×Закрыть

№ 2 2017

Современный аудит: проблемы и перспективы

В. П. Горегляд,
Главный аудитор Банка России; e-mail: gvp@mail.cbr.ru

В статье представлены теоретические и прикладные аспекты формирования и развития понятий финансового контроля и аудита, основанных на институте собственности. Выделена особая роль Банка России по отношению к аудиту при реализации им надзорных функций мегарегулятора финансового рынка, ориентированных на защиту собственности его участников. В результате исследования состояния системы внутреннего контроля в кредитных организациях выявлены наиболее важные нерешенные проблемы в этой сфере и сформулированы конкретные предложения по повышению эффективности работы служб внутреннего контроля и аудита. Анализ ситуации на рынке независимого аудита позволил выделить негативные факторы, влияющие на качество аудиторских услуг, реализуемых на финансовом рынке. На этой базе рассмотрен ряд предложений Банка России по активизации надзора за качеством внешнего аудита.
The article presents theoretical and applied aspects of the formation and development of the concepts of financial control and auditing, based on the institution of ownership. The central bank should be allocated a special role that should be widened to not only supervising financial institutions, but should also include the supervision of auditing companies that audit the participants of the financial market. The study of the state of the system of internal control in credit organizations identified the most important unsolved problems in this field, and formulated specific proposals to improve the effectiveness of the internal control and audit. Analysis of the situation of the independent audit market yielded a number of negative factors affecting the quality of audit services offered in the financial market. On this basis, a number of proposals of the Bank of Russia were considered to enhance the oversight over the quality of external audits.

Ключевые слова: аудит; финансовый контроль; финансовый институт; надзорные функции Банка России; внутренний контроль субъектов финансового рынка; рынок аудиторских услуг; институт независимого аудита; качество аудиторских услуг; внешний контроль качества проведения аудита.
Key words: audit; financial control; financial institution; oversight functions of the Bank of Russia; internal controls of participants of the financial market; market of auditing services; independent auditing; quality of audit services; external quality control of audits.

УДК 657.6, 336.7

 

Независимое регулирование аудиторской деятельности

Ричард Поллард,
партнер PwC, руководитель практики по предоставлению аудиторских услуг PwC в Центральной и Восточной Европе, АО ?ПрайсвотерхаусКуперс Аудит?

За последние 25 лет правительства многих стран провели реформы деятельности надзорных органов, направленные на повышение качества аудита и доверия общества к финансовым отчетностям корпораций и компаний. Именно этот путь развития сейчас лежит перед Россией, и данная статья освещает вопрос о том, что можно извлечь из опыта других стран.
Over the last 25 years, governments in many countries have introduced regulatory reforms aimed at improving audit quality
and enhancing public confidence in financial reporting. Often these reforms have been in response to financial crises or corporate scandals. It is this path that Russia now looks to follow, and this article explores what we can learn from the experience of others.

Ключевые слова: аудит; финансовая отчетность; надзорные органы; аудиторская профессия.
Key words: audit; financial reporting; audit regulation; audit profession.

УДК 657.6, 336.7

 

Регулирование рынка аудиторских услуг

А. В. Турбанов,
председатель Центрального совета Аудиторской палаты России (Ассоциация),
доктор юридических наук, профессор; e-mail: tavffb@rambler.ru

В статье освещаются проблемы на рынке аудиторских услуг, которые в значительной степени вызваны систем-
ными ошибками в регулировании отрасли, предлагается смена госрегулятора.
The article highlights the problems in the audit market, which are largely due to the system errors in the industry regulation,
change of the state regulator is proposed.

Ключевые слова: аудит; регулирование рынка аудиторских услуг; качество аудита; саморегулирование.
Key words: audit; regulation of the audit market; audit quality; self-regulation.

УДК 657.6, 336.7

 

Обязательная ротация аудиторских организаций: доводы за и против

С. Л. Никифоров,
заслуженный экономист Российской Федерации и Республики Татарстан,генеральный директор ООО ?ФБК Поволжье?;e-mail: acg-pkf@mail.ru

Данная публикация представляет собой анализ сложившейся ситуации вокруг вопроса об обязательной ротации
аудиторских организаций. Рассматриваются условия, необходимые для ее введения, и возможные последствия, к которым это может привести. В качестве вывода автор, основываясь на своем 25-летнем опыте работы руководителем аудиторской организации, предлагает перечень мер, внедрение которых в практику аудиторской деятельности позволит более эффективно, чем обязательная ротация аудиторских организаций, разрешить многие накопившиеся проблемы.
This paper analyzes the existing situation around of a question on mandatory audit firm rotation. It reveals the conditions
necessary for the reform and possible consequences that may result from the forced introduction of mandatory rotation. Based on his 25-years experience as the audit firm director, the author concludes by proposing a list of measures whose application in the practice of audit firms will help to solve the existing problems more effectively than a mandatory audit firm rotation.

Ключевые слова: аудит; аудитор; аудиторская организация; обязательная ротация.
Key words: аudit; auditor; audit firm; mandatory rotation.

УДК 657.6, 336.7

 

Негативное влияние обязательной ротации аудиторских фирм на качество аудита и аудируемых лиц. Международный опыт

Н. В. Косова,
партнер, аудит и консультационные услуги финансовым институтам, АО ?ПрайсвотерхаусКуперс Аудит?;e-mail: natalia.kossova@ru.pwc.com

На международном уровне вопрос обязательной ротации аудиторских фирм обсуждается достаточно давно, существуют разные точки зрения по этому вопросу. В данной статье рассматривается, в чем заключается негативное влияние обязательной ротации аудиторских фирм на качество аудита и на аудируемых лиц и какие существуют альтернативные способы, позволяющие повысить качество аудиторской проверки и усилить независимость аудиторов.
The mandatory firm rotation has been the subject of considerable debate at the global level for quite a long time now. This
issue has been discussed at various levels and diverse opinions have been heard. In this article, we consider the negative impact that the mandatory firm rotation has on the quality of audits and on the audited entities themselves, as well as the existing alternative approaches to improving audit quality and enhancing auditors’ independence.

Ключевые слова: ротация аудиторских фирм; бухгалтерский учет; операционная деятельность; финансовая отчетность.
Key words: mandatory firm rotation; audit; financial reporting.

УДК 657.6, 336.7

 

Интегрированная система внутреннего контроля и управления рисками и внутренний аудит в некредитных финансовых организациях

П. М. Лансков,
доктор экономических наук, председатель Совета директоров ПАРТАД; e-mail: lanskov@infi.ru
Е. В. Зенькович,
кандидат юридических наук, заместитель председателя правления ПАРТАД; e-mail: zenkovich@partad.ru

В статье показаны преимущества применения риск-ориентированного подхода в управлении некредитной финан-
совой организацией (НФО). Раскрывается опыт саморегулируемой организации ПАРТАД в стандартизации управления рисками и внутреннего контроля на основе методического подхода, разработанного некоммерческой организацией TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTredwayCommission (COSO). Выявлена роль внутреннего аудита как третьей линии защиты от рисков наряду с текущим контролем на рабочих местах и осуществлением мероприятий по внутреннему контролю и управлению рисками. Определена специфика его реализации в некрупных НФО с использованием процедур аутсорсинга и косорсинга.
The article describes advantages of application of risk-oriented approach in management of non-bank financial institutions.
It also depicts the experience оf self-regulatory organization PARTAD in standardization of risk management and internal control on the basis of methodical approach developed by the non-profit organization COSO. The article reveals the role of internal audit as the third line of defense from risks along with current control on working places and implementation of internal control and risk management measures. The article describes specifics of its realization in medium-sized NFO together with outsourcing and cosourcing procedures.

Ключевые слова: риск-ориентированный подход; саморегулируемая организация; некредитная финансовая орга-
низация; стандарты; управление рисками; внутренний контроль; внутренний аудит.
Key words: risk-oriented approach; self-regulatory organization; non-bank financial institutions; standards; risk management; internal control; internal audit.

УДК 657.6, 336.7

 

Организация внутреннего аудита в группе Финансовых компаний или холдинге

Л. В. Костикова,
руководитель Службы внутреннего аудита ПАО ?Европлан?;
e-mail: lvk10@europlan.ru
Н. Б. Задорожная,
руководитель Службы внутреннего аудита ПАО ?БИНБАНК?;
e-mail: zadorozhnaya@binbank.ru

В статье рассматриваются вопросы законодательного регулирования и практики организации функции внутренне-
го аудита в группе финансовых компаний или холдинге.
In article important questions of the organization internal audit function in group and holding companies are considered.

Ключевые слова: внутренний аудит; группа компаний; холдинг.
Key words: internal audit; group of companies; holding company.

УДК 657.6, 336.7

 

Новые технологии во внутреннем аудите

А. В. Давыдова,
партнер отдела анализа и контроля рисков ООО «ПвК Консультирование»;
e-mail: anna.davydova@ru.pwc.com

В статье рассматриваются вопросы влияния новых технологий на работу внутреннего аудита финансовых организаций.
The article describes the ways to new technological trends impact financial institution’s internal audit functions.

Ключевые слова: технологии; внутренний аудит; анализ данных.
Key words: technology; internal audit; data analytics.

УДК 657.6, 336.7

 

Предоставление доступа Банку России к рабочим документам аудиторов кредитных организаций

С. В. Ануреев,
профессор Департамента общественных финансов Финансового университета при Правительстве
Российской Федерации, доктор экономических наук, соруководитель магистерской программы на
английском языке Финуниверситета в партнерстве с ICAEW, приглашенный профессор магистерских
программ Экономического факультета МГУ имени М. В. Ломоносова; e-mail: anureev@bk.ru

В связи с банкротствами банков в России усилилась дискуссия о том, могут ли аудиторы сообщать о потенциаль-
ных банкротствах и о том, как надо реформировать аудит для таких сигналов. Аудиторы так или иначе осведомлены о проблемах аудируемых банков, выражают свое мнение в рабочих документах аудита, но могут испытывать давление руководства аудируемых предприятий. Следуя стандартам и процедурам аудита, аудиторы составляют запросы и выражают мнения по нетипичным операциям, хранят ответы руководства аудируемого предприятия, первые драфты отчетности значительно отличаются от финальных. В целях улучшения банковского надзора и аудита в статье предлагается законодательно обеспечить доступ Банка России к рабочим документам аудиторов, показаны аналоги такого доступа и элементы его тонкой настройки.
Substantial banks’ crashes in Russia emphasize discussion about auditors’ role, their preventing signals and reforms towards such signals. Auditors often know clients’ real problems, express their opinion in audit working documents, but have to follow client managers’ opinions. Following standards and procedures of audit, auditors make inquiries and express opinions on atypical operations, store answers of clients’ managers, beginning drafts of audited financial statements differ significantly from final ones. With a view of improvement of bank supervision and audit in the article it is offered to provide legislatively access of Bank of Russia to working documents of auditors, analogues of such access and elements of its thin adjustment are shown.

Ключевые слова: банковский надзор; саморегулируемые организации; международные стандарты аудита; рабо-
чие документы аудита; ошибки аудита.
Key words: bank supervision; self-regulating organizations; international audit standards; audit working papers; auditors’ frauds.

УДК 657.6, 336.7

 

Роль внутреннего аудита в реализации стратегии развития коммерческого банка

С. В. Зубкова,
кандидат экономических наук, доцент Финансового университета при Правительстве
Российской Федерации; e-mail: Zubkovasv@inbox.ru

В статье рассмотрено взаимовлияние современных принципов и методов деятельности Службы внутренне-
го аудита и стратегии развития коммерческого банка. Особое внимание уделено вопросам кадрового обеспечения
Службы как условия ее эффективной деятельности.
In the article interference of modern principles and methods of activity of Service of internal audit and strategy of development of a business bank is considered. The special attention is given to questions of personnel maintenance of Service as a condition of its effective activity.

Ключевые слова: стратегия развития коммерческого банка; внутренний аудит; тенденции развития внутреннего
аудита; квалификация специалистов Службы внутреннего аудита; эффективность бизнес-процессов.
Key words: strategy of development of commercial bank; internal audit; tendencies of development of internal audit; qualification of specialists of Service of internal audit; efficiency of business processes.

УДК 657.6, 336.7

 

Биржевые валютные рынки стран Евразийского экономического союза: перспективы развития

В. Ю. Мишина,
кандидат экономических наук, главный специалист Департамента валютного рынка Московской Биржи;
e-mail: Victoria.Mishina@moex.com
Л. И. Хомякова,
кандидат экономических наук, начальник информационно-аналитического отдела
Межгосударственного банка, доцент Департамента мировой экономики и мировых финансов
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»; e-mail: lih@isbnk.ru

Статья посвящена вопросам развития биржевых валютных рынков стран Евразийского экономического союза,
созданию интегрированного валютного рынка и развитию торговли национальными валютами. При этом выделяется роль биржевой инфраструктуры в развитии региональной интеграции и рублевых расчетов. Интегрированный валютный рынок позволит формировать прямые рыночные котировки, проводить конверсионные операции и трансграничные расчеты в национальных валютах без посредничества доллара и евро.
The article describes the development of foreign exchange markets of the Eurasian economic union. It highlights integration
processes and the rising demand for the use of national currencies. The creation of an integrated currency market of the Eurasian Economic Space should enhance the role of national currencies. Formation of a single exchange space would generate direct market quotes and conduct exchange operations with national currencies directly without US dollar and euro, carry out crossborder transactions in the national currencies.

Ключевые слова: интегрированный биржевой валютный рынок; Евразийский экономический союз (ЕАЭС); россий-
ский рубль; национальные валюты; Московская Биржа; расчеты; объем торгов.
Key words: integrated foreign exchange (FX) market; Eurasian economic union (EAEU); Russian rouble (RUB); national
currencies; Moscow Exchange; settlements; volume.

УДК 336.7; JEL G15, F15

 

 

Увеличивает ли управление валютным курсом эффективность инфляционного таргетирования?

Ф. C. Картаев,
кандидат экономических наук, доцент экономического факультета МГУ имени М. В. Ломоносова;
e-mail: kartaev@gmail.com

В работе исследуется, влияет ли выбор режима валютного курса на эффективность реализации политики ин-
фляционного таргетирования. Под эффективностью понимается способность стимулировать долгосрочный уровень выпуска. Для этого в работе анализируются панельные данные 176 экономик, среди которых есть представители трех групп: (1) таргетирующие инфляцию и придерживающиеся режима полностью свободного плавания валютного курса; (2) таргетирующие инфляцию и осуществляющие управление валютным курсом; (3) не таргетирующие инфляцию. В ходе эконометрического моделирования показано, что при прочих равных условиях второй из трех перечисленных вариантов реализации монетарной политики в наибольшей степени способствует росту выпуска (output). Предложено возможное объяснение наблюдаемого эффекта, связанное с воздействием перехода к инфляционному таргетированию на величину эффекта переноса валютного курса в цены.
The article investigates whether the choice of the exchange rate arrangement affects the efficiency of the inflation targeting
policy. Efficiency is the ability to stimulate a long-term output level. The paper analyzes the panel data for 176 economies
including the representatives of the following groups: (1) countries which target inflation and implement the free floating exchange rate, (2) countries which target inflation and control the exchange rate, (3) countries which do not target the inflation. Econometric modeling shows that ceteris paribus the second case contributes to the growth of output to a greatest degree. The paper proposes the explanation of the observed effect associated with the impact of the transition to the inflation targeting regime on the effect of the exchange rate pass-through.

Ключевые слова: валютный курс; эффект переноса; выпуск; инфляционное таргетирование; панельные данные.
Key words: exchange rate; pass-through effect; output; inflation targeting; panel data.

УДК 339.743; JEL C23, E52, O42

 

Социально-экономические проблемы, снижающие финансовую устойчивость российских кредитных организаций

Ю. А. Ровенский,
доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Банковское дело»
РЭУ имени Г. В. Плеханова; e-mail: yury.rovensky@gmail.com
Н. Н. Наточеева,
доктор экономических наук, профессор кафедры «Банковское дело» РЭУ имени Г. В. Плеханова;
e-mail: natocheeva12@yandex.ru
В. М. Полетаева,
кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры «Банковское дело»
РЭУ имени Г. В. Плеханова; e-mail: poletaeva_vladislava@mail.ru

Статья посвящена изучению социально-экономических проблем, снижающих финансовую устойчивость кредит-
ных организаций в условиях кризиса. Авторами сформулировано понятие финансовой устойчивости кредитных организаций и проанализирована динамика ее ключевых показателей в течение последних двух лет. В статье выявлены проблемные факторы, нарушающие финансовую устойчивость российских банков, к числу которых относятся: отраслевая диспропорциональность экономики; относительно низкая инвестиционная активность хозяйствующих субъектов; относительно низкая рентабельность отраслей обрабатывающей промышленности; высокий уровень инфляции; значительная дифференциация населения по доходам; уровень бедности, и основные направления их влияния на финансовую устойчивость кредитных организаций.
Article covers issues of the study of social-and-economic factors forcing down banks financial strength. Authors develop the
concept of credit institutions financial strength, analyses trends in its key indicators during last two years. Article find out problem factors, violate Russian banks financial strength, including economy sectorial imbalances; lower economic agents investment expansion; manufacture lower profitability; high inflation rate; valuable social differentiation on wages rate and also poverty level and their impact on credit institutions financial strength.

Ключевые слова: финансовая устойчивость; кредитная организация; ликвидность; качество активов; рентабель-
ность; прибыль.
Key words: financial strength; credit institution; liquidity; assets quality; profitability; profit.

УДК 336.71