и 47501, соответственно? На указанных счетах Банк осуществляет бухгалтерский учет следующих операций:

- на счетах 47443 и 47441 подлежит отражению комиссия, причитающаяся банку по кредитному договору (например, за открытие кредитной линии);

- на счетах 47502 и 47501 подлежит отражению вознаграждение за выдачу банковской гарантии.

Требования по счетам 47443 и 47502 уплачиваются клиентами в соответствии с установленным в договоре условием оплаты: единовременно или по графику. Прочие доходы на счетах 47441 и 47501 равномерно списываются на доходы Банка в течение действия договора. В случае неуплаты клиентом в установленный договором срок комиссии вознаграждения, возникает превышение требования над обязательством.

от 06.03.2020 № 4927-U-345-2020/14

На основании положений Федерального закона № 177-ФЗ под встречными требованиями банка к вкладчику понимаются любые денежные обязательства вкладчика перед банком по гражданско-правовым сделкам и (или) иным предусмотренным законодательством Российской Федерации основаниям, при которых вкладчик является должником банка.

Размер встречных требований определяется банком на день формирования реестра обязательств банка перед вкладчиками. Полный состав и порядок расчета встречных требований банк должен определять самостоятельно с учетом проводимых активных операций и методов их учета в балансе в соответствии с рабочим планом счетов. При этом законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России не установлена зависимость размера встречных требований от величины обязательств банка перед вкладчиком.

В рассматриваемом случае при условии наличия у банка подлежащих страхованию обязательств перед клиентом, полагаем, что банк вправе включить в расчет встречных требований к данному клиенту требования по прочим доходам, в том числе учитываемые на балансовых счетах № 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств» и № 47502 «Расчеты по выданным банковским гарантиям».

Печать

В настоящий момент у кредитной организации отсутствует превышение суммы вложений, поименованных в первом абзаце п. 4.2.2 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)», над суммой источников основного и дополнительного капитала, рассчитываемых в соответствии с Положением Банка России  № 646-П (сумма превышения подлежит отражению по строке 202.3 отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)»).

Следует ли в таком случае заполнять в отчетности по форме 0409123 (строка 202.3.1),  остатки по каким счетам включать в расчет данного показателя?

от 05.03.2020 № 4927-U-123-2020/4

По строкам 202.3.1 «справочно: совокупная сумма вложений в активы, указанные в подпункте 4.2.2 пункта 4 Положения Банка России № 646-П» отчетности по форме 0409123подлежит отражению  совокупная сумма вложений (прямых и (или) косвенных) в активы, включаемые в расчет т.н. «показателя иммобилизации», определенного в соответствии с п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П. Отражение нулевого значения строки 202.3.1 указанной формы отчетности недопустимо, так как данная строка может принимать только положительное значение.

Печать

Согласно Учетной политике НКО, прочие активы подразделяются на:

- прочие финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, которые учитываются на балансовых счетах 30233 «Незавершенные расчеты с операторами по переводу денежных средств» и 47423 «Требования НКО по вознаграждению по договорам за перевод денежных средств и прочей комиссии, подлежащей уплате контрагентами в пользу НКО» (далее — ПФА, оцениваемые по АС);

- прочие нефинансовые активы, оцениваемые путем создания резервов согласно Положению Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» Указания Банка России № 4927-У (далее – форма 0409125) отсутствует четкое описание, какие активы должны быть отражены в строках 3 «Ссудная и приравненная к ней задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости, всего, в том числе» и 6 «Прочие активы, всего, в том числе».

Просим пояснить в какую строку формы 0409125 необходимо включать ПФА, оцениваемые по АС, в строку 3 или в строку 6?

от 04.03.2020 № 4927-U-125-2020/4

Группировка активов и обязательств банка в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125), установленной Указанием Банка России № 4927-У, осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 0409125 на основе принципа мотивированного суждения о предполагаемых размерах и сроках поступлений (выплат) денежных средств, имеющихся у кредитной организации на дату составления формы. Для заполнения формы 0409125 кредитные организации (НКО) могут воспользоваться примерными алгоритмами по заполнению бухгалтерского баланса (публикуемая форма) (форма отчетности 0409806). Так, при заполнении строки 3 «Ссудная и приравненная к ней задолженности, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409125 НКО вправе руководствоваться алгоритмом заполнения статьи 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409806.

Таким образом, исходя из примера, приведенного в обращении НКО, остатки денежных средств, учитываемые на балансовых счетах № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторам по переводу денежных средств» и 47423 «Требования по прочим операциям», подлежат отражению по строке 6 «Прочие активы» формы 0409125 вне зависимости от их оценки, поскольку данные средства не относятся к ссудной и приравненной к ней задолженности.

Печать

В соответствии с пунктом 2.6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» Указания Банка России № 4927-У в графе 17 «Корректировка резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, тыс. руб.» Раздела 1 «Условные обязательства кредитного характера» (далее — графа 17 Раздел 1) отражается сумма корректировки резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств, определенной в соответствии с Положением Банка России от 02.10.2017 № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» (далее — Положение Банка России № 605-П).

В соответствии с требованиями Положения Банка России № 605-П по выданным нефинансовым гарантиям в бухгалтерском учета Банка отражается корректировка суммы сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, а по выданным финансовым гарантиям отражается корректировка стоимости договора банковской гарантии до наибольшей из величин: суммы оценочного резерва или первоначально признанной суммы вознаграждения за вычетом признанной суммы дохода. Указанные корректировки отражаются на лицевых счетах балансовых счетов № 47465—47466 «Корректировка резервов на возможные потери».

Просим подтвердить позицию Банка, что в графе 17 Раздела 1 остатки по балансовым счетам № 47465—47466 отражаются в полном объеме, независимо от вида договора банковской гарантии.

от 17.02.2020 № 4927-U-155-2020/4

В графе 17 раздела 1 отчетности по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» подлежат отражению учтенные на балансовых счетах №№ 47465 и 47466 корректировки, увеличивающие/уменьшающие сформированный резерв на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки без учета корректировки стоимости договора банковской гарантии.

Печать

Кредитная организация заключила договор с контрагентом, в котором предусмотрены требования:

- о неснижаемом остатке суммы денежных средств, размещенных на корреспондентском счете кредитной организации, в целях обеспечения осуществления контрагентом расчетов по обязательствам кредитной организации перед своими клиентами;

- об обеспечительном платеже суммы денежных средств, предоставленных кредитной организацией контрагенту, в целях обеспечения осуществления контрагентом расчетов по обязательствам кредитной организации перед своими клиентами и перед контрагентом. Данный обеспечительный платеж отражается в отчетности по форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах».

Кроме того, одним из пунктов договора предусмотрено, что неснижаемый остаток используется в случае недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации для завершения расчетов и/или увеличения обеспечительного платежа.

1. Является ли неснижаемый остаток обременением в целях заполнения отчетности по форме 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» (далее – форма 0409603)?

2. Как осуществлять заполнение графы 11 «Наименование лица, в пользу которого осуществлено обременение», графы 12 «Идентификатор лица», если по условиям договора неснижаемый остаток необходим для обеспечения осуществления расчетов контрагента по обязательствам кредитной организации перед своими клиентами, а не перед своим контрагентом?

3. Как осуществлять заполнение графы 14 «Стоимость», если в соответствии с пунктом 10 Порядка составления и представления формы 0409603 необходимо указать балансовую стоимость обязательств, т е. остаток на момент составления данной отчетности на корреспондентском счете кредитной организации или неснижаемый остаток денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации, установленный контрагентом согласно условиям договора?

4. Как осуществлять заполнение графы 15 «Срок погашения» формы 0409603, если договор, в котором определены требования по неснижаемому остатку на корреспондентском счете, имеет неограниченный срок действия и может быть расторгнут в одностороннем порядке по инициативе любой из сторон, т е. срок действия договора является неограниченным? В соответствии с п. 10 Порядка составления и представления формы 0409603 необходимо в графе 15 указать срок погашения обязательства в формате «дд мм.гггг», где «дд» — день, «мм» — месяц, «гггг» — год, т о. отсутствует возможность заполнения в данном формате срока действия договора, который является неограниченным.

от 03.02.2020 № 4927-U-603-2020/1

Под обременением в целях заполнения отчетности по форме 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409603), понимается наличие по активу любого соглашения, которое ставит в зависимость возврат денежных средств (активов) кредитной организации от исполнения третьими лицами и (или) кредитной организацией своих обязательств. При этом под обязательством, по которому осуществлено обременение, понимается обязательство, в целях обеспечения исполнения которого осуществлено обременение актива.

Исходя из приведенного в обращении Банка примера, средства, размещенные Банком на корреспондентском счете НОСТРО, в размере неснижаемого остатка подлежат отражению в форме 0409603 как обремененный актив в следующем порядке:

в графе 11 – одновременно указывается полное наименование контрагента — кредитной организации по счету НОСТРО и код 1, поскольку обременение осуществлено по собственному обязательству Банка;

в графе 12 – регистрационный номер контрагента;

в графе 13 – код 4 – иное обязательство (неснижаемый остаток);

в графе 14 – размер неснижаемого остатка на дату составления отчетности;

в графе 15 – срок окончания действия договора либо при его отсутствии полагаем возможным отразить условный срок окончания договора, например, «свыше 5 лет».

Печать

В связи с реализацией с 01.01.2019 в бухгалтерском учете принципов МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» при расчете агрегированных показателей прибыли/убытка, определяемых в соответствии с Положением Банка России  № 646-П,  Банк просит рассмотреть условный пример (приложение к письму) и подтвердить корректность  подхода Банка по отражению в форме 0409123 суммы фактически полученного и в полной сумме отнесенного на доходы на 01.01.2019 комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

от 03.02.2020 № 4927-U-123-2020/3

Банк России подтверждает корректность условного примера, приведенного в письме Банка.

Печать

Банк включал в состав дополнительного капитала балансовый счет № 10601 «Вложения в основные средства» (в сумме 800 000 тыс. руб.) за минусом остатков по балансовому  счету № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» (200 000 тыс. руб.), возникших в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке. Данные подтверждены аудиторской организацией в полном объеме и включены в строку 200.8 формы 0409123 в размере 600 000 тыс. руб. по состоянию на 01.03.2018.

05.03.2018 Банк провел новую переоценку, в результате которой по одному объекту производится дооценка в размере 10 000 тыс. руб., а по другому – уценка на 20 000 тыс. руб., остаток на балансовом счете № 10601 по состоянию на 06.03.2018 уменьшился по сравнению с 01.03.2018 и составил 790 000 тыс. руб. Переоценка по балансовому счету № 10601 на 06.03.2018 не подтверждена аудиторской организацией.

Вариант 1: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 790 000-200 000 = 590 000 тыс. руб.

Вариант 2: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 800 000-20 000-200 000 = 580 000 тыс. руб.

Какой из вышеизложенных вариантов расчета строки 200.8 «Прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки» отчетности по форме 0409123 является верным?

от 03.02.2020 № 4927-U-123-2020/1

Исходя из сути подхода, установленного п. 3.1.9 Положения Банка России № 646-П, увеличение стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала в пределах остатка на балансовом счете № 10601 после его подтверждения аудиторской организацией, а снижение стоимости имущества учитывается безотносительно наличия/отсутствия подтверждения аудитора на следующую за датой снижения дату расчета капитала. Таким образом, данный подход предполагает включение в состав дополнительного капитала переоценки, отражаемой на балансовом счете № 10601, по каждому объекту основных средств. Иными словами, корректным из предложенных Банком является вариант 2.

Дополнительно отмечаем, что остатки на балансовом счете № 10610, возникшие в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке, подлежат отражению по строке 200.8 формы 0409123 до подтверждения данных отчетности аудиторской организацией.

Печать

Просим дать разъяснение по порядку составления отчетности по форме 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее — Отчет), при заполнении строк 1а, 2а, 3а, 5а, 6а, 7а и 14а Раздела 1 Отчета, предназначенных для пересчета показателей, отражаемых в строках 1, 2, 3, 5, 6, 7 и 14 с полным применением модели ожидаемых кредитных убытков в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

от 17.01.2020 № 4927-U-813-2020/2

В соответствии с пунктом 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)», установленной Указанием Банка России № 4927-У, строки 1а, 2а, 3а, 5а, 6а, 7а и 14а указанной формы заполняются по алгоритмам формирования соответствующих строк 1, 2, 3, 5, 6, 7, 14 формы при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», т е. с учетом корректировок и переоценки, увеличивающих (уменьшающих) стоимость активов (обязательств), включаемых в расчет показателей по указанным строкам.

Печать

Банк просит дать разъяснения по порядку отражения в отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее — Отчет) операций аренды в связи с началом применения банками с 1 января 2020 года Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда» (далее – МСФО 16).

В соответствии с требованиями указанного стандарта аренда (кроме краткосрочной аренды и аренды с низкой стоимостью) должна отражаться арендатором в бухгалтерском учете следующим образом:

1) признается актив в виде права пользования с последующей его амортизацией (учет аналогичен учету основных средств);

2) признается обязательство по аренде как дисконтированная стоимость будущих платежей по аренде с последующим начислением процентов, при этом ставка дисконтирования определяется в соответствии с пунктом 26 МСФО 16 как процентная ставка, заложенная в договоре аренды, если такая ставка может быть легко определена или же как ставка привлечения дополнительных заемных средств арендатором;

3) указанные актив и обязательство могут корректироваться в случае переоценки или модификации в случаях, установленных стандартом (изменение срока аренды, пересмотр арендных платежей и т п.);

4) срок аренды определяется Банком как наиболее вероятный с учетом всей имеющейся информации, в том числе условий договора, опционов на продление или прекращение аренды.

В соответствии с порядком составления Отчета, приведенном в Указании Банка России № 4927-У с учетом изменений, планируемых к вступлению с 1 января 2020 года, для аренды предусмотрены следующие правила:

«4.1... Имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду (лизинг), подлежит отражению в графах 3—15 Отчета в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов. Иное имущество, в том числе временно неиспользуемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты.

4.1. Балансовые пассивы (строки 4.1 — 4.5 Отчета) отражаются в Отчете по их балансовой стоимости на отчетную дату с учетом наращенных процентных расходов. Балансовые пассивы,
 оцениваемые по амортизированной стоимости, подлежат отражению в Отчете по амортизированной стоимости, определенной путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков по финансовому инструменту с применением метода эффективной ставки процента».

Таким образом, по мнению Банка, учет по МСФО 16 позволяет надежно оценить суммы обязательств по аренде исходя из соответствующей ставки дисконтирования, а также остаточную стоимость активов в форме права пользования на каждый период времени в целях расчета процентного риска и отражения в Отчете, обеспечив единообразное отражение с иными процентными инструментами.

В качестве иллюстрации можно рассмотреть упрощенный пример:

- в дату 01.01.2020 банк рассчитывает дисконтированную стоимость обязательств по аренде и актива в форме права пользования (в данном примере они равны);

- платежи по аренде производятся ежемесячно в конце каждого месяца;

- ставка дисконтирования определена как 10%;

- 31.12.2020 года предусмотрена возможность досрочного прекращения договора аренды/ изменения условий аренды.

Банк предполагает следующий порядок заполнения Отчета:

1. в Отчет должны включаться все договоры, попадающие под действие МСФО 16 (за исключением краткосрочной аренды и аренды с низкой стоимостью);

2. в связи с признанием аренды в балансе актив в форме права пользования отражается по строке 1.7 «Основные средства и нематериальные активы», а обязательство по аренде — по строке 4.4 «Прочие пассивы» (что соответствует классификации отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)») в следующем порядке:

- актив в форме права пользования отражается в графе 16 как нечувствительный к изменению процентной ставки в сумме, равной своей остаточной стоимости;

- обязательство по аренде рассматривается как инструмент, погашающийся частями с возможным пересмотром условий и, соответственно, по строке 4.4 «Прочие пассивы» по временным интервалам отражаются платежи по срокам погашения и/или остатки, в отношении которых возможен пересмотр условий.

Просьба пояснить, правомерна ли позиция Банка по данному вопросу применительно к Отчету после перехода на МСФО 16?

от 10.01.2020 № 4927-U-127-2020/4

1. В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409127), в указанной форме подлежат отражению все инструменты, отражаемые на балансовых счетах, а также внебалансовые инструменты, чувствительные к изменению процентной ставки, в связи с чем в форме 0409127 договоры краткосрочной аренды и аренды с низкой стоимостью следует отражать в объёме обязательства, учитываемого на балансовом счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», в соответствующих графах (в зависимости от того, начисляются ли проценты по данным инструментам) строки 4.4 «Прочие пассивы» указанной формы.

2. По договорам аренды, на которые распространяется действие Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда», актив в форме права пользования подлежит отражению в графе 16 строки 1.6 «Прочие активы» по балансовой стоимости, сложившейся на отчетную дату, как нечувствительный к изменению процентной ставки, а обязательство по аренде – в графах 3—15 (по срокам погашения арендных платежей), строки 4.4 «Прочие пассивы» нарастающим итогом в объеме приведенной стоимости арендных платежей, скорректированной в соответствии с пунктом 2.7 Положения Банка России от 12 ноября 2018 года № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями».

Печать

Вопрос 1.

Согласно Порядку составления и представления отчетности по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» пункта 2.3 по строкам 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1 раздела 1 Отчета из соответствующих условных обязательств кредитного характера выделяются обязательства, до фактического срока исполнения которых осталось более 1 года.

В связи с этим, Банк просит уточнить, включается ли банковская гарантия, с датой окончания действия гарантии сроком более года в стр.3.1 раздела 1, если по условиям договора бенефициар может потребовать исполнения условий договора в любой момент в рамках действия данной гарантии?

Вопрос 2.

Правильно ли Банк понимает, что в графу 17 «Корректировка резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки» стр.3.1 раздела 1 не включаются корректировки стоимости договора банковской гарантии до наибольшей величины?

от 30.12.2019 № 4927-U-155-2019/3

По вопросу 1.  

В случае если на дату составления формы 0409155 фактический срок действия гарантии до даты установленной договором банковской гарантии определен свыше 1 года, то данные гарантии отражаются по строке по строке 3.1 «выданные банковские гарантии и поручительства, со сроком более 1 года» раздела 1 формы 0409155, вне зависимости от условия возможного ее досрочного исполнения.

По вопросу 2.

В графу 17 «Корректировки резервов на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки» по строке 3.1. «выданные банковские гарантии и поручительства, со сроком более 1 года» раздела 1 формы 0409155 не включается корректировка стоимости банковской гарантии до величины ее справедливой стоимости.

Печать

Банк просит дать разъяснение по порядку включения производных финансовых инструментов типа валютный своп, товарный своп, своп на ценные бумаги, своп на драгоценные металлы   (далее – Своп-контракты) в отчетную форму 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» (далее – Отчет) в соответствии с требованиями пункта 3.2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409155 Указания Банка России № 4927-У.

В связи с внесением с 01.01.2019 изменений в Положение Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», в соответствии с которым договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после заключения договора (сделки), определяются как производные финансовые инструменты, Банк просит указать, каким образом следует отражать в Отчете Своп-контракты, первая и вторая части которых отражены на счетах по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам Главы Г Плана счетов бухгалтерского учета:

1-й вариант – только по второй части сделки, независимо от срока ее исполнения;

2-й вариант – по первой и второй части сделки, независимо от срока исполнения каждой части;

3-й вариант – иное.

от 18.12.2019 № 4927-U-155-2019/2

Отражение сведений о своп-контрактах в разделе 2 формы 0409155 следует осуществлять в соответствии с пунктом 3.2 Порядка составления и представления формы, в соответствии с которым в графах 5 и 6 раздела 2 по сделкам типа «своп» подлежит отражению информация только по второй (срочной) части сделки, т.е. сумма требований (обязательств) Банка с более длительным сроком исполнения.

Печать

В соответствии с пунктом 5 Порядка составления формы 0409813 «по строкам 28 и 32 раздела 1 Отчета отражается максимальное фактическое значение норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков банка (Н6) и норматива максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) (Н25), определенных в соответствии с Инструкцией Банка России № 180-И, а также информация о количестве и длительности нарушений кредитной организацией нормативов Н6 и Н25 в течение отчетного периода и на начало года соответственно».

Просим пояснить, какой из вариантов заполнения показателей Н6 и Н25 является правильным:

1. В соответствующих строках указывается максимальное значение показателей Н6 и Н25 среди показателей по заемщикам (группам заемщиков) за весь отчетный период (с начала отчетного года до отчетной даты);

2. В соответствующих строках указывается максимальное значение показателей Н6 и Н25 среди показателей по заемщикам (группам заемщиков) на отчетную дату.

от 13.12.2019 № 4927-U-813-2019/1

По строкам 24 и 28 в графе 4 раздела 1 формы 0409813 подлежат отражению максимальные фактические значения норматива риска на одного заемщика или группу связанных заёмщиков банка (Н6) и норматива максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) (Н25), соответственно, достигнутые за соответствующий отчетный период текущего года, а также количество нарушений за данный период и длительность нарушений (в днях). В связи с чем верным является вариант 1, изложенный в обращении Банка. Аналогичный порядок применяется в отношении граф 5-8 формы.

Печать

На балансе Банка учитываются ценные бумаги, отраженные в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, как по РСБУ, так и по МСФО, являющиеся элементами расчетной базы резерва, в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», а именно:

- долговые ценные бумаги Российской Федерации (ОФЗ Минфина России), учитываемые на балансовом счете 50205;

- долговые ценные бумаги субъектов РФ (облигации), учитываемые на балансовом счете 50206;

- долговые ценные бумаги кредитных организаций (облигации), учитываемые на балансовом счете 50207;

- долговые ценные бумаги прочих резидентов (облигации), учитываемые на балансовом счете 50208;

- долговые ценные бумаги прочих нерезидентов (облигации), номинированные в иностранной валюте, учитываемые на балансовом счете 50211.

В отчетности по форме 0409115 информацию о ценных бумагах, учитываемых на указанных счетах, и резервах по ним Банк отражает в Разделе 1 по строкам 1.4, 1.8, 2.4, 2.7.

Вопрос 1.

Каким образом формируется расчетная база по резерву на возможные потери по ценную бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываются ли суммы переоценки указанных ценных бумаг, отраженные на счетах 50220, 50221?

Вопрос 2.

Информацию по каким ценным бумагам отражать по строке 2.4 п.6 раздела «Справочно» формы 0409115, если вся информация по ценным бумагам и резервам по ним отражена в разделе 1 формы 0409115?

Вопрос 3.

Правильно ли банк считает, что информация по всем вышеуказанным ценным бумагам подлежит отражению в разделе 1 формы 0409115 по строкам 1.4, 1.8, 2.4, 2.7?

от 06.11.2019 № 4927-U-115-2019/10

По вопросу 1. В рамках применения Положения Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П) в целях оценки риска потерь по приобретенным ценным бумагам следует исходить из фактических затрат по приобретению указанных ценных бумаг, то есть с учетом уплаченной премии (начисленного дисконта), которые амортизируются (начисляются) в течение ожидаемого срока погашения финансового актива.

С учетом норм абзаца 8 п. 1.4 Положения Банка России № 611-П при формировании резервов по элементам расчетной базы резерва, в том числе вложениям в ценные бумаги, учитываемым по справедливой стоимости, в расчетную базу резерва не включаются остатки на счетах по учету начисленных расходов и прочих доходов по финансовому активу, затрат по сделке, корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость ценной бумаги.

По вопросу 2. В соответствии с пунктом 16 Порядка составления и представления формы 0409115 в таблице пункта 6 раздела «Справочно» отражаются финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, в отношении которых формируется резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» и Положением Банка России № 611-П, в том числе отраженные в разделах 1-3 формы 0409115.

В строке 2.4 таблицы пункта 6 раздела «Справочно» подлежат отражению иные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, не отраженные в строках 2.1, 2.2, 2.3 таблицы.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 3 обращения, верна.

Печать

Согласно пункту 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 Указания Банка России № 4927-У, по строке 13 «Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией» отчета отражаются суммы банковских гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией, а также обязательства по представлению кредитов клиентам (по срокам их исполнения).

Банком при выдаче гарантии в заключаемом договоре определяется срок действия гарантии. При предъявлении к Банку требований об уплате гарантии, Банк имеет 5 дней на принятие решения о уплате/не уплате по предъявленным документам.

Просим пояснить, срок исполнения гарантии в целях расчета формы 0409125 рассчитывается исходя:

- из срока действия гарантии согласно договору;

- из срока 5 дней (период принятия решения об уплате/не уплате);

- из срока до востребования (предъявление требования к уплате в любой момент срока действия гарантии вне зависимости от дальнейшей уплаты)?

Также просим пояснить в части неиспользованных кредитных линий. Банком в заключаемых договорах определяется срок доступности кредитной линии. При этом заемщик может воспользоваться неиспользованным лимитом кредитной линии только при выполнении условий, указанных в договоре.

Просим пояснить, срок исполнения обязательств по представлению кредитов в целях расчета формы 0409125 рассчитывается исходя:

- из срока доступности кредитной линии согласно договору;

- из срока до востребования (предъявление требования к выдаче транша в любой момент срока доступности кредитной линии вне зависимости от дальнейшей выдачи транша)?

от 16.10.2019 № 4927-U-125-2019/3

В случае если бенефициаром по выданной банковской гарантии не предъявлялось требование к Банку об уплате денежной суммы по указанной гарантии, такая гарантия в соответствии с пунктом 2 Порядка составления и представления формы 0409125 подлежит отражению в графе по сроку, являющемуся наиболее ранним из возможных сроков ее исполнения, т.е. в графе 2 указанной формы (со сроком до востребования). Аналогичный подход следует применять при отражении в форме 0409125 условных обязательств по неиспользованным кредитным линиям.

В случае если по выданной гарантии бенефициаром предъявлено требование об уплате суммы гарантии, указанная гарантия подлежит отражению в графе, соответствующей сроку принятия Банком решения об уплате/неуплате суммы гарантии (графа 3 или 4).

Печать

Банк, просит разъяснить порядок заполнения раздела 4 формы 0409345 на условном примере расчета страхового возмещения по вкладчику физическому лицу, в том числе имеющему счета, открытые для осуществления предпринимательской деятельности (приведен в отдельном файле).

от 08.07.2019 № 4927-U-345-2019/12

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345 (далее — Отчет), изложенном в Указании Банка России № 4927-У, при заполнении раздела 4 Отчета в графе 2 указывается количество вкладчиков – физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 3 – количество вкладчиков – индивидуальных предпринимателей. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 2, так и в графу 3 раздела 4 Отчета.

В графе 6 Отчета указывается общий размер страхового возмещения по вкладам физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 7 – общий размер страхового возмещения по вкладам индивидуальных предпринимателей, открытым в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 6, так и в графу 7 раздела 4 Отчета.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 11 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон), если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам, но не более 1400 тыс. руб. в совокупности. Данное условие действует в отношении всех вкладов, внесенных вкладчиком (в пользу вкладчика) в один банк, в том числе вкладов, внесенных в связи с осуществлением предусмотренной федеральным законом предпринимательской деятельности (за исключением счетов эскроу, предусмотренных статьями 12.1 и 12.2 Федерального закона).

Учитывая изложенное, в приведенном банком примере при отражении в разделе 4 Отчета сведений о клиенте – физическом лице Петрове П П., который одновременно является индивидуальным предпринимателем, в графах 1, 2 и 3 должно быть отражено значение «1», в графах 5 и 6 – значение «1400» (с учетом того, что сумма обязательств по вкладам за вычетом величины встречных требований превышает предельный размер страхового возмещения), а в графе 7 – значение «636» (1400 х 5000 / 11 000), т е. сумма, подлежащая страховому возмещению Петрову П П. как индивидуальному предпринимателю, рассчитанная пропорционально размеру обязательств банка перед ним как индивидуальным предпринимателем.

Печать

Какой из приведенных ниже вариантов заполнения раздела 4 Отчета по вкладчику – индивидуальному предпринимателю является верным на следующем условном примере № 1?

У вкладчика отрыто в банке два вклада на сумму 2200 тыс. руб., из которых 1800 тыс. руб. – вклад физического лица, 400 тыс. руб. – вклад индивидуального предпринимателя.

Сумма встречных требований банка к данному вкладчику составляет 1200 тыс. руб., из которых 300 тыс. руб. – встречные требования к физическому лицу, 900 тыс. руб. – встречные требования к индивидуальному предпринимателю.

Вариант 1: размер страхового возмещения составит 2200 – 1200 = 1000 тыс. руб., из них размер страхового возмещения по вкладу физического лица составит 1000 / 2200 х 1800 = 818 тыс. руб., размер страхового возмещения по вкладу индивидуального предпринимателя составит 1000 / 2200 х 400 = 182 тыс. руб. Вид раздел 4 Отчета приведен в Таблице 1 (прилагается отдельный файл).

Вариант 2: размер страхового возмещения составит 2200 – 1200 = 1000 тыс. руб., из них размер страхового возмещения по вкладу физического лица составит 1000 тыс. руб., размер страхового возмещения по вкладу индивидуального предпринимателя составит 0 тыс. руб., так как встречные требования банка к индивидуальному предпринимателю превышают его требования к банку по вкладу. Вид раздел 4 Отчета приведен в Таблице 2 (прилагается отдельный файл).

Какой из приведенных ниже вариантов заполнения раздела 4 Отчета по вкладчику – индивидуальному предпринимателю является верным на следующем условном примере № 2?

У вкладчика отрыто в банке два вклада на сумму 4200 тыс. руб., из которых 2800 тыс. руб. – вклад физического лица, 1400 тыс. руб. – вклад индивидуального предпринимателя.

Суммы встречных требований банка к данному вкладчику отсутствуют.

Вариант 1: размер страхового возмещения 1400 тыс. руб., из них размер страхового возмещения по вкладу физического лица составит 1400 / 4200 х 2800 = 933 тыс. руб., размер страхового возмещения по вкладу индивидуального предпринимателя составит 1400 / 4200 х 1400 = 467 тыс. руб.

Вид раздел 4 Отчета приведен в Таблице 3 (прилагается отдельный файл).

Вариант 2: размер страхового возмещения составит 1400 тыс. руб., из них размер страхового возмещения по вкладу физического лица составит 1400 тыс. руб., размер страхового возмещения по вкладу индивидуального предпринимателя составит 0 тыс. руб.

Вид раздел 4 Отчета приведен в Таблице 3 (прилагается отдельный файл).

от 05.07.2019 № 4927-U-345-2019/11

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345 (далее — Отчет), изложенном в Указании № 4927-У, при заполнении раздела 4 Отчета в графе 2 указывается количество вкладчиков – физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 3 – количество вкладчиков – индивидуальных предпринимателей. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 2, так и в графу 3 раздела 4 Отчета.

В графе 6 Отчета указывается общий размер страхового возмещения по вкладам физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 7 – общий размер страхового возмещения по вкладам индивидуальных предпринимателей, открытым в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 6, так и в графу 7 раздела 4 Отчета.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 11 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон), если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам, но не более 1400 тыс. руб. в совокупности. Данное условие действует в отношении всех вкладов, внесенных вкладчиком (в пользу вкладчика) в один банк, в том числе вкладов, внесенных в связи с осуществлением предусмотренной федеральным законом предпринимательской деятельности (за исключением счетов эскроу, предусмотренных статьями 12.1 и 12.2 Федерального закона).

Таким образом, в приведенном банком первом примере верным является вариант 2, при котором в графе 7 указан остаток средств на счете клиента – физического лица, являющегося также индивидуальным предпринимателем, за вычетом суммы встречных требований, пропорциональной размеру обязательств.

В отношении второго примера сообщаем следующее. Учитывая, что остатки денежных средств имеются на счете физического лица, а на его счете, открытом как индивидуальному предпринимателю остатки отсутствуют, с учетом пункта 14 Порядка при отражении в разделе 4 Отчета сведений о таком клиенте в графах 1 и 2 должно быть отражено значение «1», в графе 3 – значение «0», в графах 5 и 6 – значение «650» (900 – 250), в графе 7 – значение «0».

Печать

Банк просит указать, какой из перечисленных вариантов заполнения раздела 4 отчетности по форме 0409345 является верным на основании приведенных ниже примеров либо указать правильный вариант расчета.

Пример 1.

У клиента в банке, в отношении которого наступил страховой случай, открыты следующие счета: счет № 423 в размере 900 тыс. руб. на основании договора вклада с физическим лицом; счет № 40802  в размере 700 тыс. руб., открытый банком на основании полученных документов, для целей учета поступления и расходования денежных сумм физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей.

Одновременно банком, в отношении которого наступил страховой случай, выданы денежные средства указанному клиенту. При этом часть кредитных средств предоставлена как клиенту – физическому лицу (счет № 455) с остатком денежных средств на отчетную дату в размере 200 тыс. руб., часть как клиенту – индивидуальному предпринимателю (счет № 454) с остатком денежных средств на отчетную дату в размере 50 тыс. руб. По указанным кредитным средствам просроченные платежи отсутствуют.

Таким образом, общая сумма встречных требований банка, в отношении которого наступил страховой случай, к клиенту составляет 250 тыс. руб.

Поскольку в банке, в отношении которого наступил страховой случай, клиенту открыты счета как физическому лицу, так и индивидуальному предпринимателю, то суммарный размер обязательств банка, в отношении которого наступил страховой случай, перед клиентом по этим счетам составляет 1600 тыс. руб., что соответствует отношению суммы остатков на расчетных, депозитных счетах клиента к общей сумме остатков на счетах клиента, подлежащих страхованию, на отчетную дату в статусе «физическое лицо» в размере 56% и в статусе «индивидуальный предприниматель» в размере 44%.

С учетом встречных требований банка, в отношении которого наступил страховой случай, клиенту будет выплачиваться страховое возмещение в размере 1350 тыс. руб., сложившееся как разница остатков на расчетных, депозитных счетах в размере 1600 тыс. руб. и остатков на счетах по учету ссудной задолженности клиента банка в размере 250 тыс. руб.

В результате с учетом рассчитанных выше пропорций клиенту – физическому лицу будет выплачено страховое возмещение в размере 756 тыс. руб. (1350 тыс. руб. х 56%), клиенту – индивидуальному предпринимателю будет выплачено страховое возмещение в сумме 594 тыс. руб. (1350 тыс. руб. х 44%).

Банк просит пояснить, какой из предложенных вариантов корректен для отражения в разделе 4 Отчета? Варианты заполнения приведены в отдельном файле.

Пример 2.

У клиента в банке, в отношении которого наступил страховой случай, открыты следующие счета: счет № 423 в размере 900 тыс. руб. на основании договора вклада с физическим лицом; счет № 40802, открытый банком на основании полученных документов, для целей учета поступления и расходования денежных сумм физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей. Остаток на счете на отчетную дату отсутствует.

Одновременно банком, в отношении которого наступил страховой случай, выданы денежные средства указанному клиенту. При этом часть кредитных средств предоставлена как клиенту – физическому лицу (счет № 455) с остатком денежных средств на отчетную дату в размере 100 тыс. руб., так и клиенту – индивидуальному предпринимателю (счет № 454) с остатком денежных средств на отчетную дату в размере 150 тыс. руб. По указанным кредитным средствам просроченные платежи отсутствуют. Таким образом, общая сумма встречных требований банка к клиенту составляет 250 тыс. руб.

Поскольку клиенту открыты счета как физическому лицу, так и индивидуальному предпринимателю, но остатки на счетах присутствуют только у клиента – физического лица, то суммарный размер обязательств банка перед клиентом составляет 900 тыс. руб.

С учетом встречных требований банка, в отношении которого наступил страховой случай, клиенту выплачивается страховое возмещение в размере 650 тыс. руб., сложившееся как разница остатков на расчетных, депозитных счетах в размере 900 тыс. руб. и остатков на счетах по учету ссудной задолженности клиента банка в размере 250 тыс. руб.

Банк просит пояснить, какой из предложенных вариантов корректен для отражения в разделе 4 Отчета? Варианты заполнения приведены в отдельном файле.

от 02.07.2019 № 4927-U-345-2019/10

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345 (далее – Отчет), изложенном в  Указании Банка России № 4927-У , при заполнении раздела 4 Отчета в графе 2 указывается количество вкладчиков – физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 3 – количество вкладчиков – индивидуальных предпринимателей. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 2, так и в графу 3 раздела 4 Отчета.

В графе 6 Отчета указывается общий размер страхового возмещения по вкладам физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 7 – общий размер страхового возмещения по вкладам индивидуальных предпринимателей, открытым в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 6, так и в графу 7 раздела 4 Отчета.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 11 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон), если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам, но не более 1400 тыс. руб. в совокупности. Данное условие действует в отношении всех вкладов, внесенных вкладчиком (в пользу вкладчика) в один банк, в том числе вкладов, внесенных в связи с осуществлением предусмотренной федеральным законом предпринимательской деятельности (за исключением счетов эскроу, предусмотренных статьями 12.1 и 12.2 Федерального закона).

Таким образом, в приведенном банком первом примере верным является вариант 2, при котором в графе 7 указан остаток средств на счете клиента – физического лица, являющегося также индивидуальным предпринимателем, за вычетом суммы встречных требований, пропорциональной размеру обязательств.

В отношении второго примера сообщаем следующее. Учитывая, что остатки денежных средств имеются на счете физического лица, а на его счете, открытом как индивидуальному предпринимателю остатки отсутствуют, с учетом пункта 14 Порядка при отражении в разделе 4 Отчета сведений о таком клиенте в графах 1 и 2 должно быть отражено значение «1», в графе 3 – значение «0», в графах 5 и 6 – значение «650» (900 – 250), в графе 7 – значение «0».

Печать

Согласно утвержденной бизнес модели Банк реализует портфели ссудной не просроченной задолженности физических лиц на основании договоров уступки прав требования. Финансовая модель указанных активов предполагает, как удержание до погашения, так и продажу. При этом у Банка отсутствуют точные данные о намерении и сроках реализации каждого отдельного кредитного договора, поскольку это зависит от множества факторов.

При этом, согласно требованиям Указания Банка России № 4927-У, пунктом 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 предусмотрено, что финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости (обобщено, без деления на подходы к оценке активов: через прочий совокупный доход или через прибыль или убыток), отражаются по строкам по графе 2 отчета (сроком до востребования и на 1 день), однако это не соответствует фактически возможному сроку реализации Банком портфеля ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и по показателям согласно разделам формы приведет к избытку ликвидности.

от 02.07.2019 № 4927-U-125-2019/2

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 Порядка составления и представления формы 0409125 (далее – Порядок) при оценке сроков востребования (погашения) активов и обязательств в случае отсутствия в договоре четко определенных сроков востребования (погашения) активов и обязательств, Банку следует, основываясь на принципе осмотрительности, относить активы в графы по срокам, являющимся наиболее поздними из возможных сроков востребования активов, а обязательства - по срокам, являющимся наиболее ранними из возможных сроков погашения обязательств.

В графе 2 формы 0409125 в соответствии с пунктом 4 Порядка подлежат отражению финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, планируемые к реализации в краткосрочной перспективе. Поскольку в отношении приведенных в обращении Банка кредитных требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по состоянию на отчетную дату у Банка отсутствуют намерения об их реализации в краткосрочной перспективе, такие кредитные требования подлежат отражению в графе формы 0409125, соответствующей сроку их погашения согласно кредитному договору как наиболее позднему из возможных сроков востребования указанных кредитных требований.

Печать

На отчетную дату КРЗ (кредитный риск заемщика), показываемый Банком в форме 0409118, отражен по ГСЗ. Однако, в первой половине месяца участники указанной группы связанных заемщиков кредитовались на индивидуальной основе (ГСЗ отсутствовала).

Согласно ранее полученному ответу от Банка России в графах 12-15 раздела 1 формы 0409118 при этом необходимо представлять максимальное значение норматива Н6, выбранное за весь отчетный период (месяц), учитывая все задолженности индивидуальных заемщиков, позднее (на отчетную дату) вошедших в ГСЗ.

В связи с этим прочим уточнить, как следует указать максимальное значение Н6 (графа 12 раздела 1 формы 0409118) в случае, если при суммировании задолженностей индивидуальных заемщиков (до образования ГСЗ) Н6 математически превышает нормативное значение (25%), при условии, что Н6 каждого из заемщиков в отдельности (в период, когда ГСЗ отсутствовала) не достигает максимального допустимого значения.

от 27.06.2019 № 4927-U-118-2018/2

В приведенном в обращении Банка примере при определении максимального значения норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) за отчетный период (графа 12 раздела 1 формы 0409118) задолженность индивидуальных заемщиков в период до образования группы связанных заемщиков (далее – ГСЗ) суммированию не подлежит.

В целях заполнения графы 12 раздела 1 формы 0409118 необходимо провести выборку одного максимального значения норматива Н6 из ежедневных значений норматива, рассчитанных по каждому из индивидуальных заемщиков в течение периода до образования ГСЗ, и ежедневных значений норматива, определенных по ГСЗ в течение периода с даты образования ГСЗ до отчетной даты.

Печать

Банк обслуживает клиентов – физических лиц, которые одновременно являются индивидуальными предпринимателями и соответственно имеют счета требований и (или) обязательств, как индивидуального предпринимателя, так и физического лица.

На балансе банка у клиента – физического лица Иванова И И., одновременно являющегося индивидуальным предпринимателем, есть счета: 40817 – 100 тыс. руб.;

40802 – 200 тыс. руб.; 45505 – 50 тыс. руб.

В каком из трех вариантов в 4 разделе Отчета информация по клиенту отражена корректно? Варианты приведены в таблице (прилагается отдельный файл).

от 10.06.2019 № 4927-U-345-2019/13

Отчет), изложенном в Указании Банка России № 4927-У, при заполнении раздела 4 Отчета в графе 2 указывается количество вкладчиков – физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 3 – количество вкладчиков – индивидуальных предпринимателей. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 2, так и в графу 3 раздела 4 Отчета.

В графе 6 Отчета указывается общий размер страхового возмещения по вкладам физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в графе 7 – общий размер страхового возмещения по вкладам индивидуальных предпринимателей, открытым в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Информация о вкладчике – индивидуальном предпринимателе включается как в графу 6, так и в графу 7 раздела 4 Отчета.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 11 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон), если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам, но не более 1400 тыс. руб. в совокупности. Данное условие действует в отношении всех вкладов, внесенных вкладчиком (в пользу вкладчика) в один банк, в том числе вкладов, внесенных в связи с осуществлением предусмотренной федеральным законом предпринимательской деятельности (за исключением счетов эскроу, предусмотренных статьями 12.1 и 12.2 Федерального закона).

Учитывая изложенное, в приведенном банком примере при отражении в разделе 4 Отчета сведений о клиенте – физическом лице, который одновременно является индивидуальным предпринимателем, в графах 1, 2 и 3 должно быть отражено значение «1», в графах 5 и 6 – значение «250» (100 + 200 – 50), а в графе 7 – значение «167» (200 – 33), т е. остаток средств на счете Иванова И И. как индивидуального предпринимателя за вычетом суммы встречных требований, пропорциональной размеру обязательств (33 = 200/(100 + 200) х 50).

Печать

Вопрос 1.

Правильно ли Банк понимает, что заполнение пункта 5 раздела Справочно «Информация   о   справедливой   стоимости   ценных   бумаг, изменение первоначальной стоимости которых отражается в бухгалтерском учете путем создания резервов на возможные потери» формы 0409115 необходимо осуществлять:

- вариант 1: только по бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости (бумаги, отраженные на счетах 502ХХ);

- вариант 2: строка 1 пункта 5 раздела Справочно заполняется по всем бумагам, отраженным в строках 1.4 и 2.4 Раздела 1 (бумаги, отраженные на счетах 504ХХ и 502ХХ), строки 1.1 и 1.2 пункта 5 - только по бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости (счета 502ХХ);

- вариант 3: пункт 5 раздела Справочно заполняется по всем бумагам, отраженным в строках 1.4 и 2.4 Раздела 1.

Вопрос 2.

Какой вариант заполнения пункта 5 раздела Справочно формы 0409115 является корректным:

- вариант 1: пункт 5 заполняется в случае, если на балансе банка создан резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П);

- вариант 2: пункт 5 заполняется в случае, если на балансе банка отражен оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки в соответствии с МСФО 9, при отсутствии резерва, созданного в соответствии с Положением Банка России № 611-П;

- вариант 3: в пункте 5 отражаются все бумаги, даже при отсутствии сформированного резерва в соответствии с Положением Банка России № 611-П и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;

- вариант 4: пункт 5 заполняется при наличии либо резерва, созданного в соответствии c Положением Банка России № 611-П, либо созданного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Вопрос 3.

Какой вариант определения суммы вложений в ценные бумаги для их сравнения с 5 процентами строки «Всего активов» формы 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» пункта 5 раздела Справочно формы 0409115 является корректным:

- вариант 1: сравнению подлежит общая сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости (счета 502ХХ);

- вариант 2: сравнению подлежит сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, по которым создан резерв в соответствии с Положением Банка России № 611-П (счета 502ХХ);

- вариант 3: сравнению подлежит сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, по которым создан резерв под ожидаемые кредитные убытки (счета 502ХХ);

- вариант 4: сравнению подлежит сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, по которым создан резерв в соответствии с Положением Банка России № 611-П и резерв под ожидаемые кредитные убытки;

- вариант 5: сравнению подлежит общая сумма вложений в ценные бумаги, отраженные по строкам 1.4 и 2.4 Раздела 1 формы 0409115 (счета 502ХХ и 504ХХ).

Вопрос 4.

Если отражению в пункте 5 раздела Справочно формы 0409115 подлежат все бумаги, отраженные по строкам 1.4 и 2.4 Раздела 1 формы 0409115, правильно ли банк понимает, что бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости подлежат распределению по строкам 1.1 и 1.2 в зависимости от уровня исходных данных МСФО13?

Вопрос 5.

Правильно ли Банк понимает, что в отчете 0409115 подлежит отражению разница между счетами по расчетам по банковским гарантиям 47502 и 47501?

Вопрос 6.

Какой вариант отражения расчетов по банковским гарантиям по счетам 47502 и 47501 по формам 0409125 и 0409127 является корректным:

- вариант 1: в форме 0409125 подлежит отражению сальдо счетов 47502 и 47501 по наиболее раннему или наиболее позднему сроку востребования/погашения в зависимости от сформировавшегося сальдо, в форме 0409127 подлежит отражению сальдо в графе «нечувствительные к изменению процентной ставки» в зависимости от сформировавшегося сальдо по балансовым активам или балансовым пассивам;

- вариант 2: в форме 0409125 расчеты по банковским гарантиям подлежат отражению развернуто (отдельно активы и пассивы) в зависимости от срока востребования/погашения, в форме 0409127 подлежат отражению сальдо в графе «нечувствительные к изменению процентной ставки» в зависимости от сформировавшегося сальдо по балансовым активам или балансовым пассивам.

Вопрос 7.

Правильно ли Банк понимает, что требования к контрагенту по купонам по ценным бумагам, находящимся у Банка в залоге по сделкам обратного РЕПО, подлежат отражению по строкам 1.8 и 2.7 Раздела 1 формы 0409115 в зависимости от типа контрагента?

от 06.06.2019 № 4927-U-115-2019/9

По вопросам 1-4.

В таблице пункта 5 раздела «Справочно» формы 0409115 (далее – таблица) кредитная организация представляет в аналитических целях информацию о балансовой стоимости ценных бумаг, изменение первоначальной стоимости которых отражается в бухгалтерском учете путем создания резервов, т.е. учитываемых по амортизированной стоимости, и их справедливой стоимости, определенной на основе исходных данных первого уровня иерархии справедливой стоимости (строка 1.1 таблицы) или исходных данных второго уровня иерархии справедливой стоимости (строка 1.2 таблицы) МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».

Таблица заполняется в случае , если по состоянию на отчетную дату объем вложений в ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости и являющихся элементами расчетной базы резервов на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П), превышает 5 процентов значения показателя «Всего активов», отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

По вопросу 5.

В отчетности по форме 0409115 остатки, учитываемые на балансовом счете 47502 «Расчеты по выданным банковским гарантиям», отражаются по балансовой стоимости, являющейся расчетной базой для формирования резерва на возможные потери, предварительно уменьшенной на остатки по счету 47501, в соответствии с требованиями пункта 2.3 Положения Банка России № 611-П.

Вариант 1, изложенный в вопросе 6 обращения Банка, верен.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 7 обращения, верна.

Печать

При составлении бухгалтерского баланса по форме 0409806, руководствуясь Разработочной таблицей, содержащейся в Указании Банка России №4927-У, Банк столкнулся со следующими вопросами:

В строке 5 Разработочной таблицы “Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости” в отношении включения данных по счету 458 сказано следующее: “...+458 (кроме 45818)+...”. В балансе Банка в настоящее время имеются остатки на счетах 45812-45815, 45818,45821. Верно ли то, что должны учесть данные только по счетам 45812-45815, а данные по счёту 45821 включить в расчёт по рассматриваемой строке через расшифровку А/5.5?

Верно ли то, что расшифровка А/5.5 может принимать отрицательное значение в случае, если остаток на пассивном счете превышает остаток на активном счете (к примеру, А/5.5 составляет “-”3799 т.р. (А-П) при условии, что счет 45820 - 0, счёт 45821 -“+”3799 т.р.)?

Если верно предположение, что расшифровка А/5.5 может принимать отрицательное значение, то при определении показателя по строке 22 Разработочной таблицы “Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон”, выполняя предусмотренное алгоритмом действие “... - 45820 + 45821 - А/5.5”, мы фактически завысим пассив на двойную сумму значения по счёту 45821. При выполнении действий, отмеченных в вопросах 1-2, актив равен пассиву только при применении другого алгоритма “... - 45820 + 45821 + А/5.5”. Нет ли необходимости в уточнении алгоритма по строке 22 или нам нужно применять другие подходы в решении этого и предыдущих вопросов?

При заполнении строки 13 “Прочие активы” должны включить в итог данные расшифровки А/13.3. Каким образом уменьшить показатель по данной строке на сумму учтенных на балансовом счете 45818 резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 611-П, по неуплаченным в установленный срок комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание?

от 10.04.2019 № 4927-U-806-2019/3

Порядком составления и представления формы 0409806 предусмотрены примерные алгоритмы формирования статей, а также возможность реклассификации отдельных составляющих статей отчетности исходя из принципа приоритета экономической сущности операций над формой. Таким образом изменения в алгоритмы показателей публикуемых форм отчетности могут вноситься кредитной организацией самостоятельно.

Позиция Банка, изложенная в вопросах 1-2 обращения, верна.

По вопросу 3.

В статью 22 «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон» формы 0409806 расшифровка А/5.5, а также расшифровки А/3.5 и А/9.3 Раздела I формы 0409110 подлежат включению со знаком «+».

По вопросу 4.

Департамент рекомендует отразить резервы на возможные потери по не уплаченным в установленный срок комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание счетов клиентов, учтенным на балансовом счете 458, по строке 13 «прочие активы» формы 0409806 путем реклассификации отдельных статей бухгалтерского баланса.

Необходимые уточнения в порядок составления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.

Печать

Банк осуществляет перечисление денежных средств в НКО НКЦ (АО) для осуществления расчетов по сделкам покупки-продажи иностранной валюты, заключенным на ММВБ. Вышеуказанные средства учитываются на балансовом счете 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

Учитывая, что сделки не имеют признаков ссуды (по распоряжению Банка могут быть перечислены на один из его корреспондентских счетов, НКО НКЦ (АО) не уплачивает вознаграждение за пользование денежными средствами), Банк в целях создания резерва оценивает данный актив как элемент расчетной базы согласно Положению Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение Банка России № 611-П).

Указанные требования отражаются Банком по строке 1.7 "Прочие активы" пункта 1 «Требования к кредитным организациям» раздела 1 формы отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации», а также включаются в статью «Средства в кредитных организациях» формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» путем реклассификации из статьи «Прочие активы».

С учетом вышеизложенного просим уточнить, верна ли позиция Банка относительно оценки кредитного риска по требованиям, отражаемым на балансовом счете 47404 с применением подходов, изложенных в Положении Банка России № 611-П и подтвердить правильность отражения указанного актива в отчетности Банка.

от 22.03.2019 № 4927-U-115-2019/8

По мнению Департамента банковского регулирования, при оценке кредитного риска по требованиям, возникающим в результате перечисления кредитной организацией денежных средств, в т.ч. в НКО НКЦ (АО), для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров и сделок с финансовыми активами, отражаемым на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», следует руководствоваться общими подходами, изложенными в Положении Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П).

Указанные выше требования Банка к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, являются элементом расчетной базы резерва в соответствии с Положением Банка России № 611-П.

Т.о., позиция Банка по отражению данных средств в формах 0409115 и 0409806, изложенная в обращении, верна.

Печать

Банк просит разъяснить следующее:

1. Позицию Банка России по вопросу расчета формы 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее – форма 0409806) в соответствии с Указанием Банка России №4927-У, Указанием Банка России от 18.12.2018 №5019-У (далее – Указание Банка России № 5019-У) и Положением Банка России от 23.10.2017 №611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П):

Правильно ли Банк понимает, что в связи со вступлением в силу Указания Банка России № 5019-У по Строке 34 «Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки» необходимо также отражать остатки по балансовым счетам 10632, 10633, 10634 и 10635 «Корректировка резервов на возможные потери»?

Просьба пояснить, по какой Строке формы 0409806 необходимо отражать остатки резервов на возможные потери, сформированные в соответствии с Положением Банка России № 611-П по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемые на балансовых счетах 10630 и 10631?

В соответствии с разработочной таблицей по форме 0409806 сумма резерва, сформированная в соответствии с требованиями Положения Банка России № 611-П, по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемая на балансовых счетах 10630 и 10631 «Резервы на возможные потери» не подлежит включению в расчет Строки 6 «Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», так как не корректирует балансовую стоимость?

2. Порядок применения Положения Банка России «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» от 02.10.2017 № 606-П (далее - Положение Банка России № 606-П) в части расчета переоценки по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

В соответствии с п. 6.3.1 Положения Банка России № 606-П положительная переоценка определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) на дату переоценки над их балансовой стоимостью.

Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их справедливой стоимостью на дату переоценки.

При этом согласно п. 1.5 Положения Банка России № 606-П 1.5 балансовая стоимость ценных бумаг формируется на счетах по учету:

•      ценных бумаг,

•      процентных доходов, начисленных по ценным бумагам,

•      переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость ценных бумаг,

•      корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость ценных бумаг,

•      резервов на возможные потери,

•      корректировок резервов на возможные потери.

Сумма остатков на счетах по учету резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери формирует оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки.

Вместе с тем, пунктом 16А МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» определено, что балансовая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2А МСФО (IFRS) 9, не уменьшается на величину оценочного резерва под убытки, и организация не должна представлять оценочный резерв под убытки отдельно в отчете о финансовом положении как уменьшение балансовой стоимости финансового актива.

Учитывая вышеизложенное, просим пояснить необходимость уменьшения балансовой стоимости ценной бумаги на сумму резерва на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери при расчете переоценки.

от 18.03.2019 № 4927-U-806-2019/2

По вопросу 1.

Порядком составления и представления формы 0409806 предусмотрены примерные алгоритмы формирования статей, а также возможность реклассификации отдельных составляющих статей отчетности исходя из принципа приоритета экономической сущности операций над формой. Таким образом изменения в алгоритмы показателей публикуемых форм отчетности могут вноситься кредитной организацией самостоятельно.

Резервы на возможные потери, отраженные на балансовых счетах №№ 10630, 10631, а также их корректировки до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, отраженные на балансовых счетах №№ 10632, 10633, 10634, 10635, введенные Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» подлежат отражению по статье 34 «Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки» формы 0409806.

В Порядок составления отчетности по форме 0409806 необходимые изменения будут внесены в общеустановленном порядке.

По вопросу 2.

Величина переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости определяется на основании подпункта 6.3.1 пункта 6.3 Положения Банка России от 02.10.2017 № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» (далее – Положение Банка России № 606-П) как разница между справедливой стоимостью ценных бумаг данного выпуска (эмитента) на дату переоценки и их балансовой стоимостью.

В соответствии с пунктом 1.5 Положения Банка России № 606-П балансовая стоимость ценной бумаги формируется на счетах по учету ценных бумаг, процентных доходов, начисленных по ценным бумагам, переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость ценных бумаг, корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость ценных бумаг, резервов на возможные потери, корректировок резервов на возможные потери.

Вместе с тем, формируемый резерв на возможные потери по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается в бухгалтерском учете в составе добавочного капитала, и не включается в состав компонентов агрегированной балансовой стоимости указанных ценных бумаг.

В силу пункта 16А МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» величина оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки не уменьшает балансовую стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2А МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Таким образом, сумма резерва на возможные потери и корректировок резерва на возможные потери по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не учитывается при определении величины переоценки указанных ценных бумаг.

Печать

Банк просит дать разъяснения по вопросам составления отчетности по форме 0409120 «Данные о риске концентрации», установленной Указанием Банка России № 4927-У.

1.    В какой графе (графах) Отчета следует отражать ссудную и приравненную к ней задолженность:

-     вне зависимости от метода оценки (учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, учитываемые по амортизированной стоимости) - в графе 5;

-      разносить в зависимости от методов оценки по графам 8, 10 и 11.

2.       Следует ли отражать в соответствующей графе (графах) аналогично алгоритму формирования статей 3-8, установленному Разработочной таблицей для составления бухгалтерского баланса по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», в составе ссудной задолженности:

-     начисленные (просроченные) проценты по предоставленным денежным средствам (балансовые счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»);

-     дисконт, учитываемый на балансовом счете 478 «Вложения в приобретенные права требования»;

-     премию, учитываемую на балансовом счете 478 «Вложения в приобретенные права требования»;

-   просроченный дисконт и премия, учитываемые на балансовом счете 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»).

3.      Правильно ли Банк понимает, что в расчет граф 4-11 Отчета Банк не включает:

-     остатки на балансовых счетах, являющихся элементом расчетной базы резерва в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 № 611-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - элементы ЭРБ, Положение Банка России № 611-П), 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств» и 47816 «Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования»; в случае необходимости включения в Отчет остатков на данных счетах, просим пояснить, необходимо ли уменьшать остатки на указанных счетах на суммы на соответствующих счетах 47441, 47814 (в соответствии с расчетом элементов ЭРБ в соответствии с Положением Банка России № 611-П);

-     остатки на балансовых счетах, не являющихся элементами ЭРБ в соответствии с Положением Банка России № 611-П, 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам», 47813 «Затраты по приобретенным правам требования» и прочие);

-     счета расчетов, уменьшающие ссудную задолженность (например, пассивные счета 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам» и прочие).

4.1.     Правильно ли Банк понимает, что вложения, учитываемые на балансовом счете 602 «Прочее участие» по справедливой стоимости следует отражать в графах 8, 10 Отчета в зависимости от метода оценки.

4.2.    Просим пояснить, в какой графе Отчета следует отражать вложения, учитываемые на балансовом счете 602 «Прочее участие», без проведения последующей переоценки.

от 14.03.2019 № 4927-U-120-2019/10

По вопросу 1.

В целях формирования информации о риске концентрации по ссудной и приравненной к ней задолженности выбор способа ее оценки не используется, ссудная и приравненная к ней задолженность подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120, независимо от способа ее оценки.

По вопросу 2.

Информация о требованиях Банка по получению процентных доходов, дисконта, премий по ссудной задолженности, перечисленных в вопросе 2 обращения подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120.

По вопросу 3.

В соответствии с подпунктом 2.1.2 Порядка требования, являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», включая остатки на балансовых счетах 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств», 47816 «Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования» подлежат отражению в форме 0409120. При этом остатки средств на указанных счетах подлежат уменьшению на соответствующую часть счетов 47441 «Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств», 47814 «Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования».

Средства, учитываемые на балансовых счетах 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам», 47813 «Затраты по приобретенным правам требования», 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам», не являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери, в графах 4-11 формы 0409120 отражению не подлежат. Указанные средства могут найти отражение в графе 3 формы в целях достижения 90 % порога балансовых активов, предусмотренного подпунктами 2.1 и 2.2.1 Порядка.

По вопросам 4.1, 4.2.

Если кредитная организация в учетной политике утверждает способ оценки вложений, отраженных на балансовом счете № 602 «Прочее участие»:

- по справедливой стоимости, то указанные вложения в финансовые инструменты    отражаются в графах 7 -10 формы 0409120;

- без проведения последующей переоценки рекомендуем отражать только в графе 6 формы.

Печать

Подлежат ли включению в отчетность по форме 0409345:

- остатки на текущих счетах, открытых адвокатами и нотариусами?

- остатки на счетах арбитражных управляющих, открытых для осуществления ими своей профессиональной деятельности?

от 23.01.2019 № 4927-U-345-2019/9

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 5 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) не подлежат страхованию денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах) адвокатов, нотариусов и иных лиц, если такие счета (вклады) открыты для осуществления предусмотренной федеральным законом профессиональной деятельности.

В этой связи денежные средства, полученные нотариусами и адвокатами за оказанные услуги и принятые в депозит, а также используемые ими для оплаты налогов, страховых и членских взносов, информационных услуг, аренды и пр., не должны включаться в отчетность по форме 0409345, а также в реестр обязательств банка перед вкладчиками независимо от того, на каких счетах они учитываются.

К субъектам, входящим в категорию «иные лица», можно отнести в том числе арбитражных управляющих, которые осуществляют регулируемую Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой (далее – арбитражный управляющий). Таким образом, если денежные средства размещены арбитражным управляющим в банке на основании договора банковского счета или договора банковского вклада (депозита), заключенного в связи с осуществлением им профессиональной деятельности, то такие обязательства не должны рассматриваться как подлежащие страхованию в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ.

Однако, если нотариус, адвокат или арбитражный управляющий открывает счет (вклад) как физическое лицо в личных целях, не связанных с профессиональной деятельностью, то данные денежные подлежат страхованию и включению в отчетность по форме 0409345.

Одновременно обращаем внимание, что пунктом 4 части 3 статьи 6 Федерального закона № 177-ФЗ установлено, что отражение информации о денежных средствах вкладчиков в формируемых банком, в том числе с использованием автоматизированных банковских систем, базах данных банка должно обеспечивать возможность определения на любой день подлежащих страхованию денежных средств и не подлежащих страхованию в соответствии со статьей Федерального закона № 177-ФЗ денежных средств, учитываемых на одних и тех же балансовых счетах.

Печать

Банк просит разъяснить включение в отчетность по форме 0409345 и в реестр обязательств банка перед вкладчиками остатков на счетах прочих привлеченных средств малых предприятий (балансовые счета №№ 437—439) в случае если остатки на таких счетах не являются остатками по прямыми договорам банковского вклада или банковского счета и не являются смешанными договорами, предусматривающие один из указанных выше типов. Например, к таким договорам можно отнести сделки прямого РЕПО, заключаемые с малыми предприятиями, остатки по которым будут отражены на указанных балансовых счетах.

от 23.01.2019 № 4927-U-345-2019/7

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» страхованию подлежат денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками или в их пользу в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.

В случае, если договоры, заключенные с малыми предприятиями, остатки по которым будут отражены на балансовых счетах 437—439, регулируют сложные правоотношения, включающие элементы договора банковского счета или банковского вклада, то остатки по таким счетам могут быть включены в отчетность по форме 0409345 и в реестр обязательств банка перед вкладчиками.

Печать

В соответствии с новой редакцией Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) с 01.01.2019 сведения о малых предприятиях включаются в расчет формы 0409345 на основании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – единый реестр). Предполагается, что изменение и актуализация сведений в едином реестре будет проводиться на ежемесячной основе. В едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по каждому субъекту указываются две даты:

- дата получения статуса малого предприятия;

- дата включения в единый реестр субъектов.

При этом дата обновления единого реестра не будет соответствовать (будет гораздо позже) дате включения в него малого предприятия. Просим сообщить об особенностях составления ежедневной и ежемесячной отчетности по форме 0409345 в следующем случае.

Допустим, организация получила статус малого предприятия 18.01.2019 и включена в единый реестр 19.01.2019. Единый реестр с этой информацией обновлен 03.02.2019 и банк использует его для формирования ежемесячной отчетности за январь 2019 года, которую необходимо представить в Банк России не позднее 14.02.2019.

Получается, что банк должен сформировать ежемесячную отчетность по форме 0409345 в соответствии с актуальным новым единым реестром и при этом данные в ежемесячной отчетности не будут соответствовать данным, представленным в банк России в составе ежедневной отчетности по форме 0409345 за период с 20.01.2019.

Какой вариант формирования отчетности по форме 0409345 банка будет правильным в рассмотренном выше случае:

1. Банк формирует ежемесячную отчетность на основании данных ранее сданной ежедневной отчетности (т е. не учитывая изменение единого реестра);

2. Банк формирует ежемесячную отчетность на основании обновленного единого реестра и с расхождением данных относительно ранее сданной ежедневной отчетности.

3. Банк формирует ежемесячную отчетность на основании обновленного единого реестра и направляет замену ранее сданной ежедневной по датам расхождения ежемесячной и ежедневной отчетности?

от 21.01.2019 № 4927-U-345-2019/6

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345 с 01.01.2019 в Отчет включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ, в том числе остатки денежных средств на лицевых счетах юридических лиц, относящихся в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям (в том числе к микропредприятиям), сведения о которых содержатся в едином реестре.

При этом в соответствии с Порядком составления и представления отчетность по форме 0409345 кредитные организации представляют в Банк России данную отчетность за внутримесячные даты по требованию структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за их деятельностью.

Если банком при формировании ежемесячной отчетности по форме 0409345 на основании данных единого реестра, состояния которого реально доступны банку в период формирования указанной отчетности с учетом срока установленного Банком России для ее представления, выявлено расхождение с ранее направленной в Банк России ежедневной отчетностью по форме 0409345, в целях обеспечения идентичности данных о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады, банку необходимо направлять в Банк России замену ранее направленной ежедневной отчетности по форме 0409345 по датам расхождения ежемесячной и ежедневной отчетности.

Относительно использования на практике информации из единого реестра с учетом особенности ее обновления при составлении отчетности по форме 0409345 дополнительно отмечаем следующее.

При определении подходов к практической реализации вступивших в силу с 01.01.2019 норм Федерального закона № 177-ФЗ, направленных на защиту средств малых предприятий, целесообразно исходить из приоритета основной задачи системы страхования вкладов – обеспечения законных интересов указанных вкладчиков при страховом случае над задачами администрирования страховых взносов банков и иных вспомогательных функций, при условии минимизации дополнительной технологической нагрузки на банки – участники системы страхования вкладов, неизбежно связанной с введением любых изменений. При этом влияние риска возможной неполноты или неактуальности (несвоевременности обновления) данных единого реестра на точность расчета страховых взносов в части счетов малых предприятий в действующем банке оценивается государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» как незначительное.

С учетом не зависящих от банков – участников системы страхования вкладов особенностей ведения обновления единого реестра, представляется вполне приемлемым использовать подход, соответствующий в налоговом праве принципу определенности расчетной базы обязательных платежей, в соответствии с которым банк будет использовать при формировании отчетности по форме 0409345 за месяц (и при уплате страховых взносов по окончании расчетного квартала в точном соответствии с данными отчетности по форме 0409345 за каждый месяц квартала) только те состояния единого реестра, которые реально доступны банку в период подготовки отчетности с учетом срока, установленного Банком России для ее представления.

В случае выявления впоследствии изменений единого реестра и статуса отдельных клиентов – малых предприятий, юридически относящихся к отчетному месяцу, полагаем возможным решение о внесении изменений и замены ежемесячной отчетности оставлять на усмотрение банка при условии представления необходимых подтверждающих сведений.

Печать

Следует ли в целях составления отчетности по форме 0409345 (далее — Отчет) анализировать принадлежность юридического лица к субъектам малого бизнеса только по состоянию на 01 число месяца следующего за отчетным или необходимо осуществлять мониторинг принадлежность юридического лица к субъектам малого бизнеса на ежедневной основе?

Порядок отражения в Отчете остатков по счетам юридического лица – малого предприятия в случае изменения его статуса в следующих случаях:

- по состоянию на 01 число первого месяца отчетного квартала организация была включена в единый реестр, за 10 число первого месяца отчетного квартала сведения по данной организации отсутствуют. На 01 число месяца следующего за отчетным кварталом сведения по данной организации также отсутствуют.

- по состоянию на 01 число отчетного месяца организация не была включена в Единый реестр. После очередного обновления Единого реестра организация была в него включена с датой включения 10 числа текущего месяца и содержалась в Едином реестре по состоянию на 01 число следующего месяца.

от 11.01.2019 № 4927-U-345-2019/5

Редакция разделов 1 и 2 отчетности по форме 0409345 (далее – Отчет), прежде всего, должна обеспечивать технологичную возможность для банков непосредственногоисчисления (с использованием только агрегированных сведений об остатках на счетах застрахованных вкладов) расчетной базы взносов, а для Агентства – возможность контроля правильности такого расчета.

Процедура формирования показателей разделов 1 и 2 Отчета в новой редакции для банка должна отличаться от ранее применявшейся, по сути, лишь способом усреднения ежедневных остатков вкладов (с хронологического на арифметический), а также необходимостью проверки правового статуса МП, которая должна осуществляться банком самостоятельно по Единому реестру малого и среднего предпринимательства (далее – единый реестр), в том числе с учетом требований пунктов 4 и 5 части 3 статьи 6 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», обязывающих банки вести ежедневный учет, обеспечивающий возможность определения на любой день подлежащих страхованию денежных средств и не подлежащих страхованию денежных средств, учитываемых на одних и тех же балансовых счетах, а также обеспечивать поддержание в актуальном состоянии сведений о вкладчиках – малых предприятиях.

Данное сочетание требований позволяет сохранить действовавший до настоящего времени принцип построения системы обложения взносами, при котором необходимым и достаточным условием включения остатка на счете клиента-юридического лица за определенный день в расчетную базу взноса является наличие у клиента в этот день статуса застрахованного лица. Кроме того, указанные требования оставляют банку свободу выбора режима проверки статуса МП в зависимости от принятой банком технологии обновления сведений о клиентах, а также исходя из установленной частью 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» возможности обновления данных единого реестра только по 10-м числам каждого месяца.

В этой связи, с учетом не зависящих от банков – участников системы страхования вкладов особенностей ведения обновления единого реестра, представляется вполне приемлемым использовать подход, соответствующий в налоговом праве принципу определенности расчетной базы обязательных платежей, в соответствии с которым банк будет использовать при формировании Отчета за месяц (и при уплате страховых взносов по окончании расчетного квартала в точном соответствии с данными Отчета за каждый месяц квартала) только те состояния единого реестра, которые реально доступны банку в период подготовки отчетности с учетом срока, установленного Банком России для ее представления.

В приведенных примерах в первом случае правильным способом отражения в Отчете за месяц остатка на счетах МП, исключенного из единого реестра с 10-го числа, является тот при котором остатки включаются в Отчет только за 1—9 числа данного месяца; а во втором — правильным способом отражения в Отчете за месяц остатка на счетах организации, включенной в единый реестр с 10-го числа, является тот при котором остатки включаются в Отчет только за 10–30 числа данного месяца.

В случае выявления впоследствии изменений единого реестра и статуса отдельных клиентов – малых предприятий, юридически относящихся к отчетному месяцу, полагаем возможным решение о внесении изменений и замены отчетности оставлять на усмотрение банка при условии представления необходимых подтверждающих сведений.

Печать

Должны ли банки, не являющиеся участниками системы страхования вкладов, составлять и представлять в Банк России отчетность по форме 0409345 по остаткам денежных средств на лицевых счетах юридических лиц – субъектах малого предпринимательства?

от 29.12.2018 № 4927-U-345-2018/4

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345, установленным Указанием Банка России № 4927-У, отчетность составляется кредитными организациями – участниками системы страхования вкладов, в которую включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», в том числе остатки денежных средств на лицевых счетах юридических лиц – субъектов малого предпринимательства.

Банк, который не является участником системы страхования вкладов, не представляет в Банк России отчетность по форме 0409345.

Печать

Правильно ли банк понимает, что при расчете страхового возмещения в соответствии с отчетностью по форме 0409345 для расчета встречных требований банка к вкладчику необходимо также учитывать не весь остаток на счете требований по балансовому счету № 47443, а разницу между балансовыми счетами № 47443 и № 47441 (т е. в части, отнесенной на доходы)?

от 29.11.2018 № 4927-U-345-2018/3

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345 данные о размере страхового возмещения по вкладам отражаются в разделе 4 в соответствии со статьями 11, 121 и 122 Федерального закона № 177-ФЗ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2019.

Так, на основании статьи 11 Федерального закона № 177-ФЗ, если банк, в отношении которого наступил страховой случай, выступал по отношению к вкладчику также в качестве кредитора, размер возмещения по вкладам определяется исходя из разницы между суммой обязательств банка перед вкладчиком и суммой встречных требований данного банка к вкладчику, возникших до дня наступления страхового случая, если иное не предусмотрено Федеральным законом № 177-ФЗ.

Данный подход должен использовать банками при расчете показателя «размер страхового возмещения» раздела 4 отчетности по форме 0409345.

В соответствии с разъяснениями на официальном сайте государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» под встречными требованиями в целях формирования реестра обязательств банка понимаются любые денежные обязательства вкладчика перед банком по гражданско-правовым сделкам и (или) иным, предусмотренным федеральным законодательством основаниям.

Полный состав и порядок расчета встречных требований банк должен определять самостоятельно с учетом проводимых активных операций и методов их учета в балансе в соответствии с рабочим планом счетов, а также с учетом вышеизложенного общего подхода.

В этой связи включение в расчет встречных требований банка к вкладчику разницы между балансовыми счетами 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств» и 47441 «Прочие доходы, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств» должно определяться банком самостоятельно на основании учетной политики банка.

Печать

Вопрос 1.

Являются ли требования Банка к центральному контрагенту, перечисленные Банком на клиринговый банковский счет клиринговой организации, и учитываемые на балансовом счете 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения» и 30425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)», элементами расчетной базы резервов на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»?

Вопрос 2.

Следует ли включать вышеперечисленные остатки в строку 1.7 «Прочие активы» раздела 1 формы 0409115?

Вопрос 3.

Следует ли включать вышеперечисленные остатки в строку 1 «Денежные средства» или строку 6 «Прочие активы» формы 0409125?

от 03.10.2018 № 4927-U-115-2018/7

По вопросам 1 и 2. Денежные средства, перечисленные на клиринговый банковский счет клиринговой организации и учитываемые на балансовых счетах 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения» и 30425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)», являются элементами расчетной базы резервов на возможные потери в соответствии с требованиями подпункта 2.2 Положения Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования резервов на возможные потери». Оценка риска по данным денежным средствам осуществляется в отношении требований к кредитным организациям и контрагентам, в которых размещены денежные средства, в связи с чем рекомендуем отражать указанные элементы расчетной базы резерва по строке «прочие активы» раздела 1 формы 0409115 в зависимости от вида контрагента.

По вопросу 3. В целях корректного отражения в форме 0409125 денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации и учитываемых на балансовых счетах 30424 и 30425, кредитной организацией необходимо исходить из условий платежных систем по порядку формирования и срокам возврата перечисленных в гарантийные фонды денежных средств. С учетом конкретных условий договоров такие денежные средства могут быть отражены либо по строке 1 «денежные средства», либо по строке 6 «прочие активы».

Печать

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 177-ФЗ) подлежат страхованию размещенные физическими лицами денежные средства в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя, и не подлежат страхованию денежные средства, являющиеся электронными денежными средствами и размещенные в банковские вклады, внесение которых удостоверено депозитными сертификатами.

На основании изложенного банк считает, что на 01.07.2018 и последующие отчетные даты денежные средства, размещенные в банковские вклады на предъявителя, в том числе во вклады, удостоверенные сберегательными сертификатами на предъявителя и (или) сберегательными книжками на предъявителя, должны включаться в отчетность по форме 0409345 (далее – Отчет).

Денежные средства, являющиеся электронными денежными средствами, и размещенные в банковские вклады, внесение которых удостоверено депозитными сертификатами, не должны включаться в Отчет.

от 26.06.2018 № 4927-U-345-2018/2

Норма, о том, что к числу денежных средств, не подлежащих страхованию, относятся «размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя» с 01.06.2018 исключена из пункта 2 части 2 статьи 5 Федерального закона № 177-ФЗ и содержится в пункте 3 статьи 6 Федерального закона от 23.04.2018 № 106-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 106-ФЗ).

Таким образом, денежные средства, размещенные в банковские вклады на предъявителя, в том числе во вклады, удостоверенные сберегательными сертификатами на предъявителя и (или) сберегательными книжками на предъявителя, выданными до 01.06.2018, не относятся к средствам, подлежащим страхованию, и не должны включаться в Отчет.

Выпускаемые с 01.06.2018 сберегательные сертификаты в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона № 106-ФЗ и статьи 844 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции вступившего в силу с 01.06.2018 Федерального закона 26.07.2017 № 212-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») являются именными документарными ценными бумагами.

Считаем возможным согласиться с позицией банка, что денежные средства, являющиеся электронными денежными средствами, и размещенные в банковские вклады, внесение которых удостоверено депозитными сертификатами, не должны включаться в Отчет, т к. в соответствии пунктами 5 и 8 части 2 статьи 5 Федерального закона № 177-ФЗ указанные денежные средства не подлежат страхованию.

Учитывая изложенное, в Отчет на 01.07.2018 и последующие даты следует включать только подлежащие страхованию денежные средства, размещенные в банковские вклады, в том числе во вклады, удостоверенные именными сберегательными сертификатами и (или) именными сберегательными книжками.

Печать

Подлежат ли включению в отчетность по форме 0409345 денежные средства, взимаемые в качестве залогов за ключ от депозитной ячейки?

от 03.05.2018 № 4927-U-345-2018/1

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» страхованию подлежат денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещенные физическими лицами в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или банковского счета.

В этой связи остатки денежных средств, взимаемых с клиентов в качестве залогов за ключ от депозитной ячейки (банковского сейфа), открытых на основании договора хранения ценностей в банке с предоставлением индивидуальной сейфовой ячейки, независимо от срока его заключения, включать в отчетность по форме 0409345 и реестр обязательств банка перед вкладчиками не требуется.

В случае, если заключенный банком с клиентом договор, на основании которого предоставлена депозитная (банковская) ячейка, регулирует сложное правоотношение, включающее элементы договора банковского счета или банковского вклада, то остатки по таким счетам могут быть включены в отчетность по форме 0409345 и в реестр обязательств банка перед вкладчиками.

Печать

Небанковская кредитная организация (далее — НКО) просит дать разъяснения по вопросу составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе.

В соответствии с Положением Банка России от 11.03.2015, № 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп» консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляются головной кредитной организацией банковской группы по формам и в сроки, установленные Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указания № 4212 -У)

В соответствии с порядком подготовки отдельных форм отчетности, составляемых на консолидированной основе, согласно Указания № 4212-У, отчетность представляется в структурные подразделения Банка России, кредитными организациями, в том числе имеющими более 100 дочерних организаций, а также кредитными организациями, имеющими дочерние и зависимые организации и являющимися, в свою очередь, зависимыми иди дочерними организациями других кредитных организаций (головная кредитная организация субгруппы), при условии, что головная кредитная организация банковской группы не составляет собственную консолидированную отчетность по банковской группе в силу несущественности отчетных данных ее участников, либо не включает в консолидированную отчетность банковской группы отчетные данные участников субгруппы в силу их несущественности.

НКО являясь участником банковской группы «I», в свою очередь, с 2006 года имеет дочернюю зависимую организацию, с долей участия в уставном капитале 99,6 %.

Отчетные данные и информация о деятельности НКО и отчетные данные участников субгруппы не включаются в отчетность головной кредитной организации банковской группы «I», составляемую на консолидированной основе в силу их несущественности. Головная кредитная организация банковской группы «I» признает отчетные данные участников банковской группы несущественными, исходя из критериев существенности, установленных в разработанном внутреннем документе банковской группы, содержащем качественные и количественные критерии существенности.

В соответствии с критериями существенности отчетных данных участников банковской группы по состоянию на 01.01.2018 г. влияние невключения отчетных данных участника банковской субгруппы на величину отдельных элементов собственных средств НКО признано существенным. Поэтому в соответствии с требованиями Указания № 4212-У НКО сформировал отчетность на консолидированной основе по субгруппе по состоянию на 01.01.2018 и представил ее в электронном виде 28.02.2018 г. в Центр по обработке отчетности кредитных организаций в Главном управлении Центрального Банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу. Представленная НКО отчетность не была принята указанным подразделением Банка России.

Исходя из вышеизложенного НКО просит дать разъяснения:

1. Обязана ли НКО согласно Указанию № 4212-У представлять в структурные подразделения Банка России отчетность, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе в составе следующих форм:

• Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы) (код формы по ОКУД 0409115);

• Данные о крупных ссудах (код формы по ОКУД 0409117);

• Данные о концентрации кредитного риска (код формы но ОКУД 0409118);

• Сведения о риске процентной ставки (код формы по ОКУД 0409127); —

• Отчет об открытых валютных позициях (код формы по ОКУД 0409634);.

• Консолидированный балансовый отчет (код формы по ОКУД 0409802);

• Консолидированный отчет о финансовых результатах (код формы по ОКУД 0409803);

•        Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных: нормативов банковской группы (код формы по ОКУД 0409805);

•         Пояснительные примечания к консолидированной отчетности.        

            2. В соответствии с Указанием № 4212-У консолидированная отчетность составляется кредитными организациями по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января. Если НКО обязана представлять отчетность, составляемую на консолидированной основе, в подразделения Банка России просим дать разъяснения о необходимости составления отчетности на консолидированной основе на указанные даты, учитывая тот факт, что головной кредитной организацией является небанковская кредитная организация, а единственным участником субгруппы является некредитная организация, составляющая только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по состоянию на 01 января в соответствии с требованиями действующих нормативных актов Банка России и федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. В соответствии с п. 9 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» Указания № 4212-У отчет предоставляется кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций. Если НКО обязана представлять отчетность, составляемую на консолидированной основе, в подразделения Банка России просим дать разъяснения об обязанности представления НКО отчета по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» в составе отчетности, составляемой на консолидированной основе.

от 23.04.2018 № 4927-U-127-2018/3

  По вопросам 1 и 3

            В соответствии с Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4637-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» (далее – Указание № 4212-У) НКО, являясь головной кредитной организацией субгруппы, начиная с 1 января 2018 года обязана представлять в Банк России консолидированную отчетность, перечень форм которой установлен пунктами 68, 71, 72, 73 – 76, 85, 87, 88, 97 приложения 2 к Указанию № 4212-У, поскольку отчетные данные участника субгруппы не включаются в отчетность головной кредитной организации банковской группы «I» в силу их несущественности.

Одновременно отмечаем, что согласно пункту 9 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки»
(далее – форма 0409127), установленной Указанием № 4212-У, у НКО отсутствует обязанность представлять отчетность по форме 0409127, которая предоставляется кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций.

По вопросу 2

Согласно требованиям Указания № 4212-У НКО обязана составить и представить в Банк России годовую и промежуточную консолидированную отчетность по своей субгруппе. Учитывая, что единственный участник субгруппы в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» составляет только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в целях составления промежуточной консолидированной отчетности НКО должна запросить у своей дочерней организации информацию, необходимую для составления данной отчетности, установив во внутренних документах сроки и порядок представления, а также состав указанной информации.

Одновременно информируем, что непредставление отчетности в Банк России рассматривается как нарушение нормативных актов Банка России, что влечет за собой применение мер воздействия в соответствии со статьей 74 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Печать

Банк просит разъяснить порядок применения пункта 1 формы 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов».

Банк не является головной кредитной организацией банковской группы, но имеет вложения в паи паевых инвестиционных фондов. Ранее Банк предоставил в Банк России отчетность по форме 0409801 по состоянию на 01.01.2016 с информацией о вложениях в паи паевых инвестиционных фондов. Изменений по указанным вложениям в 2018 году не было. Правильно ли понимает Банк, что в связи с вышеизложенным, у Банка нет обязанности предоставить в Банк России форму 0409801 ни на 01.01.2018, ни на текущую дату?

от 18.04.2018 № 4927-U-801-2018/5

          Действующий порядок составления и представления отчетности по форме 0409801 устанавливает обязанность кредитных организаций (головных кредитных организаций банковских групп) представлять в Банк России указанную форму отчетности ежегодно по состоянию на 1 января и по мере изменения содержащихся в ней сведений. В соответствии с Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4637-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24.11.2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» начиная с 1 января 2018 года кредитная организация, не являющаяся головной кредитной организацией банковской группы, но имеющая вложения в паи паевых инвестиционных фондов, обязана отразить данную информацию в разделе III отчетности по форме 0409801, представляемой в Банк России на нерегулярной основе, а также направить отчетность по форме 0409801 в Банк России по состоянию на 1 января 2018 года.

Одновременно информируем, что непредставление отчетности по форме 0409801 в Банк России рассматривается как нарушение нормативных актов Банка России, что влечет за собой применение мер воздействия в соответствии со статьей 74 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Печать

Банк просит  дать разъяснения по вопросам составления отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" и форме 409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)" Указания Банка России от 24.11.2016 г. № 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", а также о порядке раскрытия информации в соответствии с Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У “О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности” (далее по тексту - Указание Банка России № 4638-У).

Форма 0409808 “Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)” (далее - форма 0409808)

Вопрос 1. В соответствии с п.3 и п.5 Порядка составления формы 0409808 Раздел 2 и Раздел 3 соответственно заполняются банками с базовой лицензией.

Правильно ли Банк понимает, что при наличии у банка универсальной лицензии в составе отчетности по форме 0409808 раскрытию подлежат только раздел 1 “Информация об уровне достаточности капитала”, раздел 4 "Информация о показателе финансового рычага” и раздел 5 “Основные характеристики инструментов капитала”?

Вопрос 2. Для банка с универсальной лицензией подлежит ли заполнению и соответственно раскрытию раздел “Справочно” формы 0409808?

Форма 0409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая Форма)" (далее - Форма 0409810)

Вопрос 3. Правильно ли Банк понимает, что данные по строке 1 “Данные на начало предыдущего отчетного года" и по строке 13 “Данные на начало отчетного года” формы 0409810 подлежат заполнению с учетом операций по отражению событий после отчетной даты (далее - СПОД) за предыдущий соответствующий отчетный год?

Например, при составлении формы 0409810 на 1 апреля 2018 года по строке 1 будут отражены данные по состоянию на 1 января 2017 года с учетом СПОД за 2016 год (т.е.   данным годовой бухгалтерской (финансовой отчетности) за 2016 год), а по строке 13 - данные по состоянию на 1 января 2018 года с учетом СПОД за 2017 год (т.е. по данным годовой бухгалтерской (финансовой отчетности) за 2017 год).

Вопрос 4. В соответствии с п.3.1.7. Положения Банка России 28.12.2012 № 395-П «Положение о методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций «Базель III»)" в состав источников собственных средств, принимаемых в расчет дополнительного капитала кредитной организации, включается прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения.

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет дополнительного капитала до 1 июля года, следующего за отчетным, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах: №№ 10801, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70713, 70715, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах № № 10901, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70714, 70716, 70802.

Правильно ли Банк понимает, что при составлении отчета по форме 0409810 по состоянию на 1 апреля текущего отчетного года остатки по б/счетам №№ 707 в расчет источников капитала не включаются?

Вопрос 5. Правильно ли Банк понимает, что по стр. 13 гр. 13 по состоянию на 1 апреля текущего отчетного года подлежит также отражению остаток по б/счету № 708 в том числе и до аудиторского подтверждения прибыли (убытка) предыдущего отчетного года?

Вопрос 6. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409810 подлежит отражению информация об источниках капитала (как основного, так и дополнительного) без учета показателей, уменьшающих сумму источников капитала (например, суммы ненадлежащих активов, т.д.)?

Раскрытие информации в соответствии с Указанием Банка России № 4638-У

В соответствии с п.1.2. Указания Банка России № 4638-У дополнительно в соответствии с Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" Банком с универсальной лицензией раскрывается предусмотренная в нем информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее - информация о рисках).

При этом в соответствии с п.2.1. Указания № 4638-У  срок раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности без аудиторского заключения - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты, а информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Исходя из п.3.4. Банком принято решение раскрывать информацию о рисках в качестве отдельной (самостоятельной) информации.

При составлении отчетности по форме 0409808 в строке “Примечание” после раздела 1 надлежит указывать номер таблицы раздела I Формы раскрытия Банком информации о рисках и место ее раскрытия в разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей" на официальном сайте Банка в сети "Интернет”.

Вопрос 7. Учитывая разницу в сроках раскрытия информации по форме 0409808 и информации о рисках, правомерно ли будет отразить в вышеуказанной строке “Примечание” формы 0409808 ссылку на информацию о рисках до момента ее раскрытия на сайте Банка?

от 02.04.2018 № 4927-U-808-2018/6

По форме 0409808.

1. Позиция Банка по вопросу 1 верна.

2. Раздел «Справочно» формы 0409808 содержит информацию, поясняющую данные подраздела 3.1 формы 0409808, в связи с чем, раздел «Справочно» заполняется банками с базовой лицензией. В этой связи раздел «Справочно» формы 0409808 раскрытию банками с универсальной лицензией не подлежит.

По форме 0409810.

3. Позиция Банка по вопросу 3 верна.

4. Отчетность по форме 0409810 предназначена для раскрытия перед широким кругом пользователей информации об изменениях, произошедших за отчетный период и сопоставимый период прошлого года, в размере и(или) в составе источников собственных средств (капитала) кредитной организации, отражаемых в Разделе III «Источники собственных средств» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», и соответствует требованиям МСФО по раскрытию информации.

При заполнении графы 13 «Нераспределенная прибыль (убыток)» формы 0409810 следует руководствоваться данными балансовых счетов, включенных в алгоритм формирования строк 33 и 34 формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)». При этом кредитные организации, являющиеся акционерными обществами, осуществляют перенос остатков с балансового счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» (далее – бал. сч. 707) на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» до 1 апреля текущего отчетного года. В этой связи согласно пункту 3.2.4 Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» остатки на бал. сч. 707 в графе 13 формы 0409810 по состоянию на 1 апреля т.г. отражению не подлежат.

5. Позиция Банка по вопросу 5 верна.

6. Позиция Банка по вопросу 6 верна.

О раскрытии информации в соответствии с Указанием № 4638-У.

7. Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности" для раскрытия кредитными организациями информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее – информация о рисках) на ежеквартальной и полугодовой основе установлен предельный срок раскрытия информации - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты. В случае раскрытия кредитной организацией промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности без аудиторского заключения, информация о рисках может быть раскрыта кредитной организацией в такие же сроки – в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Печать

Банк просит дать разъяснения в части порядка отражения требований по ссудам, предоставленным физическим лицам[1] на погашение ипотечных ссуд в иных кредитных организациях[2], в отчетности Банка, установленной Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года № 4212-У[3].

1. Следует ли Банку при формировании отчетности по форме 04 09135[4] включать ссуды, предоставленные на рефинансирование ипотечных кредитов, в расчет кодов 8806, 8733, 8734, 8736, 8738, 8751, 8783 (в расчет указанных кодов включаются кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по ипотечным ссудам, предоставленным физическим лицам на приобретение жилого помещения, по которым исполнение обязательств заемщика обеспечено залогом жилого помещения)?

2. Просим подтвердить позицию относительно отражения вышеуказанных ссуд, сгруппированных в ПОС и обеспечение по которым соответствует требованиям статьи 5 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)», по строке 1.2 «Ипотечные жилищные ссуды» раздела 3 отчетности по форме 0409115[5].

 

[1] Далее - заемщики.

[2]  Целевое использование денежных средств, выданных Банком в рамках данных кредитных договоров, определено как погашение задолженности заемщика перед иной кредитной организаций, с которой заемщик ранее заключил кредитный договор в целях приобретения недвижимого имущества.

[3]  Указание Банка России от 24 ноября 2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», далее - Указание Банка России № 4212-У.

[4] «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитных организаций».

[5] «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)».

от 30.03.2018 № 4927-U-115-2018/6

1. По форме 0409135.

С момента выдачи кредита на рефинансирование уже имеющихся у заемщика кредитов Банк начинает нести все риски по этим кредитам с применением соответствующих коэффициентов риска, установленных Инструкцией Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков».

При этом применяются коэффициенты риска, установленные на дату выдачи Банком кредита на рефинансирование.

В целях адекватной оценки риска Банку необходимо располагать всей информацией по рефинансируемым кредитам. Источники и формы получения необходимой информации Банк определяет самостоятельно и закрепляет в своих внутренних документах по кредитной политики

Учитывая изложенное, к вновь выданному Банком кредиту на рефинансирование ипотечного кредита, будут применяться коэффициенты, предусмотренные кодами для ипотечных кредитов, с учетом даты выдачи кредита на рефинансирование.

При этом считаем необходимым обратить внимание на то, что соотношение показателя LTV может быть пересчитано банком на дату выдачи кредита на рефинансирование и (или) расчета обязательных нормативов только по ипотечным ссудам физическим лицам, по которым значение показателя LTV на дату его первоначальной выдачи составляло величину менее или равную 90%, т.е. кроме ипотечных ссуд, которые при первоначальной выдаче подлежали включению в коды 8736 и 8783.

Из сказанного следует, что если по ипотечной ссуде первоначальный взнос заемщика составлял менее 10% (т.е. LTV на дату выдачи – более 90%), то ссуда, предоставленная физическому лицу в рублях после 1 января 2018 года на рефинансирование указанной ипотечной ссуды, до момента ее погашения подлежит включению в расчет кода 8783 (8784).

2. В случае если ссуды на погашение обязательств по действующему ипотечному кредиту будут выдаваться только после перерегистрации договоров залога на новый кредитный договор, вновь предоставленные ссуды могут относиться в портфель однородных обеспеченных ссуд с отражением их по строке «ипотечные ссуды»  раздела 3 формы 0409115. Если договор залога по ссудам на новый кредитный договор не был перерегистрирован,  в форме 0409115 указанные ссуды подлежат отражению по строке «жилищные ссуды»  раздела 1  или  раздела 3.

Печать

1. Просим разъяснить порядок отражения в отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее — отчетность по форме 0409127) просроченных требований, открытых в рамках одного кредитного договора (договора кредитной линии), которые относятся в свою очередь к 1-3 категориям качества согласно Положению Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», и получение доходов по которым признано определенным в соответствии с требованиями главы 3 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (далее — Положение Банка России № 446-П), на основании приведенного ниже примера.

Пример.

В рамках одного кредитного договора первая часть задолженности является просроченной (отражена на балансовом счете № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»), вторая часть данной задолженности является срочной (отражена на балансовом счете № 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»), следовательно, одна часть начисленных процентов является просроченной (отражена на балансовом счете №459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»), а другая часть начисленных процентов является срочной (отражена на балансовом счете №47427 «Требования по получению процентов»).

Просим указать, какой из вариантов отражения договора в отчетности по форме 0409127 является верным.

Вариант 1. Просроченными требованиями признается весь совокупный размер требований в рамках кредитного договора как нечувствительный к изменению процентной ставки и подлежит отражению по балансовой стоимости по графе 16 «Нечувствительные к изменению процентной ставки» (далее - графа 16), уменьшенный на размер расчетного резерва на возможные потери, аналогично требованиям пункта 4 Порядка составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Вариант 2. Просроченными требованиями в рамках кредитного договора признается объем задолженности, учитываемый на балансовом счете №458 и на балансовом счете №459, и подлежит отражению в графе 16 как нечувствительный к изменению процентной ставки, оставшаяся - срочная часть требований (балансовые счета № 452 и № 47427), уменьшенная на размер расчетного резерва, признается чувствительной к изменению процентной ставки и подлежит отражению в графах 3-15 по временным интервалам с наращенными будущими процентными доходами до даты погашения.

2. Отчетность по форме 0409127 составляется в целях контроля процентного риска, а сам расчет процентного риска осуществляется по активам/обязательствам, которые являются чувствительными к изменению процентной ставки, т.е. по тем инструментам, которые связаны с получением (уплатой) процентных платежей. По инструментам, учитываемым на балансовых счетах № 617 «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы», № 620 «Долгосрочные активы для продажи», №621 «Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено», согласно Положению Банка России № 446-П начисление процентного дохода/расхода не предусмотрено. В связи с изложенным Банк просит указать, какой из перечисленных вариантов по отражению в отчетности по форме 0409127 является верным.

Вариант 1. Банк отражает вышеуказанные активы/обязательства по графе 16, т.е. как нечувствительные инструменты к изменению процентной ставки.

Вариант 2. Вышеуказанные инструменты не подлежат отражению в отчетности по форме 0409127 в связи с тем, что Положение Банка России № 446-П не предусматривает начисление процентных доходов/расходов.

3.  Просим подтвердить, что балансовые инструменты, определенные как нечувствительные к изменению процентной ставки, подлежат отражению по графе 16 отчетности по форме 0409127 без учета наращенных процентных доходов/расходов по ним.

4.  В пункте 5 Порядка составления отчетности по форме 0409127 указано, что по строкам 2.7 и 5.7 подлежат отражению внебалансовые инструменты, не включенные в строки 2.1-2.6 и 5.1-5.6 соответственно.

Банк просит разъяснить подлежат ли отражению в отчетности по форме 0409127 по строкам 2.7 и 5.7 внебалансовые инструменты, учитываемые на балансовых счетах № 939 - 941, № 969 - 971 «Требования/обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».

В случае если вышеперечисленные счета подлежат отражению в отчетности по форме 0409127, Банк просит определить порядок их включения в отчетность на основе приведенного примера.

Пример:

Банк заключил контракт на приобретение драгоценных металлов на условиях поставки и оплаты сроком 2 дня. Сделка отражена на внебалансовом счете 94001 «Требование по поставке драгоценных металлов» и внебалансовом счете 96901 «Обязательство по поставке денежных средств».

Вариант 1. Остатки по внебалансовым инструментам на счетах 94001 и 96901 подлежат отражению развернуто как длинная (требование) и короткая (обязательство) позиции по строке 2.7 «Прочие договоры (контракты)» и строке 5.7 «Прочие договоры (контракты)» соответственно.

Вариант 2. Остатки по внебалансовым инструментам на счетах 94001 и 96901 подлежат отражению как сумма требований/обязательств по строке 2.7 «Прочие договоры (контракты)», если требования превышают обязательства, и по строке 5.7 «Прочие договоры (контракты)», если обязательства превышают требования.

5. В соответствии с требованиями пункта 4 Порядка составления отчетности по форме 0409127 все балансовые активы отражаются с учетом наращенных процентных доходов по ним до даты погашения (пересмотра процентной ставки) по строкам 1.1 - 1.7 и балансовые пассивы -  по балансовой стоимости на отчетную дату с учетом наращенных процентных расходов по строкам 4.1- 4.4 соответственно. В связи с этим Банк просит указать, какой из перечисленных ниже вариантов является верным.

Вариант 1. Требования по получению начисленных (накопленных), просроченных процентов по балансовым счетам №20319, №20320, №325, № 459, № 47427, а также балансовые счета №512-519 (в части начисленных процентных доходов и дисконтов) с учетом наращенных процентных доходов отражаются в строке 1.6 «Прочие активы», обязательства по уплате процентов по балансовым счетам № 47411, № 47426, № 47606-47609, № 47611, № 52402, №52405, №52407, №52501 с учетом наращенных процентных расходов в строке 4.4 «Прочие пассивы» - аналогично требованиям пункта 6 Порядка составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» и приведенному алгоритму разработочной таблицы к форме отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее -  форма 0409806).

Вариант 2. Требования по получению начисленных (накопленных), просроченных процентов по балансовым счетам № 20319, №20320, №325, №459, №47427, балансовые счета № 512 - 519 (в части начисленных процентных доходов и дисконтов) с учетом наращенных процентных доходов, а также обязательства по уплате процентов по балансовым счетам № 47411, №47426, №47606 - 47609, №47611, №52402, №52405, №52407, №52501 с учетом наращенных процентных расходов отражаются по той же строке отчетности по форме 0409127, по которой отражен соответствующий актив/обязательство.

6. Разработочной таблицей к форме 0409806 предусмотрено отражение

балансового счета № 52601 по строке 4 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», балансового счета № 52602 - по строке «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». В целях равномерного распределения компонентов процентного риска и сопоставимости показателей просим указать верный вариант отражения указанных счетов в отчетности по форме 0409127.

Вариант 1. Счет №52601 учитывается по строке 1.6 «Прочие активы», счет № 52602 -  по строке 4.4 «Прочие пассивы».

Вариант 2. Балансовые счета № 52601, № 52602 необходимо учитывать в строках по аналогии с разработочной таблицей к отчетности по форме 0409806. При таком варианте отражения балансовых счетов № 52601, № 52602 в действующую редакцию отчетности по форме 0409127 требуется внести соответствующие изменения путем добавления строки «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в состав обязательств формы 0409127, при этом балансовый счет № 52601 следует отражать по строке 1.4 «Вложения в долговые обязательства».

7.  В соответствии с пунктом 4.1 по строке 1.7 «Основные средства и нематериальные активы» формы 0409127 указываются активы, переданные в аренду (балансовые счета №61902, №61904, №61906, №61908) и полученные по финансовой аренде (лизингу) (балансовый счет № 608), которые подлежат отражению в графах 3-15 как чувствительные к изменению процентной ставки инструменты. Активы, по которым не предусмотрено получение Банком процентных доходов, связанных с арендной платой (балансовые счета № 604, № 609, № 610), в том числе по активам, временно не используемым в основной деятельности (балансовые счета №61901, №61903, №61905, №61907, № 61911), отражаются в графе 16 по строке 1.7 «Основные средства и нематериальные активы» отчетности по форме 0409127 как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты.

Правильно ли Банк понимает, что активы, переданные/полученные в аренду, подлежат отражению в графах 3-15 в соответствующем по сроку временном интервале строки 1.7 формы 0409127, а оставшаяся часть активов -  отражению в графе 16.

8.  Согласно пункту 3 порядка составления отчетности по форме 0409127 активы (пассивы) по инструментам с плавающей процентной ставкой относятся во временные интервалы, соответствующие срокам, оставшимся до пересмотра процентных ставок по ним, предусмотренным договором (контрактом). Просим подтвердить правильность расчета на основе приведенного ниже примера (см. Приложение).

Просим разъяснить, какой вариант является верным, либо сообщить правильный вариант заполнения.

9.  При составлении отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее - форма 0409125) Банк группирует активы и обязательства, руководствуясь алгоритмом разработочной таблицы к форме 0409806.

В соответствии с разработочной таблицей к форме 0409806 по статье 36 «Безотзывные обязательства кредитной организации» включаются остатки на счетах № 969, № 970, № 971. В форме 0409125 указанные счета отражаются по статье 11 «Прочие обязательства», в связи с тем, что внебалансовые требования, отражаемые на счетах № 939, № 940, № 941, не входят в алгоритм формы 0409806 и, как следствие, не отражаются в форме 0409125. В этой связи Банк просит подтвердить одну из приведенных ниже позиций.

Вариант 1. Следует включать внебалансовые требования, учитываемые на счетах № 939, № 940, № 941, в расчет статьи 6 «Прочие активы, всего» формы 0409125.

Вариант 2. Следует исключать внебалансовые обязательства, учитываемые на счетах № 969, № 970, № 971, из алгоритма расчета статьи 11 «Прочие обязательства» формы 0409125, в связи с тем, что требования, отражаемые на счетах № 939, № 940, № 941 в форме не отражаются.

Согласно разъяснению Банка России от 27.06.2013 № 41-3-3-2/1324 при заполнении строки 36 «Безотзывные обязательства кредитной организации» формы 0409806 кредитные линии и лимиты задолженности, которые могут быть отозваны кредитной организацией в одностороннем порядке, учитываемые на внебалансовых счетах № 91316, №91317 и №91319, отражению в форме 0409806 не подлежат.

Просим подтвердить позицию Банка о том, что безотзывные обязательства, учитываемые на внебалансовых счетах №91316, №91317 и № 91319, отражению в форме 0409125 не подлежат.

Согласно разъяснению Банка России от 10.06.2016 № 41-3-3-2/807 в форме 0409115 операции, совершаемые на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания, включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без признания («РЕПО в РЕПО»), следует отражать суммы требований к контрагенту по возврату ценных бумаг, учитываемых на счете № 91419, и величины сформированных по ним резервов по строкам «вложения в ценные бумаги» (1.4 или 2.4) раздела 1 формы 0409115 исходя из вида контрагента по сделке (юридическое лицо или кредитная организация), по которому данные требования возникли.

Таким образом, указанный внебалансовый счет входит в алгоритм расчета ссудной задолженности по форме 0409115. Просим подтвердить позицию Банка, согласно которой операции «РЕПО в РЕПО», учитываемые на счете №91419, отражаются по строке 3 «Ссудная и приравненная к ней задолженность, всего» формы 0409125.

от 15.03.2018 № 4927-U-127-2018/2

По вопросам составления формы 0409127.

По вопросу 1. В соответствии с пунктом 2 порядка составления и представления формы 0409127 (далее – порядок), к балансовым инструментам, чувствительным к изменению процентной ставки, относятся инструменты, связанные с получением (уплатой) процентных платежей, а также беспроцентные инструменты, чувствительные к изменению процентной ставки, получение доходов по которым признано определенным в соответствии с требованиями главы 3 Положения Банка России от 22.12.2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций».

Т.о. если получение доходов по требованию по кредитному договору признано определенным, то такие требования, включая просроченную и непросроченную части, являются чувствительными к изменению процентной ставки и подлежат отражению в графах 3-15 Отчета.

По вопросу 2 обращения Банка верным является вариант 1.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 3 обращения, верна.

По вопросу 4. В соответствии с пунктом 5 порядка в форме 0409127 по строкам внебалансовых инструментов подлежат отражению все ПФИ, включая указанные в пункте 1.1.1 Положения Банка России от 04.07.2011 № 372-П «Положение о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», в отношении которых кредитная организация (банковская группа) не осуществляет расчет рыночного риска в соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 года № 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» (далее – Положение Банка России № 511-П). ПФИ, заключенные в целях хеджирования процентного риска, включаются в форму 0409127 вне зависимости от того, рассчитывается ли по ним рыночный риск в соответствии с Положением Банка России № 511-П. При этом ПФИ подлежат отражению развернуто как длинная (требование) и короткая (обязательство) позиции по номинальной стоимости в Отчетах с соответствующим кодом валют.

Учитывая изложенное верным является вариант 1.

По вопросу 5 обращения Банка верным является вариант 2.

По вопросу 6. В связи с тем, что в соответствии с порядком для оценки процентного риска по ПФИ используется их номинальная стоимость, справедливую стоимость ПФИ, отражаемую на балансе кредитной организации (балансовые счета 52601 / 52602), следует отражать по графе 16 формы.

По вопросу 7. Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4637-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24.11.2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее – Указание Банка России № 4637-У) в абзац 11 пункта 4.1 внесены изменения, в соответствии с которыми чувствительными к изменению процентной ставки признается имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду (лизинг), иное имущество, в том числе переданное (полученное) в аренду, кроме финансовой аренды (лизинга), отражается в графе 16 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты.

По вопросу 8. В соответствии с абзацем третьим пункта 3 в редакции Указания Банка России № 4637-У активы (пассивы) по инструментам с плавающей процентной ставкой отражаются в полном объеме во временных интервалах, соответствующих ближайшему сроку пересмотра процентной ставки по ним, предусмотренным договором (контрактом), с учетом процентов, начисленных на эту дату. В связи с чем, в приведенном в обращении примере в отчете по состоянию на 1.01.2018 сумма основного долга (100 тыс.руб.) и начисленные проценты должны быть отражены в графе 5 «от 91 до 180 дней», исходя из ближайшего срока пересмотра процентной ставки – 20.05.2018.

По вопросам составления формы 0409125.

По вопросу 9.

Группировка активов и обязательств банка в форме 0409125 осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 0409125 на основе принципа мотивированного суждения о предполагаемых размерах и сроках поступлений (выплат) денежных средств, имеющихся у кредитной организации на дату составления Отчета.

Согласно пункту 5 Порядка по сделкам купли-продажи различных финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения подлежат отражению обе части сделки по срокам оставшимся до погашения (востребования) согласно договору. При этом требования подлежат отражению по строке 6 «Прочие активы» и обязательства - по строке 11 «Прочие обязательства».

По вопросу 10.  По экономическому смыслу формирование итогов по статьям 6 «Прочие активы» и 13 «Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией» позволяет рассчитать с одной стороны высвобождаемые ресурсы, в размере которых кредитная организация может выполнить свои обязательства, в т.ч. внебалансовые, отражаемые по статье 13, с другой стороны – размер дополнительных ресурсов, необходимых кредитной организации для выполнения внебалансовых обязательств, отраженных по статье 13 при наступлении срока их выполнения.

Согласно пункту 6 Порядка сведения по статье 13 «Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией» условные обязательства кредитного характера (выданные банковские гарантии и поручительства, суммы остатков  по внебалансовым счетам 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» и 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») подлежат отражению по срокам их исполнения.

Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий, учитываемые на счете 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий» отражению по строке 13 формы не подлежат.

По вопросу 11. При составлении формы 0409125 активы и обязательства, возникшие из сделок «РЕПО в РЕПО», следует отражать в форме в соответствии с пунктом 5 Порядка ее составления.

Активы, возникшие из сделок «РЕПО в РЕПО», отражаются по строке 6 «Прочие активы» в размере отражаемых на балансовом счете 91419 требований по возврату ценных бумаг, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по ним (по первой части сделки), обязательства по возврату денежных средств (по второй части сделки) – по строке 11 «Прочие обязательства».

Одновременно сообщаем, что в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» суммы требований к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенных на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, в том числе на отдельных лицевых счетах внебалансового счета 91419  по сделкам «РЕПО в РЕПО» и величины сформированных по ним резервов в соответствии с требованиями пункта 2.8 Положения Банка России  подлежат отражению по строкам «вложения в ценные бумаги» (1.4 или 2.4) раздела 1, исходя из вида контрагента по сделке, и по строке 4.1 «ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность, всего, в том числе:» раздела 1 формы отражению не подлежат.

Печать

ГУ Центрального банка Российской Федерации в связи с поступившим запросом Отделения просит дать разъяснения по порядку применения Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание № 4212-У) в редакции Указания Банка России от 06.12.2017 № 4637-У «О внесении изменений в Указание № 4212-У» (далее — Указание № 4637-У).

После вступления в силу с 31.12.2017 Указания № 4637-У изменился круг лиц, составляющих отчетность по форме 0409801 «Отчет о составе банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов» (отчетность по форме 0409801), в частности, обязанность по представлению указанной формы в структурные подразделения Банка России, осуществляющие сбор и обработку отчетности, появилась у кредитных организаций, имеющих вложения в паи паевых инвестиционных фондов.

В соответствии с абзацем шестым пункта 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409801 Приложения 1 Указания № 4212-У, головными кредитными организациями банковских групп, кредитными организациями, имеющими вложения в паи паевых инвестиционных фондов, сообщается в Банк России о всех изменениях в составе информации, отраженной в отчетности по форме 0409801, за исключением случаев изменения балансовой стоимости акций (долей) участников, принадлежащих группе, обусловленного колебаниями официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России.

            В связи с изложенным, ГУ просит подтвердить необходимость направления раздела III отчетности по форме 0409801 (абзац третий пункта 1, абзац второй пункта 18.5 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409801) в случае осуществления кредитной организацией на регулярной основе регулирования размера резервов на возможные потери по паям паевых инвестиционных фондов.

от 14.03.2018 № 4927-U-801-2018/4

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение ГУ Банка России относительно представления отчетности по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов» (далее – отчетность по форме 0409801) и сообщает, что порядком составления и представления отчетности по форме 0409801, установленным Указанием Банка России от 24 ноября  2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», не предусмотрена возможность для кредитной организации не представлять отчетность по форме  0409801 в Банк России в связи с постоянным изменением резервов на возможные потери по паям паевых инвестиционных фондов.

Печать

Согласно Указанию Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», в графе 19 «Стоимость обеспечения, тыс. руб.» формы 0409117 указывается справедливая стоимость обеспечения, принимаемая в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам. У Банка возник вопрос о корректности подхода к отражению суммы обеспечения, фактически принимаемой в уменьшение резерва по ссудам в  форме 0409117.

Пример. В кредитном портфеле Банка содержится Договор №1 с клиентом «А», остаток ссудной задолженности на отчетную дату составляет 2 000 000 000 руб., размер расчетного резерва составляет 100000000 руб. (5%). Расчет фактически сформированного резерва производится в Банке автоматически в АБС Банка. При этом при определении суммы фактически создаваемого резерва в АБС Банка используется алгоритм последовательного распределения обеспечения в порядке приоритетности, присвоенного каждому договору обеспечения в зависимости от даты заключения договора обеспечения.

В залог по кредитному Договору №1 клиента «А» принято 2 обеспечения, которые согласно Положения Банка России от 28.06.2017 №590-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» могут быть приняты Банком в уменьшение резерва:

-   Договор ипотеки №И-1, отнесенный Банком ко II категории качества. В целях расчета фактически сформированного резерва данное обеспечение имеет приоритет «1» и таким образом учитывается при расчете в первую очередь. Справедливая стоимость указанного обеспечения на отчетную дату составляет 4 000 500 000 руб.

-   Договор залогового депозита №ЗД-1, отнесенный Банком к I категории качества, имеет приоритет «2» и, соответственно, учитывается при расчете резерва во вторую очередь. Справедливая стоимость на отчетную дату составляет 150 000 000 руб.

При расчете фактически сформированного резерва с учетом обеспечения на отчетную дату по ссудной задолженности Договора №1 клиента «А» в АБС Банка фактически применена формула:

Р = 100 000 000 * (1 - (0,5*4 000 000 000/2 000 000 000)) = 0 (руб.),

где Р - минимальный размер резерва;

100 000 000 руб. - размер расчетного резерва;

0,5 - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения по Договору ипотеки №И-1;

4 000 000 000 руб. - сумма обеспечения по Договору ипотеки №И-1, фактически принимаемая в уменьшение резерва;

2 000 000 000 руб. - сумма ссудной задолженности заемщика.

При этом оставшаяся часть обеспечения по Договору ипотеки №И-1 в сумме 500 000 руб. и стоимость обеспечения по Договору залогового депозита №ЗД-1 в сумме 150 000 000 руб. принимается Банком в уменьшение резерва по начисленным процентам, возникающим по указанной ссуде клиента «А».

Верно ли, что при использованном подходе к расчету фактически сформированного резерва по кредитному Договору №1 клиента «А», описанном выше, в графе 19 формы 0409117 Банку следует указывать только ту часть суммы обеспечения по Договору ипотеки №И-1, которая фактически принята на отчетную дату в уменьшение резерва по ссудной задолженности согласно использованной формулы (то есть в размере 4 000 000 000 руб.) в форме 0409117. Верно ли, что в указанном случае в форме 0409117 в графах 19-21 «Обеспечение» информация о наличии Договора залогового депозита №ЗД-1 не должна быть отражена?

от 27.02.2018 № 4927-U-117-2018/3

В графе 19 «Обеспечение, стоимость» формы 0409117 указывается справедливая стоимость обеспечения соответствующей категории качества в сумме, принимаемой в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенной на коэффициент категории  качества обеспечения (1,0 или 0,5) в соответствии с главой 6 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», в размере, не превышающем балансовую стоимость ссуды.

Исходя из примера, приведенного в обращении Банка, в графе 19 формы 0409117 подлежит отражению 2 000 000 000 рублей, т.е. величина, не превышающая ссудную задолженность.

Подход Банка, в части отражения в графах 19-21 «Обеспечение» формы 0409117 информации о наличии Договора залогового депозита, верен.

Печать

Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения информации в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования погашения» (далее - Отчет):

По состоянию на 01.12.2017 в Банке открыт депозит со следующими условиями:          .

Сумма вклада - 30 млн. рублей;

Неснижаемый остаток - 10 млн. рублей;

Срок окончания вклада - 28.02.2018г.;

Процентная ставка по вкладу - 5% годовых (выплата в конце срока);

Расходные операции - разрешены (в пределах неснижаемого остатка).

Какой из нижеприведенных вариантов необходимо применять Банку при составлении Отчета (см. Приложение).

от 06.02.2018 № 4927-U-125-2018/1

Позиция Банка, изложенная в варианте 1 обращения, верна.

Печать

Банк просит разъяснить порядок заполнения формы 0409120 «Данные о риске концентрации».

В соответствии с п. 2.1.2 Порядка заполнения под объемом требований, подлежащих отражению в графах 4-12 отчета понимаются «средства (за исключением размещенных в Банке России) определяемые в порядке, аналогичном алгоритму формирования статей 3-7, установленному в Разработочной таблице для составления и предоставления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма)» в связи с чем возникают вопросы:

1)    Правильно ли утверждение, что графа 3 формы «Объем требований всего» равна сумме граф 4, 5, 6 и 12, или по графе 3 указывается полный объем требований в отношении контрагента (в том числе не имеющих признаков риска, например требования к Банку России), а графы 4, 5, 6 и 12 раскрывают информацию об активах, тестируемых на риск концентрации (т.е. формула имеет вид графа 3>= графа 4+ графа 5+графа 6+графа 12);

2)    Счет 62001 «Активы для дальнейшей продажи» не входит в перечень счетов, отраженных по статьям 3-7 публикуемого баланса кредитной организации (форма 0409806). Должен ли Банк указывать в форме 0409120 информацию о риске концентрации по указанным счетам, исчисляемом в разрезе контрагентов по заключенным договорам на реализацию.

Включает ли сумма, отраженная в отчете по графе 17 «Величина риска всего» информацию о специальном процентном риске по приобретенным Банком долговым ценным бумагам, т.е. правильна ли формула: графа 17 = графа 18+ графа 19+ графа 20+ графа 21?

от 06.02.2018 № 4927-U-120-2018/9

По вопросу 1. В целях оценки подверженности кредитной организации риску концентрации в соответствии с пунктами 2.1, 2.2.2 порядка в подразделах 1.1 и 1.2 формы 0409120 кредитные организации представляют информацию в разрезе не менее 90 % балансовых активов. В целях достижения 90 % порога балансовых активов кредитной организации в графе 3 подразделов 1.1 и 1.2 формы 0409120 подлежат отражению прочие активы, отраженные в иных строках раздела I «Активы» формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее – форма 0409806), отличных от отраженных по строкам 3-7 формы 0409806, в том числе остатки на балансовом счете 620.

Данные по балансовому счету 620 отражаются в графе 3 подразделов 1.1 и 1.2 формы 0409120 по строке «Прочие активы», с указанием в графе 2 кода «00». Вместе с тем, если по долгосрочным активам, предназначенным для продажи, кредитная организация устанавливает лимит, направленный на снижение риска концентрации, то по данным строкам заполняются также графы 22, 23-28 формы 0409120.

Аналогичным образом подлежат отражению в подразделах 1.1 и 1.2 формы 0409120 средства, размещенные в Банке России.

По вопросу 2. В соответствии с абзацем первым пункта 2.1.3 порядка в графе 17 отражается совокупная величина кредитного риска (Крз), а в графах 18-20  отдельные ее составляющие, определяемые  в соответствии с главой 5 Инструкции Банка России от 28 июня 2017 года № 180-И «Об обязательных нормативах банков».

В графе 21 формы в соответствии с абзацем третьим пункта 2.1.3 порядка подлежит отражению величина специального рыночного риска по финансовым инструментам, по которым рассчитывается рыночный риск, определяемая как сумма величин специального процентного риска (СПР) и специального фондового риска (СФР) в соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 № 511-П «О  порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска».

В связи с чем, приведенная в обращении Банка формула расчета данных графы 17 раздела 1 формы 0409120 не является верной.

Печать

Банк просит дать  разъяснения по вопросу заполнения п.6 «Справочно» отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее - форма 0409115) в соответствии с Указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».

Правильно ли Банк понимает, что при расчете контрольного значения (5%) необходимо руководствоваться данными, отраженными по строкам 1.4 и 2.4 раздела 1 формы 0409115, за исключением операций прямого РЕПО (в случае, когда переданные ценные бумаги, без прекращения признания, оцениваются по справедливой стоимости)?

от 06.02.2018 № 4927-U-115-2018/5

Позиция Банка, изложенная в обращении, верна.

Печать

Банк просит дать разъяснения касательно порядка заполнения Раздела 5 «Основные характеристики инструментов капитала» отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам» (публикуемая форма) (далее - Раздел 5, Отчет), установленной Указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», при условии, что инструментом капитала являются обыкновенные акции.

1. Каким значением необходимо заполнять строку 6 Раздела 5 («на индивидуальной основе» или «на индивидуальной основе и уровне банковской группы»), учитывая, что Банк не составляет консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но является участником банковской группы.

2. Каким значением необходимо заполнять строки 14 и 21 Раздела 5 («нет» или «не применимо»), учитывая, что к обыкновенным акциям не применимо:

-       право досрочного возврата (погашения) инструмента;

-       условия, предусматривающие увеличение платежей или иные стимулы к досрочному выкупу (погашению) инструмента.

3.  В Уставе Банка присутствуют условия, при которых Банк не вправе принимать решения о выплате дивидендов по акциям, а также не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям, при этом Банк обязан выплатить объявленные, но не выплаченные дивиденды при прекращении обязательств, при которых происходит остановка выплат дивидендов.

Учитывая, что Банк имеет отрицательный капитал, правильно ли Банк понимает, что в данном случае по строке 19 Раздела 5 необходимо указывать значение «не применимо»,а по строке 20 раздела 5 - значение «частично по усмотрению кредитной организации.».

4. Какими значениями необходимо заполнять строки 22 и 23 Раздела 5 для обыкновенных акций, учитывая, что к обыкновенным акциям не применимо:

- выплаты по инструменту капитала с использованием значений «кумулятивный», «некумулятивный»

- вид инструмента капитала с использованием значений «конвертируемый», «неконвертируемый».

5. В п. 2 Письма Банка России от 14.01.2002 N 4-Т «О возможных источниках покрытия убытков кредитных организаций» дано разъяснение, что в качестве источника для покрытия убытков отчетного года (после его завершения) и предшествующих лет кредитной организации уставный капитал может быть использован только после регистрации Банком России изменений и дополнений в учредительные документы, связанных с изменением величины уставного капитала общества, а также соблюдения норм, предусмотренных частью 1 ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

В связи с этим, просим пояснить, какими значениями необходимо заполнять строку 30 Раздела 5 для обыкновенных акций.

от 31.01.2018 № 4927-U-808-2018/5

По вопросу 1. В случае составления кредитной организацией - участником банковской группы формы 0409808 графа 6 Раздела 5 формы 0409808 заполняется с использованием значения «на индивидуальной основе».

По вопросу 2. В рассматриваемом Банке примере в строках 14 и 21 Раздела 5 формы 0409808 следует использовать значение «не применимо».

По вопросу 3. Условия прекращения выплаты обществом дивидендов установлены статьей 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», а также уставом Банка. Учитывая изложенное, по инструменту капитала «обыкновенные акции» в строке 19 Раздела 5 формы 0409808 следует указать «да».

В соответствии с порядком составления формы 0409808 при наличии условий для возможности (необходимости) остановки платежа, строка 20 Раздела 5 формы 0409808 заполняется с использованием значения «частично по усмотрению кредитной организации».

По вопросу 4. Как правило, термин «кумулятивные» употребляется в отношении привилегированных акций и доходных облигаций (income bonds). По привилегированным акциям согласно пункту 2 статьи 32 Федерального закона от 26.12.1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» невыплаченные или не полностью выплаченные дивиденды накапливаются и выплачиваются не позднее срока, определенного уставом общества. Если уставом общества такой срок не установлен, привилегированные акции кумулятивными не являются. По кумулятивным доходным облигациям не выплаченный в связи с отсутствием прибыли процентный доход накапливается и выплачивается в последующие годы.

Учитывая изложенное, значение «кумулятивный» может использоваться в отношении привилегированных акций либо субординированных облигационных займов, в отношении других типов инструментов капитала в соответствии с порядком составления и представления раздела 5 формы 0409808 по строке 22 используется значение «некумулятивный».

Поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» конвертация обыкновенных акций в привилегированные акции, облигации и иные ценные бумаги не допускается, по строке 23 Раздела 5 формы 0409808 следует указать «не применимо».

По вопросу 5. Поскольку в соответствии с пунктом 4 статьи 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае если стоимость чистых активов акционерного общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано зарегистрировать уменьшение уставного капитала в порядке, установленном Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», по строке 30 Раздела 5 формы 0409808 следует указать значение «да».

Печать

Банк  просит разъяснить отдельные моменты заполнения формы отчетности 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска» (далее - форма 118) согласно Указания Банка России от 24.11.2016г. № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»:

Подлежит ли включению в графу 8 раздела 1 формы 118 безотзывной, покрытый аккредитив физического лица, не являющегося заёмщиком и не связанного с Банком, как условное обязательство кредитного характера (КРВ)?

Данный аккредитив согласно Приложения № 2 «Методики расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера» к Инструкции Банка России от 28.06.2017г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков» учтён по состоянию на 01.12.2017 г. и в кодах, и в таблице «Величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера» (форма отчетности 0409135) - низкий риск - аккредитивы.

от 26.01.2018 № 4927-U-118-2018/1

В форме 0409118 представлена информация о контрагентах (группах связанных контрагентов), в отношении которых на отчетную дату наблюдается высокая концентрация кредитного риска в разрезе инструментов (кредитов, векселей, условных обязательств кредитного характера, ПФИ  и т.д.).

При составлении формы 0409118 в расчете совокупной суммы кредитных требований банка (КРЗ) кредитная организация отражает в составе данных о крупных кредитах информацию по всем финансовым инструментам, включаемым в расчет КРЗ, в том числе по условным обязательствам кредитного характера, величина кредитного риска по которым рассчитывается в соответствии с Приложением 2 «Методика расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера» к Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков».

Рассматриваемый в обращении покрытый безотзывной аккредитив физического лица учитывается при расчете показателя КРЗ посредством включения в показатель КРВ и  подлежит отражению в форме 0409118.

Печать

У Банка возникли вопросы по поводу корректности отражения остатка на балансовом счете №30215 в части взноса в гарантийный фонд платежной системы НСПК «Мир» в формах отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации», 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации», а также при расчете размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России.

На балансовом счете №30215 отражен взнос в гарантийный фонд платежной системы НСКП «Мир». В соответствии с информацией, размещенной на официальном сайте НСКП «Мир» в сети «Интернет», центральным платежным клиринговым контрагентом является Центральный банк Российской Федерации.

В соответствии с порядком составления отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» остаток по счету № 30215 в части денежных средств участников платежной системы, внесенных в гарантийный фонд платежной системы, в случае, если центральным платежным клиринговым контрагентом выступает Банк России, подлежит отражению в расшифровке А30215/2, которая, в свою очередь, корректирует строку 2 «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации» формы 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

В связи с вышеуказанным может ли Банк для целей составления отчетности по форме 0409135 считать остатки на балансовом счете №30215 в части взноса в гарантийный фонд платежной системы НСКП «Мир» требованием к Банку России и применить код 8715 для отражения вышеуказанных остатков в составе первой группы активов с коэффициентом риска, равным 0?

Одновременно, следует ли также считать данные средства как требования к Банку России при составлении отчетности по форме 0409115 и расчете обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России?

от 25.01.2018 № 4927-U-115-2018/4

1.   Положение Банка России от 04.08.2016 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение Банка России № 283-П) не содержит исключений в отношении взносов в гарантийный фонд НСКП «Мир», центральным платежным клиринговым контрагентом по которым выступает Банк России. Указанные вложения, учитываемые в бухгалтерском учете на счете 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы», являются элементами расчетной базы резерва в соответствии с пунктом 2.2 Положения Банка России № 283-П и подлежат отражению в форме 0409115.

2.  По вопросу включения указанных выше вложений в код 8715 сообщаем, что не поддерживаем предложение банковского сообщества о применении в отношении них коэффициента риска 0%. Данное предложение вступает в противоречие с методологией оценки кредитного риска по вложениям в гарантийные (дефолтные) фонды, реализованной в Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция Банка России № 180-И), и соответствующей положениям документов Базельского комитета по банковскому надзору.

Гарантийные (дефолтные) фонды, в частности гарантийный фонд платежной системы, являются формой обеспечения исполнения обязательств любого из участников платежной системы.

В рамках Инструкции Банка России № 180-И вложениям в гарантийные фонды клиринговых организаций, кредитных организаций, осуществляющих функции центрального контрагента (включая квалифицированного), присваивается коэффициент риска 1250%.

Печать

Банк просит предоставить разъяснения касательно порядка составления формы 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов».

1.    В случаях изменений в составе банковской группы следует ли каждый раз переоценивать суммы вложений в участников-нерезидентов, отражаемые в Разделе 1 в графе 9[1]?

2.    При заполнении графы 7[2] раздела «Справочно» необходимо ли осуществлять оценку риска по вложениям на неконсолидируемых участников банковской группы?

3.    В случае если секторными правилами, регулирующими деятельность отдельных участников, не предусмотрено формирование ими резервов на возможные потери по вложениям, подлежит ли заполнению графа 8[3] раздела «Справочно»?

 

 

[1]«Стоимость ценных бумаг и иного имущества, принадлежащих головной кредитной организации и (или) участникам банковской группы (тыс. руб.)».

[2] «Категория качества».

[3] «Фактически сформированный резерв на возможные потери, тыс. руб.».

от 19.01.2018 № 4927-U-801-2018/3

По вопросу 1. В соответствии с порядком составления и представления отчетности по форме 0409801 головные кредитные организации банковских групп сообщают в Банк России о всех изменениях в составе информации, отраженной в Отчете, за исключением случаев изменения балансовой стоимости акций (долей) участников, принадлежащих группе, обусловленного колебаниями официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России.        

            По вопросам 2 и 3. В раздел «Справочно» формы 0409801 должны включаться сведения ценных бумагах, эмитированных всеми участниками банковской группы, независимо от факта включения их отчетных данных в консолидированную отчетность банковской группы.

            В целях определения размера резерва на возможные потери по банковской группе согласно требованиям, п. 3.5.3 Положения Банка России от 11.03.2015 № 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп» (далее – Положение Банка России № 462-П), головная кредитная организация банковской группы обязана классифицировать активы всех участников банковской группы, независимо от вида осуществляемой ими деятельности и отнесения их в разряд неконсолидируемых участников банковской группы, в одну из пяти категорий качества.

В разделе «Справочно» формы 0409801 отражается величина фактически сформированного резерва на возможные потери по банковской группе, рассчитанная в соответствии с требованиями п. 3.5 Положения Банка России № 462-П.

Печать

Банк просит предоставить разъяснения касательно порядка составления консолидированной финансовой отчетности и надзорной консолидированной отчетности. 18.04.2017г. Банк, рассмотрев обращение организации «1» о приобретении доли в уставном капитале, принял решение о вступлении Банка в число участников организации. Банком не планировалось участие в хозяйственной жизни указанной организации и оказание на ее деятельность какого-либо влияния, актив приобретался для последующей перепродажи. Правлением Банка был утвержден план реализации, согласно которому реализацию принадлежащей Банку доли в уставном капитале организации «1» планируется осуществить в течение 12 месяцев с даты принятия решения. На текущую дату действительная стоимость доли Банка в уставном капитале организации «1» 70068 тыс.руб. или 53%. В свою очередь организация «1» имеет 100% участия в уставном капитале организации «2».

Организация «1» зарегистрирована в качестве юридического лица 19 февраля 2007 года. Директором общества назначена ­________ с 01.03.2017г. (Протоколом решения учредителей  организации «1» б/н от 01.01.2017г. и приказ от 01.06.2017г.) Согласно данным веб-сервиса «Контур-Фокус» _________ обязанности единоличного исполнительного органа в других организациях не исполняет. Организация относится к субъектам малого предпринимательства. Основной вид деятельности — оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами. Дополнительные виды деятельности: розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах и пр.

Банком в установленный cpoк была направлена в Банк России отчетность по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской группы".

В связи с вышесказанным просим разъяснить следующие вопросы:

1. Члены банковской группы не осуществляют финансовую и страховую деятельность, вспомогательную деятельность в сфере финансовых услуг и страхования, операции с недвижимым имуществом, деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий в целях обеспечения деятельности головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы, предоставление прочих видов услуг в целях обеспечения деятельности головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы, не являются структурированными предприятиями, созданными в целях осуществления отдельных финансовых операций и (или) нефинансовых операций.

В соответствии с п. 1.2. Положения ЦБ РФ от 03.12.2015 № 509-П «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп«, а также в соответствии с п. 1. Порядка составления и представления отчетности по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет», п. 1. Порядка составления и представления отчетности по форме 0409803 «Консолидированный отчет о финансовых результатах», п. 1. Порядка составления и представления отчетности по форме 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы», отчетные данные участников банковской группы не включаются в указанные отчеты. Также отчетные данные участников банковской группы не включаются в соответствии с порядком их составления и представления в следующие формы отчетности:0409115, 0409117, 0409118, 0409127, 0409634.

Таким образом, данные отчетности Банка как организации не отличаются от данных банковской группы.

Правильно ли Банк понимает, что консолидированная отчетность по банковской группе (формы отчетности: 409115, 0409117, 0409118, 0409127, 0409634, 0409802, 0409803, 0409805) не должна предоставляться Банком в ЦБ РФ.

2. В соответствии с п. 20 МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» организация должна применять МСФО (IFRS) 5 к инвестициям или к доле инвестиций в ассоциированную организацию или совместное предприятие, которые отвечают критерию классификации «предназначенные для продажи». Согласно МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» организация, которая приняла на себя обязанность по реализации плана продажи, подразумевающего потерю контроля над дочерней организацией, должна классифицировать все активы и обязательства такой организации как предназначенные для продажи, независимо от того, сохранит ли организация неконтролирующую долю участия в бывшей дочерней opганизации после продажи.

Таким образом, по мнению Банка, приобретенная для последующей перепродажи доля в уставном капитале организации «1» является не инвестицией, а внеоборотным активом. Банком предпринимаются активные действия по реализации указанного актива. Имеются основания полагать, что план по реализации будет выполнен в установленный срок.

Правильно ли Банк понимает, что по МСФО приобретение Банком долгосрочного актива, предназначенного для продажи, не ведет к образованию банковской группы и, в связи с этим, отсутствуют основания для предоставления консолидированной финансовой отчетности.

                                                                                           

              Приложение: Отчетность Банка по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковский группы».

от 16.01.2018 № 4927-U-801-2018/2

В соответствии с Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее – Указание Банка России № 4212-У) отчетные данные участников банковской группы включаются головной кредитной организацией банковской группы в формы надзорной консолидированной отчетности в соответствии с требованиями Положения Банка России от 3 декабря 2015 года № 509-П «Положение о расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп» (далее – Положение Банка России № 509-П). В случае если участники банковской группы, головной кредитной организацией которой является Банк «I», не отвечают требованиям пункта 1.2 Положения Банка России № 509-П, головная кредитная организация банковской группы вправе не составлять полный пакет надзорной консолидированной отчетности. Отчетность по форме 0409801 при этом составляется с указанием в графе 13 признака невключения отчетных данных участника банковской группы в консолидированную отчетность — не является лицом, указанным в пункте 1.2 Положения Банка России № 509-П.

Согласно информации, изложенной в обращении, доля Банка в уставном капитале организации «1» составляет 53%. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) наилучшим свидетельством наличия контроля является наличие прав голоса, предоставленных долевыми инструментами, то есть собственник, который является держателем контрольного пакета акций (долей), имеет достаточные полномочия управлять значимой деятельностью объекта инвестиций и, следовательно, обладает контролем над ним, если нет указания на то, что контроль осуществляет иное лицо. Ввиду отсутствия документального подтверждения того, что организация «1» контролируется иным лицом (не Банком), например, в силу заключения договора в соответствии с пунктом 3 статьи 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Банк и организация «1» могут быть классифицированы как материнское и дочернее предприятия, то есть являться группой в понимании МСФО независимо от намерений Банка реализовать данный актив. Более того, учитывая, что Банк приобрел доли в уставном капитале организации «1» для дальнейшей перепродажи, он должен контролировать деятельность данной организации для сохранения ее инвестиционной ценности в целях реализации в течение года, то есть составлять консолидированную финансовую отчетность с учетом дочерней организации с использованием МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Вместе с тем, обращаем внимание, что если данный актив не будет продан Банком в течение года (план по продаже актива в течение года не будет исполнен), Банк должен будет пересмотреть на ретроспективной основе консолидированную финансовую отчетность с отражением сравнительных данных за предшествующие периоды, проаудировать ее, раскрыть перед широким кругом пользователей и в соответствии с Указанием Банка России от 03.12.2012 № 2923-У «О раскрытии и представлении головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности» представить в Банк России. Кроме того, в соответствии с Указанием Банка России № 4212-У Банк также будет обязан представить в Банк России формы отчетности 0409815 «Отчет о финансовом положении кредитной организации», 0409816 «Отчет о совокупном доходе кредитной организации», 0409817 «Отчет о движении денежных средств кредитной организации», 0409818 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации», составленные на основе годовой и промежуточной консолидированной финансовой отчетности.

Печать

У кредитной организации (далее – Банк) возникли вопросы о расчете строки 68 (Базовый капитал, доступный для направление на поддержание надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала)) формы 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам» (публикуемая форма) (далее – форма 0409808).

Согласно разъяснению Департамента банковского регулирования Банка России от 29.06.2016г. №41-3-3-2/913 о порядке составления формы 0409808, Банк рассчитывает показатели граф 4 и 6 строки 68 «Базовый капитал, доступный для направления на поддержание надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала)» раздела 1 формы 0409808 следующим образом:

Базовый капитал - 602 000 тыс. руб.

Добавочный капитал - 37 000 тыс. руб.

Дополнительный капитал - 478 000 тыс. руб.

Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива Н1.0) - 7 027 000 тыс. руб.

Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива H1.1) - 6 849 000 тыс. руб.

Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива H1.2) - 6 842 000 тыс. руб.

Расчет:

Для выполнения Н1.1 минимально необходимо базового капитала (6849000*4,5%)=308205 тыс. руб.

Для выполнения H1.2 минимально необходимо базового капитала (6842000*6%-308205-

37000)=65315 тыс. руб.

Для выполнения Н1.0 минимально необходимо базового капитала (7027000*8%-308205-65315- 37000-478000)=-326360 тыс. руб. (!отрицательное значение)

Часть базового капитала, превышающая его размер, необходимый для выполнения нормативов достаточности собственных средств (капитала) (значение по строке 68 раздела 1): 602000-308205-65315-(-326360)=554840 тыс. руб., т.е. 554840/6849000*100=8,10%

Просим пояснить, верен ли расчет банка, в случае если, минимально необходимая сумма базового капитала для выполнения H1.0 принимает отрицательное значение, либо привести иной вариант расчета в данном случае.

от 15.12.2017 № 4927-U-808-2017/4

Поскольку в приведенном в обращении Банка примере норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1.0) выполняется не только за счет базового, но и за счет дополнительного капитала, расчет показателей граф 4 и 6 строки 68 «Базовый капитал, доступный для направления на поддержание надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала)» раздела 1 формы 808 следует производить без учета отрицательной величины (- 326 360).

Печать

Банк просит подтвердить позицию о представлении отчетности по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов».

            Банк являлся головной организацией банковской группы. В разделе 1 «Состав участников банковской группы» формы 0409801 (Указания № 4212-У) Банк отражал сведения по головной кредитной организации и организации «1». В разделе 3 «Вложения головной кредитной организации и (или) участников банковской группы в паи инвестиционных фондов»» формы 0409801, Банк указывал ЗПИФ недвижимости, так как владеет 100% паями. 13 октября 2017 года Банк продал долю (100%) в уставном капитале участника «1».

Исходя из вышеизложенного, просим подтвердить позицию Банка:

1. Начиная с 14 октября 2017 года Банк не образует консолидированную банковскую группу в связи с продажей доли в уставном капитале участника «1».

2. В форме отчета 0409801 (Указания № 4212-У) заполняется только 3 раздел.

3. Консолидированная отчетность в соответствии с п. 68, п. 71, п. 87 Приложения 2 Указания 4212-У не составляется и не предоставляется.

от 08.11.2017 № 4927-U-801-2017/1

С 14.10.2017 Банк не является головной кредитной организацией банковской группы, в связи с чем на него не распространяется требование по составлению, представлению в Банк России и раскрытию консолидированной отчетности. При этом Банк в соответствии с Порядком составления и представления отчётности по форме 0409801 обязан уведомить Банк России о прекращении деятельности банковской группы путём представления указанной формы. Поскольку Банк продолжает владеть паями в ЗПИФ недвижимости, он должен в дальнейшем направлять в Банк России отчётность по форме 0409801, заполняя только III раздел «Вложения головной кредитной организации и (или) участников банковской группы в паи паевых инвестиционных фондов».

Печать

КБ (далее - Банк) просит разъяснить следующие вопросы относительно порядка составления отчетности по ф.040920 «Данные о риске концентрации», установленной Указанием Банка России от 24.11.2016 №4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», составление которой Банком как кредитной организацией, размер активов которой составляет менее 500 миллиардов рублей, осуществляется начиная с 1 июля 2017 года, т.е. в первый раз по состоянию на 01.10.2017 за 3 квартал 2017года (далее соответственно - ф.0409120, Указание Банка России №4212-У)

1. Правильно ли мы понимаем, что согласно п.2.1.2 «Порядка составления и представления отчетности по форме 0409120 «Данные о риске концентрации» (далее - Порядок составления ф.0409120) и «Разработочной таблице для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», установленных Указанием Банка России № 4212-У, не подлежат включению в ф.0409120 требования Банка по следующим балансовым счетам:

·  47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами;

· 47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

·  47427 Требования по получению процентов.

2. Должна ли включаться в раздел 1 ф.0409120 информация по ценным бумагам (сторонним акциям, облигациям, векселям), находящимся в залоге у Банка в качестве обеспечения по размещенным средствам? Если такая информация должна приводиться в отчетности ф.0409120, то по какому ОКВЭД - должника Банка или эмитента ценной бумаги, находящейся в залоге?

3. Согласно п.2.1.4 Порядка составления в ф.0409120 «в графе 22 подраздела 1.1 указываются все виды установленных кредитной организацией лимитов». Правильно ли мы понимаем, что, исходя из экономического смысла данной отчетности, следует приводить коды установленных Банком лимитов именно по риску концентрации (факторам концентрации в рамках значимых рисков)? Приводить кодировку иных лимитов, установленных Банком в целях контроля склонности к риску в соответствии с требованиями п.4.4.2 Указания Банка России от 15.04.2015 №3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы» (далее - Указание №3624-У) приводить в данной отчетности нецелесообразно.

4. Правильно ли мы понимаем, что в подразделе 1.3 раздела 1 ф.0409120 следует приводить информацию о вложениях Банка в указанные в п.2.3.1 Порядка составления ф.0409120 финансовые инструменты в полном объеме - требование о минимальном объеме информации, установленное в п.2.1 и п.2.2.1 Порядка составления ф.0409120, не применяется?

5.  Согласно п.3.1 Порядка составления в ф.0409120 «Данные раздела 2 формируются в разрезе видов источников ликвидности и установленных кредитной организацией лимитов…В графе 2 приводится наименование вида источника ликвидности, в отношении которого кредитная организация устанавливает лимиты». Банком в соответствии с п.4.4.2 Указания №3624-У установлен и контролируется лимит на зависимость Банка от средств одного юридического или физического лица на основе методики, установленной Порядком составления и представления отчетности по форме 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации».

Правильно ли мы понимаем, что в данном случае при заполнении графы 3 раздела 2ф.0409120 Банку следует приводить информацию о величине привлеченных средств в целом по источнику ликвидности (без выделения отдельных «крупных» кредиторов/вкладчиков) с указанием в графе 2 только следующих источников ликвидности:

код «2» - средства юридических лиц, не являющихся кредитными организациями;

код «3» - вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей?

А в графе 4 следует указать код установленного Банком лимита «1.2.4.1.2» и указать пояснение к коду «4» в позиции «С» - «на крупного кредитора/вкладчика»?

от 05.07.2017 № 4927-U-120-2017/8

По вопросу 1.

Информация о требованиях Банка, перечисленных в вопросе 1 обращения, включаемых в строку 12 «Прочие активы» формы 0409806, может быть включена в графу 3 подразделов 1.1 и 1.2 формы 0409120 в целях достижения 90% порога балансовых активов, подлежащих отражению в указанных подразделах в соответствии с п.2.1 порядка.

По вопросу 2.

Информация по ценным бумагам, находящимся в залоге у Банка в качестве обеспечения по размещенным средствам, отражению в форме 0409120 не подлежит.

По вопросу 3.

В графе 22 раздела 1 формы 0409120 приводится информация об установленных Банком лимитах, ограничивающих риск концентрации в связи с проведением операций с контрагентами одной географической зоны, одного вида экономической деятельности (отрасли) или вложениям в инструменты одного вида, как по объему операций, так и по объему принимаемого риска (например, лимит на уровень потенциальных потерь, на уровень вероятности дефолта, на величину ожидаемых потерь).

Иные установленные Банком лимиты, не связанные с ограничением риска концентрации, отражению в форме 0409120 не подлежат.

Подходы Банка, изложенные в вопросах  4 и 5 обращения, являются верными.

Печать

КБ (далее – Банк) просит Вас разъяснить порядок заполнения формы отчетности 0409120 «Данные о риске концентрации» согласно Указанию Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указание Банка России № 4212-У).

1. В соответствии с абзацем 2 пункта 2.1.1 порядка составления формы отчетности 0409120: «В случае осуществления кредитной организацией контроля риска концентрации и установления лимитов в разрезе нескольких классов (подклассов, групп, подгрупп), определенным по кодам ОКВЭД, в графе 2 подраздела 1.1 они указываются в столбец.  В случае использования кредитной организацией отличной от ОКВЭД отраслевой классификации контрагентов, эмитентов (контрольных лиц) в графе 2 подраздела 1.1 указывается код "00" и приводится наименование отрасли (вида деятельности) исходя из используемой кредитной организацией отраслевой классификации. В пояснительных примечаниях к Отчету приводится информация о принципах используемой кредитной организацией отраслевой классификации».

Согласно внутренним документам, Банк устанавливает лимит, ограничивающий максимальный уровень концентрации в разрезе видов экономической деятельности, сгруппированных по нескольким видам ОКВЭД, согласно порядку группировки применяемой при формировании данных формы отчетности 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах». Например, в группу вида деятельности - «Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» включаются, в том числе ОКВЭД по нескольким классам, например 45, 46, 47 или в группу вида деятельности «Прочие виды деятельности» включаются, в том числе ОКВЭД по нескольким классам 64, 84.

Пример: Юридическое лицо (ЮЛ1) в соответствии с классификатором имеет ОКВЭД 64 «Деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению», величина КРЗ по ЮЛ1 = 10 000 тыс. руб.; ОКВЭД ЮЛ2 - 45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт», величина КРЗ по ЮЛ2 = 8 000 тыс. руб.;

ОКВЭД ЮЛЗ - 84 «Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению», величина КРЗ = 5 000 тыс. руб.

Таким образом ЮЛ1 и ЮЛЗ объединяются в группу «Прочие виды деятельности», а ЮЛ2 в группу «Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования». Максимальный лимит риска концентрации на группу вида деятельности, объединяющую несколько кодов ОКВЭД, составляет 60% от общего объема ссудной задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Руководствуясь пунктами 2.1. Порядка составления данной формы отчетности в соответствии с Указанием Банка России № 4212-У, Банку необходимо отразить информацию в подразделе 1.2 в порядке убывания величин концентраций кредитного риска (Крз) (графа 17).

Вопрос 1. Какой из нижеприведенных вариантов заполнения раздела 1 данной формы Банк вправе применить по условиям вышеприведенного примера (см. Приложение)? Может ли Банк использовать в графе 2 код «00» с указанием наименований групп видов деятельности «Прочие виды деятельности», «Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования», с раскрытием в подстроках кодов ОКВЭД, входящих в эти группы, а именно 64, 84, 45 или достаточно будет отразить итоговые данные только в разрезе видов групп (без ОКВЭД, входящих в данные группы)?

Вопрос 2: В случае если вышеперечисленные варианты являются неверными, просим указать правильный порядок заполнения формы 0409120 поданным примера Банка?

2. На основании многочисленных разъяснений Банка России, в том числе № 15-1-2-8/7221 от 29.12.2008г., № 05-12-6-8/83109 от 26.02.2007г., при расчете показателя величины концентрации кредитного риска (Крз) учитываются остатки на балансовом счет 60312 «расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», которым присущ кредитный риск. В соответствии с порядком составления отчетности формы 0409120, объем требований отражается по графам 4-12 аналогично алгоритму формирования статей 3 - 7, установленному в разработочной таблице для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806, куда не входят остатки по счету 60312.

Вопрос 3: Может ли Банк включать остатки по данному счету в графу 5 «ссудная задолженность»?

от 20.06.2017 № 4927-U-120-2017/7

По вопросам 1-2.

В случае установления Банком лимита, ограничивающего риск концентрации, в отношении нескольких классов (подклассов, групп, подгрупп) ОКВЭД в графе 2 подраздела 1.1 указываются в столбец все коды ОКВЭД. В графах 3-12, 17-21 приводится суммированная информация об объеме требований, обязательств по данным отраслям.

Обращаем внимание, что код «00» указывается в случае использования кредитной организацией отличной от ОКВЭД отраслевой классификации контрагентов. В этом случае в графе 2 формы 0409120 указывается код «00» и через запятую приводятся наименования отраслей (видов деятельности) (например, «00», «оптовая, розничная торговля»).

По вопросу 3.

Балансовый счет 60312 в части требований кредитной организации кредитного характера, например, по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов), подлежит включению в строку 5 «Чистая ссудная задолженность» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» посредством расшифровки А/5.3 отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации». Таким образом, остатки, числящиеся на балансовом счете 60312, могут быть отражены как в графе 5 (в части требований кредитного характера), так и в графе 3 подразделов 1.1, 1.2 формы 0409120 в целях достижения 90 % порога.

Печать

КБ  (далее - Банк) свидетельствует свое уважение и просит разъяснить отдельные вопросы применения Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указание Банка России 4212-У) в отношении порядка составления и представления отчетности по форме 0409120 "Данные о риске концентрации" (далее - форма 0409120).

Вопрос 1.

В соответствии с п. 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409120 (далее - Порядок) «для кредитных организаций, размер активов которых составляет менее 500 миллиардов рублей, составление формы осуществляется начиная с 1 июля 2017 года».

Просим пояснить, правильно ли понимание Банка, что первая отчетность должна быть представлена по состоянию на 01.07.2017?

Вопрос 2.

Порядок составление отчетности по форме 0409120 предусматривает исключение требований к Банку России из подразделов 1.1, 1.2. и 1.3. Просим пояснить, следует ли включать в Раздел 2 средства, привлеченные от Банка России, в частности в рамках сделок РЕПО?

Вопрос 3.

В соответствии с п. 2.1. Порядка подлежат обязательному раскрытию в подразделе 1.1. Формы 0409120 не менее 90% балансовых активов, обязательств кредитного характера и номинальной стоимости ПФИ, подлежащих включению в подраздел 1.1. Просим пояснить применение данного требования, а именно: должно ли оно применятся в отдельности к каждой из строк 3-7 Бухгалтерского баланса или к общей сумме требований, подлежащей включению в подраздел 1.1.

Вопрос 4.

Просим пояснить порядок включения информации о приобретенных Банком ОФЗ, переданных без прекращения признания, в состав подразделов 1.1, 1.2 и 1.3.

В случае необходимости включения вышеуказанных балансов, просим пояснить, какой код ОКВЭД следует применять для составления подраздела 1.1. формы 0409120?

Вопрос 5.

Банк учитывает средства в иностранной валюте, перечисленные на биржу в качестве индивидуального клирингового обеспечения, на счетах 47404. В соответствии с порядком составления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс» данные остатки по состоянию на конец каждого квартала включаются в строку 12 «Прочие активы».

Просим пояснить, требуется ли включать такие требования в разделы 1.1, 1.2. и 1.3.?

Вопрос 6.

Банк учитывает требования в отношении контрагентов, представляющие собой начисления по договорам оказания услуг, не связанных с кредитованием, на счетах 60312 и 60314. В соответствии с порядком составления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс» данные остатки по состоянию на конец каждого квартала включаются в строку 12 «Прочие активы».

Просим пояснить, требуется ли включать такие требования в разделы 1.1, 1.2. и 1.3.?

Вопрос 7.

Банк учитывает требования в отношении работников Банка, не связанные с кредитованием, на счетах 60308. В соответствии с порядком составления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс» данные остатки по состоянию на конец каждого квартала включаются в строку 12 «Прочие активы» Бухгалтерского баланса.

Просим пояснить, требуется ли включать такие требования в разделы 1.1., 1.2. и 1.3?

Вопрос 8.

Просим пояснить, сколько знаков требуется раскрывать в графе 2 (ОКВЭД) в подразделе 1.1. формы 0409120.

Если требуется определять ОКВЭД в формате ХХ.ХХ.Х, то просим пояснить порядок определения кода для нерезидента, если исходя из учредительных документов подходит несколько видов экономической деятельности?

Вопрос 9.

В соответствии с п. 2.1.1.«В случае использования кредитной организацией отличной от ОКВЭД отраслевой классификации контрагентов в графе 2 подраздела 1.1 указывается код ”00" и приводится наименование отрасли (вида деятельности) исходя из используемой кредитной организацией отраслевой классификации».

Корректно ли понимание Банка, что в случае, если во внутренних документах Банка отсутствуют ссылки на коды ОКВЭД, но при этом есть упоминание отраслей, то Банк имеет право указывать в отчетности код «00» и приводить наименование отрасли (вида деятельности)?

Вопросы 10.

В рамках применения системы управления рисками в Банке установлен ряд лимитов, ограничивающих уровень принимаемых Банком рисков, а именно:

· лимиты рыночного риска. В рамках данного риска установлены следующие предельные значения:

общий лимит рыночного риска (VaR)

лимиты процентного риска

лимиты валютного риска

Данные лимиты не распределяются по продуктам и утверждены на уровне Банка.

· лимиты кредитного риска. В рамках данного риска установлены следующие предельные значения:

максимальный убыток при стрессе от кредитного риска по производным финансовым инструментам

потенциальной риск (РЕ)

текущий риск (СЕ)

Данные лимиты не распределяются по продуктам и утверждены на уровне Банка.

· лимиты риска концентрации установлены в целях ограничения объема принимаемого кредитного риска контрагента. Банк устанавливает сигнальные значения нормативов Н6 «Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков», Н7 «Максимальный размер крупных кредитных рисков» и Н25 «Максимальный размер риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц)». Банк устанавливает лимит в отношении каждого отдельного контрагента, при этом в лимите указывает категории совершаемых с этим контрагентом операций.

Данные лимиты не распределяются по продуктам.

· лимиты риска ликвидности. Банк устанавливает сигнальные значения нормативов Н2 «Норматив мгновенной ликвидности», Н3 «Норматив текущей ликвидности» и Н4 «Норматив Долгосрочной ликвидности».

· пороговые значения операционного риска.

Помимо вышеуказанных лимитов, Банк устанавливает внутренний целевой уровень капитала и достаточности капитала в соответствии с утвержденным Положением о готовности к принятию рисков.

Учитывая вышеизложенную структуру лимитов, действующую в Банке, просим разъяснить порядок отражения лимитов рыночного, кредитного рисков и риска концентрации в Разделе 1, учитывая, что из-за небольшого набора торгуемых продуктов Банк не распределяет лимиты по продуктам, видам экономической деятельности и географическим зонам.

Вопрос 11.

Правомерно ли указывать код 2 в графе 2 Раздела 2 формы 0409120 для отражения средств, полученных Банком в качестве гарантийного депозита от юридического лица для обеспечения кредитного риска по ПФИ, и средств, полученных в качестве обеспечения в рамках договора о кредитной поддержке?

Вопрос 12.

В абзаце 2 пп. 3.1. Порядка указано, что «В графе 2 приводится наименование вида источника ликвидности, в отношении которого кредитная организация устанавливает лимиты, с использованием следующих кодов».

Если Банк не устанавливает лимиты в отношении источников ликвидности, то какая информация подлежит включению в Раздел 2?

от 16.06.2017 № 4927-U-120-2017/6

По вопросу 1.

В соответствии с пунктом 4 порядка кредитные организации, размер активов которых составляет менее 500 миллиардов рублей, составляют форму 0409120 начиная с 01.07.2017 и представляют по состоянию на 01.10.2017.

По вопросам 2 и 12.

В разделе 2 формы 0409120 Банк представляет информацию о риске концентрации в разрезе источников ликвидности, в том числе предоставленных Банком России, в отношении которых в Банке установлены лимиты, направленные на снижение риска концентрации.

В соответствии с пунктом 3.1 порядка в случае отсутствия в Банке лимитов на источники ликвидности, установленных в целях ограничения риска концентрации, в графе 4 раздела 2 формы 0409120 указывается код «0» в позиции «А», графы 2, 3, 5 - 8 раздела 2 формы не заполняются.

По вопросу 3.

В соответствии с пунктом 2.1 порядка в подразделе 1.1 раздела 1 формы 0409120 Банк раскрывает информацию о концентрации крупных рисков в разрезе не менее 90% балансовых активов, 90% обязательств кредитного характера и 90% от номинальной стоимости ПФИ, без суммирования величины требований по ним.

По вопросу 4.

Информация о приобретенных Банком ОФЗ подлежит отражению в графах 6 – 11 подраздела 1.1 формы 0409120 и распределяется по отраслевой принадлежности эмитента ценных бумаг - Министерства финансов (код ОКВЭД 84.11.4), в том числе в отношении ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Аналогичный подход применяется при отражении информации об ОФЗ в подразделе 1.2 формы в региональном разрезе.

В графе 2 подраздела 1.3 в соответствии с пунктом 2.3.1 порядка при отражении приобретенных ОФЗ указывается код «BON1».

По вопросам 5-7.

Информация о требованиях Банка, перечисленных в вопросах 5-7 обращения, включаемых в строку 12 «Прочие активы» формы 0409806, может быть включена в подразделы 1.1 и 1.2 формы 0409120 (графа 3) в целях достижения 90 % порога балансовых активов.

По вопросу 8.

В соответствии с пунктом 2.1.1 порядка при распределении требований (обязательств) к контрагентам по видам их экономической деятельности в графе 2 подраздела 1.1 указывается класс, подкласс, группа, подгруппа соответствующего вида экономической деятельности, определенные по кодам ОКВЭД, в форматах от двух до пяти цифровых знаков (от XX. до XX.XX.X).

Информация о видах экономической деятельности контрагентов – нерезидентов Банка приводится по коду ОКВЭД, соответствующему (или приближенному по содержанию) основному виду их деятельности, указанному в учредительных документах.

По вопросу 9.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 9 является верной, если Банком используется иная, отличная от ОКВЭД классификация контрагентов по отраслевому принципу.

По вопросу 10.

В графе 22 раздела 1 формы 0409120 приводится информация об установленных Банком лимитах, ограничивающих риск концентрации в связи с проведением операций с контрагентами одной географической зоны, одного вида экономической деятельности (отрасли) или вложениям в инструменты одного вида, как на объем совершаемых операций, так и на величину принимаемого риска (например, лимит на уровень потенциальных потерь (VaR), на уровень вероятности дефолта (PD), на величину ожидаемых потерь (EL) и т.д.).

Иные установленные Банком лимиты, не связанные с ограничением риска концентрации, отражению в форме 0409120 не подлежат.

Необходимость наличия у кредитных организаций процедур управления и ограничения риска отраслевой, региональной и продуктовой концентрации вытекает из требований Указания Банка России от 15.04.2015 № 3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы».

Информация формы 0409120 будет использована Банком России в целях оценки уровня риска концентрации и качества управления им в соответствии с Указанием Банка России от 03.04.2017 № 4336-У «Об оценке экономического положения банков».

По вопросу 11.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 11 обращения является верной.

Печать

КБ  (далее - Банк) в целях надлежащего выполнения требований Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», просит дать разъяснения касательно порядка составления отчетности по форме 0409120 «Данные о риске концентрации» (далее - Порядок формы).

Вопрос 1. Согласно Порядку формы «В графе 2 подраздела 1.2 приводится краткое наименование страны, резидентами которой являются контрагенты, контрагенты - физические лица, эмитенты (контрольные лица), определенное в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ), наименование субъекта Российской Федерации, определенное в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО)».

Например, краткое наименование страны, определенное в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ) - Россия, наименование субъекта Российской Федерации, определенное в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО) - Челябинская область. 

Как указывать наименование страны и субъекта в графе 2 подраздела 1.2 – через пробел, запятую или иным образом?

Вопрос 2. Подлежат ли отражению в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 формы отчетности 0409120 требования банка к кредитным организациям, входящим вместе с банком в одну банковскую группу?

Вопрос 3. В соответствие с п. 2.1.4 Порядка формы в столбце 22 раздела 1 указываются все виды установленных кредитной организацией лимитов. Правильно ли банк понимает, что отражению подлежат также лимиты, установленные не только в разрезе видов экономической деятельности, географических зон и видов инструментов, но и в разрезе иных классов активов (например, лимит на объем вложений в активы, характеризующиеся установленным уровнем риска, лимит на группу связанных заемщиков и другие).

В том случае, если перечисленные лимиты подлежат отражению в столбце 22 раздела 1, в какой строке должны быть отражены данные лимиты, при том,  что они не относятся к конкретной географической зоне, виду деятельности или финансовому инструменту?

Вопрос 4. Правильно ли банк понимает, что в подразделе 1.3 раздела 1 формы отчетности 0409120 отражаются данные в разрезе видов финансовых инструментов, вложения в которые имеются у кредитной организации, а именно ценных бумаг, производных финансовых инструментов и других аналогичных инструментов. То есть в данном подразделе не отражаются требования к юридическим и физическим лицам по выданный кредитной организацией ссудам, а также требования к финансовым организациям по выданным межбанковским кредитам / размещенным межбанковским депозитам?

Вопрос 5. Какие значения ОКАТО и ОКВЭД необходимо указывать по факторингу:  по клиенту или по дебитору?

от 09.06.2017 № 4927-U-120-2017/5

По вопросу 1.

В приведенном в обращении примере в графе 2 следует отражать наименование субъекта Российской Федерации, определенное по коду ОКАТО – «Челябинская область» (код 75).

По вопросу 2.

Информация о региональной, отраслевой и продуктовой концентрациях кредитного и рыночного рисков приводится в форме 0409120 в соответствии с порядком в отношении не менее 90 % общего объема балансовых активов, обязательств кредитного характера и номинальной стоимости ПФИ, в том числе и в отношении требований (обязательств) Банка к кредитным организациям, входящих в одну банковскую группу с ним.

По вопросу 3.

В графе 22 формы 0409120 приводится информация об установленных Банком лимитах, ограничивающих риск концентрации в связи с проведением операций с контрагентами одной географической зоны, одного вида экономической деятельности (отрасли), как по объему операций, так и по объему принимаемого риска (например, лимит на уровень потенциальных потерь (VaR), на уровень вероятности дефолта (PD), на величину ожидаемых потерь (EL) и т.д.).

Иные установленные Банком лимиты, не связанные с ограничением риска концентрации, отражению в форме 0409120 не подлежат.

По вопросу 4.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 4 обращения, является верной.

По вопросу 5.

В подразделе 1.1 раздела 1 формы 0409120 следует указывать код ОКВЭД должника, в подразделе 1.2 – код ОКАТО должника.

Печать

КБ (далее — банк) просит дать разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указание Банка России № 4212-У).

1. По порядку составления и представления отчетности по форме 0409120 «Данные о риске концентрации» (далее - форма 0409120):

1.1. В соответствии с п. 2.1.2 порядка составления формы 0409120 в графы 4-12 подраздела 1.1 включаются средства, размещенные в кредитных организациях, ссудная и приравненная к ней задолженность, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, определяемые в порядке, аналогичном алгоритму формирования статей 3 - 7, установленному в Разработочной таблице для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

В соответствии с п. 2.1.3 порядка составления и представления формы 0409120 совокупная величина кредитного риска (Крз) (графа 17), величина кредитного риска контрагентов по балансовым требованиям кредитного характера (ОСКр) (графа 18) определяются в соответствии с главой 4 Инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция Банка России № 139- И).

В связи с тем, что перечень требований, включаемых в расчет показателя Крз, шире перечня требований, подлежащих включению в графы 4-12 раздела 1 формы 0409120 (например, в графы 4-12 не подлежат включению остатки на балансовых счетах 47901, 30602 и т.д.), просим подтвердить позицию банка, что расчет показателя Крз по клиентам, чьи требования попали в расчет граф 4-12 раздела 1 формы 0409120, производится в порядке и в объеме требований, перечисленных в главе 4 Инструкции Банка России № 139-И (т.е. с учетом остатков на балансовых счетах 47901,30602 и т.д.).

1.2. В соответствии с п. 2.1.3 порядка составления формы 0409120 сделки ПФИ в целях заполнения граф 13-16 следует одновременно распределять как по отраслевой принадлежности контрагента по сделке ПФИ, так и по отраслевой принадлежности эмитента (контрольного лица) базисного актива.

Просим подтвердить позицию банка, что в целях составления формы 0409120 под термином «эмитент базисного актива» понимается эмитент ценных бумаг, являющихся базисным активом ПФИ. Например, в случае если банк заключил сделку на покупку/продажу опциона, базовым активом которого является фьючерс на ценные бумаги, то в целях заполнения граф 13-16 формы 0409120 базисным активом следует считать ценные бумаги и распределение по графам 13-16 формы 0409120 необходимо осуществлять по отраслевой принадлежности эмитента ценных бумаг.

2. В соответствии с порядком составления и представления отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее - форма 0409110) в расшифровку А10610/28 подлежат включению остатки на балансовом счете № 10610 в части отложенного налогового обязательства по переоценке основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с утвержденной учетной политикой банка «Стандарты бухгалтерского учета» в балансе банка ведется один лицевой счет 10610, в корреспонденции с которым отражается учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по различным видам активов (недвижимость, ценные бумаги и т.п.). Таким образом, может возникнуть ситуация, когда сумма остатка на балансовом счете 10610 будет меньше суммы, полученной в связи с приростом от переоценки основных средств (например, на отчетную дату величина прироста переоценки основных средств составила 20 единиц, величина прироста переоценки ценных бумаг составила -5 единиц, итого остаток на счете 10610 на отчетную дату составил 15 единиц (20-5=15)).

В связи с вышеизложенным просим разъяснить, правомерно ли включать в расшифровку А10610/28 формы 0409110 сумму, вошедшую в расчет остатков балансового счета 10610 в части отложенного налогового обязательства по переоценке основных средств и нематериальных активов, в случае, если данная сумма превышает остаток на балансовом счете 10610 (исходя из вышеприведенного примера, в расшифровку А10610/28 банк включит значение 20 единиц, несмотря на то, что остаток на счете № 10610 на отчетную дату составит 15 единиц).

от 25.04.2017 № 4927-U-110-2017/1

По вопросам 1.1 и 1.2.

Позиция Банка, изложенная в вопросах 1.1 и 1.2 обращения, является верной.

По вопросу 2.

В расшифровках А10609/28, А10610/28 формы 0409110 подлежат отражению величины отложенного налога на прибыль, которые относятся к соответствующим переоценкам основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, независимо от способа ведения бухгалтерского учета и независимо от остатка на балансовых счетах 10609, 10610.

При этом обращаем внимание, что на счете 10610 переоценка основных средств не отражается.

Печать

Банк просит дать разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 24.11.2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»  (далее – Указания Банка России № 4212-У) в части порядка заполнения подраздела 3.2 «Сведения об активах и условных обязательствах кредитного характера, классифицированных на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации в более высокую категорию качества, чем это вытекает из формализованных критериев оценки кредитного риска» формы отчетности 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» Указания Банка России № 4212-У:

Вопрос 1: Просим пояснить, какой резерв на возможные потери следует указывать в графе 5 «Сформированный резерв на возможные потери в соответствии с минимальными требованиями, установленными Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» – с учетом обеспечения или без учета обеспечения?

Вопрос 2: Правильно ли банк понимает, что в графе 7 следует указывать фактически сформированный резерв (с учетом обеспечения) по решению уполномоченного органа Банка?

Вопрос 3: Просим пояснить, какой следует указывать процент в графе 4 «процент» и 6 «процент»:

- или средневзвешенный процент резерва по требованиям, отраженным в графе 3?

- или среднеарифметическое значение процента резерва по требованиям, отраженным в графе 3?

- или расчетное значение процента как отношение граф 5 и 3; 7 и 3 соответственно?

от 14.04.2017 № 4927-U-808-2017/3

По вопросу 1. В графе 5 подраздела 3.2 формы 0409808 отражается резерв на возможные потери в соответствии с минимальными требованиями, установленными Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней  задолженности»  и   Положением  Банка  России от  20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» с учетом обеспечения.

Позиция Банка по вопросу 2 обращения верна.

По вопросу 3 обращения Банка верен третий вариант ответа.

Печать

КО  (далее - Банк) просит разъяснить порядок составления формы 0409120 «Данные о риске концентрации» (далее форма 0409120).

Вопрос 1. Согласно п. 2.1.2 Порядка составления формы 0409120 в графе 16 приводится справедливая стоимость либо величина иной стоимостной оценки ПФИ, представляющая собой актив (отражается со знаком "плюс"), или обязательство (отражается со знаком "минус"). В ответе Департамента банковского регулирования на запрос кредитной организации от 09.11.2016 (письмо от 08.12.2016 № 41-3-3-2/1673), размещенном на сайте Банка России, разъяснено, что при представлении информации одновременно по графам 13 и 14 раздела 1 отчета по одному виду экономической деятельности (географической зоне, виду инструмента), в графе 16 стоимостная оценка указывается в столбец отдельно для величины, отраженной по графе 13 - со знаком плюс, отдельно для графы 14 - со знаком минус.

Таким образом предполагается, что для ПФИ на покупку базисного актива, отраженных в графе 13 стоимостная оценка всегда будет положительной, а для для ПФИ на продажу базисного актива, отраженных в графе 14 - отрицательной. По мнению Банка это не соответствует тому, каким образом складывается стоимостная оценка ПФИ, которая зависит не от вида ПФИ, а от сложившейся рыночной ситуации.

В связи с этим Банк просит рассмотреть возможность отражать данные в графе 16 в столбец для величины, отраженной по графе 13 отдельно со знаком плюс и со знаком минус, и аналогично для величины, отраженной по графе 14.

Условный пример предложенного варианта заполнения граф 13-16 приведен в Приложении к письму (см. Приложение).

Вопрос 2. Правильно ли Банк понимает, что состав требований (счетов), включенных в графы 4-12 может не совладать с составом требований (счетов), включенных в расчет величины кредитного риска контрагентов по балансовым требованиям кредитного характера (ОСКр) (графа 18). Например, Банк включает в расчет ОСКр требования, отраженные на балансовом счете 60312, которые не включаются в статьи 3-7 формы 0409806 и соответственно не учитываются при составлении формы 0409120.

от 24.02.2017 № 4927-U-120-2017/4

По вопросу 1.

Департамент полагает возможным отражение отрицательных и положительных стоимостных оценок ПФИ в графе 16 формы 0409120 в столбец для величин, отраженных в графах 13 и 14 формы.

Соответствующие изменения в правила контроля входящей информации по форме 0409120 будут внесены в общеустановленном порядке.

По вопросу 2.

В соответствии с подпунктами 2.1 и 2.2.1 Порядка составления и представления формы 0409120 информация в подразделах 1.1 и 1.2 формы 0409120 (графы 3, 13, 14) приводится по крупнейшим концентрациям кредитного риска, составляющим в сумме не менее 90 % общего объема балансовых активов, обязательств кредитного характера и номинальной стоимости ПФИ, подлежащих включению в соответствующий подраздел формы, и включает в себя в том числе требования, входящие в расчет величины кредитного риска контрагентов (ОСКр). В графах 4-12 раздела 1 формы приводится информация об объеме отдельных видов требований (обязательств).

Одновременно сообщаем, что балансовый счет 60312 в части требований кредитной организации по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов) подлежит включению в строку 5 «Чистая ссудная задолженность» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», посредством расшифровки А/5.3 отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации». Таким образом, остатки, числящиеся на балансовом счете 60312, могут быть отражены как в графе 5 (частично), так и в графе 3 подразделов 1.1, 1.2 формы в целях достижения 90 % порога.

Печать

НКО (далее – Банк) просит разъяснить следующее.

В соответствии с пп. 70 и 86 Перечня форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации, изложенных в Приложении 2 Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указанием Банка России № 4212-У) промежуточная и годовая финансовая отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - финансовая отчетность), а также отчетные формы №№ 0409815-0409818, являющиеся форматом передачи финансовой отчетности в Банк России, предоставляются кредитными организациями, не являющимися головными кредитными организациями банковской группы и участниками банковской группы.

Банк, являясь участником банковской группы, головной кредитной организацией которой информация о деятельности банковской группы раскрывалась на консолидированной основе, была освобождена от составления и представления в Банк России годовой и промежуточной финансовой отчетности на индивидуальной основе. Приказом Банка России у головной кредитной организации была отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

В связи с чем, Банк просит разъяснить:

Распространяются ли в настоящее время на Банк требования Указания Банка России от 02.03.2015 № 3580-У «О представлении кредитными организациями финансовой отчетности», устанавливающего порядок представления финансовой отчетности кредитными организациями, не являющимися головными кредитными организациями банковской группы и участниками банковской группы, с учетом изменений, предусмотренных Указанием Банка России от 19.12.2016 № 4236-У.

Обязан ли Банк представлять в Банк России промежуточную и годовую финансовую отчетность, начиная с отчетности за 2016 год, а также отчетные формы № 0409815, 0409816, 0409817, 0409818, установленные Указанием Банка России № 4212-У.

от 08.02.2017 № 4927-U-815-2017/1

Поскольку НКО (далее – Банк) в настоящее время не является участником банковской группы в связи с отзывом у головной кредитной организации банковской группы лицензии на осуществление банковских операций, на нее распространяются требования  Указания Банка России от 02.03.2015 № 3580-У «О представлении кредитными организациями финансовой отчетности», начиная с отчетности за  2016 год.

В связи с чем, годовая финансовая отчетность за 2016 год и промежуточная финансовая отчетность за первое полугодие 2017 года в комплекте, соответствующем МСФО, должны быть представлены в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 24.11.2018 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» в электронном виде (в виде скан-копий), а также по формам 0409815 «Отчет о финансовом положении кредитной организации», 0409816 «Отчет о совокупном доходе кредитной организации», 0409817 «Отчет о движении денежных средств кредитной организации», 0409818 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации», являющимся форматами передачи в Банк России финансовой отчетности.

Печать

Кредитная организация  (далее - Банк), просит пояснить позицию Банка России в отношении требований к заполнению отчетности по форме № 0409117 «Данные о крупных ссудах» (далее - Отчет), составленного в соответствии с Указанием БР от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».

Так в Отчет помимо информации о 30 наиболее крупных предоставленных ссудах включается также информация обо всех обремененных ссудах, превышающих 5% величины собственных средств (капитала) кредитной организации (банковской группы), возврат которых зависит от исполнения обязательств третьим лицом (третьими лицами) - конечным получателем (конечными получателями) денежных средств либо собственных обязательств кредитной организацией (головной кредитной организацией и участниками банковской группы). На основании изложенного просим пояснить:

1.  Следует ли в целях формирования Отчета считать обремененными ссудами выданные отчитывающимся Банком ссуды, целевое назначение которых, указанное в тексте кредитного договора - финансирование третьих лиц?

2.  Что может быть признано в целях формирования Отчета в качестве обременения по собственному обязательству кредитной организации?

3.  Следует ли понимать, что в графах 27-29 Отчета приводятся характеристики сделок в отношении третьего лица, в обязательном порядке описанные в условиях кредитного договора с клиентом Банка?

4.   Позволит ли формат Отчета включать информацию обо всех обремененных ссудах, превышающих 5 % величины собственных средств (капитала) Банка даже в том случае, когда суммарное количество крупных и обремененных ссуд превышает 30?

от 07.02.2017 № 4927-U-117-2017/2

Под обременением в целях заполнения формы 0409117 понимается наличие по активу любого соглашения, которое ставит в зависимость возврат денежных средств (активов) кредитной организации от исполнения третьими лицами и (или) кредитной организацией своих обязательств. При этом под обязательством, по которому осуществлено обременение, понимается обязательство, в целях обеспечения исполнения которого осуществлено обременение актива.  

Таким образом, если кредитным договором или иным договором предусмотрена зависимость погашения денежных средств, предоставленных кредитной организацией, от исполнения обязательств третьими лицами, то такая ссуда является обремененной.

Примером обременения активов по собственным долговым обязательствам  являются ссуды (долговые обязательства), предоставленные кредитной организацией Банку России в качестве обеспечения по обязательствам перед ним.

В графах 27-29 формы 0409117 указывается информация из договоров, в соответствии с которыми осуществлено обременение актива.

В целях сбора информации обо всех обремененных ссудах, превышающих 5% величины собственных средств (капитала) кредитной организации, в рамках программного обеспечения формы 0409117 предусмотрены дополнительные строки.

Печать

В связи с вступлением в силу с 1 января 2017 года Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» Кредитная организация (далее - Банк) просит дать разъяснения касательно порядка составления отчетности по форме 0409120 «Данные о риске концентрации» (далее - Порядок).

1. Банк просит подтвердить следующую позицию:

1.1      Согласно п. 2.1 Порядка в подраздел 1.1, кроме требований к контрагентам, включаются требования к эмитентам (контрольным лицам) финансовых инструментов, являющихся базисными активами производных финансовых инструментов, соответственно, графы 6-11 подраздела 1.1 (вложения в ценные бумаги) не должны заполняться.

1.2 Согласно п. 3.1 Порядка в случае, если Банк не устанавливает лимиты источников ликвидности в разделе 2 формы 0409120 данные не заполняются, при этом в графе 4 указывается код «А», а графе 5 - тип значения лимита «0» - не установлен.

2. Банк просит разъяснить:

2.1 следует ли отражать в 1-ом разделе формы 0409120 требования (в т.ч. вложения в ценные бумаги), включенные в План финансового оздоровления, если Банк не устанавливает лимиты в отношении данных требований.

2.2 Следует ли заполнять данные в разделе 1.1 (риск концентрации по видам  экономической деятельности), 1.2 (риск концентрации по географическим зонам) и в  разделе 1.3 (риск концентрации по видам инструментов) в случае, если Банк не признает  риск концентрации значимым в рамках реализации внутренних процедур оценки достаточности капитала (ВПОДК) в соответствии с Указанием Банка России от 15.04.2015 № 3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной  организации и банковской группы» и не устанавливает лимиты в отношении видов, экономической деятельности, географических зон и видов ценных бумаг.

от 01.02.2017 № 4927-U-120-2017/3

По вопросу 1.1

Информация о сделках ПФИ подлежит отражению в графах 13-16 подраздела 1.1 формы 0409120 и распределяется одновременно как по отраслевой принадлежности контрагента по сделке ПФИ, так и по отраслевой принадлежности эмитента (контрольного лица) базисного актива. В графах 6-11 формы отражается информация о вложениях Банка в ценные бумаги по отраслевой принадлежности эмитента ценных бумаг, для отражения ПФИ указанные графы не используются.

По вопросу 1.2

В соответствии с пунктом 3.1 Порядка составления и представления формы 0409120 в случае если Банк не устанавливает лимиты на источники ликвидности, то в графе 4 в позиции «А» ставится код «0», графы 2, 3, 5-8 раздела 2 формы не заполняются.

По вопросу 2.1

Включение ценных бумаг в план финансового оздоровления не влияет на порядок составления и представления формы 0409120. При заполнении раздела 1 формы Банк должен представить информацию по концентрации риска по видам экономической деятельности, географическим зонам, видам инструментов, по всем видам требований (обязательств), приведенных в п. 2.1.2.

По вопросу 2.2

Указание Банка России от 15.04.2015 № 3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы» (далее – Указание Банка России № 3624-У) относит определение значимые риски к компетенции органов управления кредитной организации. Риск концентрации является для банковской отрасли наряду с кредитным риском, риском ликвидности и процентным риском, одним из наиболее значимых. При признании риска концентрации не значимым кредитная организации должна будет аргументированно обосновать свое решение при проведении Банком России процедуры оценки качества ВПОДК, а также обосновать достаточность применяемой ее методологии управления данным риском профилю и уровню принятого риска, включая отсутствие системы лимитов по риску концентрации, предусмотренной Указанием Банка России № 3624-У.

Кроме того, обращаем внимание, что независимо от того признан ли риск концентрации значимым, кредитная организация в соответствии с п. 4.9.1 Главы 4 Указания Банка России № 3624-У обязана осуществлять оценку достаточности капитала в отношении риска концентрации.

Кредитная организация в соответствии с Указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» обязана составлять и представлять  форму 0409120 в Банк России независимо от признания либо непризнания риска концентрации значимым. В случае если внутренними документами кредитной организации предусмотрено установление лимитов по отраслевой либо географической концентрации риска, кредитной организации следует руководствоваться п.3.1 Порядка составления и представления формы 0409120.

Информация указанной формы будет использована Банком России для оценки состояния управления ее риском концентрации в рамках Указания Банка России от 30.04.2008 № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» и оценки качества ВПОДК в соответствии с  Указанием Банка России от 07.12.2015 № 3883-У «О порядке проведения Банком России оценки качества систем управления рисками и капиталом, достаточности капитала кредитной организации и банковской группы».

Печать

Главное управление в связи с поступлением запроса от региональной кредитной организации просит дать разъяснения по порядку применения Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указание Банка России № 4212-У) в части составления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее - форма 0409127).

1.   В соответствии с п. 4.1 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409127 Указания Банка России № 4212-У «балансовые активы (строки 1.1-1.7 Отчета) отражаются в Отчете по балансовой стоимости на отчетную дату, уменьшенной на размер расчетных резервов на возможные потери по ним. Чувствительные к изменению процентной ставки балансовые активы подлежат отражению в Отчете с учетом наращенных процентных доходов по ним до даты погашения (пересмотра процентной ставки)».

Правильно ли кредитная организация понимает, что и балансовые активы отражаются до даты погашения актива, и наращенные проценты по данному активу отражаются до даты погашения процентов, согласно условиям договора? Например, согласно условиям договора оставшийся срок до погашения кредита составляет 1,5 года (без графика платежей по основному долгу), уплата процентов по кредиту осуществляется ежемесячно. В отчетности по форме 0409127 сумма кредита (за вычетом резерва) отразится в столбце «от 1 года до 2 лет». А наращенные проценты по данному кредиту отразятся в соответствующих столбцах временного интервала по срокам, оставшимся до даты погашения процентов согласно договора, т.е. начиная со столбца «до 30 дней» до столбца «от 1 года до 2 лет».

Или вся сумма наращенных процентов по кредиту должна отражаться также как и сумма кредита в столбце «от 1 года до 2 лет»?

2.   Правильно ли кредитная организация полагает, что если условиями кредитного договора предусмотрена возможность банка в одностороннем порядке увеличить процентную ставку в связи с принятием Банком России решений по повышению ключевой ставки, то данные балансовые активы следует относить во временной интервал, соответствующий сроку ближайшего заседания Совета директоров Банка России по пересмотру ключевой ставки (даты предстоящих заседаний известны), мотивируя это тем, что после повышения ключевой ставки банк изменит процентную ставку по данному балансовому активу на рыночных условиях?

Например, ссуда выдана сроком на 3 года, проценты начисляются ежемесячно, в кредитном договоре есть условие о возможности пересмотра процентной ставки банком в одностороннем порядке при изменении ключевой ставки. Дата ближайшего заседания Совета директоров Банка России по изменению ключевой ставки - 03.02.2016. Правильно ли, что в отчетности по форме 0409127 сумма кредита (за вычетом резерва), включая наращенные проценты, отразится в столбце «до 90 дней»?

3.   По накопленной кредитной организацией статистике срок кредита по ипотечным ссудам на 5 лет короче, чем это предусмотрено кредитным договором. Правомерно ли при составлении отчетности по форме 0409127 использовать поведенческие модели по расчету погашения ипотечных ссуд?

4.      Правильно ли кредитная организация планирует распределить вклады по графам отчетности по форме 0409127 в соответствии со сроками, оставшимися до возврата вклада, если проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно на текущий счет вкладчика: до периода, на который приходится возврат вклада, в соответствующий период попадает только сумма выплачиваемых процентов, а в периоде, соответствующем сроку возврата вклада, отражаются сумма вклада и проценты, выплачиваемые в этом периоде?

от 27.01.2017 № 4927-U-127-2017/1

По вопросу 1

В приведенном в обращении примере сумма кредита подлежит отражению в графе 7 «от 1 года до 2 лет» формы 0409127, а наращенные проценты по нему – в соответствующих временных интервалах по срокам, оставшимся до даты погашения процентов (графы 3-7).

По вопросу 2

В соответствии с пунктом 3 порядка составления и представления формы 0409127 балансовые активы, сроки пересмотра процентных ставок по которым четко не определены, следует отражать в форме на основании мотивированного суждения кредитной организации с использованием консервативного подхода по срокам возможного ближайшего пересмотра процентной ставки по ним.

По вопросу 3

В форме 0409127 ипотечные кредиты с правом досрочного погашения следует отражать на основе мотивированного суждения кредитной организации о сроках их возможного досрочного погашения в соответствии с пунктом 3 порядка (абзацы 5 и 6).

По вопросу 4

Отражение в графах временных интервалов формы 0409127 наращенных доходов/расходов по балансовым активам и пассивам с фиксированной процентной ставкой, осуществляется исходя из сроков их фактического получения / выплаты. В связи с чем, приведенный кредитной организацией пример является верным.

Печать

Кредитная организация просит дать разъяснения по следующим вопросам:

В соответствии с Указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" внесены изменения в формы отчетности 0409117 "Данные о крупных ссудах", 0409501 "Сведения о межбанковских кредитах и депозитах" и 0409603 "Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них" в части отражения информации об обремененных ссудах/гребованиях, возврат/исполнение которых зависит от исполнения обязательств третьим лицом (третьими лицами) - конечным получателем (конечными получателями) денежных средств либо собственных обязательств кредитной организацией (головной кредитной организацией и участниками банковской группы).

Относятся ли к сделкам с обременением: требования по синдицированным кредитам; аккредитивы; ипотечные ценные бумаги; секьюритизация; фидуциарные сделки; сделки, обеспеченные поручительством третьих лиц; требования кредитной организации по возврату бумаг по операциям РЕПО, которые, в свою очередь, переданы в РЕПО контрагентом (вторым лицом) третьему лицу; активы, переданные в доверительное управление; право требования по кредитному договору, предоставляемое банком- заемщиком в обеспечение по кредиту Банка России в соответствии с Положением Банка России от 12.11.2007 № 312-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами или поручительствами"?

Принимая во внимание, что в порядке составления отчетности по формам 0409117, 0409501 и 0409603 требуется привести характеристики обременения требований (средств, ссуд) в соответствии с договором, означает ли это, что в отчетах не следует отражать характеристики видов обременения, по которым не заключены (не предусмотрены) договоры обременения?

от 25.01.2017 № 4927-U-117-2017/1

Под обременением в целях заполнения форм 0409117, 0409501 и 0409603 понимается наличие по активу любого соглашения, которое ставит в зависимость возврат денежных средств (активов) кредитной организации от исполнения третьими лицами и (или) кредитной организацией своих обязательств, включая активы переданные по сделкам РЕПО. При этом под обязательством, по которому осуществлено обременение, понимается обязательство, в целях обеспечения исполнения которого осуществлено обременение актива. Информация об обременении контрагентами кредитной организации по сделкам РЕПО активов, переданных им  кредитной организацией, составляющей отчет, на условиях обратной продажи  (сделки РЕПО в РЕПО),  в формах отражению не подлежит.

Если активы не обременены в графе «Наличие обременения: наименование лица, в пользу которого осуществлено обременение» проставляется код «0» и последующие графы форм 0409117, 0409501 и 0409603 заполнению не подлежат.

Печать

Кредитная организация просит дать разъяснения по порядку составления формы «Данные о риске концентрации».

1.      Каким образом отражать в форме значение Крз группы связанных заемщиков, распределяя по видам их экономической деятельности, в случае, если заемщики группы осуществляют деятельность в различных отраслях?

2.      В соответствии с порядком составления формы в отчет включаются «требования к контрагентам – физическим и/или юридическим лицам (включая кредитные организации)». Правильно ли кредитная организация   понимает, что данные по требованиям к физическим лицам отражаются только в Разделе 2 формы?

3.      Просим прокомментировать целесообразность определения вида экономической деятельности (отраслевой принадлежности) российских компаний-эмитентов долговых обязательств в случае, если номинальным эмитентом ценных бумаг выступают их дочерние специализированные финансовые компании (SPV). Практика выпуска облигаций через  SPV является широко распространенной в России. При этом учет отраслевой принадлежности по номинальному эмитенту SPV не будет отражать реальной сферы деятельности материнской компании (фактического заемщика) и приведет к значительному неадекватному завышению риска, классифицированного как финансовая деятельность. Можно ли для целей определения отраслевого риска использовать данные о фактической сфере деятельности материнской компании, в интересах которой производится выпуск ценных бумаг? Аналогичным образом, можно ли использовать данные о географической концентрации не на основании SPV, которые в ряде случаев регистрируются за рубежом (например, при размещении еврооблигаций российской компаний), а на основании местоположения материнской компании?

от 14.12.2016 № 4927-U-120-2016/2

По вопросу 1 обращения

В подразделе 1.1 отчета подлежит отражению информация о величине риска концентрации в разрезе видов экономической деятельности контрагентов – юридических лиц и лимитов, установленных на соответствующие отрасли.

В связи изложенным, при формировании информации подраздела 1.1 раздела 1 отчета распределение контрагентов Банка по отраслям экономической деятельности осуществляется без учета их связанности, т.е. задолженность каждого контрагента отражается в соответствии с его отраслевой принадлежностью.

В случае установления Банком лимитов на группу связанных контрагентов (заемщиков), информацию о таких лимитах следует указать в пояснительных примечаниях к форме отчетности 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска», в которой отражаются данные о концентрации кредитного риска на группы связанных заемщиков.

По вопросу 2 обращения

В соответствии с пунктами 2.2., 2.3., 3.1 Порядка составления и представления формы 0409120 требования к контрагентам – физическим лицам подлежат отражению в подразделах 1.2, 1.3 раздела 1 и в разделе 2 формы 0409120.

По вопросу 3 обращения

В разделе 1 отчета информация о величине риска концентрации приводится кредитной организацией по видам экономической деятельности (географических зон, видов ценных бумаг) материнской компании, в интересах которой производится выпуск ценных бумаг (облигаций), номинальным эмитентом которых является дочерняя компания специального назначения (SPV).

Печать

Кредитная организация просит дать разъяснения по форме 0409120 «Данные о риске концентрации».

Вопрос 1. По порядку определения видов экономической деятельности.

Пункт 2.1.1  формы 0409120 предполагает предоставление данных подраздела 1.1 в порядке, аналогичном предусмотренному абзацем шестым подпункта 2.1 пункта 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах», который предписывает определение вида экономической деятельности юридического лица на основе Статистического регистра Федеральной службы государственной статистики (Статрегистр). При этом нет описания порядка отражения в отчете группы связанных заемщиков, осуществляющих деятельность в разных отраслях. В связи с этим кредитная организация просит дать разъяснения по порядку отражения в отчете группы связанных заемщиков.

Абзац второй пункта 2.1.1 формы 0409120 предполагает возможность в целях составления подраздела 1.1 формы в графе 2 отражать группировку данных в отличной от ОКВЭД отраслевой классификации. Правильно ли кредитная организация понимает, что если для управления рисками и установления лимитов кредитная организация, руководствуясь профессиональным суждением, использует иную отраслевую классификацию, например, по Глобальному стандарту классификации отраслей (ГСКО), кредитная организация вправе осуществлять заполнение показателей подраздела 1.1 формы согласно данному классификатору. При этом отражение данных в порядке, аналогичном предусмотренному абзацем шестым подпункта 2.1 пункта 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах», не требуется.

Вопрос 2. По порядку отражения справедливой стоимости ПФИ.

Пункт 2.1.2 Порядка предполагает отражение в графе 16 справедливой стоимости ПФИ, представляющей собой актив со знаком плюс, представляющей собой обязательство со знаком минус. При этом в рамках одного вида экономической деятельности (подраздел 1.1), географической зоны (подраздел 1.2) или вида инструмента (подраздел 1.3) возможно наличие нескольких сделок ПФИ, значения справедливой стоимости у которых будут иметь противоположные знаки.

В связи с этим, просим пояснить порядок заполнения числового значения стоимостной оценки ПФИ. Следует ли кредитной организации при заполнении графы 16 указывать отдельно сумму справедливой стоимости, представляющей собой актив, и отдельно сумму справедливой стоимости, представляющей собой обязательство, в разрезе каждого вида экономической деятельности, географической зоны, вида инструмента или отражать нетто-сумму по каждому показателю.

Вопрос 3. По порядку расчета показателя Крз.

Пункт 2.1.3 Порядка формы предполагает отражение совокупной величины кредитного риска (Крз) (графа 17) в соответствии с главой 4 Инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция Банка России № 139-И). При этом глава 4 Инструкции Банка России № 139-И предусматривает расчет норматива Н6 по группе связанных заемщиков (юридических и (или) физических лиц), признаваемых таковыми в соответствии со статьей 64 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и не предполагает деления Крз по видам экономической деятельности, географическим зонам и видам инструментов.

В случае если показатель Крз и ОСКр необходимо показывать суммарно по видам экономической деятельности, географическим зонам и видам инструментов, кредитная организация просит пояснить, как в таком случае необходимо отражать в форме установленные лимиты на данные показатели в графах 22-28, если они устанавливаются на группы связанных заемщиков, которые могут быть отнесены к разным видам экономической деятельности, географическим зонам и иметь разные виды инструментов.

Вопрос 4. По порядку отражения риска на эмитента базового актива.

Пункты 2.1 и 2.2.1 Порядка предполагают  отражение в форме риска концентрации по эмитентам финансовых инструментов, являющихся базисными (базовыми) активами производных финансовых инструментов, составляющих в сумме не менее 90 процентов балансовых активов, обязательств кредитного характера и номинальной стоимости ПФИ, подлежащих включению в подраздел 1.1. Правильно ли кредитная организация понимает, что в случае заключения сделки на корзину базовых активов, по которой ни один из эмитентов не проходит 90 процентный порог, данные по риску на таких эмитентов не отражаются в отчете , графы 13-16 и 21 формы не заполняются.

Пункт 2.1.3 Порядка предполагает разделение по отраслям и заполнение граф 13-16 как по контрагенту сделки ПФИ, так и по эмитенту базового актива. Правильно ли кредитная организация понимает, что при заполнении значений рисков по эмитенту базового актива графы 13-16 не заполняются, а заполняется только графа 21?

Вопрос 5. По порядку отражения лимитов.

Пункт 2.1.4 предполагает в случае установления кредитной организацией нескольких лимитов по одному виду экономической деятельности контрагентов (эмитентов (контрольных лиц)) в графе 22 подраздела 1.1 указанные лимиты приводить в столбец. Если в кредитной организации установлено несколько лимитов одного вида (одинаковой кодировки, например В2) для разных типов клиентов, как следует отражать такие лимиты в графе 22 – 28? Предполагает ли Порядок значения таких лимитов отразить в графах 23-28 так же в столбец или следует указывать максимальный из установленных лимитов одной кодировки?

При значительных изменениях макроэкономических показателей и рыночной конъюнктуры кредитная организация производит пересмотр структуры и значений установленных лимитов. В случае пересмотра кредитной организацией установленных лимитов, добавления/исключения новых лимитов или изменения структуры лимитов внутри отчетного периода, как данное изменение следует отразить в форме, учитывая, что данные с предыдущим отчетом будут не сопоставимы?

Согласно пункту 2.1.4 лимиты могут быть установлены на показатели, которые не предусмотрены графами 3-20, например, на уровень вероятности дефолта (далее – PD). Правильно ли понимать, что в случае установления лимита на показатели, не включенные в отчетную форму в графы 3-20  (например, PD) кредитная организация не обязана предоставлять текущие значения этих показателей (например, текущее значение PD) для сравнения с лимитом?

Вопрос 6. По порядку группировки данных в подразделе 1.2.

Пункт 2.2.1 Порядка предлагает группировку информации в подразделе 1.2 по крупнейшим концентрациям риска в разрезе географических зон. При этом в целях составления формы контрагентов резидентов следует руководствоваться алгоритмом, предусмотренным абзацем третьим – пятым и седьмым подпункта 2.1 пункта 2 Порядка составления и представления формы 0409302. При управлении рисками кредитная организация использует иную группировку по географическим зонам для резидентов, исходя из места предоставления/использования кредита, так как данная группировка с точки зрения кредитной организации наиболее точно передает региональную структуру кредитных рисков. Абзац третий пункта 2.2.1 предполагает использование кредитной организацией иной классификации контрагентов по географическим зонам. Правильно ли понимает кредитная организация, что в соответствии с данным пунктом, кредитная организация вправе осуществить группировку подраздела 1.2 по географическим зонам исходя из принятой в банке практики оценки рисков, руководствуясь местом предоставления/использования кредита, а не местом государственной регистрации контрагента?

Пункт 2.2.1 Порядка предлагает группировку требований нерезидентов в разрезе стран местонахождения контрагентов, при этом в форме отсутствует описание порядка отражения международных организаций. Просьба пояснить, как следует отражать в подразделе 1.2 требования к международным организациям, Европейскому центральному банку, Банку международных расчетов, а также представительств и филиалов иностранных компаний, расположенных на территории Российской Федерации.

Пункт 2.2.1 Порядка предполагает группировку контрагентов-нерезидентов в разрезе групп стран ОЭСР и стран Еврозоны. При этом перечень стран членов ОЭСР и Еврозоны пересекаются. Просьба пояснить, каким образом производить группировку требований по странам, одновременно входящим в обе группы.

Вопрос 7. По порядку отражения в форме гос. бумаг.

К какому виду экономической деятельности подраздела 1.1 и к какой географической  зоне подраздела 1.2 формы стоит относить бумаги субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральных органов исполнительной власти и Банка России?

Вопрос 8. По порядку формирования Раздела 2.

При управлении риском ликвидности кредитной организацией, в дополнении к показателям ПКЛ, Н2-Н4 используется внутренняя модель, предполагающая обеспечение платежеспособности кредитной организации в  течение 30 дней в результате рыночного кризиса и кризиса имени. Данная модель предполагает частичную стабильность счетов до востребования, при этом утвержден пороговой уровень концентрации, так что сумма текущего счета одного клиента, превышающего этот объем, предполагается к полному оттоку в течение 1 дня,  таким образом, кредитная организация ограничивает вложения данной суммы в менее ликвидные активы.

Также кредитная организация планирует использовать аналогичный подход к определению концентрации суммы платежа, так что сумма, превышающая утвержденный пороговый уровень, может быть не признана как покрывающая соответствующие оттоки ввиду реализации кредитного риска или операционного риска.

Таким образом, образом, кредитная организация изначально осуществляет мониторинг структуры платежей и обеспечивает достаточность ликвидности, не полагаясь на концентрированные платежи или пассивы одного клиента и заранее формирует подушку ликвидности под концентрированные объемы денежных потоков.

Кредитная организация не устанавливает лимитов на отдельные виды источников ликвидности вследствие следующих причин:

- концентрация фондирования в одном источнике ликвидности не представляет собой значительный риск концентрации ликвидности ввиду гранулярности выплат по различным срокам при том что кредитная организация контролирует концентрированные потоки денежных средств и объем пассивов (в том числе в стрессовой ситуации), заблаговременно формируя необходимый буфер ликвидных средств;

- ограничение привлечения в различных инструментах (например, привлечение на рынке облигаций) может отрицательно сказаться на реализации Плана обеспечения финансовой устойчивости и не позволить оперативно получить достаточный объем ликвидности в короткий период.

С учетом указанной специфики управления, возможно ли заполнять Раздел 2 отчета информацией об ограничении концентрации для каждого клиента (единого для всех клиентов) с указанием об автоматическом соблюдении лимита концентрации?

от 08.12.2016 № 4927-U-120-2016/1

По вопросам 1 и 3 обращения.

В подразделе 1.1 отчета подлежит отражению информация о величине риска концентрации в разрезе видов экономической деятельности контрагентов – юридических лиц и лимитов, установленных на соответствующие отрасли.

В связи с изложенным, при формировании информации подраздела 1.1 раздела 1 отчета распределение контрагентов Банка по отраслям осуществляется без учета их связанности, т.е. задолженность каждого контрагента отражается в соответствии с его отраслевой принадлежностью.

В случае установления Банком лимитов на группу связанных контрагентов (заемщиков), информацию о таких лимитах следует указать в пояснительных примечаниях к форме отчетности 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска», в которой отражаются данные о концентрации кредитного риска на группы связанных заемщиков.

Позиция Банка, изложенная в абзаце 2 вопроса 1, является верной.

По вопросу 2 обращения.

При представлении информации одновременно по графам 13 и 14 раздела 1 отчета по одному виду экономической деятельности (географической зоне, виду инструмента), в графе 16 стоимостная оценка указывается в столбец отдельно для величины, отраженной по графе 13 – со знаком плюс, отдельно для графы 14 – со знаком минус.

По вопросу 4 обращения.

В соответствии с подпунктами 2.1 и 2.2.1 порядка составления и представления формы 0409120 (далее – порядок) в подразделах 1.1 и 1.2 отчета информация по сделкам ПФИ должна быть приведена по требованиям (обязательствам), составляющим в сумме не менее 90 % общего объема номинальной стоимости ПФИ.

При этом каждое из требований (обязательств) контрагента (эмитента) по сделкам ПФИ проверке на соответствие 90-процентному порогу не подлежит.

В связи с чем, предположение Банка, что в случае заключения сделки на корзину базовых активов, по которой ни один из эмитентов не проходит 90-процентный порог, данные по риску концентрации таких эмитентов не отражаются в отчете (абзац 1 вопрос 4), является неверным.

Сделки ПФИ в целях заполнения граф 13-16 следует одновременно распределять как по отраслевой принадлежности (географической зоне) контрагента, так и по отраслевой принадлежности (географической зоне) эмитента базисного актива ПФИ (контрольного лица, кредитное событие по которому является базисным (базовым) активом кредитного ПФИ). При этом в отношении рисков контрагентов по сделке ПФИ следует заполнять графу 20 (в этом случае графа 21 не заполняется), а в отношении риска на эмитента базисного (базового) актива (контрольное лицо) – графу 21 (в этом случае графа 20 не заполняется).

По вопросу 5 обращения.

При наличии одного вида лимита (одинаковой кодировки A.B.C.D.E.F.) по различным видам контрагентов внутри одного вида экономической деятельности, в подразделе 1.1 раздела 1 отчета информация по данному лимиту указывается один раз с отражением суммарной информации о величине риска, принятого Банком по соответствующим видам требований (обязательств), на которые установлен лимит.

Изменение Банком системы установленных лимитов (в том числе добавление новых и исключение старых видов лимитов) отражается при формировании формы 0409120 на ближайшую отчетную дату с указанием в пояснительной информации к отчету причин соответствующих изменений.

Позиция кредитной организации, изложенная в абзаце 3 вопроса 5, является верной.

По вопросу 6 обращения.

Позиция кредитной организации, изложенная в абзаце 1 вопроса 6, является верной.

В случае наличия требований к международным организациям, таким как Европейский центральный банк, Банк международных расчетов, Банк вправе указать по ним в графе 2 раздела 1.2. код «00» с указанием наименования международной организации, либо иной классификации, принятой в Банке.

Для отражения информации по странам, входящим одновременно и в группу стран Еврозоны, и в группу стран ОЭСР, на усмотрение Банка, может быть указано условное наименование «группа стран Еврозоны, группа стран ОЭСР», либо иное наименование, используемое в Банке (с использованием кода «00»).

Представительства и филиалы иностранных компаний, зарегистрированные на территории Российской Федерации и являющиеся резидентами Российской Федерации, подлежат классификации, как резиденты Российской Федерации в соответствии с подпунктом 2.2.1 пункта 2 порядка составления формы 0409120.

По вопросу 7 обращения.

Информация по заемщикам федерального уровня может быть отражена в графе 2 подраздела 1.2 с применением класса «84» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) или с применением иной классификации, принятой Банком (с использованием кода «00»).

Ценные бумаги субъектов Российской Федерации следует указывать в графе 2 подраздела 1.2 в соответствии с региональными кодами Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

При отражении информации по ценным бумагам субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральных органов исполнительной власти, наименование географической зоны определяется исходя из их территориальной принадлежности.

Также обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2.1.2 порядка требования к Банку России отражению в форме 0409120 не подлежат.

По вопросу 8 обращения.

Форма 0409120 не устанавливает требований по процедурам управления риском концентрации, и предназначена для сбора сведений об уровне риска концентрации кредитной организации в разрезе видов экономической деятельности контрагентов, географических зон, видов инструментов и отдельных источников ликвидности, а также об имеющихся у кредитной организации процедурах по управлению риском концентрации, о видах установленных лимитов. При построении системы лимитов Банку следует руководствоваться требованиями Указания Банка России от 15.04.2015 № 3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы». Необходимая, по мнению кредитной организации, дополнительная информация может быть представлена в пояснительных примечаниях к форме 0409120.

Печать

Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам:

1.      Как следует заполнять графы 5 и 7 Раздела 1 «Информация об уровне достаточности капитала» отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» (далее - форма 0409808) (см. Приложение)?

При таком заполнении граф 5, 7 возникают следующие вопросы:

а). какой вес для взвешивания по уровню риска следует использовать для нематериальных активов, при заполнении строки 60.1?

в).  просим объяснить цель заполнения граф 5, 7, если вариант 1 не правильный.

2. Каков порядок расчета показателя, указанного по строке 68 «Базовый капитал, доступный для направления на поддержание надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала)»?

3. Правильно ли Банк понимает, что в строках 69 - 71 следует указать минимально доступное числовое значение нормативов достаточности капиталов, установленные Инструкцией 139-И, т.е. в настоящий момент 4,5%, 6% и 8% соответственно?

4. При заполнении формы 0409808 на промежуточные отчетные даты, в случае если аудит проводится только на ежегодной основе, поэтому прибыль по результатам работы Банка на 1 квартал, 6 или 9 месяцев распределяться не может, следует ли в строках 64 - 66 формы ставить значения надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) или следует указывать «не применимо»?

5. Правильно ли Банк понимает, что по строке 44 «Добавочный капитал, итого (строка 36 - строка 43) нужно проставлять указанную разницу, если она больше нуля, в противном случае проставляется ноль?

6. Поясните, пожалуйста, порядок заполнения строк 72 - 75 «Показатели, принимаемые в уменьшение источников капитала, не превышающие установленные пороги существенности». Если показатели не превышают установленные пороги существенности, они не принимаются в уменьшение источников капитала, а участвуют в расчете знаменателя при расчете обязательных нормативов достаточности капиталов. Следует ли указать по данным строкам показатели, не превышающие установленные пороги существенности, участвующие в расчете знаменателя при расчете обязательных нормативов достаточности капиталов?    

 

[1] В период с 1 января 2014 года до 1 января 2018 года.

от 29.06.2016 № 4927-U-808-2016/2

По вопросу 1. Верным вариантом заполнения строк 9 и 41.1.1 раздела 1 формы 808 является вариант 2, приведенный в обращении Банка. В строке 60.1 нематериальные активы отражению не подлежат.

В графах 5 и 7 раздела 1 раскрывается информация об объеме каждой регулятивной корректировки базового, добавочного и дополнительного капитала отдельно, в связи с чем в графе 5 строки 9 формы следует указывать долю нематериальных активов, которая в переходный период   (до 1 января 2018 года) не подлежит исключению из базового капитала.

По вопросу 2. Условный пример расчета показателей граф 4 и 6 строки 68 «Базовый капитал, доступный для направления на поддержание надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала)» раздела 1 формы 808:

Базовый капитал – 70 тыс. руб.

Добавочный капитал – 10 тыс. руб.

Дополнительный капитал – 15 тыс. руб.

Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива Н1.0) – 1000 тыс. руб.

Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива Н1.1) – 900 тыс. руб.

Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива Н1.2) – 900 тыс. руб.

Расчет:

для выполнения Н1.1 минимально необходимо базового капитала (900*4,5%) = 40,5 тыс. руб.

для выполнения Н1.2 минимально необходимо базового капитала (900*6% - 40,5 -10) = 3,5 тыс. руб.

для выполнения Н1.0 минимально необходимо базового капитала (1000*8% - 40,5 -3,5 - 10 - 15) = 11 тыс. руб.

Часть базового капитала, превышающая его размер, необходимый для выполнения нормативов достаточности собственных средств (капитала) (значение по строке 68 раздела 1): 70 - 40,5 - 3,5 - 11 = 15 (тыс. руб.), т.е.  15/900*100 = 1,67(%).

Позиция Банка по вопросам 3 и 5 обращения верна.

По вопросу 4. Строки 64-66 раздела 1 формы 808 подлежат заполнению на все отчетные даты вне зависимости от частоты проведения аудита.

По вопросу 6. Показатели, не превышающие установленные пороги существенности, участвующие в расчете знаменателя при расчете обязательных нормативов достаточности капитала, подлежат отражению по строкам 72-75 раздела 1 формы.

 

Печать

КО просит разъяснить в каких строках отчетности по форме 0409814 «Отчет о движении денежных средств» необходимо отразить:

1). Взнос акционера Банка в его чистые активы (счет 10621 «Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью»), соответствующий строке 31 «Денежные средства безвозмездного финансирования (вклады в имущество) формы 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;

2). Сумму отрицательной переоценки по ценным бумагам портфеля «для дальнейшей продажи», списанной со счетов 10603 и 10605 в связи с прекращением признания бумаг и отнесенной в строку 6.1 «Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи» Раздел 2 «О совокупном доходе» формы 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)».

от 12.05.2016 № 4927-U-814-2016/1

Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью (балансовый счет 10621) подлежит отражению в строке 3.1 формы 0409814.

Суммы переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, списанной в связи с прекращением признания этих бумаг со счетов 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», отражению в форме 0409814 не подлежит, поскольку не создают движения денежных средств.

Печать

Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам:

1.      Что следует понимать в качестве даты выпуска (привлечения, размещения) инструмента: для долей уставного капитала/для субординированного кредита (депозита) при заполнении раздела 5 «Основные характеристики инструментов капитала» формы 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам»:

а) дату включения в расчет капитала;

в) иную дату?

2. Какую дату следует указывать в вышеуказанной форме отчета как дату выпуска (привлечения, размещения) инструмента при увеличении уставного капитала Банка и увеличении суммы субординированного кредита:

а) все даты включения в капитал увеличенной суммы инструмента через запятую для каждого инструмента;

в) дату первого включения инструмента в капитал;

с) последнюю дату согласования Банком России дополнительного соглашения к субординированному кредиту (кроме суммы кредита, изменена процентная ставка по договору);

е) иную дату?

от 21.03.2016 № 4927-U-808-2016/1

По вопросу 1. Согласно пункту 8 порядка составления и представления формы 0409808 в разделе 5 отражается информация об инструментах капитала, включаемых кредитной организацией или головной кредитной организацией банковской группы в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» и Положением Банка России от 03.12.2015 года № 509-П «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп». Учитывая изложенное, информация о дате итогов выпуска (привлечения, размещения) инструмента капитала отражается в разделе 5 формы 0409808 с учетом подходов, изложенных в вышеуказанных нормативных актах, а именно:

по акциям - дата государственной регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг;

по долям в уставном капитале - дата принятия Банком России решения о государственной регистрации изменений величины уставного капитала;

по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам) - дата согласования Банком России возможности включения денежных средств в состав источников собственных средств, но не ранее даты фактического их поступления.

По вопросу 2. По строке 11 раздела 5 формы 0409808 отражается:

- в случае увеличения уставного капитала – все даты через запятую государственной регистрации изменений величины уставного капитала;

- в случае заключения дополнительного соглашения об увеличении суммы субординированного кредита  – через запятую все даты согласования Банком России включения в капитал кредитной организации увеличения размера субординированного кредита при наличии единых условий предоставления денежных средств, при наличии различных условий информация раскрывается в разрезе каждого дополнительного соглашения.

Печать

В соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» при составлении формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115) по строкам 4.1.1 - 4.1.3 раздела 1, строкам 7-9 раздела 2, строкам 5 и 6 раздела 3 формы подлежит отражению информация «общий объем ссуд, классификация которых произведена в соответствии с пунктом 3.10, подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 и подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение Банка России № 254-П).

Исходя из изложенного, Банк отражал по указанным строкам ссуды, классификация которых на отчетную дату осуществлялась с учетом перечисленных выше пунктов, и при прекращении классификации ссудной задолженности в соответствии с пунктом 3.10, подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 и подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России№ 254-П отражение данной ссудной задолженности по строкам 4.1.1 – 4.1.3 раздела 1, строкам 7-9 раздела 2, строкам 5 и 6 раздела 3 отчета прекращалось.

Вместе с тем, в соответствии с письмом Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 28.01.2010, ссудная задолженность по которой кредитной организацией принимались решения в соответствии с п.3.10 и 3.14.3 Положения Банка России № 254-П, подлежат отражению в отчетности до даты ее погашения, независимо от ее переклассификации.

В связи с вышеизложенным, просим уточнить актуальность информации, изложенной в письме и, в связи с этим, необходимость /отсутствие необходимости предоставления Банком изменений формы отчета, в том числе с даты переклассификации ссудной задолженности.

от 16.04.2015 № 4927-U-115-2015/3

При прекращении классификации ссудной задолженности в соответствии с пунктами 3.10, подпунктами 3.12.3 и 3.14.3 Положения Банка России от 26.03.2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», данная ссудная задолженность по строкам 4.1.1 – 4.1.3 раздела 1, строкам 7-9  раздела 2, строкам 5 и 6 раздела 3 формы 0409115 не отражается.

В этой связи замена отчетности по форме 0409115 не требуется.

Печать

 

Является ли необходимым отражение в отчетности по форме 0409639 «Справка о внутреннем контроле в кредитной организации», предусмотренного Приложением 1 к Указанию Банка России 4927-У информации о действовавших, но отмененных в течение года  внутренних документах, а также о том, кем и когда в течении года были утверждены редакционные изменения во внутренние документы?

от 08.05.2014 № 4927-U-639-2014/1

В целях оптимизации представляемой в Банк России информации о внутренних документах кредитной организации, регулирующих функции системы внутреннего контроля, в случае многократного внесения в отчетном периоде в указанные документы изменений, утверждаемых одним и тем же органом управления кредитной организации, полагаем допустимым в разделе 1 формы 639 отражать информацию о текущей действующей редакции (в том числе последнем внесенном в отчетном периоде изменении) соответствующего документа.

В Комментариях к разделу 1 формы 639 рекомендуется указывать информацию о причинах внесения изменений по наиболее существенным с точки зрения банка вопросам, а также информацию об общем количестве внесенных в отчетном периоде изменений в соответствующий документ.

Печать

1.  В части порядка составления формы отчетности 0409157:

Поскольку порядок заполнения формы отчетности 0409157 не предполагает четкого алгоритма определения остатков, включаемых в состав показателя строки «Справочно: Общая сумма обязательств кредитной организации», просим прокомментировать правомерность позиции кредитной организации, учитывающей в данной строке величину средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, согласно алгоритму расчета строки 15 публикуемой формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», увеличенную на сумму начисленных процентов по договорам физических и юридических лиц (за исключением кредитных организаций), отраженных на балансовых счетах 47411 и 47426.

2.  В части порядка составления форм отчетности 0409813 «Сведения об обязательных нормативах» и 0409814 «Отчет о движении денежных средств»:

В связи с тем, что, начиная с 01 января 2014 года указанные публикуемые формы составляются на квартальной основе, просим пояснить:

- при заполнении графы 5 «Фактическое значение на предыдущую отчетную дату» формы 0409813 следует указывать значение обязательного норматива на годовую, квартальную отчетную дату или соответствующую отчетную дату прошлого года?

- при заполнении графы 4 «Денежные потоки за предыдущий отчетный период» формы 0409814 следует ли заполнять данные за соответствующие периоды 2013 года, или в течение 2014 года указанная графа заполнению не подлежит в связи с тем, что форма отчетности в 2013 году на квартальные даты не составлялась?

3. В случае, если по условиям договора о кредитной линии обязательства Банка по предоставлению кредитных средств возникают только с момента выполнения отлагательных условий (например: обязательство Банка по выдаче очередного транша кредита возникает только при соответствующем оформлении договора залога недвижимости, или при наступлении дат, определенных в графике выборки средств по кредитному договору), вправе ли кредитная организация до указанного момента выполнения отлагательных условий не оформлять резерв по неиспользованной кредитной линии?

от 12.03.2014 № 4927-U-157-2014/1

1. Согласно пункту 1 (абзац 3) Порядка составления и представления отчетности по форме 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации» (далее – форма 0409157) в объем совокупной суммы обязательств включаются вклады (депозиты) клиентов – некредитных организаций (включая физических лиц), остатки на расчетных (текущих) счетах клиентов – некредитных организаций и физических лиц в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах. Порядок расчета общей суммы обязательств кредитной организации, отражаемой по строке «Справочно» и используемой при расчете значения в графе 5, определяется аналогично сумме обязательств по одному кредитору (вкладчику) (графа 4), изложенному в абзаце 3 пункта 1 Порядка и расширенному толкованию не подлежит.

Учитывая изложенное, приведенный в обращении подход кредитной организации по использованию для расчета общей суммы обязательств в форме 0409157 данных агрегированной статьи 15 формы 0409805 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», увеличенной на сумму начисленных процентов, не является корректным. В состав статьи 15 формы 0409806 помимо вкладов (депозитов) и остатков на расчетных (текущих) счетах клиентов включаются также иные статьи, не поименованные в абзаце 3 пункта 1 Порядка.

2.   При составлении отчетности по форме 0409813 «Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409813) на квартальные отчетные даты текущего года (2014 года) сопоставимым периодом будет являться аналогичная квартальная отчетная дата предыдущего года (2013 года).

Отчетность по форме 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)»  (далее –форма 0409814) содержит сведения о денежных потоках за отчетный период (графа 3 формы), начинающийся сначала текущего года (1 января т.г.) до квартальной отчетной даты (1 апреля, 1 июля, 1 октября т.г.), а также о денежных потоках за предыдущий отчетный период, начинающийся 1 января прошлого года до соответствующей квартальной даты прошлого года.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с п.4.1 Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» формы 0409813 и 0409814 включаются в состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций в качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, начиная с отчетности по состоянию на 01.07.2014 в целях предоставления необходимого времени кредитным организациям для перехода на ежеквартальную периодичность составления данных форм, в том числе для расчета сопоставимых данных на соответствующую дату предыдущего отчетного периода.

3.  Согласно ч.1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

С учетом изложенного, кредитный договор является консенсуальной сделкой, обязательства по которому наступают с момента его подписания (заключения).

Рассматриваемые в обращении условия о необходимости предоставлении заемщиком обеспечения, соблюдения графика выборки средств, зафиксированные в договоре об открытии кредитной линии, не относятся к отлагательным условиям возникновения прав и обязанностей по договору, а относятся к условиям фактического исполнения договора (порядку предоставления денежных средств).

Таким образом, с даты подписания договора об открытии кредитной линии у кредитной организации возникает условное обязательство кредитного характера в размере установленного лимита, которое подлежит отражению во внебалансовом учете и, соответственно, является элементом расчетной базы в соответствии с главой 3 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери».

Печать

В соответствии с Указаниями Банка России от 25.10.2013 №3097-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция Банка России № 139-И) и от 03.12.2013 № 3129-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 12.11.2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» с 01.01.2014 внесены изменения в формы отчетности 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации», 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» и 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» в части отражения требований по сделкам, по которым исполнение обязательств перед заемщиком зависит от исполнения обязательств третьими лицами:

- форма отчетности 0409135 дополнена новыми кодами 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т, 8890 для отражения требований по сделкам, по которым исполнение обязательств перед заемщиком зависит от исполнения обязательств третьими лицами;

- форма отчетности 0409501 дополнена признаком сделки «***» в отношении требований к кредитной организации - контрагенту, исполнение которых зависит от исполнения обязательств третьими лицами - конечными получателями денежных средств;

- форма отчетности 0409603 дополнена признаком сделки «*» в отношении средств, размещенных на корреспондентских счетах «НОСТРО», возврат которых зависит от исполнения обязательств третьими лицами - конечными получателями денежных средств.

В связи с этим, просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Правильно ли мы понимаем, что в расчет кодов 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т, 8890 формы 0409135 должны быть включены сделки о признаком «***»/«*», включенные в формы 0409501/ 0409603, соответственно, учитывая, что определения сделок в Инструкции 139-И и порядках составления форм 0409501 и 0409603 аналогичны?

2. Просим подтвердить на следующем примере порядок включения сделки в соответствующую группу активов в соответствии с Инструкцией Банка России № 139-И.

Пример: у банка заключена сделка со вторым лицом, относящимся ко II группе активов, и исполнение обязательств по ней зависит от исполнения обязательств третьего лица, относящегося также ко И группе активов (максимальная - II группа, т.о. актив должен относиться ко II группе активов). Эта сделка должна быть отражена в коде 8886.К (предназначен для исключения из II группы), но она не попадет ни в один из кодов 8888.Т, 8889.Т, 8890, предназначенных для включения в III-V группы активов таких сделок. В этом случае, при расчете норматива Н1, сделка, относящаяся ко II группе активов, будет исключена из II группы активов, и автоматически включена в IV группу активов?

3. Какого рода сделки могут относиться к сделкам, по которым исполнение обязательств перед заемщиком зависит от исполнения обязательств третьими лицами? Какие признаки могут указывать на принадлежность к таким сделкам? Можно ли отнести к таким сделкам:

1) фидуциарные сделки;

2) сделки фондируемого участия;

3) сделки с обременением;

4) сделки, обеспеченные поручительством третьих лиц;

5) требования кредитной организации по возврату бумаг по операциям РЕПО, которые, в свою очередь, переданы в РЕПО контрагентом (вторым лицом) третьему лицу;

6) активы, переданные в доверительное управление.

4. Порядком формирования отчетности по форме 0409603 определено, что остатки и обороты по счетам НОСТРО отражаются в разрезе счетов банков-контрагентов. При этом через счета НОСТРО проводятся как расчета клиентов банка с другими лицами, так и операции от имени банка в пользу клиентов банка. В совокупных остатках (оборотах) по отдельной строке формы могут содержаться суммы по различным сделкам, в т.ч. и по тем, возврат которых зависит от исполнения обязательств третьими лицами - конечными получателями денежных средств.

В связи с этим, просим дать разъяснения:

1) в каком случае следует отмечать символом «*» строку в форме 0409603: если такие суммы содержатся в оборотах или в остатках или одновременно в оборотах и остатках?

2) следует ли относить к сделкам, исполнение обязательств по которым зависит от исполнения обязательств третьими лицами, операции, связанные с расчетами клиентов, или только операции по сделкам, заключаемым кредитной организацией от своего имени?

от 04.03.2014 № 4927-U-135-2014/1

По вопросу 1.

Департамент подтверждает правильность позиции Банка в отношении идентичности сделок, отражаемых по кодам 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т и 8890 формы 135 и отмеченных символами «***» и «*», соответственно, в формах 501 и 603. При этом обращаем внимание, что перечень операций, подлежащих включению в расчет кодов 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т и 8890 не исчерпывается операциями, отмеченными символами «***» /«*» в рамках форм 501 и 603.

По вопросу 2.

Согласно п. 2.3.29 Инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция Банка России № 139-И) по сделке, по которой исполнение обязательств перед банком (за исключением требований по синдицированным кредитам, аккредитивам, ипотечным ценным бумагам) зависит от исполнения обязательств третьим лицом (третьими лицами) - конечным получателем (конечными получателями) денежных средств (актива) (далее - третье лицо (третьи лица), взвешиваются на максимальный коэффициент риска из установленных пунктом 2.3 Инструкции Банка России № 139-И в отношении контрагента или третьего лица (третьих лиц). Указанное требование реализуется с использованием кодов 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т, 8890. При этом использование данных кодов целесообразно только в случае, если риск на третье лицо выше, чем риск на контрагента банка. В случаях, когда риски на третье лицо и контрагента банка равны, или риск контрагента выше, чем третьего лица, указанные коды не используются.

В предложенном к рассмотрению примере, приведенном в обращении  Банка,  для целей расчета нормативов достаточности капитала банка экономическая целесообразность исключения из расчета второй группы активов требований к контрагенту с последующим включением в ту же группу риска требований к третьему лицу отсутствует.

По вопросам  3 и 4.

Под требования п. 2.3.29 Инструкции Банка России № 139-И из перечня сделок, приведенного в обращении Банка, подпадают фидуциарные сделки, под которыми в том числе понимаются сделки по размещению денежных средств российскими банками в других кредитных организациях, в том числе в банках-нерезидентах, которые являются обеспечением (или обременением) по операциям, совершаемым банками-контрагентами по поручению российских банков и в интересах третьих лиц, как правило, связанных с российскими банками либо с аффилированными с ними лицами.

В форме 603 размещенные на корреспондентских счетах НОСТРО средства, соответствующие  признакам таких сделок, отмечаются символом «*» вне зависимости от того, где в отчете нашли отражения суммы по ним: в оборотах и/или в остатках по счету.

Принимая во внимание недостаточность приведенной в обращении информации о сделках с обременением (пункт 3 обращения), не представляется возможным определить соответствие данных сделок вышеуказанным признакам. Сделки, поименованные в пунктах 4 - 6 обращения Банка, не относятся к сделкам, попадающим под требования п. 2.3.29 Инструкции Банка России № 139-И.

Одновременно полагаем необходимым отметить, что по сделкам фондируемого участия оценка риска осуществляется в соответствии с требованиями Приложения № 4 к Инструкции Банка России № 139-И.

Печать

Согласно Указанию Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» отчетность по форме 0409806 составляется на квартальной (годовой) основе.

В то же время согласно п. 3.6 Указания Банка России от 25.10.2013 (№ 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности (далее - Указание Банка России № 3081-У) в местах обслуживания физических и юридических лиц кредитная организация должна обеспечить представление по их требованию ежемесячного бухгалтерского баланса, сформированного по статьям, приведенным в форме отчетности 0409806.

На основании вышеизложенного Банк просит разъяснить, с какой периодичностью необходимо составлять форму отчетности 0409806, а также в какой форме необходимо представлять ежемесячный бухгалтерский баланс по требованию клиентов согласно Указанию Банка России № 3081-У, с учетом отсутствия указания на составление формы отчетности 0409806 на внутриквартальные даты?

от 22.02.2014 № 4927-U-806-2014/1

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 02.12 1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитная организация обязана раскрывать информацию о своей деятельности по формам, в порядке и сроки, установленные Банком России, а также предоставлять по требованию физического или юридического лица бухгалтерские балансы за текущий год.

Положение пункта 3.6. Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» не требует от кредитных организаций ежемесячного составления отчетности по форме 0409806. Данный пункт лишь устанавливает, что в целях представления кредитными организациями по требованию физического или юридического лица ежемесячного бухгалтерского баланса, кредитной организации следует для формирования таких отчетов использовать алгоритмы формы 0409806.

Принимая во внимание требование Указания Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» о ежемесячном представлении в Банк России отчетности по формам 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации», формирование бухгалтерского баланса с использованием алгоритмов формирования статей баланса по форме 0409806, не должно вызвать у кредитной организации каких-либо затруднений.

Печать

Банк осуществляет выдачу ссуд физическим лицам на приобретение земельного участка под залог этого участка (с момента государственной регистрации договора об ипотеке). При этом в качестве цели кредитования отсутствует постройка жилого помещения на данном земельном участке. В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее - закон) такие ссуды определяются как ипотечные.

Указанием Банка России от 12.11.2009 №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» определено, что:

1) в форме отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» по строке 3.2 раздела 1, строке 1.2 раздела 3, подпункту 1.2 пункта 1 и подпункту 2.2 пункта 2 раздела «Справочно» отражаются выданные под залог недвижимого имущества жилищные ссуды с момента государственной регистрации договора о залоге недвижимого имущества (ипотечные ссуды);

2) в форме отчетности 0409316 «Сведения о жилищных кредитах» по строке 1.1 отражаются жилищные кредиты, предоставленные заемщикам под залог недвижимости в порядке, установленном Законом.

В связи с изложенным просим разъяснить:

1) относится ли кредитование физических лиц на приобретение земельного участка под залог этого участка без цели дальнейшего строительства жилого помещения на данном участке к ипотечным жилищным кредитам в целях отражения:

- по строке 1.1 отчетности по форме 0409316;

- по строке 3.2 раздела 1, строке 1.2 раздела 3, подпункту 1.2 пункта 1 и подпункту 2.2 пункта 2 раздела «Справочно» формы отчетности 0409115.

2) в случае, если указанные ссуды не относятся к ипотечному жилищному кредитованию:

- подлежат ли они отражению в форме отчетности 0409316;

- в каких строках отчетности 0409115 необходимо их отражать.

При необходимости классификации указанных ссуд как потребительских сообщаем, что по строке 1.4 «Иные потребительские ссуды» раздела З формы отчетности 0409115 в программном комплексе Kliko установлен контроль корректности сформированного резерва с минимальным порогом процента резервирования, равном проценту резервирования по необеспеченным ссудам. В то время как в соответствии с пунктом 5.1 Положения Банка России от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» ипотечные ссуды, предоставленные физическим лицам, относятся к обеспеченным ссудам. Таким образом, при отражении портфельных кредитов, выданных на приобретение земельного участка под залог этого участка без цели дальнейшего строительства жилого помещения на данном участке, по строке 1.4 раздела З формы отчетности 0409115, протокол, формируемый программным комплексом Kliko, будет содержать ошибки.

от 31.01.2014 № 4927-U-115-2014/2

Департамент банковского регулирования совместно с Департаментом статистики рассмотрел обращение кредитной организации по вопросу отражения в отчетности по формам 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» (далее – форма 0409115) и 0409316 «Сведения о жилищных кредитах» (далее – форма 0409316), установленных Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», ссуды, предоставленной физическому лицу на приобретение земельного участка под залог этого участка при отсутствии цели строительства жилого помещения на данном участке, и сообщает следующее.

По форме отчетности 0409316.

В соответствии с Порядком составления и представления формы в Разделе 1 «Сведения о первичном рынке жилищных кредитов» отражаются сведения по кредитам, предоставленным заемщикам на приобретение и обустройство земли под предстоящее жилищное строительство, на строительство (реконструкцию) и приобретение жилья. В случае если целевое назначение кредита не соответствует указанному, то такой кредит отражению в форме не подлежит.

По форме отчетности 0409115.

Портфели однородных ссуд физических лиц под залог недвижимости, не относящиеся к жилищным (покупка земельного участка без дальнейшего строительства жилого помещения на нем) в целях составления формы 0409115 не относятся к ипотечным и подлежат отражению по строке 1.4 «иные потребительские ссуды» Раздела 3 формы.

В Разделе 1 формы такая ссуда должна быть отражена по строке 3.4 «иные потребительские ссуды».

В связи с изложенным, установленный контроль, является корректным.

Печать

Банк просит разъяснить ряд положений Указания Банка России от 12.11.2009 № 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" в части заполнения формы 0409115.

В каком размере в п. 1.4. раздела 1 формы 0409115 следует учитывать остаток на сч.50118, включающий накопленный купонный доход, либо остаток на сч.50118 с учетом переоценки, а накопленный купонный доход – в п.1.8?

от 21.01.2014 № 4927-U-115-2014/1

В соответствии с пунктом 2.8 Положения Банка России от 20.03.2006 №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» элементами расчетной базы резерва являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенных на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, с учетом переоценки указанных требований. Исходя из этого. в рассматриваемой в обращении ситуации, по строке 1.4 Раздела 1 формы 0409115 следует отражать величину требований к контрагенту по возврату ценных бумаг с учетом их переоценки, а по строке 1.8 формы 0409115  – начисленный купонный доход по ним.

Печать

Настоящим Кредитная организация (далее — «Банк») просит дать разъяснения по ряду вопросов, связанных с отражением в отчётности сделок, признаваемых производными финансовыми инструментами (далее по тексту -«ПФИ»), а также о порядке расчёта кредитного риска в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» (далее по тексту — «Инструкция Банка России № 110-И») по сделкам покупки-продажи финансовых активов в случае, если обе стороны не исполнили своих обязательств.

Вопрос 1 (отражение в отчётности по форме 0409155).

Просьба разъяснить порядок отражения в отчете по ф. 0409155 следующих видов ПФИ:

- процентный своп, который означает сделку, по которой на условиях, согласованных сторонами, одна сторона единовременно или периодически уплачивает другой стороне сумму в согласованной валюте, рассчитанную на основе номинальной суммы в этой валюте и плавающей ставки, а другая сторона единовременно или периодически уплачивает первой стороне сумму в той же валюте, рассчитанную на основе той же номинальной суммы и фиксированной либо плавающей ставки.

- валютно-процентный своп, который представляет собой комбинацию валютного и процентного свопов и означает сделку, по которой на условиях, согласованных сторонами, стороны производят обмен номинальными суммами в разных валютах с обязательством произвести обратный обмен указанными номинальными суммами в конце срока сделки, при этом в течение срока сделки стороны единовременно или периодически уплачивают друг другу соответственно плавающую и фиксированную суммы, рассчитанные на основе номинальной суммы в валюте, полученной данной стороной по первой части валютного свопа и, соответственно, плавающей или фиксированной ставки.

В соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», а также п. 10 Приказа ФСФР РФ от 04.03.2010 № 10—13/пз-н «Об утверждении Положения о видах производных финансовых инструментов», процентный своп и валютно-процентный своп признаются ПФИ и классифицируются: процентный своп — как «беспоставочный своп договор (контракт)», валютно-процентный своп – как «поставочный своп договор (контракт)» с поставкой базового актива «валюта».

В соответствии с изложенным, насколько корректным представляется следующий подход к отражению указанных ПФИ в Разделе 3 отчётности по ф. 0409155:

А) Сделки процентный своп:

отражается по строке 4.3. (базовый актив — «процентная ставка»);

справедливая стоимость свопа, учитываемая на балансовых счетах 52601,52602, отражается соответственно по графам 3 или 4;

 принимая во внимание, что проценты к получению/уплате не подлежат учету на главе Г, сумма требований на получение процентов, исчисленная по текущей ставке на весь период сделки, отражается по графе 5, сумма обязательств на уплату процентов, исчисленная по текущей ставке на весь период сделки, отражается по графе 6;

 разница между суммой требований на получение процентов и суммой обязательств на уплату процентов, исчисленных по текущей ставке на весь период сделки, отражается по графе 7 или 8 (в зависимости от того, прибыль это или убыток).

Б) Сделки валютно-процентный своп:                                                  

Отражается по строке 4.1 части обмена номиналами и по строке 4.3. в части требований и обязательств по процентным платежам;

справедливая стоимость свопа отражается соответственно по графам 3 или 4;

сумма требований на получение валюты по сделке по обмену номиналами отражается по графе 5, сумма обязательств на уплату валюты по сделке по обмену номиналами отражается по графе 6;

сумма требований на получение процентов, исчисленная по текущей ставке на весь период сделки, отражается по графе 5, сумма обязательств на уплату процентов, исчисленная по текущей ставке на весь период сделки, отражается по графе 6;

по графе 7 или 8 отражаются соответственно: а) относящиеся к обмену номиналами суммы накопленных курсовых разниц, отражённых на счетах нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю; б) относящиеся к процентным платежам суммы накопленных курсовых разниц, отражённых на счетах нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю, а также от изменения ставки процента.

Вопрос 2 (отражение в отчётности по форме 0409115).

Просьба пояснить, в какой строке отчёта по форме 0409115 подлежат отражению требования к контрагенту по сделкам покупки-продажи финансовых активов (в том числе являющимся ПФИ), не исполненных контрагентом по договору в установленный договором срок:

1)   по строкам 1.5. или 2.5. «требования по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением)’кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов)»

2)    строкам 1.7 (1.7.1) или 2.6. (2.6.1) «прочие активы (в том числе требования, признаваемые ссудами)»?

Вопрос 3 (отражение в отчётности по форме 0409125).

Просьба пояснить насколько правомерен следующий порядок отражения в отчётности по форме 0409125 сделок, признаваемых производными финансовыми инструментами: отражать требования и (или) обязательства по поставочным и беспоставочным сделкам, признаваемым ПФИ, по строке «Прочие активы» и (или) «Прочие обязательства», при этом остатки по счетам №№ 52601, 52602 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение/уменьшение экономических выгод», в отчёте не отражать.

от 03.05.2012 № 4927-U-155-2012/1

По вопросу 1. Изложенные в обращении Банка подходы по заполнению раздела 3 отчетности по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера, срочных сделках и производных финансовых инструментах» (далее — форма 155), в целом верны за исключением следующего.

Порядок заполнения раздела 3 формы 155 по беспоставочным производным финансовым инструментам (ПФИ) аналогичен поставочным ПФИ и осуществляется по состоянию на отчетную дату на основе данных внесистемного учета (графы 5—8).

По процентным и валютно-процентным своп договорам – требование (графа 5) отражает только покупатель («плательщик») свопа, осуществляющий выплаты по фиксированной ставке, а обязательство (графа 6) – продавец свопа. При этом требования и обязательства включаются по номинальной (договорной) сумме по состоянию на отчетную дату.

Информацию по валютно-процентному своп договору рекомендуем отражать по строке 4.3 раздела 3 формы.

Одновременно сообщаем, что необходимые уточнения будут внесены в Порядок составления и представления отчетности по форме 155 в общеустановленном порядке.

По вопросу 2. Требования к контрагенту по срочным сделкам, в случае неисполнения контрагентом обязательств по договору в установленный срок, в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» подлежат отражению по строкам 1.7 (1.7.1) или 2.6. (2.6.1). Информация по производным финансовым инструментам (ПФИ), отражаемым в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, в форме не приводится.

По вопросу 3. Группировка активов и обязательств банка в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 125) осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 125. Для заполнения формы кредитная организация может воспользоваться алгоритмами по заполнению бухгалтерского баланса (публикуемая форма) (форма отчетности 0409806).

Учитывая, что сделки, признаваемые производными финансовыми инструментами (ПФИ), отражаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, рекомендуем отражать в Отчете справедливую стоимость ПФИ в виде актива -  по статье 2 либо обязательства – по статье 11 формы.

Печать

В связи с введением Кредитной организацией новых «Правила осуществления клиринговой деятельности при проведении единой торговой сессии», в соответствии с которыми появилось понятие «компенсационные взносы». По разъяснению Кредитной организацией: «компенсационные взносы имеют возвратный характер, соответственно их учет должен осуществляться в соответствии с требованиями Банка России в следующем порядке:

-    полученные участниками компенсационные взносы учитываются на счетах по учету прочих привлеченных средств сроком «до востребования»;

-    уплаченные участниками компенсационные взносы учитываются на счетах по учету прочих размещенных средств сроком «до востребования»».

По сообщению ММВБ: «компенсационный взнос - переменная часть обеспечения Участника клиринга или Клирингового центра, рассчитываемая в порядке, предусмотренном Правилами клиринга, и являющаяся обеспечением исполнения обязательств по сделкам, предусмотренным Правилами клиринга, заключённым между данным участником клиринга и клиринговым центром. Ежедневно во время клиринговой сессии (по окончанию торгов ТОМ) для компенсации рыночных рисков по обязательствам с датой исполнения Т+1 и далее будет производиться расчёт компенсации взносов».

Следует ли отражать в отчётности по форме 0409501 обороты по счетам 315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций» и 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях» в виде компенсационных взносов?

от 25.01.2012 № 4927-U-501-2012/1

По вопросу отражения в отчетности по форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» (далее – форма 501) сумм компенсационных взносов по сделкам покупки-продажи иностранной валюты с Кредитной организацией, выполняющим функцию центрального контрагента, Департамент банковского регулирования полагает нецелесообразным их отражение в форме 501.

Печать