Вопросы и ответы

НФО могут расширять таксономию по своему усмотрению, но это не является обязательным требованием Банка России. Отчетность поднадзорных организаций принимается только на основании той таксономии, которая опубликована на сайте Банка России.

Формирование контекстов в отчете XBRL регулируется техническими спецификациями XBRL, требованиями нормативно-правовых актов и структурой Таксономии XBRL Банка России. Всю необходимую информацию по формированию структуры контекстов вы можете найти на сайте Банка России в Методических рекомендациях и Сопроводительных документах к Таксономии XBRL Банка России.

Механизм присвоения идентификатора по открытым осям для отчетной сущности Банком России не определяется. Идентификатор формируется отчитывающейся организацией самостоятельно. При этом Банк России рекомендует для одной и той же отчетной сущности (например, контрагент), выступающей в разных ролях в рамках одного отчета XBRL и/или одной точки входа (открытые оси: Идентификатор дебитора, кредитора dim-int:ID_debitora_kreditoraTaxis, Идентификатор связанной стороны dim-int:ID_Svyazannaya_storonaTaxis), использовать один и тот же идентификатор. Также рекомендуется присваивать значения идентификаторов осмысленно и упорядоченно.

На текущий момент заполнение надзорных показателей с использованием данных бухгалтерского учета носит рекомендательный характер.

Разделение можно произвести посредством присвоения различных значений в идентификаторах открытых осей – требуемый уровень детализации в ряде случаев описан в Указаниях Банка России.

Заполнение суммовых значений в текстовых примечаниях БФО (поля таксономии с типом string) в тысячах рублей является допустимым.

В части БФО необходимо отражать показатели в ОФР со следующими знаками: доход – положительное значение, расход – отрицательное значение.

В категорию «прочее» отчетности по форме 0420449 «Сведения о самостоятельно выявленных профессиональным участником рынка ценных бумаг нарушениях», установленной в Приложении 1 к Указанию Банка России от 27.11.2017 № 4621-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента, а также другой информации в Центральный банк Российской Федерации» включаются нарушения законодательства Российской Федерации в части профессиональной деятельности, самостоятельно выявленные профессиональным участником рынка ценных бумаг, которые не включены в другие типы нарушений, перечисленные в Порядке составления отчетности по форме 0420449 «Сведения о самостоятельно выявленных профессиональным участником рынка ценных бумаг нарушениях», установленном в Приложении 1 к Указанию.

В случае отсутствия у профессионального участника рынка ценных бумаг информации для заполнения показателей отчетности, установленной в Приложении 1 к Указанию, данные показатели остаются незаполненными.

На основании изложенного, считаем целесообразным профессиональным участникам, являющимся головным депозитарием или осуществляющим ведение реестра владельцев ценных бумаг, показатели «Наименование организации (вышестоящего депозитария, регистратора)», «Признак организации (вышестоящего депозитария, регистратора)», «ИНН или TIN организации (вышестоящего депозитария, регистратора)», «КПП вышестоящего депозитария, регистратора», «ОГРН вышестоящего депозитария, регистратора», «Код страны организации (вышестоящего депозитария, регистратора)», «Номер лицензии профессионального участника вышестоящего депозитария, регистратора» и «Номер счета депо (лицевого счета) номинального держателя, открытого в вышестоящем депозитарии, регистраторе» подраздела 1.1 раздела 1 отчетности по форме 0420415 «Отчет профессионального участника рынка ценных бумаг», установленной в Приложении 1 к Указанию, а также соответствующие им группы аналитических признаков, оставлять незаполненными.

В соответствии с пунктом 2 Порядка составления отчетности по форме 0420408 «Информация об участии в судебных процессах, ответчиком в которых выступила отчитывающаяся организация», установленным в Приложении 1 к Указанию 4621-У, в случае, когда решение суда еще не принято, заполняются следующие показатели: «Дата начала судебного процесса», «Номер дела», «Наименование суда», «Предмет иска» и «Сумма иска» отчетности по форме 0420408 «Информация об участии в судебных процессах, ответчиком в которых выступила отчитывающаяся организация», установленной в Приложении 1 к Указанию 4621-У.

В соответствии с пунктом 4 Приложения 2 к Указанию 4621-У показатели Формы 0420408 представляются в Банк России не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой наступления хотя бы одного из перечисленных событий:

получение организацией определения суда о назначении дела к судебному разбирательству;

получение организацией копии решения суда;

исполнение требований судебных актов;

получение организацией документов, подтверждающих изменение оснований или предмета иска, отказа от иска;

исполнение требований судебных актов;

получение организацией документов, подтверждающих изменение оснований или предмета иска, отказа от иска;

получение организацией определения суда об утверждении мирового соглашения.

В соответствии с пунктом 21.6 Инструкции по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации (первой, апелляционной и кассационной инстанций), утвержденной Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.12.2013 № 100, регистрационный номер искового заявления, автоматически присвоенный в порядке поступления заявлений системой автоматизации, впоследствии является и номером судебного дела, который не подлежит изменению при рассмотрении дела в арбитражных судах апелляционной, кассационной инстанций.

Следовательно, для заполнения показателя «Номер судебного иска» отчетности по форме 0420408 возможно использовать номер искового заявления.

По показателю «Место вынесения решения суда» Формы 0420408 указывается наименование суда и его адрес.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 Порядка составления отчетности по форме 0420420 «Отчет регистратора», установленного в Приложении 1 к Указанию 4621-У, информация по показателю «Количество обслуживаемых реестров» отчетности по форме 0420420 «Отчет регистратора», установленной в Приложении 1 к Указанию 4621-У, раскрывается по каждому обслуживаемому реестру.

Если у отчитывающейся организации имеются реестры, которые ведет трансфер-агент или филиал, то информация по такому реестру должна указываться отдельно.

Согласно пункту 1 Порядка составления формы 0420420 информация по показателям раздела 1 формы 0420420 раскрывается по каждому обслуживаемому реестру.

На основании изложенного по показателям раздела 1 Формы 0420420 отражается информация о реестрах, обслуживание которых на дату составления отчетности профессиональным участником рынка ценных бумаг не прекращено.

В случае если в отношении ценных бумаг одного эмитента функции трансфер-агента осуществляют несколько трансфер-агентов, то информация раскрывается с использованием группы аналитических признаков «Идентификатор строки».

По показателю «Дата окончания действия договора (дополнительного соглашения) на проведение аудиторской проверки» отчетности по форме 0420406 «Сведения об аудиторской организации (аудиторе)», установленной в Приложении 1 к Указанию 4621-У, необходимо указать дату, в которую перестает действовать договор на оказание аудиторских услуг между профессиональным участником рынка ценных бумаг и аудиторской организацией, исходя из требований соответствующего договора.

Обращаем внимание, что при заполнении показателей отчетности в случае отсутствия у профессионального участника рынка ценных бумаг информации для заполнения какого-либо показателя отчетности, указанный показатель остается незаполненным.

В случае если лицо, являющееся единоличным исполнительным органом профессионального участника, работает в иных организациях, входит в органы управления иных организаций и имеет несколько квалификационных аттестатов участника финансового рынка, то по соответствующим показателям отчетности по форме 0420404 «Сведения об органах управления и работниках организации», установленной в Приложении 1 к Указанию 4621-У, значения указываются через запятую.

При отражении информации о работниках профессионального участника рынка ценных бумаг, имеющих квалификационный аттестат специалиста финансового рынка, в форме 0420404 следует отражать информацию только о тех работниках профессионального участника, которые непосредственно исполняют функции, отнесенные к функциям специалистов финансового рынка в рамках деятельности организации как профессионального участника, и о соответствующих им квалификационных аттестатах специалиста финансового рынка.

Следует руководствоваться пунктом 12 Приложения 2 к Указанию 4621-У, если иное не предусмотрено порядком заполнения.

При заполнении отчетности по форме 0420414 «Сведения о займах и кредитах», установленной в Приложении 1 к Указанию 4621-У, в отношении паевого инвестиционного фонда, являющегося контрагентом профессионального участника, достаточно указать реквизиты управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

По показателю «Просроченная задолженность по выданному займу» формы 0420414 указывается сумма просроченной задолженности по займу с учетом начисленных процентов, штрафов, пеней и неустоек.

Формат дата и время. Формат типа данных у показателя таксономии «Время проведения операции» код purcb-dic_Vremya_provedeniya_operaczii_Sved_ob_Oper_po_sch_Depo (в форме 0420444) определен как dateTimeItemType

В соответствии с п. 4.7.2 спецификации XBRL-2.1 формат определен как дата и время. То есть некорректно указывать только время.

https://www.xbrl.org/Specification/XBRL-2.1/rec-2003-12-31/xbrl-2.1-rec-2003-12-31+corrected-errata-2013-02-20.html#_5.1.1.3

При заполнении формы ОКУД 0420415 в таксономии XBRL предусмотрен выпадающий список с вариантами (в коде это можно определить по постфиксу Enumerator), из которых нужно выбрать, в нем содержатся варианты, представленные в редакции Указания Банка России № 4621-У. Таким образом, значения можно указывать только в соответствии с предопределенными таксономией значениями для данного выпадающего списка. Значения в выпадающем списке совпадают с Указанием 4621-У.

В отчетности по форме 0420426 должна быть указана дата события, на основании которого представляется данная отчетность, например, в соответствии с Указанием 4621-У:

• даты подписания акта приема-передачи реестра или внутреннего документа регистратора о прекращении ведения реестра.
• даты расторжения с указанным эмитентом договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг.

Показатели строк 8 и 8.1 являются независимыми.

В отчете XBRL показатели указываются полностью (рубли и копейки). Технически необходимо проставлять decimals = -3, что будет соответствовать Положению Банка России 526-П.

Графа 7 в таблице 66.5 «Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на отчетную дату» не является избыточной. В таксономии 1.3 таблица 66.5 «Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на отчетную дату» технически реализована несколько другим способом, отличным от представления в Положении 526-П. Таким образом, когда таблица представляется «на начало отчетного периода», во всех графах отражаются данные на 2017-12-31, когда таблица представляется на конец отчетного периода, то есть на отчетную дату, во всех графах отражаются данные на 2018-03-31.

Согласно дополнительному раскрытию к таблице 58.1 примечания 58 Положения Банка России № 526-П: «Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 20__ году составляет _______ процентов (в 20__ г.: _______ процентов)» - компании необходимо указать 2 значения ставки по налогу на прибыль за 2 года. Тип «percent» был выбран не случайно, а именно для того, чтобы компания не ошиблась и ввела именно ставку процента, а не что-либо другое, не предусмотренное требованием Положения Банка России № 526-П.

Таким образом, если компания не укажет две ставки по налогу на прибыль, она нарушит требования нормативного акта.

По балансовым счетам, не имеющим признака счета, остаток по которым на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю, обороты показываются в разделе "Актив" по дебету и кредиту в равных суммах.

В нормативный акт 4584-У в пункты 4.7 и 4.8 будут внесения изменения. Сейчас следует руководствоваться требованиями таксономии (ГГГГ-ММ-ДД). Формат даты XBRL сохранен для единообразия, т.к. все даты, перечисленные в таксономии, не только в форме 0420154, имеют данный формат. Факты «Дата начала действия договора» и «Дата окончания действия договора» должны быть переданы в данном формате (ГГГГ-ММ-ДД с возможностью заполнения 0000-00-00 в случае наличия неопределенности).

Касательно типа элементов ins-dic:Data_Nach_Dejst_Dog и ins-dic:Data_Okonch_Dejst_Dog: данные элементы имеют тип string (тип не выгружается по причине наличия маски).

Во всех отчетных формах рынка ССД применяется следующий порядок расчета дат:   предполагается, что в поле refPeriodStart будет отражена дата, соответствующая концу предыдущего периода, а в refPeriodEnd – концу текущего. Данный подход применяется в следующих случаях:

- когда должны передаваться остатки на конец сравнительного периода используется показатель refPeriodStart ,

- когда необходимо передать значения за отчетный период - применяется программный расчет: к дате refPeriodStart прибавляется 1 день, что соответствует началу текущего отчетного периода.

То есть, если отчетная дата 31 марта 2018 года, то значение refPeriodStart должно быть 2018-02-28 (в таком случае значения за период будут передаваться в контекстах с датами 2018-03-01 - 2018-03-31, как того и требует нормативный акт).

Для данного раздела формы 0420259 в параметры таблицы корректно ставить 2016-12-31 и 2017-12-31. Понимание, что данные плановые на 2018 год следует из сути показателей и аналитического измерения. То есть факты в отчете будут иметь в контексте период, выстроенный исходя из параметров таблицы 2016-12-31 и 2017-12-31.

Также обращаем внимание, что подобный момент описан в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России»: Согласно общему подходу XBRL факт связывается с реальной датой события. Использование данного подхода может привести к неоднозначной трактовке состава отчета XBRL. В связи с этим Банк России принял следующий подход: а) в качестве основной даты в элементе периода контекста отчета XBRL выступает отчетная дата; б) для монетарных показателей при установлении даты необходимо руководствоваться требованиями нормативных актов Банка России в части составления и представления в Банк России отчетности в формате XBRL и вышеизложенной таблицы. Пример:

Факт «Дата выдачи лицензии фонду» должен ссылаться на контекст, содержащий в элементе периода отчетную дату. В отчете XBRL за отчетный период нечисловые факты, содержащие текстовые данные о какой-либо части финансового года или предыдущего года, должны иметь атрибут contextRef для элемента xbrli:context, относящегося к отчетному периоду. Пример: В отчете за 2016 финансовый год компания сообщает о судебном разбирательстве, завершенном в 2014 финансовом году. Тем не менее,

информацию в текстовом формате следует раскрывать в контексте 2016 финансового года.

Подобные роли к основным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности, оканчивающиеся на «_open», были реализованы согласно пункту 1.4.1 Главы 1 Положения Банка России № 527-П, согласно которому НПФ при необходимости может раскрыть дополнительную информацию к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в основных статьях. Если НПФ данное решение не принимает, такие роли остаются незаполненными. Порядок заполнения ролей «_open» аналогичен порядку заполнения значений по статьям тех форм, к которым указанные роли относятся. Единственное – необходимо дополнительно указать наименование статьи, в отношении которой приводится расшифровка.

По показателю Средства пенсионных резервов, учтенные на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения на отчетную дату, всего» формы ОКУД 0420254 код показателя «npf-dic:NPO_PensRez_NaPensSchetNPO_Otch_dat» данные должны приводиться на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. В табличном слое таксономии XBRL Банка России также предусмотрено, что показатель представляется на две даты: на начало отчетного периода – в данном случае будет 2017-12-31, на конец отчетного периода будет 2018-03-31. Также понять, что показатель представляется на 2 даты можно из слоя presentation таксономии XBRL Банка России (за счет использования специфических ярлыков для показателя : periodstart label- Средства пенсионных резервов, учтенные на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения на начало отчетного периода, всего и periodend label Средства пенсионных резервов, учтенные на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения на конец отчетного периода, всего.

Данный показатель является группирующим и абстрактным, т.е. не представляется в Банк России.

В данном конкретном случае расхождения между Указанием 4623-У и таксономией XBRL Банка России нет. Раздела 9 действительно нет в Указании 4623-У, потому что данный раздел предназначался для целей расшифровок показателей ранее уже фигурировавших в предыдущих разделах. Например, показатель «Иные переводы между счетами», который расшифровывается, уже показан в разделе 4.

Также обращаем внимание на порядок составления формы 0420254, где говорится, какое раскрытие данных требуется. По группе аналитических признаков «Наименование показателя (расшифровка)» показателя «Иные переводы между счетами» (строка 52) приводится расшифровка иных переводов по пенсионным счетам с указанием наименования расшифровывающего показателя и его суммы. В примечании указываются (при наличии) дополнительные пояснения в отношении расшифровки показателей. Аналогично по другим показателям, которые раньше в 4282-У показывались по разделу 9 0420254.

Указанные показатели добавлены согласно требованиям пункта 7 Порядка составления таблицы 7.1 и пояснений к ней Положения Банка России № 527-П: «7. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу строками "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли"». В случае если у НПФ не было подобных операций, значения по данным показателям в таблице указывать не требуется.

В части БФО необходимо отражать показатели в ОФР со следующими знаками: доход – положительное значение, расход – отрицательное значение.

Для согласования со спец. депозитарием необходимо выбирать точку входа «Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - Надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней, подтверждаемая специализированным депозитарием (для целей подтверждения специализированным депозитарием)», для отправки в ЦБ используется точка входа «Только управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - Надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней», которая также включает в себя отчеты 0420501 и 0420514 (по которым подтверждение спец. депозитарием не требуется).

Отчеты 0420501 и 0420502 добавлены в таксономию в обе перечисленных выше точки входа с целью отделения их от отчетов 0420501 и 0420514, которые отчитывающаяся организация не обязана представлять в спец. депозитарий (т.е. чтобы была возможность представить в спец. депозитарий непосредственно данные по которым есть обязанность заверения, без прочих данных).

Уведомления представляются в старом формате (xtdd). Следовательно, готовить их нужно в программе-анкете подготовки электронных документов в формате xtdd. Все отчеты, которые должны представляться в Банк России в формате XBRL, установлены Указанием 4715-У от 08.02.2018.

При формировании отчетности необходимо руководствоваться порядком, который определен в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России», размещенном на сайте Банка России в разделе таксономия XBRL.

Согласно п. 3.4. данных Правил показатели, по которым у Вас нет данных, не заполняются. «Не запрашиваемые / не применимые / отсутствующие факты не следует включать в отчет XBRL (instance файл), т.е. не указывать их в отчетности как «0», «-», «#» или как пустую строку, кроме случаев, где это напрямую требуется нормативными актами Банка России».