Кредитные потребительские кооперативы

Учитывая, что Федеральным законом от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» не определены временные периоды соблюдения финансовых нормативов и изъятия по их соблюдению, требование по их соблюдению носит непрерывный характер и финансовые нормативы должны соблюдаться на ежедневной основе.

КПК при осуществлении контроля соблюдения финансовых нормативов необходимо проводить проверку их соблюдения по окончании каждого отчетного периода, в том числе определенного правилами и стандартами саморегулируемой организации КПК и внутренними положениями КПК.

При этом в целях минимизации рисков КПК необходимо выработать систему риск-ориентированного внутреннего контроля, позволяющую производить расчеты и контролировать соблюдение финансовых нормативов на ежедневной основе в случае совершения финансовых операций, имеющих существенное влияние на соблюдение финансовых нормативов.

При определении показателя «ЗПЧ(АЛ)» следует учитывать задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с привлечением денежных средств от одного члена кредитного кооператива (пайщика) и (или) нескольких членов кредитного кооператива (пайщиков), являющихся аффилированными лицами, по договорам займа и (или) передачи личных сбережений, показателя «ЗЗЧ(АЛ)» - задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займа (займов) одному члену кредитного кооператива (пайщику) и (или) нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами. Расчет производится отдельно по одному члену кредитного кооператива (пайщику) и нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами, затем выбирается максимальное из полученных значений.

К аффилированным лицам относятся аффилированные между собой члены КПК (пайщики).

Показатель «ЗЗЧ(АЛ)» не корректируется на сумму сформированных КПК резервов на возможные потери по займам (далее – РВПЗ) в соответствии с Указанием Банка России от 14.07.2014 № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам» (далее – Указание № 3322-У).

В показатель «ЗЗ» включаются займы, предоставленные КПК второго уровня, и займы, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга по имеющимся обязательствам.

При расчете показателя «ЗПНЧ» следует учитывать задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с привлечением денежных средств от КПК второго уровня.

Показатель «ЗЗВУ» включает задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займов КПК второго уровня, в том числе по договорам займа c КПК второго уровня в соответствии с Указанием Банка России от 24.09.2016 № 3805-У «О порядке размещения средств резервных фондов кредитных потребительских кооперативов» средства резервного фонда. Паевые взносы не учитываются при расчете показателя «ЗЗВУ».

В показатель «ПДС» включается задолженность по сумме привлеченных денежных средств как от членов, так и от лиц, не являющихся членами КПК, без учета начисленных процентов.

Показатель величины паевого фонда КПК второго уровня не используется при расчете ФН6. При этом устанавливаемые Указанием № 3916-У значения ФН6 зависят от размера паевого фонда КПК второго уровня или наличия кредитного рейтинга у КПК второго уровня.

Кредитный рейтинг КПК второго уровня присваивается одним из рейтинговых агентств, определенных решением Совета директоров Банка России (информация размещена 25.01.2017 в разделе «Пресс-релизы» на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»).

Показатель «ДС» включает денежные средства, находящиеся на счетах в кредитных организациях, имеющих присвоенный кредитный рейтинг не ниже нижней границы уровня, установленного Советом директоров Банка России в целях реализации Указания № 3916-У, в кассе КПК, денежные средства в пути, а также иные денежные средства.

Иные денежные средства включают денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, денежные средства, размещенные в кредитных организациях на депозитных счетах до востребования).

Срочные депозиты в расчет показателя «ДС» не включаются.

В отношении источников информации о кредитных рейтингах кредитных организаций КПК следует руководствоваться информацией, размещаемой на официальных сайтах рейтинговых агентств в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 13.07.2015 № 222-ФЗ «О деятельности кредитных рейтинговых агентств в Российской Федерации, о внесении изменения в статью 76.1 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Показатель «СДО» включает сумму денежных обязательств КПК, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты. При этом показатель «СДО» включает привлеченные средства не только членов КПК (пайщиков), но и лиц, не являющихся членами КПК, а также кредиторскую задолженность КПК, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев.

Показатель «СДТ» включает сумму денежных требований КПК, срок платежа по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе займы, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга по имеющимся обязательствам, с учетом сформированных по ним РВПЗ в соответствии с Указанием № 3322-У, а также дебиторскую задолженность кредитного кооператива, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев.

Показатели «СДТ» и «СДО» следует рассчитывать по всей сумме денежных требований и денежных обязательств, установленных договорами привлечения и предоставления денежных средств. При этом показатель «СДТ» корректируется на сумму сформированного КПК РВПЗ в соответствии с Указанием № 3322-У.

Для расчета финансовых нормативов в соответствии с Указанием № 3916-У КПК следует руководствоваться первичными данными бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

Расчет финансовых нормативов КПК с помощью форм отчетности, установленных Приложением 1 к Указанию № 4083-У (Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива (далее - Отчет), является дополнительной формой самоконтроля для КПК, которая без использования первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности позволяет дистанционно проверить соблюдение КПК финансовых нормативов с учетом допущений, связанных с особенностями учетной политики, отдельных видов активов и обязательств и отнесения их к той или иной группе в зависимости от срока их погашения.

В соответствии с пунктом 13 Порядка составления Отчета показатели раздела II «Балансовые показатели» указываются аналогично показателям, указываемым в бухгалтерском балансе КПК, с учетом корректировок на суммы созданных резервов и других корректирующих сумм, предусмотренных нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При заполнении строк 1.1, 1.2, 3.1, 3.1.1, 3.1.2, 3.2, 3.2.1 и 3.2.2 раздела II «Балансовые показатели» Отчета следует руководствоваться формулировками названий строк. Например, информация о выданных и привлеченных займах отражается в том размере, в котором она содержится в бухгалтерской (финансовой) отчетности, независимо от того, какие еще показатели группируются по данным строкам бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с особенностями учетной политики организации и требованиями к ее формированию, то есть, обязательства по выданным и привлеченным займам отражаются без учета начисленных процентов, но с учетом корректировки на сумму сформированных РВПЗ.

При расчете финансового норматива ФН3 значение ЗЗ определяется на основе показателей раздела II «Балансовые показатели» Отчета, указываемых с учетом корректировок на суммы сформированных РВПЗ и других корректирующих сумм, предусмотренных нормативными актами, а значение ЗЗЧ(АЛ) - на основе показателей раздела IV «Сведения о деятельности», указываемых без учета РВПЗ. В целях использования в числителе и знаменателе ФН3 сопоставимых показателей при определении значения ЗЗ сумму строк 1.1 и 1.2 раздела II «Балансовые показатели» Отчета необходимо увеличить на сумму сформированных РВПЗ по основному долгу (строка 35.1 раздела IV «Сведения о деятельности» Отчета).

При этом при расчете финансового норматива ФН7 значение ЗЗ указывается с учетом корректировки на РВПЗ.

В связи с тем, что Отчет не содержит данных о кредиторской задолженности по привлеченным средствам, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности по предоставленным займам, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, финансовый норматив ФН8 рассчитывается только на основе первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

Таким образом,

ФН1 = строка 2.2 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) × 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых не превышает 200:

ФН2 = (строка20 раздела IV - строка 21 раздела IV) / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) × 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых составляет более 200:

ФН2 = строка 20 раздела IV / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) × 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых не превышает 200:

ФН3 = (строка 26 раздела IV – строка 27 раздела IV) / (строки 1.1 + 1.2 раздела II + строка 35.1 раздела IV) × 100;

для КПК, число членов (пайщиков) которых составляет более 200:

ФН3 = строка 26 раздела IV / (строки 1.1 + 1.2 раздела II + строка 35.1 раздела IV) × 100;

ФН4 = строка 2.1 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) × 100%;

ФН5 = (строки 3.1.3 + 3.2.3 раздела II) / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) × 100%;

ФН6 = (строки 1.1.3 + 1.2.3 раздела II) / (строки 2.1 + 3.1 + 3.2 раздела II) × 100%;

ФН7 = (строки 1.12.1.1 + 1.12.2 + 1.12.3 + 1.12.4 + 1.3.2 + 1.4.2 +1.1 + 1.2 раздела II) / (строки 3.1 + 3.2 раздела II) ×100%.