3. Кредитные организации осуществляют исправительные проводки по уменьшению расходов или увеличению доходов по операциям с ценными бумагами за май 1998 года на сумму переоценки Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель.

       При этом сумма, на которую уменьшаются расходы или увеличиваются доходы по Облигациям, переведенным в инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке.

       3.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель, пересчитывается по ценам, по которым Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется “Таблица пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ” (Приложение 1 к Указанию) за май 1998 года. При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках “5” и “6” записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний рабочий день мая 1998 года.

       3.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний рабочий день мая и стоимостью Облигаций на первый рабочий день мая. На эту сумму делаются исправительные проводки по счетам учета финансовых результатов кредитных организаций.

       3.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены последнего рабочего дня мая ниже цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующие проводки.

       3.3.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно финансовые результаты:

       1) Дебет балансового счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”
       Кредит балансового счета № 70301 “Прибыль отчетного года” или № 70401 “Убытки отчетного года”;

       2) Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 “Переоценка ценных бумаг - положительные разницы” или № 61407 “Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы”), лицевой счет выпуска
       Кредит балансового счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”.

       3.3.2. Кредитные организации определяющие ежеквартально финансовые результаты:

       Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 или № 61407), лицевой счет выпуска
       Кредит балансового счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”.

       3.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены последнего рабочего дня мая выше цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующие проводки.

       3.4.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно финансовые результаты:

       1) Дебет балансового счета № 70301 “Прибыль отчетного года” или № 70401 “Убытки отчетного года”
       Кредит балансового счета № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”;

       2) Дебет балансового счета № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”
       Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 или № 61407), лицевой счет выпуска.

       3.4.2. Кредитные организации, определяющие ежеквартально финансовые результаты:

       Дебет балансового счета № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”
       Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 или № 61407), лицевой счет выпуска.

       4. Кредитные организации осуществляют корректировку результатов переоценки по операциям с ценными бумагами за июнь, на сумму переоценки Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель.

       При этом величина переоценки по Облигациям, переведенным в инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке:

       4.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель, пересчитывается по ценам, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется “Таблица пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ” (Приложение 1 к Указанию) за июнь 1998 года. При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках “5” и “6” записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний рабочий день июня 1998 года.

       4.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний рабочий день июня и стоимостью Облигаций на первый рабочий день мая.

       4.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены последнего рабочего дня июня ниже цен на начало первого рабочего дня мая) кредитные организации делают следующую проводку:

       Дебет балансового счета № 50103 “Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования”
       Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 “Переоценка ценных бумаг - положительные разницы” или № 61407 “Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы”), лицевой счет выпуска.

       4.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены последнего рабочего дня июня выше цен на начало первого рабочего дня мая) кредитные организации делают следующую проводку:

       Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 “Переоценка ценных бумаг - положительные разницы” или № 61407 “Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы”), лицевой счет выпуска
       Кредит балансового счета № 50103 “Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования”.

       5. Выпуски Облигаций, полностью проданные или вновь приобретенные кредитной организацией в мае-июне 1998 года, а также выпуски, погашенные или размещенные Министерством финансов РФ в мае-июне 1998 года, не могут быть переведены в инвестиционный портфель в соответствии с настоящим Указанием.

       6. Облигации, переведенные в инвестиционный портфель, не переоцениваются до особых указаний Банка России и учитываются на балансе кредитной организации по ценам, по которым они учитывались на начало первого рабочего дня мая.

       7. Порядок пересчета финансовых результатов распространяется только Облигации, переведенные в инвестиционный портфель в соответствии с настоящим Указанием.

       8. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в “Вестнике Банка России”.

Первый заместитель Председателя
Банка России                                                                                        С.В.Алексашенко

Приложение 1

к Указанию Банка России
№ ____ от________1998 года

Таблица пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ

Порядок заполнения “Таблицы пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ

       1. В колонке “1” построчно перечисляются выпуски ГКО, ОФЗ, облигаций РАО ВСМ (далее по тексту - Облигации), по которым кредитная организация осуществляет пересчет финансовых результатов.

       2. Инвестиционный портфель (колонка “2” Таблицы) определяется не выше минимального остатка Облигаций соответствующего выпуска, находящихся на счете “депо” кредитной организации в мае-июне 1998 года.

       3. В колонку “3” по строке соответствующего выпуска Облигаций проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года (для кредитных организаций, являющихся Дилерами - средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов последнего рабочего дня апреля 1998 года).

       4. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель на начало первого рабочего дня мая 1998 года (колонка “4” Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки “2” и “3” по строке соответствующего выпуска Облигаций.

       5. В колонку “5” по строке соответствующего выпуска Облигаций проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (для кредитных организаций, являющихся Дилерами - средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года).

       6. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (колонка “6” Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки “2” и “5” по строке соответствующего выпуска Облигаций.

       7. Из суммы, записанной в колонке “6” вычитается сумма, записанная в колонке “4” по строке соответствующего выпуска Облигаций и разница записывается в колонку “7” Таблицы.

       Отрицательная сумма, выведенная в строке колонке “7” означает сумму убытка от переоценки Облигаций. Положительная сумма, выведенная в колонке “7” означает сумму прибыли от переоценки Облигаций.