Вопросы и ответы

НФО могут расширять таксономию по своему усмотрению, но это не является обязательным требованием Банка России. Отчетность поднадзорных организаций принимается только на основании той таксономии, которая опубликована на сайте Банка России.

Формирование контекстов в отчете XBRL регулируется техническими спецификациями XBRL, требованиями нормативно-правовых актов и структурой Таксономии XBRL Банка России. Всю необходимую информацию по формированию структуры контекстов вы можете найти на сайте Банка России в Методических рекомендациях и Сопроводительных документах к Таксономии XBRL Банка России.

Механизм присвоения идентификатора по открытым осям для отчетной сущности Банком России не определяется. Идентификатор формируется отчитывающейся организацией самостоятельно. При этом Банк России рекомендует для одной и той же отчетной сущности (например, контрагент), выступающей в разных ролях в рамках одного отчета XBRL и/или одной точки входа (открытые оси: Идентификатор дебитора, кредитора dim-int:ID_debitora_kreditoraTaxis, Идентификатор связанной стороны dim-int:ID_Svyazannaya_storonaTaxis), использовать один и тот же идентификатор. Также рекомендуется присваивать значения идентификаторов осмысленно и упорядоченно.

На текущий момент заполнение надзорных показателей с использованием данных бухгалтерского учета носит рекомендательный характер.

Разделение можно произвести посредством присвоения различных значений в идентификаторах открытых осей – требуемый уровень детализации в ряде случаев описан в Указаниях Банка России.

Заполнение суммовых значений в текстовых примечаниях БФО (поля таксономии с типом string) в тысячах рублей является допустимым.

В части БФО необходимо отражать показатели в ОФР со следующими знаками: доход – положительное значение, расход – отрицательное значение.

В случае если лицо, являющееся единоличным исполнительным органом профессионального участника, работает в иных организациях, входит в органы управления иных организаций и имеет несколько квалификационных аттестатов участника финансового рынка, то по соответствующим показателям отчетности по форме 0420404 «Сведения об органах управления и работниках организации», установленной в Приложении 1 к Указанию 4621-У, значения указываются через запятую.

Формат дата и время. Формат типа данных у показателя таксономии «Время проведения операции» код purcb-dic_Vremya_provedeniya_operaczii_Sved_ob_Oper_po_sch_Depo (в форме 0420444) определен как dateTimeItemType

В соответствии с п. 4.7.2 спецификации XBRL-2.1 формат определен как дата и время. То есть некорректно указывать только время.

https://www.xbrl.org/Specification/XBRL-2.1/rec-2003-12-31/xbrl-2.1-rec-2003-12-31+corrected-errata-2013-02-20.html#_5.1.1.3

При заполнении формы ОКУД 0420415 в таксономии XBRL предусмотрен выпадающий список с вариантами (в коде это можно определить по постфиксу Enumerator), из которых нужно выбрать, в нем содержатся варианты, представленные в редакции Указания Банка России № 4621-У. Таким образом, значения можно указывать только в соответствии с предопределенными таксономией значениями для данного выпадающего списка. Значения в выпадающем списке совпадают с Указанием 4621-У.

В отчетности по форме 0420426 должна быть указана дата события, на основании которого представляется данная отчетность, например, в соответствии с Указанием 4621-У:

• даты подписания акта приема-передачи реестра или внутреннего документа регистратора о прекращении ведения реестра.
• даты расторжения с указанным эмитентом договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг.

Показатели строк 8 и 8.1 являются независимыми.

В отчете XBRL показатели указываются полностью (рубли и копейки). Технически необходимо проставлять decimals = -3, что будет соответствовать Положению Банка России 526-П.

Графа 7 в таблице 66.5 «Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на отчетную дату» не является избыточной. В таксономии 1.3 таблица 66.5 «Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на отчетную дату» технически реализована несколько другим способом, отличным от представления в Положении 526-П. Таким образом, когда таблица представляется «на начало отчетного периода», во всех графах отражаются данные на 2017-12-31, когда таблица представляется на конец отчетного периода, то есть на отчетную дату, во всех графах отражаются данные на 2018-03-31.

Согласно дополнительному раскрытию к таблице 58.1 примечания 58 Положения Банка России № 526-П: «Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 20__ году составляет _______ процентов (в 20__ г.: _______ процентов)» - компании необходимо указать 2 значения ставки по налогу на прибыль за 2 года. Тип «percent» был выбран не случайно, а именно для того, чтобы компания не ошиблась и ввела именно ставку процента, а не что-либо другое, не предусмотренное требованием Положения Банка России № 526-П.

Таким образом, если компания не укажет две ставки по налогу на прибыль, она нарушит требования нормативного акта.

По балансовым счетам, не имеющим признака счета, остаток по которым на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю, обороты показываются в разделе "Актив" по дебету и кредиту в равных суммах.

В нормативный акт 4584-У в пункты 4.7 и 4.8 будут внесения изменения. Сейчас следует руководствоваться требованиями таксономии (ГГГГ-ММ-ДД). Формат даты XBRL сохранен для единообразия, т.к. все даты, перечисленные в таксономии, не только в форме 0420154, имеют данный формат. Факты «Дата начала действия договора» и «Дата окончания действия договора» должны быть переданы в данном формате (ГГГГ-ММ-ДД с возможностью заполнения 0000-00-00 в случае наличия неопределенности).

Касательно типа элементов ins-dic:Data_Nach_Dejst_Dog и ins-dic:Data_Okonch_Dejst_Dog: данные элементы имеют тип string (тип не выгружается по причине наличия маски).

Во всех отчетных формах рынка ССД применяется следующий порядок расчета дат:   предполагается, что в поле refPeriodStart будет отражена дата, соответствующая концу предыдущего периода, а в refPeriodEnd – концу текущего. Данный подход применяется в следующих случаях:

- когда должны передаваться остатки на конец сравнительного периода используется показатель refPeriodStart ,

- когда необходимо передать значения за отчетный период - применяется программный расчет: к дате refPeriodStart прибавляется 1 день, что соответствует началу текущего отчетного периода.

То есть, если отчетная дата 31 марта 2018 года, то значение refPeriodStart должно быть 2018-02-28 (в таком случае значения за период будут передаваться в контекстах с датами 2018-03-01 - 2018-03-31, как того и требует нормативный акт).

Для данного раздела формы 0420259 в параметры таблицы корректно ставить 2016-12-31 и 2017-12-31. Понимание, что данные плановые на 2018 год следует из сути показателей и аналитического измерения. То есть факты в отчете будут иметь в контексте период, выстроенный исходя из параметров таблицы 2016-12-31 и 2017-12-31.

Также обращаем внимание, что подобный момент описан в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России»: Согласно общему подходу XBRL факт связывается с реальной датой события. Использование данного подхода может привести к неоднозначной трактовке состава отчета XBRL. В связи с этим Банк России принял следующий подход: а) в качестве основной даты в элементе периода контекста отчета XBRL выступает отчетная дата; б) для монетарных показателей при установлении даты необходимо руководствоваться требованиями нормативных актов Банка России в части составления и представления в Банк России отчетности в формате XBRL и вышеизложенной таблицы. Пример:

Факт «Дата выдачи лицензии фонду» должен ссылаться на контекст, содержащий в элементе периода отчетную дату. В отчете XBRL за отчетный период нечисловые факты, содержащие текстовые данные о какой-либо части финансового года или предыдущего года, должны иметь атрибут contextRef для элемента xbrli:context, относящегося к отчетному периоду. Пример: В отчете за 2016 финансовый год компания сообщает о судебном разбирательстве, завершенном в 2014 финансовом году. Тем не менее,

информацию в текстовом формате следует раскрывать в контексте 2016 финансового года.

Подобные роли к основным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности, оканчивающиеся на «_open», были реализованы согласно пункту 1.4.1 Главы 1 Положения Банка России № 527-П, согласно которому НПФ при необходимости может раскрыть дополнительную информацию к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в основных статьях. Если НПФ данное решение не принимает, такие роли остаются незаполненными. Порядок заполнения ролей «_open» аналогичен порядку заполнения значений по статьям тех форм, к которым указанные роли относятся. Единственное – необходимо дополнительно указать наименование статьи, в отношении которой приводится расшифровка.

По показателю Средства пенсионных резервов, учтенные на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения на отчетную дату, всего» формы ОКУД 0420254 код показателя «npf-dic:NPO_PensRez_NaPensSchetNPO_Otch_dat» данные должны приводиться на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. В табличном слое таксономии XBRL Банка России также предусмотрено, что показатель представляется на две даты: на начало отчетного периода – в данном случае будет 2017-12-31, на конец отчетного периода будет 2018-03-31. Также понять, что показатель представляется на 2 даты можно из слоя presentation таксономии XBRL Банка России (за счет использования специфических ярлыков для показателя : periodstart label- Средства пенсионных резервов, учтенные на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения на начало отчетного периода, всего и periodend label Средства пенсионных резервов, учтенные на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения на конец отчетного периода, всего.

Данный показатель является группирующим и абстрактным, т.е. не представляется в Банк России.

В данном конкретном случае расхождения между Указанием 4623-У и таксономией XBRL Банка России нет. Раздела 9 действительно нет в Указании 4623-У, потому что данный раздел предназначался для целей расшифровок показателей ранее уже фигурировавших в предыдущих разделах. Например, показатель «Иные переводы между счетами», который расшифровывается, уже показан в разделе 4.

Также обращаем внимание на порядок составления формы 0420254, где говорится, какое раскрытие данных требуется. По группе аналитических признаков «Наименование показателя (расшифровка)» показателя «Иные переводы между счетами» (строка 52) приводится расшифровка иных переводов по пенсионным счетам с указанием наименования расшифровывающего показателя и его суммы. В примечании указываются (при наличии) дополнительные пояснения в отношении расшифровки показателей. Аналогично по другим показателям, которые раньше в 4282-У показывались по разделу 9 0420254.

Указанные показатели добавлены согласно требованиям пункта 7 Порядка составления таблицы 7.1 и пояснений к ней Положения Банка России № 527-П: «7. Негосударственный пенсионный фонд при необходимости вправе дополнить таблицу строками "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли"». В случае если у НПФ не было подобных операций, значения по данным показателям в таблице указывать не требуется.

В части БФО необходимо отражать показатели в ОФР со следующими знаками: доход – положительное значение, расход – отрицательное значение.

В случае если в отчетном году управляющая компания расторгла договоры доверительного управления, на основании которых может осуществляться деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, и на конец отчетного года такие действующие договоры отсутствуют, то отчет по форме 0420520 представлять в Банк России не требуется.

На основании пункта 4.17 Порядка и сроков представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России № 4715-У, управляющие компании, осуществляющие деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, должны представить до 30.01.2019 в Банк России отчет по форме 0420520.

Управляющим компаниям, осуществляющим одновременно деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, необходимо представить в Банк России только один отчет по форме 0420520, включающий показатели о соблюдении кодекса профессиональной этики как по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, так и по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.

Отчет по форме 0420520 представляется в Банк России управляющей компанией с использованием точки входа, имеющей техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_q_y_30.

В соответствии с Порядком составления отчета по форме 0420512 и Порядком составления отчета по форме 0420513, установленными в приложении 1 к Указанию Банка России № 4715-У, отчеты по формам 0420512 и 0420513 составляются за отчетный период, под которым понимается первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

Согласно Порядку и срокам представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленным в приложении 2 к Указанию Банка России № 4715-У, отчет по форме 0420512 представляется в Банк России ежеквартально по состоянию на последний рабочий день отчетного периода за отчетный период (пункт 4.12), отчет по форме 0420513 – ежеквартально за отчетный период (пункт 4.13).

Таким образом, в отчете по форме 0420512 указывается значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на последний рабочий день отчетного периода.

В случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то в отчете по форме 0420512 рекомендуется использовать значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на такие нерабочие дни отчетного периода.

На основании пункта 3 статьи 30.1 Федерального закона от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» средняя стоимость чистых активов рассчитывается путем сложения стоимости чистых активов по состоянию на конец каждого рабочего дня отчетного года и деления полученной суммы на количество рабочих дней, в которые осуществлялся расчет стоимости чистых активов в отчетном году.

Вместе с тем, в случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то для целей составления отчета по форме 0420513 при расчете среднегодовой стоимости чистых активов рекомендуется также использовать значение стоимости чистых активов на такие нерабочие дни отчетного периода.

При этом показатель «Удержано вознаграждение управляющей компании (для отчета за IV квартал)» (строка 11) Раздела II «Изменение стоимости чистых активов, составляющих инвестиционный портфель управляющей компании» отчета по форме 0420512 за год должен соответствовать показателям «Вознаграждение управляющей компании» (строка 18) Раздела II «Структура доходов и расходов по инвестированию средств пенсионных накоплений» и «Вознаграждение управляющей компании» (строка 29) Раздела III «Показатели величин расходов и вознаграждения» отчета по форме 0420513 за год, по которым необходимо отразить сумму вознаграждения управляющей компании, подлежащей уплате за отчетный год.

Одновременно в базе ссылок таблиц (Table Linkbase) таксономии XBRL Банка России версии 1.3.1 для показателей отчетов по формам 0420512 и 0420513 используется параметр, имеющий техническое наименование refPeriodEnd и обозначающий последний рабочий день отчетного периода.

Таким образом, при составлении отчетов по формам 0420512 и 0420513 за 2018 год c использованием программного обеспечения, осуществляющего формирование отчетного файла на основе базы ссылок таблиц таксономии, значение параметра refPeriodEnd должно быть равно 2018-12-29. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за 2018 год накопительным итогом, должен быть указан период с 01.01.2018г. по 29.12.2018г., даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за IV квартал 2018 года, должен быть указан период с 28.09.2018г. по 29.12.2018г., даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.

В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых на конец 2018 года, должна быть указана дата 29.12.2018, даже в случае если в отчетном файле использовано значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.

При этом информацию о том, что в отчеты по формам 0420512 и 0420513 включены сведения за нерабочие дни, необходимо отразить в пояснительной документации к указанным отчетам.

Для согласования со спец. депозитарием необходимо выбирать точку входа «Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - Надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней, подтверждаемая специализированным депозитарием (для целей подтверждения специализированным депозитарием)», для отправки в ЦБ используется точка входа «Только управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - Надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней», которая также включает в себя отчеты 0420501 и 0420514 (по которым подтверждение спец. депозитарием не требуется).

Отчеты 0420501 и 0420502 добавлены в таксономию в обе перечисленных выше точки входа с целью отделения их от отчетов 0420501 и 0420514, которые отчитывающаяся организация не обязана представлять в спец. депозитарий (т.е. чтобы была возможность представить в спец. депозитарий непосредственно данные по которым есть обязанность заверения, без прочих данных).

Уведомления представляются в старом формате (xtdd). Следовательно, готовить их нужно в программе-анкете подготовки электронных документов в формате xtdd. Все отчеты, которые должны представляться в Банк России в формате XBRL, установлены Указанием 4715-У от 08.02.2018.

При формировании отчетности необходимо руководствоваться порядком, который определен в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России», размещенном на сайте Банка России в разделе таксономия XBRL.

Согласно п. 3.4. данных Правил показатели, по которым у Вас нет данных, не заполняются. «Не запрашиваемые / не применимые / отсутствующие факты не следует включать в отчет XBRL (instance файл), т.е. не указывать их в отчетности как «0», «-», «#» или как пустую строку, кроме случаев, где это напрямую требуется нормативными актами Банка России».