Вопросы и ответы

При формировании файлов XBRL и представлении их в Банк России отчитывающаяся организация должна учитывать срок действия таксономии XBRL Банка России. Срок действия таксономии содержится в файле description.xml, в составе архива с таксономией XBRL Банка России. Пример представлен в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России». Отчитывающаяся организация должна формировать файл XBRL на основе той версии таксономии XBRL Банка России, срок действия которой включает в себя отчетную дату.

Для некоторых показателей в таксономии предусмотрена маска ввода, т.е. правило, согласно которому любое значение данного показателя должно соответствовать определенному шаблону ввода данных, вне зависимости от его местоположения в отчетности, т.е. конкретной формы, раздела или подраздела.

Пример: показатель «Код депозита» (ins-dic:Kod_Depozit) имеет маску ввода вида [1-6][1-8][1-3][1-6][1-4][0-3]. Согласно данной маске ввода, значение показателя «Код депозита» должно состоять ровно из 6 цифр, первая из которых от 1 до 6, вторая – от 1 до 8, третья – от 1 до 3, четвертая – от 1 до 6, пятая – от 1 до 4, шестая – от 0 до 3.

Маски ввода, заложенные в таксономию XBRL Банка Россию, соответствуют порядку составления отчетности и, таким образом, не являются требованием, дополняющим нормативный акт, регулирующий формы, сроки и порядок составления и представления отчетности в Банк России.

Первоначально необходимо руководствоваться порядком заполнения, установленным Указанием Банка России, затем можно обратиться к таблицам 8 и 9  из «Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России» для понимания присвоения атрибута «decimals» и понимания отражения данных в инстанс файле.

 

Валидация включает в себя проверку файла в формате XBRL на соответствие спецификациям XML1.0, XBRL 2.1, XBRL Dimensions 1.0, Правилам формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России и контрольным соотношениям Банка России.

Схема таксономии XBRL Банка России, определяющая набор отчетных показателей, их аналитических разрезов и применимых контрольных соотношений. Точка входа представляет собой сценарий представления отчетных данных в Банк России. Точка входа определяет набор данных, представляемых в Банк России в зависимости от срока представления, отчетного периода, типа отчитывающейся организации, применяемого стандарта формирования отчетности и иных критериев. Список точек входа размещен на официальном сайте Банка России по адресу в составе сопроводительных документов к таксономии XBRL Банка России.

Информация об отчетных датах, начиная с которых необходимо сдавать отчетность в Банк России в соответствии с таксономией версий 3.0 и 3.1, содержится в Графике представления отчетности в формате XBRL.

Поднадзорные организации могут расширять таксономию для целей ее использования в своих внутренних процессах, но это не требуется. Отчетность поднадзорных организаций принимается только на основании той таксономии, которая опубликована на сайте Банка России. Расширение таксономиии XBRL Банка России для целей представления отчетов XBRL в Банк России не допускается.

Формирование контекстов в отчете XBRL регулируется техническими спецификациями XBRL, требованиями нормативно-правовых актов и структурой Таксономии XBRL Банка России. Всю необходимую информацию по формированию структуры контекстов можно найти на сайте Банка России в методических рекомендациях и сопроводительных документах к таксономии XBRL Банка России.

Механизм присвоения идентификатора по открытым осям для отчетной сущности Банком России не определяется. Идентификатор формируется отчитывающейся организацией самостоятельно. При этом Банк России рекомендует для одной и той же отчетной сущности (например, контрагент), выступающей в разных ролях в рамках одного отчета XBRL и/или одной точки входа (открытые оси: Идентификатор дебитора, кредитора dim-int:ID_debitora_kreditoraTaxis, Идентификатор связанной стороны dim-int:ID_Svyazannaya_storonaTaxis), использовать один и тот же идентификатор. Также рекомендуется присваивать значения идентификаторов осмысленно и упорядоченно.

На текущий момент заполнение надзорных показателей с использованием данных бухгалтерского учета носит рекомендательный характер.

Разделение можно произвести посредством присвоения различных значений в идентификаторах открытых осей – требуемый уровень детализации должен определяться исходя из требований  Указаниий Банка России.

В части БФО необходимо отражать показатели в ОФР со следующими знаками: доход – положительное значение, расход – отрицательное значение.

В случае если лицо, являющееся единоличным исполнительным органом профессионального участника, работает в иных организациях, входит в органы управления иных организаций и имеет несколько квалификационных аттестатов участника финансового рынка, то по соответствующим показателям отчетности по форме 0420404 «Сведения об органах управления и работниках организации», установленной в Приложении 1 к Указанию 4621-У, значения указываются через запятую.

В отчетности по форме 0420426 должна быть указана дата события, на основании которого представляется данная отчетность, например, в соответствии с Указанием 4621-У:

• даты подписания акта приема-передачи реестра или внутреннего документа регистратора о прекращении ведения реестра.
• даты расторжения с указанным эмитентом договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг.

Показатели строк 8 и 8.1 являются независимыми.

Графа 7 в таблице 66.5 «Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на отчетную дату» не является избыточной. В таксономии 1.3 таблица 66.5 «Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на отчетную дату» технически реализована несколько другим способом, отличным от представления в Положении 526-П. Таким образом, когда таблица представляется «на начало отчетного периода», во всех графах отражаются данные на 2017-12-31, когда таблица представляется на конец отчетного периода, то есть на отчетную дату, во всех графах отражаются данные на 2018-03-31.

Согласно дополнительному раскрытию к таблице 58.1 примечания 58 Положения Банка России № 526-П: «Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 20__ году составляет _______ процентов (в 20__ г.: _______ процентов)» - компании необходимо указать 2 значения ставки по налогу на прибыль за 2 года. Тип «percent» был выбран не случайно, а именно для того, чтобы компания не ошиблась и ввела именно ставку процента, а не что-либо другое, не предусмотренное требованием Положения Банка России № 526-П.

Таким образом, если компания не укажет две ставки по налогу на прибыль, она нарушит требования нормативного акта.

По балансовым счетам, не имеющим признака счета, остаток по которым на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю, обороты показываются в разделе "Актив" по дебету и кредиту в равных суммах.

Обязанность по сверке параметров разрядности лежит на отчитывающейся организации.

1. Данные показатели сдаются в двух разных пакетах – на основании двух разных точек входа: ep_nso_aif_uk_m_30 для 521 и 522 форм и ep_purcb_y для годовой БФО.
2. Аудиторские заключения представляются в формате pdf как вложение в пакет XBRL. Аудиторское заключение по УК к годовой БФО можно вложить в пакет с годовой БФО (точка входа ep_purcb_y).

В случае если в отчетном году управляющая компания расторгла договоры доверительного управления, на основании которых может осуществляться деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, и на конец отчетного года такие действующие договоры отсутствуют, то отчет по форме 0420520 представлять в Банк России не требуется.

На основании пункта 4.17 Порядка и сроков представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России № 4715-У, управляющие компании, осуществляющие деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, должны представить в Банк России отчет по форме 0420520.

 Управляющим компаниям, осуществляющим одновременно деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, необходимо представить в Банк России только один отчет по форме 0420520, включающий показатели о соблюдении кодекса профессиональной этики как по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, так и по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.

 Отчет по форме 0420520 представляется в Банк России управляющей компанией с использованием точки входа, имеющей техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_q_y_30.

В соответствии с Порядком составления отчета по форме 0420512 и Порядком составления отчета по форме 0420513, установленными в приложении 1 к Указанию Банка России № 4715-У, отчеты по формам 0420512 и 0420513 составляются за отчетный период, под которым понимается первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

Согласно Порядку и срокам представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленным в приложении 2 к Указанию Банка России № 4715-У, отчет по форме 0420512 представляется в Банк России ежеквартально по состоянию на последний рабочий день отчетного периода за отчетный период (пункт 4.12), отчет по форме 0420513 – ежеквартально за отчетный период (пункт 4.13).

Таким образом, в отчете по форме 0420512 указывается значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на последний рабочий день отчетного периода.

В случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то в отчете по форме 0420512 рекомендуется использовать значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на такие нерабочие дни отчетного периода.

На основании пункта 3 статьи 30.1 Федерального закона от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» средняя стоимость чистых активов рассчитывается путем сложения стоимости чистых активов по состоянию на конец каждого рабочего дня отчетного года и деления полученной суммы на количество рабочих дней, в которые осуществлялся расчет стоимости чистых активов в отчетном году.

Вместе с тем, в случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то для целей составления отчета по форме 0420513 при расчете среднегодовой стоимости чистых активов рекомендуется также использовать значение стоимости чистых активов на такие нерабочие дни отчетного периода.

При этом показатель «Удержано вознаграждение управляющей компании (для отчета за IV квартал)» (строка 11) Раздела II «Изменение стоимости чистых активов, составляющих инвестиционный портфель управляющей компании» отчета по форме 0420512 за год должен соответствовать показателям «Вознаграждение управляющей компании» (строка 18) Раздела II «Структура доходов и расходов по инвестированию средств пенсионных накоплений» и «Вознаграждение управляющей компании» (строка 29) Раздела III «Показатели величин расходов и вознаграждения» отчета по форме 0420513 за год, по которым необходимо отразить сумму вознаграждения управляющей компании, подлежащей уплате за отчетный год.

Одновременно в базе ссылок таблиц (Table Linkbase) таксономии XBRL Банка России версии 1.3.1 для показателей отчетов по формам 0420512 и 0420513 используется параметр, имеющий техническое наименование refPeriodEnd и обозначающий последний рабочий день отчетного периода.

Таким образом, при составлении отчетов по формам 0420512 и 0420513 за 2018 год c использованием программного обеспечения, осуществляющего формирование отчетного файла на основе базы ссылок таблиц таксономии, значение параметра refPeriodEnd должно быть равно 2018-12-29. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за 2018 год накопительным итогом, должен быть указан период с 01.01.2018г. по 29.12.2018г., даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за IV квартал 2018 года, должен быть указан период с 28.09.2018г. по 29.12.2018г., даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.

В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых на конец 2018 года, должна быть указана дата 29.12.2018, даже в случае если в отчетном файле использовано значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на нерабочие дни 30 и (или) 31 декабря 2018 года.

При этом информацию о том, что в отчеты по формам 0420512 и 0420513 включены сведения за нерабочие дни, необходимо отразить в пояснительной документации к указанным отчетам.

 

Сведения по формам 0420502 и 0420503 подлежат подтверждению со стороны специализированного депозитария. Именно по этой причине была выделена обособленная точка входа: Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов – надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней, подтверждаемая специализированным депозитарием (для целей подтверждения специализированным депозитарием) – отчетность на конец месяца (кроме марта, июня, сентября, декабря), имеющая техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_10d_spec_dep . При формировании отчетности управляющих компаний в дополнение к требованиям, содержащимся в Указании Банка России от 08.02.2018 N 4715-У "О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов", а также требованиям содержащимся в Правилах формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, настоятельно рекомендуем руководстоваться рекомендациями, содержащимися в документе «Разъяснения по формированию надзорной отчетности в формате XBRL управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (версия 4 от 6 августа 2018 года)» . Данный документ размещен на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Финансовые рынки/Открытый стандарт отчетности XBRL/Таксономия. В данному документе подробно описан порядок формирования отчетности XBRL управляющими компаниями, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов при необходимости подтверждения сведений специализированным депозитарием.

Уведомления представляются в старом формате (xtdd). Следовательно, готовить их нужно в программе-анкете подготовки электронных документов в формате xtdd. Все отчеты, которые должны представляться в Банк России в формате XBRL, установлены Указанием 4715-У от 08.02.2018.

При формировании отчетности необходимо руководствоваться порядком, который определен в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России», размещенном на сайте Банка России в разделе таксономия XBRL.

Согласно п. 3.4. данных Правил показатели, по которым у Вас нет данных, не заполняются. «Не запрашиваемые / не применимые / отсутствующие факты не следует включать в отчет XBRL (instance файл), т.е. не указывать их в отчетности как «0», «-», «#» или как пустую строку, кроме случаев, где это напрямую требуется нормативными актами Банка России».